⑴ 無形資產會計問題研究論文，要真實案例
知識經濟具有許多不同於工業經濟的特點，隨著它的到來，如同一個國家經濟的增長愈來愈依賴於科技的進步一樣，企業的進步也愈來愈依賴於所擁有的無形資產，實物資產的作用已退居第二。無形資產的豐富程度和質量高低事關企業的存亡興衰，因此無形資產的概念必須明確，計量范圍必須擴大。只有更廣泛、更客觀、更准確地計量無形資產，才能滿足企業的發展需要，才能有利於企業的投資者、債權人、企業及政府管理部門等的科學決策。探討知識經濟下無形資產會計工作具有重要的意義，筆者試從以下幾個方面對其問題進行一些粗淺分析。
一、無形資產的地位變化及其確認條件
在知識經濟條件下，無形資產貿易增長更為迅速，地位更加突出。與此同時，無形資產價值在企業中所佔比重，正在不斷上升，有的已佔絕大部分。在20世紀70年代，西方發達國家中企業無形資產所佔比重約為20%，90年代則上升到30％以上，依靠科技進步所提高的勞動生產率的比重，已從20世紀初的5％～20％增加到目前的70％～90％。 近幾年國際貿易中，以技術貿易為代表的無形資產貿易迅速增長，年平均增長速度大大超過其它商品貿易的增長速度。各國技術貿易總額1964年為27億美元，1974年為110億美元，80年代中期為400億美元，1993年則高達1500億美元，這就是一個明顯的例子。而在我國，如北京愛特信互聯網技術公司（搜狐網頁）無形資產含量就佔80％以上。由此可見，在知識經濟時代，無形資產的地位比以往任何時候都顯得更為重要。無形資產既能為企業帶來巨大的經濟效益，又是對外投資的重要方式，也是增強企業技術經濟實力的重要途徑之一。
但是，由於現有規范中缺乏對無形資產予以會計確認的具體標准，因此，各企業對無形資產的認定顯得比較混亂。根據《企業會計准則》（財政部，1993）第三章第三十一條的規定：「無形資產是指企業長期使用而沒有實物形態的資產，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等。」從表面上看，這一主要以列舉方式定義的無形資產似乎一目瞭然，但目前公司的實際披露狀況卻似乎正好相反。一方面，在我國傳統會計中，無形資產雖有所反映，卻一般只有7~8項，許多無形資產價值十分巨大，例如服務品牌，企業品牌等，卻未能納入會計核算范圍，足見傳統會計無形資產確認范圍之狹窄；而另一方面，據有關統計，上市公司列示的無形資產具體名目累計已達百種之多，而且，很多無形資產名稱在一定程度上已造成了理解上的困難，如「鄉村會員證」、「電話選號」、「DOT」等。
因此，如何加強無形資產具體類別名稱的規范，已成為無形資產規范所要解決的首要問題之一。鑒於上述所指出的問題，無形資產核算的范圍應該得到明確限制，同時對無形資產具體構成項目的名稱應作出簡明而有效的統一規范。這里就產生一個無形資產確認條件的問題，即滿足什麼條件下的無形資產項目才能作為企業無形資產入賬。國際會計准則委員會發布的「無形資產原則公告」（草案）認為，只有滿足與該資產項目相聯系的未來經濟利益可能流入企業且已被證實有充足的資源，並能夠可靠地計量該資產項目的成本。我國會計准則的規定與之相似。據此，一般地認為只有外購或接受投資取得的無形資產才可以被確認為無形資產，而自創專利商譽等無形資產的開發研究成本則不予確認。但在知識經濟條件下則應當根據實際適當予以確認，這是因為根據會計信息質量特徵的有關要求，如不確認這些無形資產，勢必在一定程度上偏離權責發生制的要求，諸如商譽等作為反映企業具有較高盈利能力的信息，若不及時提供，勢必不能滿足經營者正確報告受託責任的要求，也不能滿足與企業有利害關系的各方決策的需要。
二、關於無形資產計量方面的問題
技術進步所導致的企業生產函數中知識資本比重的不斷增加，因此，為了提供客觀、真實的無形資產價值，必須合理反映自創無形資產。自創無形資產計量，在理論上應包括在開發研究和持有期間的全部物化勞動和活勞動的費用支出，但在實際計量操作過程中形成了與有形資產不同的特徵：
首先，無形資產成本的弱配比性。知識性無形資產的取得需要經過較長的時間，存在著復雜的智力支付過程，其成果的取得往往帶有隨機性、偶然性和關聯性。由其負擔全部研究開發試驗等費用不甚合理，但要分別歸類分配也十分困難，導致其成果價值與其對應的成本缺乏配比性。
其次，無形資產成本的缺項性。現行會計制度規定，取得無形資產所支付的各項費用只有予以資本化後，方能計入無形資產，而在一些知識性無形資產取得的前期開發、培訓、試驗等費用因無法資本化，難以進行成本計量，不能計入無形資產，導致不少無形資產被排除在外，這樣反映的無形資產就顯得支離破碎。
再次，無形資產成本的象徵性。由於上述的弱配比性、缺項性所決定了無形資產成本的外在形式只是具有象徵意義。例如商標權，其成本僅含有其注冊登記等相關費用，並非其全部費用。這樣就使得無形資產價值缺位，企業蒙受重大損失。正因為如此，在知識經濟條件下企業無形資產計量基礎逐漸由會計學家的投入價值轉變為經濟學家的產出價值。
正由於計量上存在的種種問題，導致有些被部分企業列為無形資產的項目在另外一些企業卻被當作了待攤費用或遞延資產，從而導致企業間無形資產信息缺乏可比性；有些企業把本該資本化的無形資產項目列為當期費用處理，從而致使企業的盈利能力得不到恰當表達，帳外無形資產趨多。這些因素都會影響到投資者對投資決策的正確評價。
要正確計量無形資產，可以考慮設置「無形資產研究開發成本」賬戶，該賬戶性質和用途同「生產成本」賬戶。自創無形資產時，先將無形資產在研究與開發過程中發生的材料費用、直接參與開發人員的工資及福利費用、開發過程中發生的租金、借款費用等，直接計入「無形資產研究開發成本」賬戶，待無形資產研究開發成功，將已計入「無形資產研究開發成本」賬戶的費用和依法取得時發生的注冊費、律師費等費用，作為無形資產的實際成本。若無形資產研究開發失敗，將已計入「無形資產研究開發成本」賬戶的費用直接計入當期損益或進行追溯調整。
三、關於無形資產信息的披露
無形資產地位的急劇上升，使得無形資產信息對企業財務狀況的描述起著重要性的作用。因此無形資產信息的披露應該充分、公開、真實與科學，真實地反映無形資產的原始價值、攤銷價值和凈值的增減變化形態以及新創造價值的情況。但是目前的會計准則和會計制度都只規定對無形資產攤銷等採用直接沖減原始價值的處理方法，既不能完整反映無形資產原始價值的增減變化，也不能真正反映成本費用中的無形資產攤銷份額。在知識經濟條件下，無形資產信息應通過資產負債表、損益表以及各種有關的附表及附註等形式予以披露。
1． 無形資產信息在資產負債表中的披露。現行的資產負債表，在資產方設置「無形資產」項目，以價值形式反映企業無形資產的總存量。但這只是其凈值，從中看不出企業對無形資產的投資和在成本費用中所佔的份額，其披露是殘缺不全的，不充分的，不能滿足知識經濟時代企業管理及外界有關部門與人士對無形資產信息的要求，應該進行改進和採取必要的措施，使之能全面反映無形資產原始價值、累計攤銷價值和凈值。這可以通過增設「無形資產攤銷」科目並改革現行資產負債表有關無形資產的編制方法來實現。在報表中以三種價值形態分別列出，其關系如下：
