無形資產投資視同銷售

㈠ 無形資產投資增值都涉及哪些稅收問題

（1）營業稅 ——2016年5月1日後改增值稅。
《營業稅稅目注釋（試行稿）》（國稅發[1993]149號）八、轉讓無形資產

以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不徵收營業稅。但轉讓該項股權，應按本稅目征稅。

（2）企業所得稅

《國家稅務總局關於企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發[2000]118號）三、企業以部分非貨幣性資產投資的所得稅處理（一）企業以經營活動的部分非貨幣性資產對外投資，包括股份公司的法人股東以其經營活動的部分非貨幣性資產向股份公司配購股票，應在投資交易發生時，將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項經濟業務進行所得稅處理，並按規定計算確認資產轉讓所得或損失。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令2007年第512號）第二十五條企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用於捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

該公司應當將上述處置無形資產收益並入年所得計征企業所得稅。

㈡ 視同銷售服務，無形資產或者不動產的情形有哪些

下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：
1、單位或者個體工商戶向其專他單位或者屬個人無償提供服務，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
2、單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
3、 為了體現稅收制度設計的完整性及堵塞征管漏洞，將無償銷售服務、無形資產、不
動產與有償銷售服務、無形資產、不動產同等對待，全部納入應稅行為的范疇，體現了
稅收制度的公平性。
同時，將以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的情況，排除在
視同銷售服務、無形資產、不動產之外，也有利於促進社會公益事業的發展。
(2)無形資產投資視同銷售擴展閱讀：
視同銷售行為無銷售額，按照下列順序確定銷售額：
⑴當月同類貨物的平均銷售價格；
⑵最近時期同類貨物的平均銷售價格；
⑶組成計稅價格：組成計稅價格=成本*（1+成本利潤率）+消費稅稅額
注意事項
當該貨物不徵收消費稅時，公式最後一項為零
當納稅人銷售的貨物或者提供應稅勞務的價格明顯偏低且無正當理由的，也適用以上確定銷售額的順序。
參考資料來源：網路-視同銷售

㈢ 視同銷售服務，無形資產或者不動產包括哪些情形

根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）所附《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》的規定，下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：

1、單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

2、單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

3、財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

(3)無形資產投資視同銷售擴展閱讀：

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》：

第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

（四）將自產或者委託加工的貨物用於非增值稅應稅項目；

（五）將自產、委託加工的貨物用於集體福利或者個人消費；

（六）將自產、委託加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

（七）將自產、委託加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

第五條一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為。除本細則第六條的規定外。

從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務，不繳納增值稅。

本條第一款所稱非增值稅應稅勞務，是指屬於應繳營業稅的交通運輸業、建築業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目徵收范圍的勞務。

本條第一款所稱從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產、批發或者零售為主，並兼營非增值稅應稅勞務的單位和個體工商戶在內。

第六條納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業額，並根據其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額：

（一）銷售自產貨物並同時提供建築業勞務的行為；

（二）財政部、國家稅務總局規定的其他情形。

第七條納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業額；未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。

