包裝物使用費的稅率

『壹』 提問：一般納稅人，品牌使用費增值稅適用哪個稅率

應該繳納增值稅，品牌費屬於價外費用，應合並繳納增值稅。

中華人民共和國增值稅暫行條例第六條銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第十二條 條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤。

獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。

(1)包裝物使用費的稅率擴展閱讀：

開具：銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。

所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。

不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

安裝稅控裝置的單位和個人，應當按照規定使用稅控裝置開具發票，並按期向主管稅務機關報送開具發票的數據。

使用非稅控電子器具開具發票的，應當將非稅控電子器具使用的軟體程序說明資料報主管稅務機關備案，並按照規定保存、報送開具發票的數據。

國家推廣使用網路發票管理系統開具發票，具體管理辦法由國務院稅務主管部門制定。

『貳』 包裝物的銷售稅率

17%

『叄』 貨物適用13%稅率，而包裝物適用17%稅率，組合銷售後什麼應按什麼稅率納稅

銷售貨物適用13%稅率，就是按13%稅率計算銷項稅額。

組合銷售是隨同商品銷售不單獨計價的包裝物，包裝物成本記為：

借：銷售費用—包裝物，

貸：包裝物—X包裝物。

稅率得高低直接影響銷售貨物或提供應稅勞務者的稅收負擔。目前，我國增值稅率分為三檔：一檔是基本稅率，為17％；一檔是低稅率，為13％；一檔是零稅率。

(3)包裝物使用費的稅率擴展閱讀

《國家稅務總局關於印發〈增值稅若干具體問題的規定〉的通知》（國稅發[1993]154號）第二條第（二）項規定：「納稅人採取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別註明的，可按折扣後的銷售額徵收增值稅。」

納稅人採取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發票上分別註明是指銷售額和折扣額在同一張發票上「金額」欄分別註明的，可按折扣後的銷售額徵收增值稅。未在同一張發票「金額」欄註明折扣額，而僅存發票的「備注」欄註明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

『肆』 售貨中的包裝物租金需要算增值稅銷項嗎

一、售貨中的包裝物租金，需要計算增值稅銷項稅。

二、包裝物租金在銷貨時作為價外費用並入銷售額計算銷項稅額。

三、包裝物是否徵收銷售額征稅的情況：

1、應征消費稅貨物的包裝物押金收入：

（1）對於非酒類應稅消費品包裝物押金收入，在逾期的前提下，既計征增值稅又計征消費稅。

（2）對於酒類應稅消費品包裝物押金收入的計稅分為：啤酒、黃酒包裝物押金收入，無論是否逾期，均不計征消費稅。

（3）但在逾期的前提下，啤酒、黃酒包裝物押金則應計征增值稅，其他酒類產品包裝物押金收入，在收取當期應計征增值稅和消費稅。

2、不征消費稅貨物的包裝物押金收入，在逾期的前提下，只計征增值稅，不計征消費稅。

(4)包裝物使用費的稅率擴展閱讀：

包裝物的核算方法：

一、現行核算：

1、不核算分類：

（1）視同原材料的包裝物中的一部分如紙、繩、鐵絲、鐵皮等，因其包裝功能不是太明顯，故將其作為普通的「原材料」核算，與「包裝物」脫離。

（2）視同工具的包裝物，這一類包裝物盡管從功能上符合包裝物的定義，但因它們從經濟性質上又與其他會計項目重疊，故也將它們從包裝物范圍中剝離。

2、核算情況：

（1）作為產品一部分的包裝物。這些包裝物與其他原材料一樣從物質上形成產品的實體，從價值上轉化為產品的製造成本。

（2）隨同商品出售但不單獨計價的包裝物。這部分包裝物一般作為企業促銷的手段並給顧客提供方便的包裝物。因此這類包裝物的價值應轉化為企業的一項「銷售費用」來處理。

（3）隨同商品出售並單獨計價的包裝物。這類包裝物與上述包裝物一樣也是用在產品銷售。

（4）出租出借的包裝物。以出租方式的包裝物的核算一般分為押金收取、收取租金、結轉成本、退回押金幾個環節，其中租金收入作為「 其他業務收入」處理。

『伍』 出售包裝物的稅率是多少

和出售商品的稅率一樣。一般納稅人17%，小規模納稅人3%

『陸』 包裝物應交增值稅嗎

需要。

1、應征消費稅貨物的包裝物押金收入：

（1）對於非酒類應稅消費品包裝物押金收入，在逾期的前提下，既計征增值稅又計征消費稅。

（2）對於酒類應稅消費品包裝物押金收入的計稅分為：啤酒、黃酒包裝物押金收入，無論是否逾期，均不計征消費稅。

（3）但在逾期的前提下，啤酒、黃酒包裝物押金則應計征增值稅，其他酒類產品包裝物押金收入，在收取當期應計征增值稅和消費稅。

2、不征消費稅貨物的包裝物押金收入，在逾期的前提下，只計征增值稅，不計征消費稅。

(6)包裝物使用費的稅率擴展閱讀：

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》：

第十六條納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

第十七條納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的增值稅起征點的，免徵增值稅；達到起征點的，依照本條例規定全額計算繳納增值稅。

第十八條中華人民共和國境外的單位或者個人在境內銷售勞務，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。