無形資產原始價值－無形資產累計攤銷=無形資產凈值
2． 無形資產信息在損益表中的披露。目前通過損益表來反映無形資產所創造的效益，並不是直接而是間接反映的，故而不能從我國目前流行的多步式損益表中直接取得無形資產損益情況，例如對無形資產轉讓損益，只能通過其轉讓收入、支出，分別匯集到其它業務收入、其它業務支出科目中，通過損益表的其它業務利潤項目來反映。又如對於某些無形資產，如專有技術等，因為知識經濟時代高新尖技術的大量採用，技術革新而導致的提前廢止，在沖銷其凈值的同時增加營業外支出，在損益表中從營業外支出項目中加以反映。再如對應分攤的無形資產攤銷額，則通過損益表中的管理費用項目反映等等。這種間接反映無形資產損益情況的做法，顯然不適應知識經濟時代對無形資產經營管理的要求。其改革的出路有兩條，要麼改革現有損益表，使之能直接反映無形資產損益的情況；要麼通過設計無形資產收益計算表來進行直接披露。
3． 無形資產信息在有關附表中的披露。為了詳盡反映無形資產增減變化情況，可以設計編制「無形資產增減明細表」，主要項目應按類別反映企業所擁有的無形資產；按項目反映全部無形資產增減變化的動態，即年初余額、本年增加額、本年減少額、年末余額等。
企業根據內部管理與外部需要，也可以編制「無形資產收益計算表」 、「開發研究成本明細表」等等，作為正式報表的附表，與報表同時報送。
4． 無形資產信息在會計報表附註中的披露。盡管以上正式報表與其附表已經基本上能夠比較詳細地反映企業無形資產的各類信息，但不同企業無形資產的業務千差萬別，且數量繁多、交易頻繁、變化無常，在知識經濟時代更是如此；加上正式報表及其附表等只能提供簡單的定量信息，不少有關無形資產定性及其它信息無法給予詳盡反映，因此必須在相關的會計報表中以附註的形式加以披露。如應該在會計報表附註中列示有關R&D的詳細信息，至少也應該列明當年的管理費用中含有多少數額的R&D的詳細信息。
參考文獻：
1．於玉林．21世紀會計之光．上海：科學技術文獻出版社，2001．
2．呂勁松．無形資產會計．北京：中國審計出版社，2000．
3．蔡吉祥．無形資產. 深圳：海天出版社，1999．
⑵ 關於無形資產問題的思考的參考文獻有什麼
一、無形資產的概念
「無形資產」這一術語，在不同的學科，不同應用環境中，有不同的定義。我國《企業會計准則--無形資產》中將無形資產定義為：「企業為生產商品、提供勞務、出租給他人，或為管理目的而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產」。[1]此定義與國際會計准則第38號[2]的定義基本一致，所不同的是國際會計准則將商譽排除在外，而我國會計准則則包括商譽。但國際會計准則第22號----企業合並[3]中，對商譽的會計處理作了規定，也就是說國際會計准則實際上也認為商譽是可以確認的，美國正在修訂中的無形資產准則則將商譽作為無形資產的一種。 我國《資產評估准則--無形資產》中將無形資產定義為：「特定主體控制的，不具有實物形態，對生產經營長期發揮作用且能帶來經濟利益的資源。」[4]並且也將商譽作為無形資產的一種。《國際評估准則--國際評估指南四--無形資產》中的無形資產定義為：「無形資產是以其經濟特性而顯示其存在的一種資產，無形資產無具體的物理形態，但為其擁有者獲取了權益和特權，而且通常為其擁有者帶來收益。」[5]它也將商譽列作無形資產的一種。
在會計准則中，主要從會計確認、計量和報告角度來界定無形資產。一般認為財務會計報告應提供會計主體各項資產的可用資源的信息，那麼，對無形資產這一特定資產進行單獨計價就是必須的。但是，由於無形資產的未來效益有極大的不確定性，而且缺乏活躍的市場，則可行的計量屬性應是歷史成本，或是根據一般購買力變動進行調整後的成本。這就要求必須要有交易或事項的發生，並且每項無形資產的成本能夠單獨辨認，所以會計上單獨確認的單項無形資產必須是可辨認的。對於商譽，只能在企業整體轉讓時，也就是有交易發生且成本可以可靠計量時才可能確認。這樣，在國際評估准則中明確提到的關系類無形資產，如工作人員的組合，與顧客的關系等則不能作為無形資產在會計上單獨確認。這種關系類的無形資產是非契約性的，短期存在的，難以控制的，我國從謹慎的角度出發，在資產評估准則中將無形資產限定在長期發揮作用的范圍內，會計准則將無形資產也限定為長期資產，可以說都將關系類無形資產排除在外。理論上講，資產的價值在於其未來的經濟利益，有形資產的取得成本可認為是對該資產未來經濟利益流入的現值的現時估計。無形資產尤其是自創無形資產，由於其取得支出是長期的、不易確指的，會計上只把一小部分認定為取得成本，因此，取得成本與其未來的經濟利益是弱相關的。而會計上又是以取得成本來計量無形資產的，很多情況下是低估了無形資產。因此，藉助於科學的無形資產評估，對會計確認的無形資產進行調整在理論上是必要的。
資產評估准則側重於強調無形資產的未來經濟利益，而並不注重其取得成本是否可確指。盡管評估無形資產有時可採用成本法，但一般認為成本與無形資產的價值在多數情況下是不相關的。資產評估准則對無形資產的定義更接近於其經濟學中的含義。在經濟方面而言，無形資產是某類價值的代表。這種價值是企業盈利的剩餘(即，所得利益超過其資本應得的利息及企業家應得的報酬的部分)。按照一定的利率折現後的現值。它強調的是無形資產能夠帶來超額收益，而不去區分它能否單獨辨認。
上述種種關於無形資產的闡釋，各有所側重，各自考慮本學科的特點，無所謂孰是孰非。從資產評估角度來說，有兩個主要問題需要解決：第一，什麼樣的經濟現象可以作為無形資產加以評估，也就是說資產評估中的無形資產應具備什麼屬性；第二，什麼樣的經濟現象能夠表明或顯示無形資產的價值，從而為評估無形資產的價值提供依據。
二、無形資產的屬性
(一)無形資產應是財產，應具有財產權利和責任
作為一項有財產權利的財產，應該是可以描述和確切辨認的，也就是說它應具有明顯的邊界。商譽在企業正常的經營中，無法單獨辨認，因此，是否把商譽作為無形資產尚存在爭議。
作為一項財產，其財產權利應能夠得到法律保護，也就是說財產所帶來的經濟利益能夠被企業所控制。從這一角度考慮，關系類無形資產不符合財產要求。雖然它可以給企業帶來經濟利益，但這種經濟利益是無法控制的，具有非常大的不確定性，因為關系本身不受法律保護。資產評估對於無形資產帶來的經濟利益，是指它的預期未來利益，而不是指它的現實或過去的實際利益。這就要求企業能夠合法控制無形資產的未來經濟利益，而關系的未來不確定性很大，因此作為無形資產不是很合理。從評估風險角度來說，對那些不受法律保護的所謂無形資產進行評估也是不可取的。