㈣ 視同銷售行為怎樣進行的會計處理

視同銷售含義的理解
以貨物為例，從上面稅收法規的規定中，可以看出增值稅的視同銷售與企業所得稅的視同銷售在范圍與內涵上都有差異。這種差異的根本原因是增值稅的視同銷售行為不僅強調貨物的用途還要考慮貨物的來源；而所得稅的視同銷售行為，只強調貨物的用途，與貨物的來源無關。
對在稅收上認為是視同銷售的行為（無論是針對哪種稅而言），進行會計處理時也存在一些需要澄清的概念。在《企業會計准則》中，沒有視同銷售的問題，只有是否確認為收入的問題。如前所述，新的企業所得稅法規中視同銷售在會計處理時基本上都是要確認收入的，這樣看來，所得稅法規中認為的幾種視同銷售需要繳納所得稅，在會計上也增加當期利潤，這似乎是一致的，因此在所得稅法實施條例中沒有必要強調為視同銷售。既然強調了，就說明在所得稅法規中的視同銷售指的是這種貨物轉移行為（以貨物為例）不是所得稅法規中認定的一般意義上的收入，是行為上的差異。
從上面簡單的分析中可看出，同一個詞在不同的稅種中會有不同的規定，對會計實務而言，由於規定總是在不斷的適應實際情況而進行調整，企業會計人員只要在現有的會計准則和稅收法規下，清楚這樣的業務處理即可。筆者經過不斷的積累，按貨物轉移的特殊業務類型，對其會計處理及增值稅和所得稅的納稅處理進行分析整理，以供參考。
二、
視同銷售業務的會計處理與納稅處理分析
（一）將貨物用於在建工程、無形資產開發、分公司（非生產機構）等
企業將貨物用於在建工程、管理部門、無形資產開發及分公司（分生產機構）等，按企業所得稅實施條例的規定，不再視同銷售繳納企業所得稅；按增值稅暫行條例的規定，對於企業的貨物用於這些方面，還要視貨物是自產的或委託加工收回的，還是外購的而分別作銷項稅額和進項稅額轉出處理。
1.
企業將自產的、委託加工收回的貨物用於在建工程等的處理
這種情況下企業應按貨物的公允價值計算增值稅的銷項稅額，按貨物的成本結轉。
借：在建工程（或管理費用、開發支出等）
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
2.
企業將外購的貨物用於在建工程等的處理
這種情況企業應將外購貨物已抵扣的進項稅額轉出，按貨物的成本結轉。
借：在建工程（或管理費用、開發支出等）
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
（二）將貨物用於對外捐贈
企業將貨物用於對外捐贈，按企業所得稅實施條例的規定要視同銷售繳納企業所得稅；同時按增值稅暫行條例的規定，對用於對外捐贈的貨物，無論是自產或委託加工收回的，還是外購的貨物在增值稅上都視同銷售作銷項稅額處理；
在會計處理上按照收入准則，對收入的確認需要同時滿足五個條件來判斷，企業對外捐贈貨物不符合確認收入的條件，因此在會計上不作收入處理。下面以案例來分析。
例：某傢具公司將自己生產的一批產品（課桌）500
套贈送給希望工程，市場價每套100
元，產品成本80
元。會計處理為：
借：營業外支出
48
500
貸：庫存商品
40
000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
8
500
可以看出對外捐贈的貨物：
1.
會計上按成本轉賬。
2.
增值稅上則視同銷售計算銷項稅額。
3.
企業所得稅在年終進行企業所得稅匯算清繳時，要進行納稅調整，確認視同銷售收入50
000
元，視同銷售成本40
000
元。
另一方面由於企業所得稅法規定企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，准予扣除，會計上計入「營業外支出」賬戶的捐贈支出48
500
元，要看其是否超過年度利潤總額的12%，如果沒有超過，可以在稅前扣除，此時會計和稅收處理一致，不需納稅調整；如果超過則超過部分不能稅前扣除，需納稅調整。
（三）將貨物用於職工福利或個人消費
企業將貨物用於職工福利或個人消費，按企業所得稅實施條例的規定要視同銷售繳納企業所得稅；在會計處理上符合收入確認條件將其確認為營業收入；按增值稅暫行條例的規定，對於企業的貨物用於職工福利或個人消費的，還要視貨物是自產的或委託加工收回的，還是外購的而分別作銷項稅額和進項稅額轉出處理。
1.
企業將自產的、委託加工收回的貨物用於職工福利等的處理
這種情況企業應按貨物的公允價值確認收入，計算增值稅的銷項稅額。
借：應付職工薪酬
