2012oecd無形資產轉讓定價

㈠ 請問OECD關於增值稅的定義是什麼

為了解決各國流轉稅制度在國際貿易中不協調的問題，OECD著手制定《國際增值稅/貨物勞務稅指南》（以下簡稱「《指南》」），並於2006年2月發布。《指南》提出了兩個核心原則，分別是：
中性原則。即增值稅/貨物勞務稅只對最終消費者征稅，對於企業的影響呈中性。
目的地原則。即跨境交易的服務和無形資產只在消費國征稅。
針對這兩個原則，OECD又分別制定了相應指南以及適用性指導意見，以構建完整的指南體系。其中針對中性原則的《國際增值稅/貨物勞務稅指南–中性原則指南》已經於2011年6月公布；而針對目的地原則的《國際增值稅/貨物勞務稅指南 – 提供服務和無形資產征稅地指南》（以下簡稱「《征稅地指南》」）的徵求意見稿已於2010年開始分階段發布，在全球范圍內公開征詢意見。此後，這兩個指南又被納入了《指南》中，各自成為其一個章節，其中《征稅地指南》成為其第三章。
http://m.v4.cc/News-373542.html

㈡ 成本分攤協議的基本概念

成本分攤協議即CCA（Cost Contribution Arrangements），是兩個以上企業之間議定的一項框架，用以確定各方在研發、生產或獲得資產、勞務和權利等方面承擔的成本和風險，並確定這些資產、勞務和權利的各參與者的利益的性質和范圍。
最常見的CCA是無形資產共同開發協議，每一個參與者都可以獲得所開發無形資產的一份權利。在這種CCA中，每個參與者都被授予獨立的利用無形資產的權利。當參與者對CCA開發的資產擁有所有者權益，且貢獻是按適當比例劃分時，參與者無需為使用與其獲得的權益相一致的資產，而支付特許權使用費或其他報酬。
根據OECD《跨國企業與稅務機關轉讓定價稅務指南》的規定，CCA的簽訂應遵循公平交易原則。
根據2009年《特別納稅調整實施辦法》（試行）的最行規定。
所謂成本分攤協議是指參與方共同簽署的對開發、受讓的無形資產或參與的勞務活動享有受益權、並承擔相應的活動成本的協議。參與方使用成本分攤協議所開發或受讓的無形資產不需另支付特許權使用費。
根據《辦法》的規定，關聯方承擔的成本應與非關聯方在可比條件下為獲得上述受益權而支付的成本相一致。
企業對成本分攤協議所涉及無形資產或勞務的受益權應有合理的、可計量的預期收益，且以合理商業假設和營業常規為基礎。

㈢ 外商投資企業避稅

針對外商投資中避稅問題制定出相應的反避稅對策，對我國經濟健康發展具有重要意義。

一、外商投資企業的主要避稅手段

（一）通過轉移定價逃避稅收。一些外商利用我國沿海的優惠政策將部分生產活動轉移到沿海地區，設立「兩頭在外」的製造加工型企業。這些企業沒有獨立的購銷網路，其購銷活動須依賴於境外關聯企業，而其與境外關聯企業的交易多採用內部定價策略，此辦法主要表現為人為提高設備、原材料、零部件、勞務費用、無形資產的價格等，從而壓低產（商）品的出口價等。

1．外商投資企業通過抬高定價轉移收入。實現避稅。有些實行高稅率增值稅的企業。在向其低稅負的關聯企業購進產品時，有意抬高進貨價格，將利潤轉移給關聯企業，降低出口價格，造成虛假虧損以逃避稅收。這樣，既可增加本企業增值稅扣稅額，減輕增值稅負，又可減輕所得稅負。然後，從低稅負的關聯企業多留的企業留利中多獲一部分。外商投資企業各類避稅手法都有表現，其中尤以利用中方不了解國際市場行情，採取「高進低出」的形式最為突出。表現為：通過境外關聯企業高價進口原輔材料；壓低企業銷往境外關聯企業產品的價格。

2．提高設備價格，虛增投資成本。我國稅法規定，作為投資的進口設備可不納稅。外商常利用我們不了解設備和技術真實價格的情況，從中抬高設備價格，壓低技術價格，把技術轉讓款隱藏在設備價款里。也有些外商利用其掌握國際市場信息的有利條件，將投資設備的報價提高。超出國際市場價格的幾倍，甚至把淘汰的設備當作新設備報價。通過提高設備價格，不但使外商增加了在合資企業中占的股份，以較少的投資獲得較多的股息和紅利，而且通過擴大設備折舊數額，增加生產成本，減少企業利潤，從而逃避我國稅收。

3．企業通過與境外關聯公司間相互服務時多付勞務費及支付巨額的技術指導費和服務費等辦法轉移利潤。外商投資企業的關聯企業間勞務採取不計報酬或不合常規計算報酬的方式，轉移收入避稅。如，外商投資企業在向其境外關聯企業提供銷售、管理或其他勞務時，不按常規計收報酬，採取要麼不收、要麼多收、要麼少收的策略，相互轉移收入進行避稅。