作為目標無形資產不一定要擁有所有的法定財產權，如處置權。有些無形資產如政府給予的特許經營權，它所帶來的經濟利益是顯而易見的，並且能夠被企業所控制，受法律保護。但是這種權利卻不能任意轉讓。資產評估中對於能否作為目標無形資產，主要看它能否給企業帶來可以控制的預期經濟利益，不能因為無處置權而否定其作為目標無形資產的資格。會計上也並不要求擁有所有法定財產權利，才能作為企業的資產，它著眼於某項資產的風險和報酬是否被企業所控制。從這一點上看，資產評估與會計對資產的界定是基本相同的。
當然無形資產和其他資產一樣，其控制者也應當承擔相應的責任，如納稅、接受政府監管以及對無形資產給他人造成的損失承擔法律責任等。
(二)無形資產不具有實物形態
這是無形資產區別於有形資產的一個明顯特徵。有形資產應該有物質形式，具有可觸性和可視性，如你可以觸摸並看到廠房、設備、存貨等。但是無形資產的證明文件也是可觸、可視的，如你也可以觸摸並看到專利證書、特許經營權協議等；另一方面，有形資產和無形資產的價值，實質上都來自其財產權利，而這種財產權利都是無形的。從形式上看，有形資產和無形資產的區別並不明顯，要區分有形資產和無形資產應從本質上考察。有形資產和無形資產的本質區別在於；有形資產的價值是由它的有形性質所創造的；而無形資產的價值是由它的無形性質所創造的，也就是說，有形資產的可觸的、有形的和可視的因素賦於其價值。有形資產的價值來自於它的物質特徵，盡管其財產權利是無形的，但它來源於其物質特性。而無形資產的價值或來自於某些權利如許可權、抵押權等，或來自於一些無形因素影響，如競爭優勢，獨一無二性等，這些無形資產的價值來源都是無形的。
正是由於無形資產價值來源於其無形特性，要想作為一種可確認的、受法律保護的財產，必須能夠提供無形資產存在的有形證明。有些無形影響因素如神秘性，市場潛力等對企業來說是有價值的，但它們並不能作為無形資產，它們缺乏有效的有形證明。它們的價值是隨著與之相聯系的特定財產而產生的，這一特定財產可以是無形資產，也可以是有形資產。
(三)無形資產應該是在可確認的時間內或作為可確認事件的結果而產生或存在的，同時也應該在可確認的時間內作為可確認事件的結果而被破壞或終止
同其他資產一樣，無形資產是在某一特定時刻產生的，也許此前要經過很長一段時間的醞釀才得以創造和開發出來。這樣就需要提供證明無形資產產生的依據，往往這一依據是它的有形證明文件。也就是說，一種存在狀態，如果沒有能夠證明其產生或存在的可辨認證明，則不能作為無形資產。
同它在特定的時刻產生一樣，無形資產也應該在某一特定的日期消亡。有的無形資產有確切的有效期，則它將在有效期滿消亡；有的無形資產並無確切的有效期限，並不能在開始時就清楚它的確切消亡時間，但它將在某一特定時刻消亡是勿庸置疑的。認識無形資產使用壽命的有限性對於資產評估來說是非常有意義的，在評估其價值時應充分考慮其貶值的程度和可使用的程度。無形資產使用壽命的有限性，也為會計上對無形資產的攤銷提供了依據。
三、無形資產價值的表明或顯示
無形資產具有經濟價值的表現之一，是它本身能夠帶來可計量的經濟利益。這種經濟利益可以表現為增加收入、降低成本或提高管理效率等。有時這種經濟利益的量化較為困難，但它必須能夠量化。如果直接量化不可行，可以採用間接方法，如可以通過把使用目標無形資產時產生的經濟利益與該無形資產不存在時的經濟利益相比較來計量該無形資產的價值。如果無法量化其價值，則無論是資產評估還是會計都不能將其確認。有必要區分一下無形資產的經濟存在形式和它的經濟價值，作為目標無形資產僅僅具有經濟存在形式是不夠的，它還必須具有經濟價值，二者缺一不可。如一個企業設計了一個商標並將其注冊，則它已具備商標權的經濟存在形式，但如果企業將其永遠鎖在抽屜，而不準備用於任何目的，則它不具有經濟價值，當然它就不能作為目標無形資產。
無形資產具有經濟價值的另一種表現是，能夠潛在地增加與之相聯系的其他資產的價值。也就是說如果將目標無形資產加入到一個資產組合中，它能夠產生積極影響。無形資產本身可以產生經濟價值，如出租無形資產的收益；有時，無形資產需要藉助一些有形資產才能實現或充分實現其經濟價值，但不論哪種形式來實現，都可說明無形資產是具有價值的。
無形資產領域的爭論很激烈，認識差異較大。筆者認為，作為目標無形資產，具備合法的經濟存在形式並且具有可量化的經濟價值這一點應該是必須的。
⑶ 跪求論文 論知識經濟時代成本會計改革方向
知識經濟時代成本會計核算的發展方向 馮德剛1 （內蒙古呼倫貝爾市南木林業局計，內蒙古 呼倫貝爾 010028） 摘 要：現在傳統會計賴以生存的社會環境和經濟環境發生了巨大的 變化，為了與環境相適應，傳統會計的基本理論與相關體系必須作相 應的變革。在知識經濟條件下，會計工作廣泛運用電子技術，電子計 算機在各方面的使用，大大提高了工作效率，針對知識經濟對會計行 業的特殊要求， 分析了我國會計在知識經濟條件下的發展方向及其未 來的會計觀念。 關鍵詞： 關鍵詞：知識經濟時代；發展；方向 引言知識經濟作為一種新的知識形態， 對當今社會經濟產生了深刻的 影響，並對企業成本會計核算提出了新的挑戰。在未來全球競爭中， 其實質就是經濟的競爭，經濟的競爭是科學技術的競爭，科學技術的 競爭歸根到底就是知識產權的競爭。 而作為知識產權這些無形資產已 從物質型經濟轉向知識型經濟，並已經導致大量的新產業、新產品、 新技術和新服務的涌現。生產過程、產品銷售過程、售後服務過程越 來越知識化、 智能化、 數字化， 生產規模從大量生產轉向創新型生產。 網路服務軟體開發企業的無形資產已成為企業成本的重要組成部分， 因此要適應知識經濟社會的發展就要改變成本會計的核算體系。 一、知識產品將成為重要的生產要素 1 馮德剛（1971.8.--）男，漢族，內蒙古呼倫貝爾市南木林業局計劃財務科會計，主要研究方向：財務管理 在知識經濟社會中，知識產品的內容越來越多，越來越廣泛。這 些知識產品（無形資產）已構成企業資產的主體部分，成為企業經濟 增長的決定因素，因而必須調整成本核算的三大要素。 工業經濟時代產品的成本由三大要素組成即： 直接材料消耗一般 占 65%，直接人工消耗一般占 20%，製造費用的消耗一般占 15%。 而知識經濟時代，製造成本（直接材料，直接人工和製造費用）佔全 部生產經營管理成本的比重會越來越小， 成本構成也將發生巨大的變 化，據美、日等國成本資料顯示，成本構成中直接材料所佔比重不足 20%，工資所佔比重不足 10%，其餘的大部分都是知識資源的消耗和 一般費用的消耗。從上述數據的比較，可見知識經濟社會中，有形資 產的地位急劇下降，生產成本中知識資源磨損價值所佔比重越來越 大，如果還像現行成本那樣核算產品成本會嚴重失真。因此，生產的 三大要素將變為生產的四大要素， 知識將成為生產要素的重要組成部 分。 二、改進對無形資產的核算 掌握知識，擁有人才是企業生存和發展的關鍵，智力資源，無形 資產為第一要素， 尤其在高新技術領域衡量企業價值的主要標志不以 物質資源為主，而是以無形資產為主，在這種情況下，在採用傳統會 計系統中確認的無形資產大部分是外購無形資產。 自創無形資產不作 為資產在賬面上的反應，就不能使企業的無形資產得到全面地體現， 也不利於全面衡量企業的真正價值， 更不利於投資人了解無形資產的 構成以及科研投入和技術含量。