❶ 辦廠期間的籌建費用怎麼攤銷
答:根據《中華人來民共源和國企業所得稅法》第十三條規定,在計算應納稅所得額時,企業發生的下列支出作為長期待攤費用,按照規定攤銷的,准予扣除:(一)已足額提取折舊的固定資產的改建支出;(二)租入固定資產的改建支出;(三)固定資產的大修理支出;(四)其他應當作為長期待攤費用的支出。根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第七十條規定,企業所得稅法第十三條第(四)項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出,自支出發生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低於3年。又根據《國家稅務總局關於企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)第九條規定,新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用,企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除,也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理,但一經選定,不得改變。因此,公司籌建期間發生的開辦費可以選擇在開始經營之日的當年一次性扣除或者計入長期待攤費用在不少於3年的期限內攤銷,一經選定,不得改變。
❷ 籌建期間費用如何入賬
3萬元要記入長期待攤費用 分1年攤銷
借:長期待攤費用——開辦費
貸:現金 或銀行存款
攤銷時 借:管理費用
貸:長期待攤費用
❸ 企業籌建期間發生的費用開業後如何入賬
企業籌建期間發生的費用:
1)可以作為長期待攤費用,自支出發生月版的次月,不低於權3年分期攤銷。
例如:
某股份公司2011年7月份開始生產經營,6月份發生的開辦費總額96萬元,公司按照5年分期攤銷,
每月攤銷金額為96萬元÷5年÷12個月=1.6(萬元)
7月份攤銷時,會計分錄如下:
借:管理費用——開辦費攤銷1.6萬元
貸:長期待攤費用——開辦費1.6萬元
2) 可以在費用發生時,直接計入管理費用。
借:管理費用--開辦費
貸:銀行存款/現金
需要注意的是,籌建(開辦)期間,需要計入固定資產價值的借款費用,以及需要計入在建工程的材料費用,不能做此分錄。
❹ 公司現正在是籌建期間,發生的費用全部計入長期待攤費用,想知道什麼時候開始攤銷,分幾年攤銷,會計賬務。
計入管理費用(新准則相關規定)
營業後,一次性轉入(中小企業)
企業開辦費的財稅處理20102011-01-07 22:28在我國關於開辦費的會計與稅務處理,一直不很規范、也不完善。開辦費的定義至今沒有權威解釋,而籌建期間的說法更是五花八門。
在我國關於開辦費的會計與稅務處理,一直不很規范、也不完善。開辦費的定義至今沒有權威解釋,而籌建期間的說法更是五花八門。會計制度、會計准則對開辦費的會計處理也僅僅停留在帳務處理層面;關於涉及開辦費的籌建期間,國家稅務總局也曾多次發文明確,但也是前後矛盾,讓人無所適從。本文擬根據新會計准則體系、新所得稅法及實施條例,結合房地產開發企業的實際情況,對開辦費的會計核算與稅務處理進行如下探討。
一、開辦費的定義與開支范圍
(一)開辦費的定義
開辦費是指企業在籌建期間實際發生的費用,包括籌辦人員的職工薪酬、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產價值的借款費用等。
至於什麼是籌建期間,有以下兩種不同的觀點具有一定的代表性。
其一,籌建期間是指從企業被批准籌建之日起至開始生產、經營(包括試生產、試營業之日)的期間。依據是:《外商投資企業外國企業所得稅法實施細則》第四十九條。
其二,籌建期間是指從企業被批准籌建之日起至開業之日,即企業取得營業執照上標明的設立日期。依據是:2003年11月18日國家稅務總局《關於新辦企業所得稅優惠執行口徑的批復》(「國稅函[2003]1239號」)的相關規定。