（二）通過縮小股份融資，擴大貸款融資來避稅。跨國企業內部貸款有較大的靈活性，在一定條件下可獲得避稅好處。為達到在東道國少繳稅的目的，跨國公司可按較高的利率向子公司收取利息，子公司償還給母公司的貸款利息不僅可作為子公司的費用而在稅金中扣除，而且可免繳匯兌稅。而如果跨國公司注入的是股本金，則向境外關聯企業分配的股息、紅利就無法使應納稅所得額得到沖減。從東道國角度看，資本弱化的負面影響主要表現在：一是資本結構不合理。高比例的借貸資本導致投資公司出資不到位，以貸款方式注入資本金，在今後的還貸付息時，減少在我國的應繳稅款，輕而易舉地將利潤轉移出境；二是利益與責任不相稱。投資公司在獲取高比例債權收益和股權收益的同時，卻以低比例的股本承擔著所有的經濟及社會責任；三是稅收權益流失。高比例的境外利息扣除，減少了子公司的應納稅所得額，進而損害了東道國應有的稅收權益。從投資國角度看，由於各國對境外投資所得的征稅及抵免規定有所不同，監管力度有限，且投資公司通過設在避稅港的關聯公司進行投資或融資的情況越來越普遍，資本弱化不僅易導致投資國的資金外流，而且會對其稅收權益產生較大沖擊。

（三）利用我國稅制的差別進行避稅。稅法不完善是納稅人可避稅的先決條件，國家有關部門特別是稅務部門對外商管理不力，客觀上對外商的避稅行為起到一定作用。同時，我國涉外稅務人員力量薄弱，征管手段落後，缺乏信息交流，而且涉外稅收征、管、查相互制約、相互配合的運行機制尚未形成，征管工作存在漏洞，也是容易被外商避稅的原因之一。

1．濫用稅收減免優惠。一是利用「兩免三減」的稅收優惠政策避稅。我國稅法規定，對生產性外商投資企業「從開始獲利年度起」實行「兩免三減」並規定外商投資企業可享受連續五年向後結轉虧損的稅收優惠。一些外商便人為的調整利潤來逃避稅收。如，在開業當年獲利的企業盡可能的推遲獲利年度，將利潤的實現安排在「兩免」的年度里；從獲利第三年開始後的「兩免三減」的五年內，盡可能將利潤提前在「兩免」的年度內實現；從開業之日起兩年未獲利，後五年享受「兩免三減」，從第八年開始停止，又開始新的合資企業生涯，實際上又可以享受「兩免三減」的優惠政策。為追求更多的利益，有的外商在享受「兩免三減」的優惠政策後，或是更換廠名，或是搬遷廠址，或是將其主要車間劃出，把一個舊廠變成幾個新廠，而產品品種及銷售渠道等均未改變，卻要求再次獲得「兩免三減」的稅收優惠。二是利用再投資優惠政策避稅。將從企業獲得的利潤直接再投資於該企業，增加註冊資本，或者作為資本投資來開辦其他外商投資企業，經營期大於五年，經投資者申請和稅務機關批准，退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款。即便在投資退稅後，經稅務機關發現再投資不滿五年撤出的，繳回40％的退稅，對投資者來說仍是一種利益，因為它利用了貨幣資金的時間價值。三是利用保稅區優惠政策避稅。我國在不同的地區實行不同的稅收優惠政策，外商將企業的經營地點設在保稅區，將生產場地設在原材料、人力相對集中的高稅區，依法可享受低稅區的稅收優惠。2．利用國際稅收協定的一些條款進行避稅。一是利用常設機構避稅。由於我國對外國企業在中國設立常設機構，從我國取得的與上述機構沒有聯系的收入，不計入常設機構應納稅所得額。這樣，一些在我國設立常設機構的外資企業，或繞過常設機構直接采購原材料、銷售商品；或雖通過代表處代購原材料，但期間發生的費用不進行分攤，全部由代表處負擔，以沖減其營業利潤，從而逃避稅收。二是機構設在避稅地。總機構是否在境內，目前世界各國主要有兩種判定準則，看注冊地或是看決策地。在中國境內主要是看注冊地，因此，很多外商投資企業避免在中國境內注冊總機構，進而享有避稅的好處。三是中斷其他所得與外商投資企業之間的聯系。其他所得指發生在中國境內外與外商投資企業有實際聯系的股息、紅利、利息、租金、特許權使用費等。如果以上各項其他所得與外商投資企業不發生實際聯系，那麼至少境外部分的其他所得就不必申報納稅。另外，作為預提所得稅的稅率也比外商投資企業和外國企業所得稅稅率低13個百分點。

二、外商投資企業避稅的危害性

（一）稅收流失。關聯企業通過轉移定價，降低整體稅負，將嚴重侵蝕中國政府應得的稅收收入，並直接影響稅收調節作用的有效發揮。在現實中，「操縱性」轉移定價與關聯交易密不可分。利用中方不了解國際市場行情。使得轉移定價避稅非常容易實現。此外，避稅活動所採取的轉移定價、資本弱化等手段，對正常的經濟秩序也造成影響，而避稅中轉移出去的利潤對我國保持外匯收支平衡也很不利。

（二）濫用稅收優惠。我國通過「兩免三減」等優惠稅率和其它減免稅措施，給予外商投資企業超國民待遇，這本身就減少了國家的稅收收入。外商投資企業為追求個體利益的最大化，通過避稅手段，將利潤轉移出中國，又使我國稅收收入進一步遭受損失，使同地區、同行業的企業稅負不均現象更加嚴重，不利於公平競爭。