因此，國際上雖然使用的自創無形資 產的計價方法有三種：全額費用法、全額資本法，成本決定法。但筆 者認為採用全額資本法進行核算，全額資本法即：將研究與開發費用 在發生期內歸集起來，待開發成功並投入使用時列作無形資產，又能 准確地進行知識產權的成本核算。 三、製造費用的分配方法的不適應性 在知識經濟社會，企業生產組織特點發生了變化，競爭使管理當 局更需要得到准確的成本信息。 由於知識產品已成為生產要素的主要 因素，因而知識資源的消耗當然要成為產品成本的構成部分。製造費 用的內容和金額已發生了巨大的變化。 原來製造費用佔全部生產成本 的比重只有 10%左右， 將製造費用按照各產品的生產工時或生產工人 的工資比例在各產品之間進行分配，既有一定的科學依據。然而現在 的製造費用內容越來越多，金額越來越大，相當於人工成本的 300% 左右，佔全部成本的比重大大的提高。再按過去的方法進行分配，就 會使工藝程序復雜，產量不高的成本偏低，使工藝程序簡單，產量較 大的產品成本偏高，產品成本資料失真，就會嚴重影響根據成本資料 作出的決策， 因此， 製造費用占產品很大的企業可以採用作業成本法。 作業成本法（ABC 法）是一種以「作業」為基礎，以「成本驅動 因素」理論為基本依據，通過分析成本發生的動因，對於構成產品成 本的各種主要間接費用，採用不同的間接費用率，進行成本分配的成 本計算方法， （作業成本法的基本原理就是作業消耗資源，產品消耗 作業）使用作業成本法縮小了間接費用分配范圍，使成本計算對象多 層次化，程序明晰化，費用分配標准多樣化，提供成本信息准確化， 更精確的衡量產品的盈利能力。 大大減少了現行成本會計分配費用的 主觀性。 四、網路公司的出現使成本會計核算的環境發生了變化 原因之一是由於網路公司只是一個虛擬公司， 因而進行成本核算 時傳統意義上的核算實體已不復存在，對於某一交易業務，要麼是虛 擬公司的各方獨立地進行成本核算，要麼組成了一個臨時的「聯合財 務部」進行核算，這與原來的成本核算有著本質的區別，原因之二是 由於網路公司是一個臨時性的組織，當某項交易完成後立即解散，因 而在成本計算時似乎沒有必須將短暫經營期再劃分為若干會計期間 （既成本計算期） ，因此，使經營期與成本計算期一致，改變了成本 會計核算的前提條件，成本的計算方法將發生根本的變化。 知識經濟條件下對成本會計環境的影響很大， 使現行的成本會計 核算體系存在著弊端， 雖然我國目前大多數企業還不具備實行上述方 法進行核算的條件，但我們可以進一步的探討和試行。為此，一方面 應改進我國現行的製造費用的分配標准和分配方法， 以及無形資產的 計價方法，另一方面應積極創造條件在生產自動化程度高、技術含量 較大的企業進行作業成本核算的試點， 通過試點解決成本核算理論與 實務中的眾多問題，待條件成熟時再全面實行。 參考文獻： （1）王立彥 《成本會計——以管理控制為中心》中南出版社 （2）李松 《知識經濟》南開出版社
山東廣播電視大學 「中央電大人才培養模式改革與開放教育試點」 中央電大人才培養模式改革與開放教育試點」 會計學 專業（專科） 專業（專科） 畢 業 論 文 論 文 題 目_論知識經濟時代的財務 會計改革 姓 學 名 許 海_ 燕 號__087110026________ 高唐郵電局 學生工作單位 學生所在電大_____聊城電大_______ 指 導 教 師 朱 英 華 山東廣播電視大學教學管理處編印 1 撰寫論文要求一、關於選題 畢業論文的選題應當在會計學專業課程內容範圍之內， 並符合會 計學專業的特點。選題時應當結合實踐，選擇應用性強或當前實踐亟 待解決的實際問題作為畢業論文的主要研究方向和主要內容， 鼓勵學 生對我國改革中出現的新問題進行探討。 二、關於論文 畢業論文的形式應為學術性論文， 字數應當不少於實施方案中所 規定的字數。 畢業論文應觀點明確、材料充足、結構合理、層次清楚、語言通 順、格式規范。 畢業論文的評分標准嚴格按照實施方案執行。 凡成績在及格以上 者，給予學分。 畢業論文應該具有： （1）科學性。觀點是否明確；論據是否充分、可靠；結論是否 合理； 是否能夠反映出學生對本學科知識系統掌握的程度及對其中某 一問題有較深入的理解和認識。 （2）實用性。選題是否具有現實意義和學術價值；是否能夠體 現出分析問題、解決問題的能力水平。 （3）邏輯性。論證是否有力；層次是否分明；邏輯是否嚴密； 結構是否完整、合理。 （4）技術性。是否具有收集整理運用材料的能力；語言表達是 否清晰、准確；格式是否規范。 三、關於格式 畢業論文統一使用 A4 紙列印並側裝訂。 畢業論文應包括：目錄、論文摘要、正文、引用參考文獻資料目 錄。對所引用的中外文參考文獻資料，論文中必須註明所引用著作的 書名或論文名。作者、出版單位（或期刊名）及出版時間，引用其它 參考材料也應註明資料來源。 2 論文目錄 1.財務會計 為對 報告會計與其 環境 關……………………….5 1.1 財務會計知識框架……………………………………………………….5 1.2 知識成為時代的核心要素和經濟資源…………………………………..5 2 知識經濟對財務會計的影響……………………………………………………6 2．1 知識經濟對會計基礎環境的影響……………………………………….6 2．2 知識經濟對企業產權理論的影響…………………………………………6 2．3 知識經濟對會計理論的影響……………………………………………8 3 財務會計的改革………………………………………………………………..8 3．1 會計權益理論和計量方法的改革………………………………………8 3．2 會計要素與會計等式的改革…………………………………………….9 3．3 財務報告模式的改革………………………………………………….9 4 結束語………………………………………………………………………….9 5 參考文獻 ……………………………………………………………………10 3 論文摘要會計是經濟管理的組成部分，凡是有經濟活動的地方，都離不開會計來進行 管理。 隨著我國的經濟體制的不斷深化， 迫切需要會計的職能作用得以充分發揮， 以適應找國經濟環境的變化。 財務會計作為對外報告會計， 其理論、 方法、 目標， 與其存在的環境密切相關， 並隨著環境的變化而不斷變化。 知識經濟時代的到來， 改變了現行的「以物質為基礎的經濟」的經濟特徵，代之而來的是「以知識為基礎」 的經濟。知識成為該時代的核心生產要素和經濟資源，知識成了知識資本。這一 變化對傳統企業的產權理論產生了巨大影響， 並促使了企業產權理論和制度的變 革，改變了傳統企業會計的生存環境，必然導致會計理論和方法的變革。 關鍵詞：會計知識框架； 關鍵詞 核心要素； 影響 ； 改革 4 論知識經濟時代的財務會計改革 山東聊城 許海燕 087110026 [內容摘要]會計是經濟管理的組成部分，凡是有經濟活動的地方，都離不開 會計來進行管理。