筆者更加贊同關於「籌建期間」的第二種觀點。這是由於:
(1)第一種觀點,對於不同的行業、不同的企業均有不同的解釋,很難有一個統一的標准,無法准確界定籌建期間,為正確進行財稅處理設置了障礙。
(2)第二種觀點,很清晰地界定了籌建期間,即從企業被批准籌建之日起至取得營業執照上標明的設立日期為止。適用於各類企業,同時也沒有任何歧義。
(二)開辦費的開支范圍
根據相關規定,筆者將開辦費的開支范圍進行了歸納,一般說來分為允許計入開辦費的支出和不能計入開辦費的支出。
一)允許計入開辦費的支出
1、籌建人員開支的費用
(1)籌建人員的職工薪酬:具體包括籌辦人員的工資薪金、福利費、以及應交納的各種社會保險、住房公積金等。
(2)差旅費:包括市內交通費和外埠差旅費。
(3)董事會費和聯合委員會費。
2、企業登記、公證的費用:主要包括企業的工商登記費、驗資費、評估費、稅務登記費、公證費等。
3、籌措資本的費用:主要是指籌資支付的手續費以及不計入固定資產和無形資產的匯兌損益和利息等。
4、人員培訓費:主要有以下二種情況
(1)引進設備和技術需要消化吸收,選派一些職工在籌建期間外出進修學習的費用。
(2)聘請專家進行技術指導和培訓的勞務費及相關費用。
5、企業資產的攤銷、報廢和毀損。
6、其他費用
(1)籌建期間發生的辦公費、廣告費、業務招待費等。
(2)印花稅、車船稅等。
(3)經投資人確認由企業負擔的進行可行性研究所發生的費用。
(4)其他與籌建有關的費用,例如資訊調查費、訴訟費、文件印刷費、通訊費以及慶典禮品費等支出。
二)不能計入開辦費的支出
1、取得各項資產所發生的費用。包括購建固定資產和無形資產所支付的運輸費、安裝費、保險費和購建時發生的職工薪酬。
2、規定應由投資各方負擔的費用。如投資各方為籌建企業進行了調查、洽談發生的差旅費、咨詢費、招待費等支出。
3、為培訓職工而購建的固定資產、無形資產等支出。
4、投資方因投入資本自行籌措款項所支付的利息,不計入開辦費,應由出資方自行負擔。
5、以外幣現金存入銀行而支付的手續費,該費用應由投資者負擔。
二、房地產開發企業開辦費的財稅處理現狀
籌建房地產開發企業期間所發生的各項費用應該是開辦費。如何界定房地產企業的籌建期間,正確核算其開辦費,對於房地產開發企業開辦費的稅務處理顯得至關重要。
在實際工作中,對新設立房地產開發企業開辦費的會計與稅務處理的目前存在兩種不同的處理方式:
1、將房地產開發企業在籌建過程中(籌建期間指批准籌建之日起至企業取得營業執照上標明的設立日期為止)所發生的費用,一方面按照《企業會計制度》規定計入「長期待攤費用――開辦費」核算,並在公司籌建期結束後將籌建期間的開辦費全額直接轉入當前損益。另一方面根據《企業所得稅暫行條例實施細則》規定,開辦費不得直接在稅前扣除,而是在不少於5年的期限內攤銷。
2、將房地產開發企業從籌建開始至取得第一筆商品房銷售收入為止的相關費用(含管理費用、財務費用、銷售費用),在會計核算上全部計入「長期待攤費用――開辦費」科目核算,而稅務處理則是從取得商品房銷售收入後在不少於5年的期限內攤銷其開辦費。
筆者認為,第一種處理方式不僅符合《企業會計制度》規定,而且與當時稅收規定(《企業所得稅暫行條例實施細則》)一致。而第二種處理方式則存在以下弊端:
(1)對開辦費的會計處理既不符合行業會計制度的規定,也與《企業會計制度》相悖。把開辦費與期間費用的會計處理混為一談,影響了會計信息披露的准確性。
(2)對開辦費的稅務處理與《企業所得稅暫行條例實施細則》的規定並不一致,擴大了開辦費的攤銷額。
(3)影響了房地產開發企業的稅收利益。在開發過程中未取得商品房銷售收入以前,把本應該計入當期損益的期間費用計入了「長期待攤費用」,減少了企業的虧損金額,進而形成房地產企業預先多交了部分企業所得稅,加劇了房地產企業的資金緊張,增加了利息負擔,嚴重影響了房地產開發企業的稅收利益。
三、新准則下開辦費的會計處理