（三）不利於區域經濟平衡發展。在我國，不同地區、不同行業存在許多稅收優惠。如，改革開放初期東部地區享有諸多優惠政策，東部企業到中西部投資，利潤通過轉移定價方式轉移到東部納低稅。中西部耗費了資源，破壞了環境，卻沒得到應有的納稅補償，而東部地區沒有付出成本卻坐享其成，嚴重破壞了區域經濟的發展失衡。實行西部大開發戰略後，國家對西部地區也給予了大量的稅收優惠政策，這樣中部地區競爭環境更加惡化，形勢更為不利。

（四）不利於鼓勵外商積極來華投資。由於避稅行為造成外資企業虧損面大，甚至有的地區高達70％以上，從而錯誤地產生中國投資環境差的負效應，這會影響不明真相的外商來華投資的積極性，客觀上給其他潛在的外國投資者造成投資環境不良的印象，打擊了這些投資者進入中國投資的決心。

三、我國反避稅的對策

（一）完善轉移定價法規。目前，我國轉移定價法規過於簡單和抽象，缺乏可操作性。1998年制定的《關聯企業間業務往來稅務管理規程》是迄今為止我國最完整、最全面的轉移定價稅制，但它僅是一個試行規定，其嚴肅性和權威性都不高，而《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》又過於簡單和抽象，缺乏可操作性。此外，由於轉移定價調整是一件實踐性強的工作，在許多國家的轉移定價稅制立法中往往還會列舉許多轉移定價調整的法定範例，而我國轉移定價稅制立法中缺乏一些轉移定價調整的法定範例，也使法規的可操作性大打折扣。針對我國在轉移定價稅制方面存在的主要問題，該法規的完善應主要突出以下方面：

1．完善轉移定價的調整方法。一是增加國際上新出現的利潤分割法、交易凈利潤率法等作為現有方法的補充。二是借鑒OECD等國家的做法，細化可比性的規定與說明，引入「正常交易值域」的概念，以適應錯綜復雜的國際經濟環境。三是對各種調整方法作進一步細化，詳細說明各種方法的適用條件、適用范圍及優缺點等，並列舉如何使用的實例。

2．推行預約定價稅制。從1998年開始，廈門市、深圳市開始嘗試與外企簽訂預約定價協議。引入預約定價協議，以征納雙方事先簽訂的預約定價協議作為以後征納稅的會計核算依據。這種方式與原來的事後調整方法相比，可給納稅人安排自己的事務以更大的確定性，只要納稅人按協議約定的方式定價就可避免稅務部門對其進行調整，也省去復雜的事後審計。

3．綜合運用關聯關系判定標准，拓寬關聯關系適用范圍。目前，我國對關聯關系的判定標准體現在1998年國家稅務總局頒布的《關聯企業間業務往來稅務管理規程》第四條，從中可看出，我國對關聯關系的判定標准採用的是股權測定法和實際控製法。建議考慮國際發展趨勢，將與避稅地進行交易的企業納入具有關聯關系的關聯方范圍中，以進行規制。

4．細化勞務費用的規定。進一步明確勞務費用的納稅扣除條件和非納稅扣除條件，並規定勞務費用的正常收費標准，對集團內部轉讓勞務成本應包括的因素和正常收費何時可以包括利潤因素等一系列操作性問題做出規定。對於勞務費用的非納稅扣除項目，即企業不得列支向關聯企業支付的管理費，借鑒OECD准則，應作出規定。

5．完善無形資產轉讓規定特別條款。無形資產的轉讓具有與商品交易不同的特點，特別是無形資產具有獨占性和專有性的特點，往往很難找到對應的參照標准來確定正常交易價格，調整起來較為困難。因此，對無形資產的轉移定價單獨進行稅法規制是經濟發展的客觀要求。在轉移定價的確定方面，首先要將無形資產與有形資產區分開來。其次，由於無形資產的轉移定價包含的開發成本費用及無形資產的獲利能力兩方面因素，而後者的確定在很大程度上只是一種估計，無形資產轉讓時估計的價格與實際價格很可能存在差距。在這種情況下，通過建立事後調整制度，可以使對無形資產轉移定價的調整盡量准確。

（二）制定資本弱化稅法。針對外商投資企業「資本弱化」的避稅行為，稅法應明確規定外商投資企業的債務與資本金的比率。債務股本比率越低，說明資本弱化法規越嚴格。嚴格的資本弱化法規雖有利於抑制稅前的利息扣除從而增加稅收收入，但同時也可能帶來一些副作用。資本弱化雖然是企業融資自主權的體現，但過分的資本弱化損害了國家稅收利益，所以必須加以限制。美國、英國等世界上許多國家都對資本弱化進行法律約束，其中一般規定負債資本與權益資本的比率，美國為1.5：1，英國為3：1.因此，結合我國國情，我國在制定資本弱化法規時應採取從寬政策，債務股本比率應較發達國家略高，定為3：1到4：1之間較為合適，允許跨國公司在一定比率內對債務利息進行稅前扣除。超過部分不予抵扣。

（三）修改有關稅收優惠的規定。修改減免起始時間，建議修改減免起始時間為「生產之日」或「開業之日」。同時，縮短外商投資企業虧損結轉年限。修訂外商投資企業注冊程序，法律應該規定對那些申請新辦企業與原企業的股東，經營方式、經營地點沒有較大改變的均只能辦理變更登記，而不視為新辦企業。