隨著我國的經濟體制的不斷深化，迫切需要會計的職能作用得 以充分發揮， 以適應找國經濟環境的變化。 財務會計作為對外報告會計， 其理論、 方法、目標，與其存在的環境密切相關，並隨著環境的變化而不斷變化。知識經 濟時代的到來，改變了現行的「以物質為基礎的經濟」的經濟特徵，代之而來的是 「以知識為基礎」的經濟。知識成為該時代的核心生產要素和經濟資源，知識成了 知識資本。這一變化對傳統企業的產權理論產生了巨大影響，並促使了企業產權 理論和制度的變革，改變了傳統企業會計的生存環境，必然導致會計理論和方法 的變革。 [關鍵詞] 會計知識框架； 關鍵詞] 核心要素； 影響 ； 改革 1.財務會計作為對外報告會計，與其存在的環境密切相關 1.1 財務會計知識框架中世紀義大利出現了馬克思所說的「資本主義的萌芽」 ，商品經濟迅速發展， 並出現了繁榮景象，這直接導致了復式薄記方法的產生；18-19 世紀英國的工業 革命，導致了成本會計的產生；20 世紀 70 年代，世界市場一體化進程加快，電 子計算機等現代技術得以普及和應用，使「物價變動會計」等新問題得以出現。 自從 1978 年美國財務會計概念公告發布之後， 財務會計概念框架的研究就成 為財務會計理論的核心內容。一些國家和國際組織紛紛效尤。在國際會計界，將 界定嚴密、內在一致的概念框架作為會計准則制訂理論基礎的觀念，已經深入人 心。未來任何國家只要著手制訂會計准則，就必然會希望有一套完整的概念框架 來指導准則的制訂， 未來各國會計准則制訂機構會更加註重概念框架的研究。 在 曾被試圖作為我國概念框架的基本會計准則早已被淘汰的情況下， 我國加速頒布 的具體會計准則已造成前後准則的矛盾重重， 進而造成會計實務的混亂。 事實上， 公允價值運用上的混亂局面早已從一個側面凸顯出我國概念框架制訂的緊迫性。 目前，我國正在北京、上海、廈門三地成立概念框架研究組，加緊研究中國 財務會計概念框架。 我國會計目標的兩層次論： 第一層次是較現實的層次， 即「決 策有用觀」和「受託責任觀」並重； 第二層次是較理想的層次， 即決策有用觀(含 受託責任觀)。第三，對會計信息質量特徵進行了深入剖析，並構建了以可靠性、 相關性和透明度為核心的會計信息質量體系。第四，對會計要素的本質特徵、要 素的確認、計量、記錄和報告展開了詳細研究，認為有必要擴大確認的內涵；現 值與公允價值計量既具有相關性又具有合理的可靠性； 會計記錄和財務報告應納 入財務會計概念框架。 1.2 知識成為時代的核心要素和經濟資源 5 近年來,知識經濟逐漸成為世界各國經濟發展的主要趨勢。技術進步和知識 與信息的應用為 GDP 的增長所作的貢獻越來越大。與工業經濟相比,知識經濟有 著許多完全不同的新特點。 而傳統意義上的財務會計是則是隨著工業經濟的發展 而逐漸發展起來的,有著許多與工業經濟特徵根深蒂固的聯系。 因此,財務會計的 創新與改革是世界經濟形態從工業經濟向知識經濟轉變過程中的一個必然環節. 知識經濟的內涵及特徵。知識經濟就是以知識為基礎的經濟，是建立在知識和信 息的生產、分配和使用之上的經濟，是繼農業經濟、工業經濟之後的一種新的經 濟形態，是一種全新的基於科技和人類知識精華的經濟形態。所以，知識本身是 認識、開發、利用資源的資源，是最重要、最基礎的資源。知識經濟的核心是把 知識作為經濟增長的基礎， 將高新技術作為經濟增長的主要動力和最重要的資源 依託。 2 知識經濟對財務會計的影響 2．1 知識經濟對會計基礎環境的影響 ． 文 E 傳統財務會計結構性特徵及變革的必然性延續幾百年的近,現代會計發 展史告訴我們,會計理論的更新與會計實務的創新等變革與社會經濟環境及其他 相關環境的變化有著直接聯系.在知識經濟時代,由於傳統財務會計所適應的環 境基礎均發生了實質性變化,導致傳統財務會計表現出對工作環境極大的不適應 性,目前會計學術界和實務界對傳統財務會計的諸多批評一般在此.下面我們將 從傳統財務會計結構性特徵及變革的必然性角度解析這種不適應性.時空觀特徵 傳統財務會計採用的是一種面向過去的回顧型時空觀,其基本功能就是反映和監 督,即依據過去業務活動的記錄和總結,對過去的業績和行為結果作出評價,並以 此指導現時事務.而在知識經濟條件下,伴隨著科學技術和飛速發展,特別是現代 信息技術的運用,人們的時空觀發生了質的變化,逐漸認識到:過去和現在的夢想 可能就是未來的現實,而誰能擁有創新的思維,誰就能把握未來.對於實效性很強 的財務會計工作來講,隨著人們時空觀的變化,需要相應樹立適應現時需求,科學 規劃,預期及把握未來的會計時空觀,變回顧型為展望型,通過對現在的認知,為 更好地把握未來服務.知識經濟的發展和信息技術的運用,改變了經濟運行方式 和企業生存,組織和經營方式,現行會計規則體系生存基礎——傳統原則和傳統 假設也應與時俱進. 2．2 知識經濟對企業產權理論的影響 ．在知識經濟條件下,在堅持傳統會計核算原則的同時,又要符合其獨特要求, 拓展或改變部分原則內涵。歷史成本原則顯得不合時宜,在盡可能的情況下應采 用某種形式的市場價值,混合使用兩種或多種計量基礎,完整地反映企業會計信 息;相關性原則要做到對外對內報告並重,對外部投資者、 債權人和內部經營者都 要快速提供相關信息資料,滿足多變環境的要求;為利於反映現金流量信息考慮 貨幣時間價值和風險價值等因素,適應現實經濟中的衍生金融工具等經濟事項, 權責發生制原則將與收付實現制結合起來運用,對網路經濟以現金流動制為基礎 進行核算;配比性原則因「虛擬公司」的出現及合作各方要求合理分配實物資 產、人力資產、智力資產的耗費,配比范圍擴大了,核算方式也因不確定性要進行 合理的調整;及時性原則有了更高的要求,在保證會計信息真實性的基礎上,會計 必須能夠隨經濟業務變化而變化,提供「實時」信息和預測信息;靈活性原則致 6 使人力資源會計、知識會計在堅持精確計量的同時,合理地運用模糊計量方法, 將精確計量和模糊計量有機結合起來;充分披露原則既要求反映財務資本的貨幣 化會計信息,也要求將人力資源、知識資源在報告中全面、適當、公正地予以揭 示和披露會計主體假設。隨著我國加入WTO,在我國除了具有獨立資金、完整 組織機構和人員的經濟實體外,將會更多地涌現出經濟發展水平多樣化和財產權 益日益復雜化的虛擬主體。虛擬主體實質上是一種名義上或形式上的企業組織。 在網路化經濟時代,經濟組織的結構和功能都具有較強的變動性。企業可以由多 家獨立公司通過信息技術進行迅速的聯合和重組,形成一種臨時性結盟組織,即 虛擬公司。 虛擬公司的出現,突破了以往的空間概念,它極大地改變了會計主體的 存在方式,組成公司的各獨立企業藉助計算機網路迅速分組,隨時根據實際情況 需要增加或減少組合。虛擬公司使會計主體變成一種新型的「相對會計主體」, 這種「相對」會計主體,拓展了傳統有形的會計主體假設。「網上公司」、「遠 距離多主體的網上合作體」等形式的出現,則突破了原有會計主體的「空間」概 念。「媒體空間」中的會計主體會越來越多,外延也愈難以界定。