從2007年1月1日開始,新會計准則體系(以下簡稱新准則)在我國的上市公司執行,許多企業(證券公司、保險公司、中央國營企業、深圳市的企業等)也執行了新准則。新准則對開辦費的會計處理相對於行業會計制度、企業會計制度而言,發生了一定的變化。
從《企業會計准則――應用指南》附錄――「會計科目與主要帳務處理」(「財會[2006]18號」)中關於「管理費用」會計科目的核算內容與主要帳務處理可以看出,開辦費的會計處理有以下特點:
1、改變了過去將開辦費作為資產處理的作法。開辦費不再是「長期待攤費用」或「遞延資產」,而是直接將費用化。
2、新的資產負債表沒有反映「開辦費」的項目,也就是說不再披露開辦費信息。
3、明確規定,開辦費在「管理費用」會計科目核算。
4、統一了開辦費的核算范圍,即開辦費包括籌辦人員職工薪酬、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產成本的借款費用等。
5、規范了開辦費的帳務處理程序,即開辦費首先在「管理費用」科目核算,然後計入當期損益,不再按照攤銷處理。
實施新准則後,新設立的房地產開發企業應該嚴格按照新准則的規定進行開辦費的帳務處理。這樣不僅簡化了會計核算,更准確反映了會計信息。對籌建期間的界定,房地產企業應該以從被批准籌建之日起至取得營業執照上標明的設立日期為止較為妥當。
四、新稅法下開辦費的稅務處理
《中華人民共和國企業所得稅法》及其《實施條例》(以下簡稱新稅法)從2008年1月1日開始在我國實施。新稅法不僅統一了內外資均適用的所得稅法、降低了所得稅稅率,而且在資產處理、稅前扣除等與會計核算密切相關的諸多方面有了重大變化與突破。
原《企業所得稅暫行條例實施細則》第三十四條規定,企業在籌建期發生的開辦費,應當從開始生產、經營月份的次月起,在不短於5年的期限內分期扣除。
而新稅法完全沒有關於開辦費稅前扣除的表述,是否表明對開辦費沒有稅前扣除限制?
《企業所得稅法》第十三條規定:在計算應納稅所得額時,企業發生的下列支出作為長期待攤費用,按照規定攤銷的(《企業所得稅法實施條例》第七十條明確規定,攤銷期限不少於三年),准予扣除:
(一)已足額提取折舊的固定資產的改建支出;
(二)租入固定資產的改建支出;
(三)固定資產的大修理支出;
(四)其他應當作為長期待攤費用的支出。
從上述可以看出,在「長期待攤費用」中並沒有包括開辦費。
而《企業所得稅法實施條例》第六十八條是對《企業所得稅法》第十三條的解釋與說明的,從中也沒有看出關於開辦費稅前扣除的任何錶述。由此可見,新稅法對開辦費的稅前扣除沒有限制了。
2008年4月25日國家稅務總局在其網站上,權威解答了網友提出的新所得稅法實施過程中的相關問題。所得稅司副司長繆慧頻在回答網友關於「開辦費稅前扣除」問題時,這樣答復:「新稅法不再將開辦費列舉為長期攤費用,與會計准則及會計制度的處理一致,即企業可以從生產經營當期一次性扣除。」
新設立的房地產開發企業,對於開辦費的稅務處理應該按照新稅法精神,即計入當期損益,並不再作納稅調整。至於將未取得商品房銷售收入以前發生的費用(管理費用、銷售費用、財務費用),計入「長期待攤費用」分五年稅前扣除的作法,從2008年1月1日開始必須摒棄,以保障房地產企業的正當權益。
綜上所述,新准則下開辦費是在「管理費用」科目核算,且直接計入當期損益的;而新稅法下對於開辦費的稅務處理與新會計准則一致,即企業當期一次性稅前扣除開辦費。因此,在「開辦費」的會計處理與稅務處理不再分離,二者協調一致了。以後在開辦費方面不存在會計與稅務的差異,當然更不存在納稅調整了。
❺ 企業籌建期間發生的費用應計入哪一個會計科目
新准則下籌建期費用核算的思考
新准則下籌建期費用核算的思考
項目分工時,經常聽到拉業務的合夥人介紹被審計單位情況時稱:「××客戶處於籌建期,只有資產負債表,很簡單的」。到了客戶單位,客戶更是拍著胸脯說:「就是了,我們只有資產負債表,太簡單了」。瀏覽客戶以前年度審計報告,確實是只有資產負債表,利潤表為空,現金流量表也僅限於籌資投資活動,仔細一想,果真如此嗎?