（四）推進信息化建設。跨國公司的業務活動遍及世界各地，只有依靠國內各地的稅務機構間和國際上國與國之間的雙邊和多邊合作，互通情況，才能更好地收到反避稅效果。為做好這項工作，應盡早建立國家級的稅務信息庫，專門負責收集有關的國際商品價格信息、外商個人收入水平及外商、外籍工作人員跨地區經營活動資料和住宅遷移情況，便於有關地區稅務部門核實徵收。

㈣ 高新技術企業無形資產有什麼特點

無形資產在總資產中的比重比較大
相較於專心出產終究構成商品的傳統公司，高新技術企業中的無形資產不再是商品開發的附屬商品，而是居於常識支持型公司的主導地位。高新技術企業以具有高質量的無形資產為先決條件，其商品或勞務具有技能雜亂、立異性高、商品引導需要等特徵。這個特徵決議了高新技能公司必須將主要精力投放在商場調查研討與開發新商品上，以及隨之而來的推行、推行等活動上，進而發生了如常識產權、推行途徑、客戶集體等一系列無形資產。從國際水平來看，高新技術企業無形資產比重在總資產中是比較大的，通常到達30%擺布。
無形資產開發投入數額多
較高強度的投入，是高新技術企業差異於傳統職業最明顯的特徵，它可以確保商品的高技能含量，確保高新公司的生計和開展。因此，獨創無形資產的研討與開發支出占商品銷售額(產量)的份額，以及高新技術企業人員的份額均為承認高新技能公司的基本目標之一，如
國際經濟合作
與開展安排(OECD)規則當研討與開展經費/產量到達10%以上，高技能人員到達30%以上才能被承以為高新技能部門。中國也有相似規則。從實際情況看，中國高新技術企業每年投入的研製費用在4%擺布，技能人員的份額均值為22.6%擺布，均高於通常公司。

㈤ 請推薦一篇有關無形資產投資的英文文獻

您好，

無形資產投資(Intangible- assets Investment/ Investment of Intangible Assets)

What is the investment in intangible assets?
Intangible assets refer to investments of investors in order to have the patent rights, non-patent technology, trademarks, land-use rights as an investment. The two sides should agree to determine the amount of the value of intangible assets, but also the need to deal with the document as a basis. Intangible assets to invest, according to the amount of its investment in China's financial system, enterprises should not exceed 20% of registered capital; case the special needs of more than 20% by the relevant departments for examination and approval should be the maximum not more than 30%.

Business investment in intangible assets received, debit, "intangible assets" accounts, credit "paid-up capital" account.

Intangible asset investment is feature: non-investment entities, a long payback period, investment risk, higher return on investment.

What is the intangible asset?
Intangible assets: refers to the business did not have the kind of shape will enable the companies to obtain long-term over-income assets.

(1) and intangible characteristics:

1, there is no physical shape. Usually pass special rights.

2, to bring excess profits.

3, for a long time to play a role. Because it can have long-term.

(2), intangible assets, including:

1, patents

2, know-how

3, the franchise

4, the right to use the premises

5, trademark

6, goodwill

(C), the classification of intangible assets:

1, according to the validity of the points:

(1), a period of intangible assets: the law provides for a maximum validity period, not extended to protect the

(2), no period of intangible assets

2, according to whether or not there may refer to:

(1), there may be referring to the intangible assets: to identify the indivial, separate access. If the patent (business) and so on.

(2), does not refer to the intangible assets: alone can not identify, can not be achieved separately, together with the enterprise can only be purchased net assets. Such as goodwill.

3, according to whether or not protected by law:

(1), the right to assets: protection of the law, such as patents, rights and so on.

(2), the rights of non-assets: protected by law, such as goodwill, know-how.

Analysis of intangible investment:
Investment is the largest investment in intangible assets, long, multi-link, the risks of systems engineering. In a knowledge-based economy under the conditions of intangible assets represent over profitability would be to create a source of competitive advantage.

According to statistics, some of the OECD-the-art enterprise tangible assets and intangible assets ratio has reached 1:2 to 1:3. The United States in 1995, many enterprises intangible assets ratio of 50% to 60%. An enterprise has a number of intangible assets of how much value is high or low technical level and competitiveness of the mark. In our country, not only in the corporate intangible assets in the proportion of the total assets on the low side, but also in the composition of intangible assets, technology assets, in particular low.

Investment management of intangible assets:
Intangible asset investment decision-making methods and decision-making investment in fixed assets the same way. Also need to calculate the decision-making targets. However, it is more complex than the investment in fixed assets. Because:

1, intangible assets are invested in various forms.

2, intangible assets and the investment period has been over-time earnings is difficult to predict.

3, intangible assets increased over the proceeds of uncertainty there.

The day-to-day control of intangible assets: include the following:

1, an increase of intangible assets management

Whether purchased, the self-built, or other inputs, for all legal proceres, according to the actual cost, or by the rating agencies to assess valuation.

2, amortization of intangible assets management

(1) the effective useful life of intangible assets:

① law and the provisions of the contract are valid in accordance with the principles of the short side.

② no legal provisions of the contract, according to the provisions of the contract determine the number of years.

③ not provided for by not less than 10 years to determine the validity.

3, the calculation of the amount of amortization of intangible assets:

= Amortization in the amount of the original price / effective service life

4, the use of intangible assets management:

(1) potential to improve the utilization of intangible assets.

(2) to implement centralized management at different levels. Such as patents, technology must be managed by the technology sector, the franchise, the right to use the site to the proction and marketing departments. Sales by the trademark management, in order to clear responsibility to enhance the effectiveness of the use.