第十九條增值稅納稅義務發生時間：

（一）發生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

（二）進口貨物，為報關進口的當天。

增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

第二十條增值稅由稅務機關徵收，進口貨物的增值稅由海關代征。

個人攜帶或者郵寄進境自用物品的增值稅，連同關稅一並計征。具體辦法由國務院關稅稅則委員會會同有關部門制定。

第二十一條納稅人發生應稅銷售行為，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票，並在增值稅專用發票上分別註明銷售額和銷項稅額。

屬於下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：

（一）應稅銷售行為的購買方為消費者個人的；

（二）發生應稅銷售行為適用免稅規定的。

『柒』 收取包裝物押金怎麼算增值稅

包裝物是指企業在生產經營活動中為包裝本企業產品而儲備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等。包裝物按其具體用途主要可分為四類：生產過程中用於包裝產品作為產品組成部分的包裝物;隨同產品出售不單獨計價的包裝物;隨同產品出售單獨計價的包裝物;出租或出借給購買單位的包裝物。由於包裝物具有一定的周轉性，因此，企業在經營過程中，會對某些包裝物收取一定的押金。對這些押金是否要繳稅的問題，各稅種分別制定了不同的規定。包裝物押金增值稅計算的相關稅收法規規定如下：
1、一般貨物包裝物押金收取時不征稅，應在逾期或超過一年以上仍不退還時計征增值稅，如果是應稅消費品的貨物還應計征消費稅。
2、對於除啤酒、黃酒之外的酒類，包裝物押金在收取的當時就要計征增值稅和消費稅，逾期時不再征增值稅及消費稅，退還押金時也不再退還已經交過的增值稅及消費稅，沒收後將余額轉為其他業務收入。而對於啤酒、黃酒包裝物押金因為是從量定額徵收消費稅，所以在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅但不征消費稅。
3、包裝物已作價隨同產品銷售，但為促使購貨人將包裝物退回而另外加收的押金，如果是酒類包裝物（除啤酒、黃酒之外）押金與上述處理一致，即在收取時計征增值稅和消費稅；如果是普通貨物及啤酒、黃酒的包裝物的押金，包裝物逾期未收回，押金沒收，沒收的押金繳納增值稅。
《國家稅務總局關於加強增值稅徵收管理若干問題的通知》（國稅發[1995]192號）規定，從 1995年 6月 1日起，對酒類產品生產企業銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均應並入酒類產品當期銷售額中，依照酒類產品的適用稅率計算納稅。因此應注意在沒收其他酒類產品包裝物的押金時，不再計繳增值稅和消費稅，因為在押金收取時就已經並入了酒類產品銷售額中計算繳納了增值稅和消費稅。而對銷售啤酒、黃酒所收取的包裝物押金單獨記賬核算的，不並入銷售額征稅，但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算增值稅（即與銷售非酒類產品包裝物押金的處理方法一致）。很明顯，對於非啤酒、黃酒類酒類產品銷售，其賬務處理比較特殊，應該在收取包裝物押金時，將應繳納的增值稅和消費稅計入「營業費用」賬戶核算。
①取得押金時：
借：銀行存款
貸：其他應付款——包裝物押金
借：銷售費用
貸：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)
——應交消費稅
②如按期退還包裝物押金，作收到押金時相反的會計處理：
借：其他應付款——包裝物押金
貸：銀行存款
③如逾期沒收其押金，將其轉入「營業外收入」賬戶：
借：其他應付款——包裝物押金
貸：營業外收入

『捌』 包裝物及包裝物押金計算消費稅如何處理

應按照含增值稅的價格換算成不含增值稅的價格乘以消費稅的適用稅率。

根據《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》：

第十三條

應稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價以及在會計上如何核算，均應並入應稅消費品的銷售額中繳納消費稅。

如果包裝物不作價隨同產品銷售，而是收取押金，此項押金則不應並入應稅消費品的銷售額中征稅。但對因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金，應並入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率繳納消費稅。

對既作價隨同應稅消費品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規定的期限內沒有退還的，均應並入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率繳納消費稅。

(8)包裝物使用費的稅率擴展閱讀：

根據《中華人民共和國消費稅暫行條例》：

第五條 消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復合計稅（以下簡稱復合計稅）的辦法計算應納稅額。應納稅額計算公式：

實行從價定率辦法計算的應納稅額=銷售額×比例稅率

實行從量定額辦法計算的應納稅額=銷售數量×定額稅率

實行復合計稅辦法計算的應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數量×定額稅率

納稅人銷售的應稅消費品，以人民幣計算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當摺合成人民幣計算。

第六條 銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。

第七條 納稅人自產自用的應稅消費品，按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1－比例稅率）

實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=（成本+利潤+自產自用數量×定額稅率）÷（1－比例稅率）

『玖』 單獨計價的包裝物如何計稅

咨詢熱線ZI XUN RE XIAN

您好，我廠是一個糧食加工企業，為增值稅一般納稅人，在銷售大米麵粉的同時，包裝物也採用單獨計價方式核算。請問，我廠向購買方收取單獨計價的包裝物價款適用稅率是17%還是13%？

專業解答

根據個《增值稅暫行條例》第六條及其實施細則第十二條之規定，納稅人的應稅銷售額為銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。因此，在銷售大米麵粉時，隨同貨物向購買方收取的單獨計價的包裝物價款是在主營業務之外的價外費用，屬於價外費用中的包裝費，應按主營業務大的稅率計算繳納增值稅，即適用17%稅率。