企業籌建期費用的會計處理經歷了三個發展階段:分期攤銷、先歸集後一次攤銷、發生時計入損益。雖然各項規定雜亂無章,但是我們將其按時間全部列示在一起的時候,還是可以看出其發展軌跡的,即逐步向國際會計准則趨同。目前新准則下,由於許多規定不明確,給實務操作帶來諸多困惑。
一、籌建期費用有關會計、稅收法規的演變
(一)、1993年7月1日兩則兩制時期
1、會計規定
1992年頒布的《企業會計准則-基本會計准則》(1992年11月16日國務院批准1992年11月30日財政部令第5號發布)第三十二條規定:遞延資產是指不能全部計入當年損益,應當在以後年度內分期攤銷的各項費用,包括開辦費、租入固定資產的改良支出等。企業在籌建期內實際發生的各項費用,除應計入有關財產物資價值者外,應當作為開辦費入帳。開辦費應當在企業開始生產經營以後的一定年限內分期平均攤銷。
各行業會計制度隨後給了更具體的規定,如《工業企業會計制度》(92財會字第67號)規定:遞延資產核算企業發生的不能全部計入當年損益,應當在以後年度內分期攤銷的各項費用,包括開辦費、固定資產修理支出、租入固定資產的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。開辦費應當在企業開始生產經營以後的一定年限內分期平均攤銷。
1992年頒布的《企業財務通則》(92財政部令第4號)第二十一條規定:遞延資產是不能全部計入當年損益,應當在以後年度內分期攤銷的各項費用,包括開辦費、租入固定資產的改良支出等。開辦費自投產營業之日起,按照不短於五年的期限分期攤銷。
會計規定沒有給出攤銷年限的規定,而是由財務通則明確。
2、稅法規定
1994年2月4日《企業所得稅暫行條例實施細則》(94財法字第3號)第三十四條規定:企業在籌建期發生的開辦費,應當從開始生產、經營月份的次月起,在不短於5年的期限內分期扣除。前款所說的籌建期,是指從企業被批准籌建之日起至開始生產、經營(包括試生產、試營業)之日的期間。開辦費是指企業在籌建期發生的費用,包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產成本的匯兌損益和利息等支出。
稅法規定不僅給出了籌建期的定義,而且明確了開辦費具體項目和扣除年限。
(二)、2001年企業會計制度及相關准則時期
1、會計規定
2001年《企業會計制度》第五十條規定:除購建固定資產以外,所有籌建期間所發生的費用,先在長期待攤費用中歸集,待企業開始生產經營當月起一次計入開始生產經營當月的損益。如果長期待攤的費用項目不能使以後會計期間受益的,應當將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉入當期損益。
《企業會計制度-會計科目和會計報表》中對長期待攤費用核算內容規定:企業在籌建期間內發生的費用,包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產價值的借款費用等,應當在開始生產經營的當月起一次計入開始生產經營當月的損益,借記「管理費用」科目,貸記「長期待攤費用」。
本次改革將分期攤銷改為一次攤銷,同時基本繼承了1994稅法對於籌建期費用項目構成的規定,但是還不如稅法規定的嚴謹,難道籌建期間不計入無形資產成本的各項費用就不能計入長期待攤費用?
2、稅法規定未發生變化。
(三)、2006年新企業會計准則時期
1、會計規定
首次准則應用指南規定:首次執行日企業的開辦費余額,應當在首次執行日後第一個會計期間內全部確認為管理費用。上市公司執行新會計准則備忘錄第3號規定:首次執行日後第一個會計期間是指首次執行新准則的第一個會計年度。
新准則應用指南中關於管理費用科目的規定:企業在籌建期間內發生的開辦費,在實際發生時,借記「管理費用(開辦費)」,貸記「銀行存款」等科目。
2007年1月1日開始實施的《企業財務通則》(財政部令第41號)中已經無「籌建期」、「長期待攤費用」、「開辦費」的蹤跡。
本次改革後,已經實現了向國際准則的趨同。
2、稅法規定
2008年1月1日開始實施的《企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第七十條規定:企業所得稅法第十三條第(四)項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出,自支出發生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低於3年。
籌建期費用是否還屬於稅法中長期待攤費用范疇,目前沒有明確,我們只能寄希望於所得稅實施細則。
二、新准則下面臨的困惑
(一)籌建期如何界定?