Intangible assets investment accounts and tax-related issues to deal with:
According to the intangible assets to obtain a different way, namely by the following provisions to deal with. "Enterprise Accounting System," the 44th article stipulates: "The business acquired intangible assets, measures should be based on actual costs. Made at the time of the actual cost should be determined in the following way:

(A) acquired intangible assets, according to the actual price paid for the actual cost.

(B) investors into the intangible assets, investment by the parties identified as the value of the actual cost. However, for the first time to issue shares and investors to accept the input of intangible assets, intangible assets should be in the investor's book value as the actual cost.

(C) the business of the debtor to accept non-cash assets to cover liabilities of the acquired intangible assets, or debt-for-entry e to intangible assets, according to the book value of accounts receivable claims to be paid together with the related taxes and fees, as the actual cost. Involved in premium, according to the following provisions of the transferee to determine the actual cost of intangible assets:

1. Receipt of the premium, according to the book value of the debt receivable less the premium, plus related taxes and fees should be paid, as the actual cost;

2. To pay the premium, according to the book value of the debt receivable plus the premium paid and to pay related taxes and fees, as the actual cost.

(D) to non-monetary transactions for the entry of intangible assets, according to the assets of the combined book value should pay the relevant taxes and fees, as the actual cost. Involved in premium, according to the following requirements for entry to determine the actual cost of intangible assets:

1. Receipt of the premium, according to the assets of the combined book value should be recognized in the income and pay less taxes and fees related to the balance of payment of a premium, as the actual cost;

2. To pay the premium, according to the assets of the combined book value should pay the relevant taxes and fees and premium, as the actual cost.

(E) to accept donations of intangible assets, the following provisions shall determine the actual costs:

1. Donation to provide relevant evidence, according to the evidence indicating the amount to be paid together with the related taxes and fees, as the actual cost.

2. Donor did not provide such evidence, according to the following order to determine the actual costs:

(1) the same or similar intangible assets of the existence of an active market, according to the same or similar intangible assets is estimated that the amount of market prices, together with the related taxes and fees should be paid, as the actual cost;

(2) the same or similar intangible assets no active market, according to accept the donation of intangible assets is expected to present value of future cash flows, as the actual cost. "

The 45th article stipulates that: "in accordance with legal proceres to apply for self-developed intangible assets acquired, according to the law made when the registration fee, lawyer fees, as the actual cost of intangible assets. Occur in the course of research and development of materials Cost of personnel directly involved in the development of wages and welfare, development occurred in rent, the cost of borrowing, and so on, into direct current profit and loss. Periods have been included in the cost of research and development costs, and the success of the intangible assets in accordance with the law The right to apply, no longer have been included in the original cost of the capitalization of research and development costs. "

The 47th article stipulates: "The corporate purchase or sell gold to cover the cost of land acquisition of land use rights, not yet in the development or use of the construction project, accounting for intangible assets in accordance with the present system of the period provided for a phased amortization. Room Real estate development companies to develop real estate, land-use rights should be the book value into all development costs; business as a result of the use of land for the construction of a project for their own use, land-use rights to the book value into all-in-progress costs. "

Enterprises with investment from outside of intangible assets, the same non-monetary transaction regulations.

Guoshuifa [1993] No. 149: "Investment in real estate shares, investors accept to participate in the distribution of profits, the share of investment risk, do not levy sales tax." "With regard to equity investment business income tax notice of a number of issues" (Guoshuifa [2000 ] No. 118) article 3, paragraph 1, a "business to business activities of some non-monetary assets of foreign investments, including shares of the company's shareholders for its corporate operations in non-monetary assets to buy shares of company stock allocation should be Investment in the transaction occurs, will be broken down into its fair value based on sales of non-monetary assets and economic investment in the two operations to deal with income tax, calculated in accordance with the provisions of the asset transfer income or loss. "Based on the above provisions to intangible assets outside Investment, from paying business tax, but be required to pay income tax.

希望對您有幫助。

㈥ 急急急~~~高手幫忙翻譯啊，關於稅務籌劃的英文翻譯，翻譯好的話再加15分，謝謝啊

新加坡:最近的國際稅收的發展
Prapti Acharya FCA、英國、印度,FCA,
Shanker Iyer &有限公司,注冊會計師、新加坡

新加坡是很好的連接到主要的商業目的地的世界各地的人們,其競爭稅率、容易在組建一個實體在新加坡,新加坡一個受人歡迎的目的地渲染設置業務總部去迎合下游投資在歐洲和亞太地區。它也許不會出現的地方,在這里提及,根據最新的統計data1,新加坡一直名列第二通道的外商直接投資進入印度境內。

在最近幾個月新加坡一直在最前線的最多的國際討論就其稅收立法。最近在G20峰會上,世界各國領導人承諾,他們將採取行動反對「避稅天堂」和其他非合作起到很大作用。其次是經合組織(OECD)釋放一種灰色的國家名單上尚未大幅implemented2商定的標准進行稅務用途的信息交流。新加坡是這樣的經濟合作發展組織(OECD)灰色名單。在一個「奮進號」也有它的名字刪除從灰色列表,新加坡已經同意遵守經合組織(OECD)標準的信息交換。實質性的措施已經開始遵守這些經濟合作發展組織(OECD)的標准。