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
同時，結轉成本：
借：主營業務成本
貸：庫存商品
2.
企業將外購的貨物用於職工福利等的處理
在會計和所得稅的處理上與上面是一致的，即按公允價值確認收入，同時所得稅上視同銷售繳納所得稅，但是在增值稅上，由於貨物沒有增值，應將外購貨物已抵扣的進項稅額轉出。
借：應付職工薪酬
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
同時，結轉成本：
借：主營業務成本
貸：庫存商品
（四）將貨物用於非貨幣性資產交換和對外投資
所得稅法規定企業以非貨幣性資產對外投資時，將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項業務進行處理，並按規定計算資產轉讓所得或損失。所以在所得稅的處理上以貨物對外投資和進行非貨幣性資產交換處理是一樣的。
會計上，企業以非貨幣性資產對外投資屬於非貨幣資產交換。依據會計准則，如果交換具有商業實質且公允價值能可靠計量，在會計上確認損益，這與企業所得稅處理一致；如果交換不具有商業實質且公允價值不能可靠計量，在會計上不確認損益，這與稅收處理產生差異，需納稅調整。
在增值稅上，以貨物對外投資與進行非貨幣性資產交換都要以其公允價值計算銷項稅額，而不論該貨物是自產的（或委託加工收回的）還是外購的。
例：A企業將自產的產品對外投資，市價1
000
000
元，成本價600
000
元。
1.
如果交換具有商業實質且公允價值能可靠計量，則會計上處理為：
借：長期股權投資1
170
000
貸：主營業務收入
1
000
000
應交稅費——
應交增值稅（
銷項稅額）
170
000
同時：
借：主營業務成本
600
000
貸：庫存商品
600
000
這與所得稅處理一致，不需納稅調整。
2.
如果交換不具有商業實質且公允價值不能可靠計量，則會計處理為：
借:
長期股權投資
770
000
貸：庫存商品
600
000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
170
000
這種情形與稅收處理產生差異，需納稅調整，在視同銷售收入項目填列視同銷售收入1
000
000元，在視同銷售成本項目填列視同銷售成本600
000
元。
（五）將貨物用於償債、利潤分配等方面
企業將貨物用於償債及利潤分配，按企業所得稅實施條例的規定要視同銷售繳納企業所得稅；同時按增值稅暫行條例的規定，對於用於償債和作為給股東分配利潤的貨物，無論是自產或委託加工收回的，還是外購的貨物，在增值稅上都視同銷售作銷項稅額處理；在會計處理上也是要確認收入的。
借：應付賬款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
同時，結轉成本：
借：主營業務成本
貸：庫存商品
因此，這種情況在所得稅上不需要進行納稅調整。
三、
總結與歸納
（一）增值稅視同銷售的歸納
根據《增值稅暫行條例》，對於增值稅視同銷售行為，可歸納為：
1.將貨物(
有形動產)
用於在建工程、無形資產開發、職工福利、個人消費等非生產性用途，要考慮貨物的來源，如果貨物是外購的，為進項稅額不得抵扣的行為，需要將進項稅額轉出；如果貨物是自產或者委託加工收回的，則視同銷售行為。
2.將貨物用於投資、償債、捐贈、利潤分配、非貨幣性資產交換，包括總公司將貨物移送分公司銷售等，無論貨物的來源如何，均為增值稅的視同銷售行為。
判斷是視同銷售行為，還是進項稅額不得抵扣行為，要依據該行為是否具有增值的性質。如將外購的貨物用於在建工程、職工福利等，其未產生增值額，所以不需要計算繳納增值稅，屬於進項稅額不得抵扣行為；而將自產或委託加工收回的貨物用於在建工程、職工福利等，由於自產或委託加工收回的貨物經過加工過程已具備了增值的特性，所以應當視同銷售計算繳增值稅。
出自於保證增值稅稅源的目的，將貨物用於投資、償債、捐贈、利潤分配、非貨幣性資產交換
，無論何種原因，最終均脫離了企業的范圍，考慮到稅收監管的困難，無論貨物是否產生增值額，均視同銷售計算繳納增值稅。
（二）企業所得稅視同銷售的歸納
企業所得稅法建立了法人所得稅制，對於貨物在同一法人實體內部的轉移，如用於在建工程、管理部門、分公司等不再作為視同銷售行為，不需要計算繳納企業所得稅。除此之外都作為所得稅的視同銷售行為。