對籌建期做出過規定的文件僅限於:1994年《企業所得稅暫行條例實施細則》規定,籌建期是指從企業被批准籌建之日起至開始生產、經營(包括試生產、試營業)之日的期間;1995年6月27日財政部下發的《關於外商投資企業籌建期財政財務管理有關規定的通知》規定,中外合資、合作經營企業自簽訂合同之日起至企業開始生產經營(包括試生產、試營業)為止期間,外資企業自我國有關部門批准成立之日起到開始生產經營(包括試生產、試營業)為止期間為籌建期。
困惑:新的企業所得稅法實施後,已經廢止了的1994年《企業所得稅暫行條例實施細則》中關於籌建期的規定是否還能作為實務中的依據?在這個推崇統一國民待遇的年代,已經過時了的《關於外商投資企業籌建期財政財務管理有關規定的通知》中關於籌建期的規定是否能適用到全部的中國企業?如果上述規定都失效或不適用,那麼在實務中,如何判斷企業開始生產經營?是領取營業執照還是開始購買原材料,還是從開始生產產品或者開始銷售產品或是其他?
(二)籌建期費用項目構成包括哪些?
目前能找到的對籌建期費用項目構成規定最為准確的是1994年《企業所得稅暫行條例實施細則》,該細則規定,籌建期發生的費用,包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產成本的匯兌損益和利息等支出。
但是該規定同樣面臨已廢止不能作為cpa執業依據的問題。
企業籌建期間尤其是那些固定資產購建活動跨期較長的企業發生的費用中,哪些能資本化、哪些應該作為開辦費發生時即入費用?是否企業處於基建期,cpa就能容忍其所有費用都計入在建工程、其每年利潤表都是空白、其現金流量表僅限於籌資和投資活動?相關准則沒有給出答案,給出規定的只有借款費用、固定資產後續支出、無形資產資本化的條件。
三、新准則下如何處理?
實務中企業性質和經營范圍千差萬別,很難有一個或幾個具體標准來作為判斷企業籌建期開始、結束的依據,也很難將所有企業可能發生的費用項目均予以統一,不同的會計人員對企業籌建期間及相關項目構成界定的不一致,最終將導致會計信息可比性降低或喪失。
根據對新准則的理解,筆者認為目前相對有效的處理,應該按籌建期支出的類別,分別處理如下:
(一)為企業籌建所發生的籌建人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費等發生時即作為開辦費計入當期「管理費用」。
(二)籌建期間所發生的借款費用和匯兌損益,根據借款費用准則規定的條件,對資本化、費用化部分予以區分,應資本化的計入在建工程(或固定資產),應費用化的計入財務費用。
(三)籌建期間購建固定資產、無形資產,計入在建工程(或固定資產)、無形資產。
(四)籌建期為開始生產經營做准備所發生的購買存貨,先計入存貨,用於試生產或在建工程購建活動的,計入在建工程(或固定資產),用於生產經營或銷售的,計入「生產成本」或「主營業務成本」。
(五)相關准則規定,固定資產在購入的次月就要開始計提折舊,無形資產在購入的當月就要開始攤銷,這部分折舊和攤銷在籌建期結束前,應該作為開辦費計入「管理費用」。
(六)籌建期的資產減值損失,應該按照資產減值准則和其他相關准則規定,將減值損失計入「資產減值損失」。
(七)籌建期的內部研究開發費,應該按照無形資產准則規定,分別計入「管理費用」、「無形資產」。
(八)籌建期收到政府補助資金,對於計入遞延收益且又需要一次性計繳企業所得稅的部分,則構成一項可抵扣暫時性差異,在預計未來期間能取得足夠的應納稅所得額抵扣該暫時性差異時,要確認遞延所得稅資產,計入「所得稅費用—遞延所得稅」。
(上面為本人能想到的,希望大家補充)
按照上面的原則處理後,我們發現,對於那些基建期較長的企業,並不像他們所堅信的那樣:整個基建期利潤表為空,現金流量表僅限於籌資、投資活動。這就是新准則帶給我們的魔力:賦予你原則,但是你又不能超越規則。
❻ 公司現正在是籌建期間,發生的費用全部計入長期待攤費用,想知道什麼時候開始攤銷,分幾年攤銷,會計賬務