會計主體應承 認現實主體與虛擬主體並存,會計上對虛擬公司的資產、負債和所有者權益的計 量及有關記錄和報告,都應適應這個特殊會計主體的需要。傳統的會計主體假設 將有可能被「相對會計主體假設」所取代。 持續經營假設。 基於現實主體和虛擬主體同時存在的情況,持續經營是假定會 計主體的生產經營活動將按照既定的目標持續不斷地進行下去,但隨著競爭加劇 和風險增大,企業隨時會出現被並購、清算、終止的可能,虛擬公司的經營活動呈 現出即合即分的即時性特徵,具有臨時性和不可預測性,它能根據市場需要,適時 介入、 退出與轉換,虛擬公司是一個存在於網上的臨時性組織,進行的多是一次性 交易,完成後即進行解散,因而引發對持續經營假設的挑戰。 有人主張代之以破產 清算和破產清算期間假設。因為在知識經濟社會中,知識更新、擴散的速度很快, 從而經濟活動面臨著較大風險。正是意識到這一點,「網上實體」的經營活動便 呈現出「短暫性」,因此,筆者也認為確立破產清算及破產清算期間假設， 具有一 定的理論與實踐意義。 會計分期假設。在網路經濟環境下,虛擬企業隨市場機遇的出現而產生,市場 機遇的可變性決定了它的存續時間可能很短,甚至可能在幾分鍾之間就形成一個 虛擬企業,完成一筆業務後即宣告解散,所以在一個極短時間內再劃分時間段已 無必要,只要把會計期間與交易期間統一就可解決該問題。 因此,有人提出以虛擬 企業的網上交易期作為一個會計期間,可以在一次交易後只編制一次會計報表便 可滿足需要。這樣就不會產生成本費用的跨期分配問題,從而使收益等會計信息 更真實、可靠。從另一方面說,在網路時代,計算機強大的運算和傳輸功能使企業 財務管理由靜態走向動態,使企業在任何時點,都可將已發生的經濟交易和事項 反映在財務報告上,企業內外部信息使用者可以及時地得到企業實時的財務和非 財務信息,而無須等待會計期末,因而網路時代信息傳遞的實時性使會計分期假 設消除了時間的斷點,因而網路時代信息傳遞的實時性也引發了對會計分期假設 的否定。 筆者認為,對於網路經濟可取消會計分期假設,對實體經濟仍可適用會計 分期假設貨幣計量假設。 人類已經進入了 21 世紀,知識經濟時代的來臨改變了傳統的產權關系和產權 內容,從而引起產權理論的變革。 會計對產權的貢獻是與生俱來的,並一直隨著產 權思想的變化而變化。會計權益理論的發展變化無不充滿著產權主體的身影。正 如瓦茲和齊默爾曼所言:「會計和審計都是產權結構變化知識經濟帶來了企業產 7 權關系的重大變化,使產權關系的重心逐步從物質資本向人力資本轉移。企業產 權關系理論的發展為會計權益理論的發展奠定了堅實的基礎。知識經濟時代,應 該突出人力資本所有者在企業產權關系中的地位以及人力資本所有者應該享有 的所有者權益。 2．3 知識經濟對會計理論的影響 2.3.1 對會計目標的影響 在知識經濟時代,經濟基礎的重心由物質資產轉向使企業資產增值、 財富增加的知識資產,物質資產的作用減弱而知識資產的作用增強。 因此,會計目 標服務的主體將由物質資本所有者(股東)轉向知識資產的所有者。同時,企業財 務報告的目標范圍將擴大,不僅要滿足使用者對企業資本、物質等財務資源的增 長和創造的興趣,也要滿足他們對計量企業知識資源、權益的變動情況、收益的 形成過程和有效控制企業組織內部的人力資源為主的信息需求對基本會計概念 和范疇的影響 ，知識經濟對資本制度、利潤和資產等基本會計概念產生影響。 2.3.2 對資本制度的影響 現有資本制度是以實體資本為基礎的,即實 體資本的出資者承擔經營風險並享有剩餘索取權。 而知識經濟奠定了以知識為核 心的資本制度。 即知識是經濟增長的核心因素,人是知識的載體,因此企業作為智 力資本與非智力資本的契約,智力資本所有者也應當共同分享權益。這要求會計 建立能反映智力資本的中心地位,體現智力資本同享權益的會計體系。 2.3.3 對利潤含義的影響 傳統的利潤是對實體資本的回報,勞動者 只是實物資本的附屬物,只領勞動報酬而不參與利潤分配,而知識經濟條件下,知 識既已成為企業的主要資源和利潤的主要增長點,就有權利參與利潤的分配,利 潤是對知識和實體資本共同投入的回報。 因此會計必須能劃分員工勞動報酬和智 力資本回報的界限。 2.3.4 對資產概念的影響 知識經濟條件下,資產不再被主要地定義為 有形資產,相反,無形資產會成為資產的一個重要部分。 這在根本上否定了以有形 資產為重心的傳統會計系統計在新世紀之初面臨著一場革命。 中國有關研究人員 經過指標體系測算後提出,中國目前尚處在知識經濟萌芽階段。但由於知識經濟 的發展具有非線性、可突變性的特點,這就使得發展中國家有可能跳過某些技術 發展階段,直接採用新技術。中國實際上已被裹挾著進入了信息時代,因此,抓住 機遇,迎接知識經濟帶來的挑戰,加快會計革命的步伐,是唯一現實的選擇。 3.財務會計改革 會計權益理論和計量方法的改革 3.1 會計權益理論和計量方法的改革 金融資產與負債分類和確認的改變影響監管資本的計量 ， 商業銀行持有的衍 生金融工具由表外納入表內核算首先面臨的問題是要將其劃分為金融資產或者 負債，而現行的《商業銀行資本充足率管理辦法》將表外披露的衍生金融工具首 先轉換成基礎金融工具，再按照基礎金融工具的風險系數計算資本要求。衍生金 融工具的劃分直接影響資產金額和負債的金額，進而影響風險加權資產和資本， 同時影響到資本充足率計量結果。 比如商業銀行發行的可轉換債券按照現行的會 計制度在轉換前作為負債核算，實際轉換部分作為所有者權益核算，而按照新的 會計准則在可轉換債券發行後就需要首先確定負債部分的價值， 總金額減去負債 部分作為所有者權益核算，分割後不得改變，這部分差額是認股權的價格，計入 所有者權益。 資產證券化業務由於將信貸資產從表內轉向表外， 由於減少了資本充足率公 式中的風險加權資產降低了監管資本的要求。 對不同類型的資產採用不同的核算 8 方法，因此對不同類型資產的相互劃轉可能成為管理當局調節利潤和資本的手 段，必須根據新的會計核算方法修訂資本的計量方法。 3．2 會計要素與會計等式的改革 資產=負債+所有者權益」是復試簿記的基本等式（以下簡稱基本等式） ，而在 資產=負債+所有者權益」是復試簿記的基本等式（以下簡稱基本等式） 而在 ， 基本等式的基礎上又衍生出了一些擴展等式， 收入—費用=利潤」「資產+ 」「資產 基本等式的基礎上又衍生出了一些擴展等式，如「收入—費用=利潤」「資產+ 費用=負債+所有者權益+收入」「資產=負債+所有者權益+利潤」 」「資產 費用=負債+所有者權益+收入」「資產=負債+所有者權益+利潤」等（以下分別 簡稱擴展等式①②③ 。 ①②③） 。改革開放以來，我國經濟迅猛發展，各種新的經濟交易 簡稱擴展等式①②③） 形式對會計等式的形式提出了新的要求；此外，由於對收入、費用等會計要素的 界定存在不同觀點，關於擴展等式科學性和嚴謹性的爭論也一直沒有停息。因此 如何構建一個適應我國經濟發展水平和基本國情的會計等式（體系）就具有非常 重要的理論意義和實踐意義。 計劃經濟體制時代，我國對企業進行的是直接計劃管理，企業的資金由國家投 入，企業產生的利潤或虧損則上交國家或由國家彌補，因此在當時以「資金占 用=資金來源」作為會計平衡的基本等式是符合我國國情的。但是，伴隨著我國 市場經濟的發展以及會計理論研究的進步，「資金來源=資金佔用」這一等式固 有的缺陷就逐漸的突顯出來，如無法反映市場經濟條件下企業的「產權關系」、 資產計量屬性局限於歷史成本、不符合國際慣例以及不利於會計信息的批露等 等。 3．3 財務報告模式的改革 隨著我國經濟體制改革進入一個新的階段，財務理論研究將圍繞著資本市場 財務運作、