1,信息交流

由於日益升級的國際壓力,放鬆它在新加坡銀行保密義務的法律,使國與國之間的合作就交換信息有關跨境財稅收入和資本以及避免財政逃稅,新加坡最近提議立法上的介紹與信息交流的海外地區,在其國內稅法。這項法案是一項重要的一步,對世界經濟的確定步驟來新加坡正採取實質性的經濟合作發展組織(OECD)下車灰色清單,並認為它不是避稅天堂的感想。事實上,有趣的是,我們注意到在OECD灰色的列表,新加坡被歸類為「其他金融中心的,而不是在主要類別的「避稅天堂」的。目前,新加坡保持保密為法定銀行、信託公司由於它已經得到普及作為一種重要的金融中心。這些法律是幾乎不可能的皮爾斯當局尋求海外地區關於他們的時候,他們的收入信息不對稱的信息/資產坐落在新加坡。

為目的的回答了一個善意的信息交換的要求下的雙重稅收協定,將國際新約定的標准進行信息交流,所得稅法將會修改,容許新加坡稅務機關(' ')申請個人退休賬戶信息銀行持有或信託公司為目的的管理執行或國內的稅務法律管轄的請求,不論這件事涉及到新加坡稅。證明新加坡的堅持說標准,是沉思,新加坡目前沒有一項條約與美國、將發起討論相同的。據說,迄今為止,美國已不再與新加坡簽署一項稅收協定的有關法律,因為它的信息交流。

雖然同意了這項全球接受的標准,新加坡當局也想像每項法律可以使用和濫用相同強度,因此為了保護該利益的銀行的帳戶持有人和信託公司,這項被提議的法律規定,將限制其范圍,由海外探險' '釣魚當局就信息有關新加坡恕不受理。因此,這項被提議的法律上明確的信息交換,將有接近國外管轄新加坡稅務機關,並進而使需要的通過高等法院對於製作所訂購的人似乎都在信息的佔有者應用關系。

立法提出請求信息的海外管轄權應該是具體的細節,包括納稅人和信息的本質追求的目標。此外同一也應包括信息的相關性信息,為理由說相信這個信息是佔有一個人在新加坡和當局是否管轄的一切手段所追求的可在自己的領地得到信息,包括尋求信息直接從人有關的信息是向誰尋求。

2、轉讓定價

跨國企業在市場中通過稅收管轄權的合作中他們操作,而不是稅收競爭。而堅持標準的信息交換和類似的措施是步向國際合作國家之間轉讓定價是合乎邏輯的下一步走向量化的利息收入和財產在各自轄區。轉讓定價法規在其國內法律一直被看作是一種公平的尺度內,國家更認可他們的立法是純粹為了保護他們的收入基礎。先進的定價協議通常被稱為APA也起到了很重要的作用,促進國際間的合作,提供方便和確定性跨國企業在跨國經營的投資計劃他們。

回家的路上,在2006年的個人退休帳戶已經下發了關於轉讓定價指導方針首次制定出具體的方法轉移定價問題。序言圓形說過「在胳膊上的指導原則和文件要求的長度是適用於所有的交易活動,本地及跨國納稅人,與新加坡及其關系人」。主流的圓形的是;ira顯然贊同其臂的長度中所描述的原理和方法途徑的圓形遵循經合組織(OECD)的轉讓定價所採用。

循環狀態,納稅人知道他們的生意和環境最好的。這樣的親密知識的商業環境和他們的業務操作相關的各種實體經濟關系將納稅人在最好的位置中執行一個良好的魯棒性和綜合性轉讓定價分析。圓形的進一步的狀態,ira僅僅是提供指南,而且它並不躺呆板的規則,並因此對轉讓定價方面納稅人可以自由地採取任何規定的方法包括一個修改版本相同的東西。該方法所生產的最可靠的結果時,考慮到質量的現成數據的准確性和程度的調整,應選用。

圓形的明確表示,日本有責任保證納稅人來表明價格保持一定距離。上述理論發出的指引ira中產生的日益關注之外的新加坡而將轉讓定價,ira故意提供指導,對一隻手臂的長度納稅人關系人交易原則的要求,由於地方稅務機關在其他司法管轄區的新加坡公司的一部分是一個更大的企業集團應遵守國家的轉讓定價法規對企業集團。

圓形的聲明,納稅人也不需要准備詳細轉讓定價文檔。個人退休帳戶中所述的循環,實體們應該評估的成本與效益來源於准備一個詳細的文件和轉讓定價,就不應該去寬度和維護的成本轉移定價文件准備有多於好處從派生。

在最近的幾次,人們已經越來越集中在轉讓定價方面在新加坡。2008年,《個人退休帳戶發出三個新函件在轉讓定價的方面。簡短的細節都像下函件。

(我)轉讓定價咨詢循環的:

在一定的價值高的情況下,通過關聯交易,一個咨詢過程中,個人退休帳戶將評估納稅人轉讓定價風險,檢視其轉讓定價的文件和提供建議,為管理風險。個人退休帳戶將執行這個過程發出問卷詢問公司的主要活動,該組織結構、關聯交易。基於反應問卷個人退休帳戶將評估如果轉讓定價咨詢領域通過這次訪問美國的個人退休帳戶納稅營業場所將被要求以收集更多的信息。

(二)補充通知(在推進行政指導的APA的定價安排():

通過本通知ira目的是給商業機會要達成協議,在他們未來與稅務機關與有關方面的國際行為,並提供解釋在程序方面的應用,使程序法狀況下,個人退休帳戶可以考慮要求適用於「正在」年。