開辦費是指企業在籌建期發生的費用,包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費,以及不計入固定資產和無形資產成本的匯兌損益和利息等支出。籌建期,是指企業從被批准籌建之日起至開始生產、經營(包括試生產、試營業)之日期間。企業在籌建期發生的開辦費,應當從開始生產經營的次月起,在不短於5年的期限內分期扣除。現就籌建期開辦費的財稅業務處理闡述如下。
在《企業會計制度》和《小企業會計制度》中,將開辦費列入「長期待攤費用」科目中,《企業會計准則》則將開辦費列入「管理費用」科目中。在《企業會計准則———應用指南》附錄「會計科目與主要賬務處理」(財會[2006]18號)中,從有關「管理費用」科目的核算內容及主要賬務處理可以看出,開辦費在會計處理上可以不再作為「長期待攤費用」或「遞延資產」,而是直接將其費用化,統一在「管理費用」會計科目核算,同時還統一了開辦費的核算范圍。
《企業所得稅法》第十三條規定,在計算應納稅所得額時,企業發生的下列支出作為長期待攤費用,按照規定攤銷的,准予扣除:1.已足額提取折舊的固定資產的改建支出;2.租入固定資產的改建支出;3.固定資產的大修理支出;4.其他應當作為長期待攤費用的支出。從中可以看出,在長期待攤費用中沒有包括開辦費。為此,筆者認為新稅法沒有將開辦費列為長期待攤費用,是為了和會計准則及會計制度的處理一致,即企業可以從生產經營當期一次性扣除。新所得稅法雖然沒有關於開辦費稅前扣除相關政策的表述,但並不表明對開辦費沒有稅前扣除限制。
《國家稅務總局關於企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)明確,新稅法中開辦費未明確列作長期待攤費用,企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除,也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理,但一經選定,不得改變。也就是說,新稅法下企業開辦費既可以一次性扣除也可以分期攤銷。當然,企業在新稅法實施以前年度未攤銷完的開辦費,也可以根據上述規定處理。即如果企業以前將開辦費列入長期待攤費用的,未攤銷的部分可以一次攤入2008年的費用中,也可以根據企業需要選擇按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理。但要注意,《企業所得稅法實施條例》第七十條規定,企業所得稅法第十三條第四項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出,自支出發生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低於3年。
企業在實際操作中,要注意籌建期間發生的費用不能全部納入開辦費的范疇。其中不能計入開辦費的支出包括:1.取得各項資產所發生的費用,購建固定資產和無形資產所支付的運輸費、安裝費、保險費和購建時發生的職工薪酬;2.按照規定應由投資各方負擔的費用,如投資各方為籌建企業進行調查時發生的差旅費、咨詢費、招待費等支出;3.為培訓職工而購建的固定資產、無形資產等支出;4.投資方因投入資本自行籌措款項所支付的利息,不計入開辦費,應由出資方自行負擔;5.以外幣現金存入銀行而支付的手續費,該費用應由投資者負擔。如果開辦費中包括業務招待費、廣告和業務宣傳費的,應按照稅法規定處理,即此兩項費用稅前扣除的前提必須有銷售(營業)收入。沒有銷售(營業)收入的業務招待費、廣告和業務宣傳費支出只能向後年度結轉。
❼ 籌建期間計入長期待攤費用-開辦費 如何分攤
《企業會計制度》第五十條規定:「除購建固定資產以外,所有籌建期間所發生的費用,先在長期待攤費用中歸集,待企業開始生產經營當月起一次計入開始生產經營當月的損益。如果企業長期待攤的費用項目不能使以後會計期間受益的,應當將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉入當期損益。」
注意是當月一次計入,分錄
借:管理費用——開辦費攤銷 10000元
貸:長期待攤費用——開辦費 10000萬元
帳面上不變了.只是在年終匯算所得稅時調整應納所得稅.10000/5=2000.調整應納稅2000即可.