⑷ 知識經濟下無形資產會計若干問題研究的開題報告。包括選題目的和意義，國內國外研究現狀。
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格式與寫法
文獻綜述的格式與一般研究性論文的格式有所不同。這是因為研究性的論文注重研究的方法和結果，特別是陽性結果，而文獻綜述要求向讀者介紹與主題有關的詳細資料、動態、進展、展望以及對以上方面的評述。因此文獻綜述的格式相對多樣，但總的來說，一般都包含以下四部分：即前言、主題、總結和參考文獻。撰寫文獻綜述時可按這四部分擬寫提綱，在根據提綱進行撰寫工。
前言部分，主要是說明寫作的目的，介紹有關的概念及定義以及綜述的范圍，扼要說明有關主題的現狀或爭論焦點，使讀者對全文要敘述的問題有一個初步的輪廓。
主題部分，是綜述的主體，其寫法多樣，沒有固定的格式。可按年代順序綜述，也可按不同的問題進行綜述，還可按不同的觀點進行比較綜述，不管用那一種格式綜述，都要將所搜集到的文獻資料歸納、整理及分析比較，闡明有關主題的歷史背景、現狀和發展方向，以及對這些問題的評述，主題部分應特別注意代表性強、具有科學性和創造性的文獻引用和評述。
總結部分，與研究性論文的小結有些類似，將全文主題進行扼要總結，對所綜述的主題有研究的作者，最好能提出自己的見解。 參考文獻雖然放在文末，但卻是文獻綜述的重要組成部分。因為它不僅表示對被引用文獻作者的尊重及引用文獻的依據，而且為讀者深入探討有關問題提供了文獻查找線索。因此，應認真對待。參考文獻的編排應條目清楚，查找方便，內容准確無誤。關於參考文獻的使用方法，錄著項目及格式與研究論文相同，不再重復。
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1．國外研究現狀
財務報表產生的淵源要從復式記賬開始算起，而財務報表的分析起源於19世紀末20世紀初，最早的財務報表分析主要是為銀行的信用分析服務的。西方發達國家，由於認識到財務報表以及分析的重要性，財務報表分析理論和技術進步很快，已成為一門相對獨立的運用科學。世界投資大師巴菲特就曾經說過：「對一家企業進行投資，我主要看這家企業的財務報表。」這是巴菲特站在投資者的立場闡明解讀財務報表的重要性。
盡管企業的財務報告是隨著環境的變化而在改進，並根據使用者日益增長的需要作了若干創新。但迄今為止，使用者對財務報告的局限性是不滿意的。有人對財務報告的有用性似乎在加速地降低而表示擔憂。早在1975年，英國ASSC(會計准則籌劃委員會)發表的「公司報告」和1991年英國ICAEW（英格蘭和威爾士特許會計師協會）和ICAC（國際會計合作委員會）聯合發表的「財務報告的未來模型」，就先後相當深刻、全面地揭示了現行財務報告的缺點，1994年美國AICPA（美國執業會計師協會）在「改進企業報告—面向報告用戶」中也指出現行財務報告的不足並提出改進意見。
企業財務環境的發展變化使得要求變革現有財務報告的呼聲越來越高，盡管這些呼聲多半來自會計學術界，但也有不少來自會計信息的使用者。改進財務會計報告的建議眾說紛紜，莫衷一是，最引人注意的是美國注冊會計師協會的財務報告特別委員會發表的《改進財務報告—面向用戶》（Improving Business Reporting-A Custom Focus）；Steven M. H.Wallman的《財務會計與報告的未來：彩色報告方法》；由索特的事項會計發展而來的事項式報告也成為未來財務報告的發展方向之一。
理論界對未來財務報告的種種預測，部分解決了傳統財務報告的缺陷和不足，對財務報告的發展具有重要的意義，但因其片面性和局限性，不能從根本上決解傳統財務會計報告存在和面臨的問題。
但是，盡管財務報告存在著種種不足，在經濟發展的快速推動下，以財務報告為基礎的財務管理的評價體系還是得到了相當程度的進步，21世紀財務管理的評價體系創新主要表現在兩個方面：一是進一步拓展傳統的財務分析指標體系；二是對知識資本等無形資產的財務評價比重增加。
以上就是目前國外關於財務報告以及財務評價體系的發展和研究現狀的概要總結。目前財務分析評價體系尚處於研究發展之中，所以我們還不能說這個體系已將相當成熟完善，因為不斷出現財務管理的新問題和新需求正在不斷檢驗、修正和完善財務分析評價的理論以及方法。
2．國內研究現狀
迄今為止，財務分析作為一門獨立學科已有百年歷史。在我國，財務分析思想出現較早，但在計劃經濟體制下，財務分析一直是企業經濟活動分析的一部分，並沒有獨立發揮其應有的作用。隨著改革進程不斷深入，企業自主權日益擴大，現代財務分析領域得以擴展，其方法論體系也逐漸得以確立和完善。本文運用文獻調查的研究方法，闡述了對財務報表分析的認知。
表分析的方法有四種。」一是靜態比較法。就是將各種財務數據轉化成以股為單位所代表的「量價」值進行分析比較。二是縱向分析法(比率分析)。就是分析同一會計年度報表中各項目之間的比率關系，從而揭示各個會計項目的數據在企業財務中所佔的比重大小，它使在同一行業中規模不同企業的財務報表有了可比性。三是橫向分析法。就是在分析公司的「資產負債表」和「損益表」、「現金流量表」基礎上從空間、時間、行業的角度對財務指標進行互相對比的分析方法,通過橫向分析,可以掌握公司在本行業所處的地位、增長速度、競爭能力、是否具有發展潛力等。四是趨勢分析法。就是將同一公司連續多年的會計報表中的重要項目，如銷售收入、銷售成本、費用、稅前凈利、稅收凈利、主營業務收入、經營活動產生的現金流量等集中在一起用同比增加或減少的辦法進行計算分析,這樣就可直觀的反映出公司的資產、負債、股東權益以及收入、成本、費用、利潤等項目在本年度的增減及每年的增減情況、變動幅度,據此可預測企業經營活動和財務狀況未來變化趨勢。
⑻ 知識經濟條件下,無形資產資本化的調查
1，企業在研發無形資產的過程中發生的支出分為研究階段和開發階段。 對研究專階段和開發階屬段發生的費用區別對待： 對於研究階段產生的費用進行費用化處理，對於開發階段發生的費用,在符合相關條件的情況下，允許資本化。
2，新會計准則：研究階段，應當於發生時計入當期損益，即費用化。
開發階段，符合以下條件，可以予以資本化：
（1)從技術上講，完成該項無形資產以使其能夠使用或出售具有可行性。
（2)具有守成該無形資產並使用或出售的意圖。