(3)補充e-tax轉讓定價指南上的引導相關方貸款和相關方服務:
(一)相關方貸款
目前,個人退休帳戶不稅視為無息貸款利息在雙方協議。在案件的利益相關方貸款,免費退休帳戶的利息費用,通常會否決任何貸款所採取的貸方的無息貸款。

美國的補充通知,ira是令人愉快的,允許當前位置繼續(如上所述)得到一份兩年的過渡時期即於2009年1月1日起至十二月三十一日止到2010年,使企業有足夠的時間來修改他們的貸款安排在一臂距離的基礎上。

(b)相關方服務

對常規服務:ira期望xml命名空間前綴:< ? = = "缸相約ns合並:辦公室如詩如畫>新加坡獲得基礎實體邊緣等常規5%的服務。

服務合同成本池:如果一個企業集團進入成本的匯集合同例行程序的性質和對經常使用的集團由於共同需求,這樣的服務可以(需一定的條件下)承擔小組沒有任何合乎比例的成本基礎上的利潤空間。

為公司服務:ira期望非常規掙一隻手臂的長度的報酬。

證明以上的發行,圓形,從1月1日無息跨境借款2011年,非常規關系人服務需要進行一臂距離的基礎上。

所得稅(修訂)條例草案》,2009年第一次介紹,提出了在新加坡的轉讓定價立法所得稅法。目前這項法案是很基本的,因此,在很大程度上取決於如何執行相同的是在實踐中通過稅務當局的新加坡。因此,所有相關各方之間達成的交易,國內、國際預計將於一臂距離基礎即定價應可媲美相似的交易與無關的聚會。

把太多焦點聚集與個人退休賬戶對轉讓定價的政權,那麼明智的維持適當的文件表明,價格是在一臂為所有的關聯交易。

1。有關稅務方面的概述,去了一趟新加坡

稅收收入對新加坡的領土的基礎。從開始生效,但是普遍評價2010年公司稅率從18%,已經減少了17%,和部分稅務豁免為,直到第S 30萬美元的收入(即耗費太多的75%免第S $ 10,000和50%在接下來的S 29萬)繼續在的地方。稅收優惠政策,可對某些產業發展的促進了在新加坡。在稅收激勵的要求被批準的話,公司將享受的稅收激勵和它在排位賽中給予時期收入將會是免除稅收或征稅以更低的比率比企業稅率,現是17%。

資本收益或損失是不可應稅或可抵扣在新加坡。然而,在一系列相似的交易進行了新加坡稅務機關(ira)可能認為這些交易進行了評估與利潤的動機和收益作為盈利的交易。

新加坡沒有受控外國公司規則的立法或薄資本。新加坡的公司可以擁有一個投資境外子公司,接收免稅收入。這可能是所積累的子公司和不受新加坡稅務除非收入匯給新加坡。

一個公司的稅務住宅3.1

新加坡住宅的稅避稅,公司的實際位置確定的公司董事會的董事會議和鍛煉維系他們事實上的控制。

新加坡公司承擔責任到新加坡居民稅給它的Singapore-sourced收入和其上foreign-sourced收入,但只有在某種程度上,這種foreign-sourced收入匯給新加坡。

新加坡采購收入涵蓋被動收入(股息、利息、分布從單位信託基金)境內新加坡以及採用更積極的交易收入,除非公司能證明它是non-Singapore提供來源。

Foreign-sourced收入3.2

新加坡居民公司,必須對其foreign-source稅收收入(除非除外)收到或匯款在新加坡。收到這樣的收入在新加坡被視為是:如果它匯入、傳輸或帶進新加坡,應用於或走向滿意的任何債務就貿易或業務,或者在新加坡進行了應用於購買任何動產所引起到新加坡。

指定的外匯收入(如foreign-sourced外國分支機構的利潤和紅利、foreign-sourced服務收入)接收到新加坡居民公司是免稅提供下列的條件都滿足了:在這一年的收入收到在新加坡,標題(最高)的公司稅率的國外的相關司法是至少15%;

b)指定的外匯收入必須接受在新加坡受到稅收管轄權(無論是國外已付或應付的)。

這種情況不會得到滿足,如果:

國外的收入不受外國管轄稅收若因一個正式除了稅收激勵;在支付所得稅的外匯收入在外國的轄區的收入來源,外匯收入中被移到或投資於另一個外國管轄權,不徵收任何所得稅收入匯回之前去了一趟新加坡。

三)ira是滿意的,免稅有助於新加坡的公司。

協助企業度過現在的經濟危機,foreign-sourced收入的范圍一直延續到免稅計劃涵蓋所有foreign-sourced收入和解除當前條件符合免稅當匯出新加坡。因此,公司將會在他們免除新加坡稅收收入的foreign-sourced匯款或預提新加坡以外的2009年1月21日或以前於新加坡,匯給22到2009年1月到2010年1月21日(首尾兩天包括在內),沒有履行上述任何條件」的要求為更快的免稅。

330利潤分配

新加坡是在一個one-tier系統下,所得稅費用,由新加坡公司(無論居民或非本地居民)會是最終的新加坡稅務對於新加坡公司及其股東(無論居民或非本地居民)。

3.4扣繳所得稅

在新加坡的規定下,公司所得稅法有義務拒絕稅務方面的某些付款或認為新加坡付給借讀費。這些支付包括利息,許可費用、特許權使用費、管理費用(除純費用的報銷),咨詢和技術服務費用等方面的服務;在新加坡,董事費和報酬和租賃設備。