舊的會計制度是可以按五年計入.但現在新的會計制度規定一次性計入.不然年終審計時會有異議
問題補充:除於5是什麼意思?第一年匯算清繳時調增了2000元,那以後各年就都不用了吧?
《企業所得稅暫行條例實施細則》第三十四條規定,企業在籌建期發生的開辦費,應當從開始生產、經營月份的次月起,在不短於5年的期限內分期扣除。因此,企業在生產經營的當月一次性攤銷的開辦費應從生產經營的次月起分五年平均扣除。納稅人在年終申報所得稅時,應做好納稅調整工作,並建立「開辦費稅前扣除台賬」或備查登記簿,為以後年度准確申報稅前扣除(調減)額打好基礎。
因為會計制度和所得稅法規定的不一樣..會計上可以一次性計入1萬.但稅法上要分5年攤.所以報稅時調增.每年都要調整..調5年..的確是麻煩了點..但不得不這樣做.
調增和調減都是一個意思。因為你第一年已經一次性計入10000元了。但只能扣除2000元。所以調增,後面四年你帳面上沒計入費用(第一年已經一次性計入),所以調減。
具體做法,第一年+8000,第二年到第五年每年-2000,,即-10000=-10000+8000-2000-2000-2000-2000。或把第一年(-10000+8000=-2000)這樣來理解,這樣來分攤。
❽ 開辦費如何攤銷及結轉
關於「開辦費如何攤銷」的問題:
會計制度規定(賬務處理):
除購置和建造固定資內產以外,所有籌建期間發生的容費用(即:開辦費),先通過長期待攤費用歸集,待企業開始生產經營當月起,一次計入開始生產經營當期的損益。
稅法規定(計算企業所得稅):
企業在籌建期間發生的開辦費,應當從開始生產、經營的次月起,在不短於5年的期限內分期扣除(計算企業所得稅時)。
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由於「會計制度」與「稅法」以上規定的矛盾造成的差異,會計上叫做「納稅時間性差異」。如果企業對企業所得稅的會計處理方法是採用「應付稅款法」,處理起來就很簡單;如果是採用「納稅影響會計法」就比較復雜的多了。
會計的賬務處理必須要按照「會計制度規定」,而計算應該交納多少企業所得稅時必須要按照「稅法規定」。有關企業所得稅的會計處理方法「應付稅款法」和「納稅影響會計法」建議你找相關的教材學習一下。「納稅影響會計法」比較難,在中級職稱和注冊會計師考試中都是重點和難點。 (摘)
❾ 籌建期的記的開辦費,什麼時候攤銷怎麼攤銷
籌建期的記的開辦費,有營業收入時攤銷,可以一次攤銷,也可以分年度按月攤銷,選定一種方法,不要再變動。
❿ 公司籌建期的財務費用怎麼處理
開辦費及其賬務處理
《企業所得稅暫行條例實施細則》第三十四條第二款:「開辦費是指企業在籌建期發生的費用,包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產成本的匯兌損益和利息等支出。」
1、發生的費用支出
借:長期待攤費用--開辦費
貸:現金(或銀行存款)
2、籌建期結束,攤銷時
借:管理費用--開辦費攤銷
貸:長期待攤費用--開辦費
(10)籌辦期的費用如何分期攤銷擴展閱讀:
做賬流程
企業做賬流程
1.根據原始憑證編制記賬憑證
2.根據記賬憑證編制科目匯總表
3.根據記賬憑證和科目匯總表登記會計賬簿(包括總賬和明細賬)
4.根據會計賬簿(主要是總賬)編制會計報表(包括資產負債表和損益表)
5.根據會計報表編制納稅申報表
6.年終結轉損益(也可以逐月結轉損益)
7.編制年度會計報表(包括資產負債表,損益表,現金流量表)
8.根據年度會計報表編制所得稅年報和其他各稅種的匯算清繳自查表