（3)無形資產產生未來經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場，如果無形資產將在內部使用，應當證明其有用性。
（4)有足夠的技術，財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發，並有能力使用或出售該無形資產。
（5)歸屬於無形資產開發階段的支出能夠可靠計量。
希望對你能有所幫助。
⑼ 急求有關知識經濟下無形資產的國外研究現狀及3篇外文文獻
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⑽ 知識經濟下無形資產會計若干問題探討的選題背景及意義~~~~國外和國內研究
知識經濟下無形資產會計若干問題探討
[關鍵詞]知識經濟；無形資產會計；無形資產計量；成本特徵；無形資產信息披露
[摘要]本文從知識經濟特徵出發，對無形資產概念和計量范疇的拓展，對無形資產的地位及其確認條件進行有益探討；在此基礎上提出無形資產計量的成本特徵與假設前提；最後建議按照充分、公開、真實、科學原則披露無形資產各種相關信息。
一、知識經濟特點與無形資產概念的拓展
知識經濟是以智能為核心的人力資源的佔有、配置，以科技為主的知識的生產、分配、創新和使用的一種經濟。知識經濟的繁榮是直接取決於知識或有效信息的積累與利用。知識經濟的基本特點主要有：（1）知識是最基本的生產要素，其他生產要素都必須靠知識來更新。（2）投資方向由有形資產轉向無形資產。（3）生產方式由集中化、大型化轉變為分散化和類性化。（4）國民經濟可持續性發展。（5）經濟文明的標志發生根本性變化。知識經濟時代的標志是高速、互動、傳遞信息、共享知識的網路化。
在知識經濟時代，無形資產的概念呈現日漸拓展之勢。雖然有關無形資產，世界上目前尚無統一定義，各國眾說紛紜，但是隨著時代的進步、科學技術的發展，無形資產的概念也將沿著無形的固定資產——無形的長期資產——非貨幣性固定資產——非貨幣性資產——非貨幣性經濟資源等這樣的一個軌跡向前發展，不斷拓展。無形資產概念包含「權」、「密」、「名」、「譽」四部分，具有無形性、長期性、非貨幣性、獨占性、超額收益性、不確定性和可轉讓性。
二、知識經濟下無形資產的地位及其確認條件
西方發達國家，無形資產所佔比重20世紀70年代為20％左右，而90年代為30％以上[1]；依靠科技提高勞動生產率的比重，已從20世紀初的5％-20％增到目前的70％-90％[2].近年來國際貿易中，以技術貿易為代表的無形資產貿易迅速增長，年平均增長速度大大超過其它商品貿易增長速度。各國技術貿易總額1964年為27億美元，1974年為110億美元，80年代中期為400億美元，1993年為1500億美元，就是明顯的例子[3].由此可見，在知識經濟時代，無形資產的地位比以往任何時代都顯得無比重要。無形資產既能為企業帶來巨大的經濟效益，又是對外投資的重要方式和增強企業技術經濟實力的重要途徑。
知識經濟時代，無形資產如何確認並記入有關賬戶呢？這里就產生一個無形資產確認條件的問題，即滿足什麼條件的無形資產項目才能作為企業無形資產人賬。國際會計准則委員會發布的「無形資產原則公告」（草案）認為，只有滿足與該資產項目相聯系的未來經濟利益可能流入企業且已被證實有充足的資源，並能夠可靠地計量該資產項目的成本。我國會計准則的規定與之相近。據此，一般地認為只有外購或接受投資取得的無形資產才可以被確認為無形資產，而自創專利商譽等無形資產的開發研究成本則不予確認。但在知識經濟條件下，應予確認，因為根據會計信息質量特徵的有關要求，如不確認這些無形資產，勢必在一定程度上偏離權責發生制要求，像商譽等作為反映企業具有較高盈利能力的信息，若不及時提供，勢必不能滿足經營者正確報告受託責任的要求，也不能滿足與企業有利害關系的各方決策的需要。
三
、知識經濟下無形資產計量范圍的擴展
在知識經濟時代，與無形資產概念的拓展同時，無形資產計量范圍也自然隨之擴大。在我國傳統會計中，無形資產雖有所反映，但一般只有7項-8項，而經濟學中涉及的無形資產卻有近30項，美國評估公司所涉及的無形資產有20多項，我國實務中運用單項評估和整體評估的也只有十幾項。許多無形資產價值十分巨大，例如服務品牌，企業品牌等，卻不能納入會計核算范圍，足見傳統會計無形資產計量范圍之狹窄。
在知識經濟條件下，企業依靠知識資本的營運與管理實現目標利潤。這個知識資本的范圍大體可概括為以下四類：與市場相關聯的無形資產，主要包括公司品牌、服務品牌、長期客戶、業務夥伴、特許經營權協定、專利使用權協定等；精神產品的無形資產，主要包括商業秘密、技術秘密、專利技術等；人力優勢的無形資產，主要包括員工教育狀況、業務能力、心理素質、相關知識等；組織管理優勢的無形資產，主要包括企業文化、企業管理哲學與管理方法、網路工程系統、融資關系等。企業之間競爭主要是無形資產的競爭，無形資產的豐富程度和質量高低事關企業的存亡興衰，因此無形資產的概念必須十分明確，計量范圍必須擴大。只有更廣泛、更客觀、更准確地計量無形資產，才能滿足企業的發展需要，才能有利於企業投資者、債權人、企業及政府管理部門等的科學決策。
四、知識經濟下，無形資產計量的成本特徵與假設前提
（一）無形資產計量的成本特徵與計量基礎
無形資產計量，在理論上應包括其開發研究、取得和持有期間的全部物況勞動和活勞動的費用支出，但在實際計量操作過程中形成了與有形資產不同的幾個特徵：
首先，無形資產成本的弱配比性。知識性無形資產的取得需要經過較長的時間，存在復雜的智力支付過程。其成果的取得往往帶有隨機性、偶然性和關聯性。由其成果負擔全部研究開發試驗等費用不甚合理，但要分別歸類分配，也是十分困難的，故而其成果價值與其對應的成本缺乏配比性。
其次，無形資產成本的缺項性。現行會計制度規定，取得無形資產所支付的各項費用只有予以資本化後，方能計入無形資產，因而在一些知識性無形資產取得的前期開發、培訓、試驗等費用因無法資本化，無法進行成本計量，不能計入無形資產，使得無形資產反映支離破碎，不少的無形資產被排除在外。
再次，無形資產成本的象徵性。由上述的弱配比性、缺項性所決定，無形資產成本的外在形式只具有象徵意義，例如商標權，其成本占含有其注冊登記等相關費用，並非其全部費用。這樣就使得無形資產價值缺位，企業遭受重大損失。正因為如此，在知識經濟條件下，企業無形資產計量基礎逐漸由會計學家的投入價值轉變為經濟學家的產出價值。
（二）無形資產計量的假設前提
要正確計量無形資產，必須確定持續使用和公開市場兩個假設前提。前者系指假設無形資產將按現行用途或轉換用途後持續使用，並能夠使經營者獲得期望的收益；無形資產仍有明顯的剩餘經濟壽命；無形資產的所有權明確且保持其技術上經濟上的先進性和有效性；從經濟上、法律上允許轉讓使用以及充分考慮其使用的潛能。後者指無形資產可以在公開市場上買賣，其價格隨行就市。
五、知識經濟下無形資產信息的披露
在知識經濟時代，無形資產地位急劇上升，生產經營以消耗知識資本為主，無..........