那裡是一個雙重稅收條約同新加坡、稅收條約將申請,得減輕或免除扣繳所得稅收入來自新加坡的。

3.5雙稅務救濟體系

新加坡居民公司可以依賴新加坡的寬稅收協定網路。

那裡的外匯收入免稅是不可能了,因為在新加坡外匯收入收到來自一個國家,新加坡有雙重稅收協定,或在名單上的國家,新加坡獎助金單方面的浮雕,外國的稅收遭受將被允許作為索賠之收入的限制、帶進新加坡最大的救濟新加坡稅務本來遭受的經濟收入,同時為自己所犯下的雙重稅收。

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事實上sheet-April 1印度外商直接投資的2009年

2許可權,據說已經大幅度實施國際公認的「經濟合作發展組織(OECD)標准進行信息交流,如果它已經簽下了一份最小為12稅務信息交換協議與其他許許多多的法律管轄中

㈦ 轉讓定價的重要性

轉讓定價方法對於制定和驗證企業間關聯交易是否符合公平交易原則起著非常重要的作用。轉讓定價方法是驗證關聯交易是否合理的關鍵指標。《辦法》明確要求：「企業發生關聯交易以及稅務機關審核、評估關聯交易均應遵循獨立交易原則，選用合理的轉讓定價方法」。也就是說，納稅人和稅務機關制定和評估關聯交易定價時，都應遵循這些轉讓定價方法。同時，轉讓定價方法還是進行可比公司篩選以及經濟分析的前提和基礎。
轉讓定價方法是進行關聯交易分析的重要組成部分。
（1）進行關聯交易分析時，選取不同的轉讓定價方法會導致驗證結果可能出現很大差別。比如基於價格的成本加成法，關注的重點是成本加成一定的毛利潤，而基於利潤的交易凈利潤法需要同時考慮期間費用對企業凈利潤的影響。與毛利潤率相比，企業凈利潤率不易受到關聯交易和非關聯交易之間的某些功能差別的影響，而企業間履行的功能差別通常又反映在營業費用的變動上。因此，有時毛利潤率差距懸殊的企業間仍可能取得類似的凈利潤率；
（2）不同類型的關聯交易所適用的轉讓定價方法不同。《辦法》重點解釋了不同的關聯交易類型對於轉讓定價方法的運用。新企業所得稅法及其實施條例和《辦法》對於轉讓定價方法的選擇均採用了「最佳方法」的觀點，不同類型的關聯交易需要考察的重點也不盡相同。
無論是企業制定關聯交易定價政策還是稅務機關進行審查或調整，選擇適當的轉讓定價方法都需要有一定的依據和重點考察的指標。
（1）可比性分析對於轉讓定價方法選擇的重要性。《辦法》借鑒經濟合作與發展組織（英文簡稱OECD）轉讓定價指南，完整、系統地描述了可比性分析的五個方面內容。即交易資產或勞務特徵、交易各方功能和風險、合同條款、經濟環境以及經營策略。
對於交易各方功能和風險的分析，在此前《國家稅務總局關於加強轉讓定價調查分析的通知》（國稅函〔2007〕363號）中已經得到充分的肯定。該文件要求各地要加強對被調查企業的功能和風險分析，接受轉讓定價調查的企業必須填寫《企業功能風險分析表》，主管稅務機關據此結合調查了解企業其他相關情況，填寫《企業功能風險分析認定表》，並將上述兩張表隨同立案報告一並報送國家稅務總局。
（2）關聯交易的特點。企業應根據自身關聯交易的類型和特點選擇相應的轉讓定價方法。對此，《辦法》中明確規定了不同方法通常情況下分別適用何種關聯交易類型。
（3）信息來源的可靠性和一致性。比如在選用交易凈利潤法時，除了要考慮交易的產品和企業的功能風險外，還要考慮關聯企業和獨立企業之間對於凈利潤的評估標準是否一致。

㈧ 高新技術企業無形資產包括哪些內容

無形資產在總資產中的比重比較大
相較於專心出產終究構成商品的傳統公司，高新技術企業中的無形資產不再是商品開發的附屬商品，而是居於常識支持型公司的主導地位。高新技術企業以具有高質量的無形資產為先決條件，其商品或勞務具有技能雜亂、立異性高、商品引導需要等特徵。這個特徵決議了高新技能公司必須將主要精力投放在商場調查研討與開發新商品上，以及隨之而來的推行、推行等活動上，進而發生了如常識產權、推行途徑、客戶集體等一系列無形資產。從國際水平來看，高新技術企業無形資產比重在總資產中是比較大的，通常到達30%擺布。
無形資產開發投入數額多
較高強度的投入，是高新技術企業差異於傳統職業最明顯的特徵，它可以確保商品的高技能含量，確保高新公司的生計和開展。因此，獨創無形資產的研討與開發支出占商品銷售額(產量)的份額，以及高新技術企業人員的份額均為承認高新技能公司的基本目標之一，如國際經濟合作與開展安排(oecd)規則當研討與開展經費/產量到達10%以上，高技能人員到達30%以上才能被承以為高新技能部門。中國也有相似規則。從實際情況看，中國高新技術企業每年投入的研製費用在4%擺布，技能人員的份額均值為22.6%擺布，均高於通常公司。