㈤ 無形資產視同銷售需要開具增值稅發票嗎

一般來講，銷售實現都是要開票的，因為購買方要入賬。但若對方不需要，你方可做未開票收入

㈥ 無形資產對外投資如何納稅

《中抄華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令第50號）第四條第六款規定，將自產、委託加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶應視同銷售貨物。另根據《財政部、國家稅務總局關於全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）第六條的規定，納稅人發生細則第四條規定的固定資產視同銷售行為，對已使用過的固定資產無法確定銷售額的，以固定資產凈值為銷售額。

由此可見將使用過的固定資產用於對外投資，是視同銷售行為，因為貴公司是以評估價對外投資的，投資額即可認定為視同銷售額，所以應對外投資額作為視同銷售額計算繳納增值稅。 中國淘稅網 cntaotax.net 淘盡稅海精華,網遍財會政策

作為投資的固定資產雖然在購進行時沒有抵扣進項稅，但根據財稅[2008]170號文的規定，銷售自己使用過的2009年1月1日以後購進或者自製的固定資產，按照適用稅率徵收增值稅。相當於在2009年以後購時此項固定資產時，因沒有取得增值稅專用發票，沒能抵扣進項稅，放棄了進項稅抵扣的權利。但是，對外投資視同銷售時也要按照一般納稅人的法定稅率17％繳納增值稅。

㈦ 企業用固定資產及無形資產投資，怎樣進行賬務處理

1、用無形資產投資時：
取得時借無形資產：
未確認融資費用（分期付款情況下）版
貸相關科目（銀行權存款，長期應付款等）
使用壽命有限的要攤銷
借：相關科目（製造費用、管理費用等）
貸：累計攤銷
發生減值時：借資產減值損失
貸：無形資產減值裝備
無形資產的出售：借：銀行存款
累計攤銷
無形資產減值准備
貸：無形資產
應交稅費-應交營業稅
營業外收入（或借方營業外支出）
2、固定資產投資
借：長期股權投資
貸：固定資產清理
貸：應交稅金
借：固定資產清理
然後借：累計折舊
貸：固定資產

㈧ 視同銷售包括哪幾種情形

視同銷售貨物是要徵收增值稅的，那視同銷售的情形有哪些呢？
1.將貨物交付其他單位或者個人代銷。
2.銷售代銷貨物。
3.設有兩個以上的機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外。
用於銷售，是指受貨機構發生以下情形之一的經營行為：
（1）向購貨方開具發票；
（2）向購貨方收取貨款。
受貨機構的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應當向所在地稅務機關繳納增值稅；未發生上述兩項情形的，則應由總機構統一繳納增值稅。
如果受貨機構只就部分貨物向購買方開具發票或收取貨款，則應當區別不同情況計算並分別向總機構所在地或分支機構所在地稅務機關繳納稅款。
4.將自產或委託加工的貨物用於非增值稅應稅項目。
5.將自產、委託加工的貨物用於非增值稅應稅項目。
6.將自產、委託加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶。
7.將自產、委託加工或購進的貨物分配給股東或投資者。
8.將自產、委託加工或購進的貨物無償贈送給其他單位或者個人。
9.「營改增」試點規定的視同銷售服務、無形資產或者不動產。
根據《營業稅改增值稅試點實施辦法》（財稅【2016】36號）第十四條的規定，下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：
（1）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
（2）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
（3）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
對這些行為視同銷售貨物或提供應稅勞務，按規定計算銷售額並徵收增值稅。一是為了防止通過這些行為逃避納稅，造成稅基被侵蝕，稅款流失；二是為了避免稅款抵扣鏈條中斷，導致各環節間稅負的不均衡，形成重復征稅。

㈨ 為什麼無形資產換長投不視同銷售計入營業外收入

此題相當於是非貨幣性資產交換，如果是按照賬面價值模式來計量的話，則：
借：長期股權投資
累計攤銷
貸：無形資產
借：營業外支出
貸：應交稅費——應交營業稅

（1）不涉及補價的處理
借：長期股權投資——股票投資、其他股權投資
（註：長期股權投資按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費減去應收股利入賬）
應收股利 （投資中包含的已宣告但尚未領取的現金股利）
無形資產跌價准備 （換出資產已計提的跌價准備）
貸：無形資產 （換出資產的賬面余額）
銀行存款（或應交稅金） （應支付的相關稅費）
（2）涉及補價的處理
①收到補價的企業的賬務處理如下：
借：長期股權投資——股票投資、其他股權投資
銀行存款 （收到的補價）
應收股利 （投資中包含的已宣告但尚未領取的現金股利）
無形資產跌價准備 （換出資產已計提的跌價准備）
貸：無形資產 （換出資產的賬面余額）
銀行存款（或應交稅金） （應支付的相關稅費）
營業外收入——非貨幣性 交易收益 （ 應確認的收益）
（註：長期股權投資按換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去應收股利和收到的補價入賬。）
②支付補價的企業的賬務處理如下：
借：長期股權投資——股票投資、其他股權投資
應收股利 （投資中包含的已宣告但尚未領取的現金股利）
無形資產跌價准備 （換出資產已計提的跌價准備）
貸：無形資產 （換出資產的賬面余額）
銀行存款（或應交稅金） （應支付的相關稅費及支付的補價）
（註：長期股權投資按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費和支付的補價減去應收股利入賬。）