消費稅中的使用費

① 如何計算消費稅

增值稅是:對不含增值稅的銷售收入*17%,
消費稅也是對不含增值稅的銷售收入*消費稅比例:
如:某商品:不含稅單價1元/件,本月共計銷售100件,增值稅率:17%,消費稅率:10%,請計算相關稅金:
借:應收賬款117元
貸:主營業務收入100
應交稅費-應交增值稅(銷項)(100*0.17)17
借:營業稅金及附加(100*0.1)10元

貸:應交稅費-應交消費稅10元

由此可見:消費稅是價內稅,增值稅是價外稅,即單價:1元中包含了消費稅因素,而不含增值稅因素,在制定此單價時,除了其實際成本,毛利外,還考慮了消費稅影響. 消費稅的計算公式有兩大類，其中實行從價定率辦法計征消費稅的計算公式為：應納稅額＝銷售額×稅率。銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括向購買方收取的增值稅款。

價外費用是指價外收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約費、手續費、包裝費、儲備費、優質費、運輸裝卸費、代收款項及其他各種性質的價外費用。消費稅在下列幾種情況下存在著納稅籌劃機會：

（1）納稅人自產自用應稅消費品的，銷售額按同類消費品的價格確定，此時，按偏低一點的價格確定便能節省消費稅。在沒有同類消費品銷售價格的情況下，按組成計稅價格確定。組成計稅價格為：

組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－消費稅稅率）

從節稅的角度看，企業應當盡量縮小成本和利潤，以利於減少稅款。

（2）委託加工應稅消費品時，銷售額按受託方同類消費品的價格確定。此時，委託方可協同受託方在確定價格時獲取節稅的機會，將價格確定作為節稅手段加以運用。沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格確定。

組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）

在以上組成計稅價格中，材料成本和加工費的確定上存在著節稅機會。委託方可取得受託方的協助，將材料成本和加工費壓低，從而節省消費稅。

（3）進口應稅消費品的，按組成計稅價格確定應納消費稅稅額。組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅）÷（1－消費稅稅率）

在上面公式中，關稅和消費稅稅率沒有明顯的節稅機會，但關稅的完稅價格具有很大的彈性，因而具有節稅機會。一般來說，關稅的完稅價格越小，對節稅越有利。

因此，要求節稅者盡可能地降低抵岸價格以及其他組成計稅價格的因素，並獲取海關的認可。這里就要用到轉讓定價，即讓利於境內企業，然後以其他形式返還利潤。當然公式中的稅率也並不是一點節稅機會也沒有。比如，將整件分成零件進口，進口後再組裝。一般來說整件商品適用關稅稅率較零部件的關稅稅率高，這種零件進口方式就使得整體適用稅率下降，相應消費稅也因關稅的減少而減少。

（4）納稅人銷售中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發票而發生價款和增值稅稅款合並收取的，應換算出不含增值稅稅款的銷售額。換算公式為：

不含稅銷售額＝含稅銷售額／（1＋增值稅稅率）

在上面的公式中，有兩點值得節稅者思考：一是將含增值稅的銷售額作為消費稅的計稅依據；二是沒有經過節稅籌劃，將本可以壓縮的含增值額的銷售額直接按公式計算。這兩種情況都不利於企業節稅。

② 含消費稅的怎麼計算消費稅

1、從價計稅時

應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率

2、從量計稅時

應納稅額=應稅消費品銷售數量×適用稅額標准

3、自產自用應稅消費品

a、用於連續生產應稅消費品的，不納稅；

b、用於其他方面的：有同類消費品銷售價格的，按照納稅人生產的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。

組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1- 消費稅稅率）

應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

4、委託加工應稅消費品的由受託方交貨時代扣代繳消費稅。按照受託方的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。

組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1- 消費稅稅率）

應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

5、進口應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。

組成計稅價格 =（關稅完稅價格+關稅）÷（1- 消費稅稅率）

應納稅額 =組成計稅價格 ×消費稅稅率

6、零售金銀首飾的納稅人在計稅時，應將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額。

金銀首飾的應稅銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或徵收率）

組成計稅價格=購進原價×（1+利潤率）÷（1-金銀首飾消費稅稅率）

應納稅額 =組成計稅價格×金銀首飾消費稅稅率

7、對於生產、批發、零售單位用於饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面或未分別核算銷售的按照組成計稅價格計算納稅。

(2)消費稅中的使用費擴展閱讀：

根據《消費稅暫行條例實施細則》：

第十條實行從量定額辦法計算應納稅額的應稅消費品，計量單位的換算標准如下：

（二） 啤酒1噸=988升

（四） 柴油1噸=1176升

（五） 航空煤油1噸=1246升

（六） 石腦油1噸=1385升

（七） 溶劑油1噸=1282升

（八） 潤滑油1噸=1126升

（九） 燃料油1噸=1015升

第十一條納稅人銷售的應稅消費品，以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，其銷售額的人民幣摺合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應在事先確定採用何種摺合率，確定後1年內不得變更。

第十二條條例第六條所稱銷售額，不包括應向購貨方收取的增值稅稅款。如果納稅人應稅消費品的銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發票而發生價款和增值稅稅款合並收取的，在計算消費稅時，應當換算為不含增值稅稅款的銷售額。其換算公式為：

應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或者徵收率）

第十三條應稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價以及在會計上如何核算，均應並入應稅消費品的銷售額中繳納消費稅。

如果包裝物不作價隨同產品銷售，而是收取押金，此項押金則不應並入應稅消費品的銷售額中征稅。但對因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金，應並入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率繳納消費稅。

對既作價隨同應稅消費品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規定的期限內沒有退還的，均應並入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率繳納消費稅。

③ 消費稅 手續費問題

5萬元手續費在（增值稅暫行條例實施細則）里解釋為價外費用，對此（增值稅暫行條例）第六條明確規定價外費用是要確定為銷售額的，但同時不能包括收取的銷項稅額部分，因為5萬元手續費是含稅的，所以要還原成不含稅收入即 5/（1+17％）然後在加上不含稅價款100萬為甲廠該比業務收入

④ 消費稅的計算方法

1.當從價計稅時 ：應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率。

2.當從量計稅時 ：應納稅額=應稅消費品銷售數量×適用稅額標准計稅方法。

3.進口應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。

（一）組成計稅價格 =（關稅完稅價格+關稅）÷（1- 消費稅稅率）

（二）應納稅額 =組成計稅價格 ×消費稅稅率。

4.實行從量定額計征辦法的計稅依據

5.我國消費稅對卷煙、白酒、黃酒、啤酒、汽油、柴油等實行定額稅率，採用從量定額的辦法征稅，其計稅依據是納稅人銷售應稅消費品的數量，其計稅公式為：應納稅額=應稅消費品數量×消費稅單位稅額

6.實行從價定率計征辦法的計稅依據：實行從價定率辦法征稅的應稅消費品，計稅依據為應稅消費品的銷售額。應納稅額的計算公式為：應納稅額=應稅消費品的銷售額×適用稅率

7.應稅消費品的銷售額包括銷售應稅消費品從購買方收取的全部價款和價外費用。即：銷售額=應稅消費品銷售額+價外收費

拓展資料

一、消費稅是國家為體現消費政策，對生產、委託加工、零售和進口的應稅消費品徵收的一種稅。

二、消費稅計稅方法：消費稅=（關稅完稅價+關稅）*消費稅率/（1-消費稅率）。

1、從價計稅時：應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率。

2、從量計稅時：應納稅額=應稅消費品銷售數量×適用稅額標准。

3、自產自用應稅消費品：

a、用於連續生產應稅消費品的，不納稅。

b、用於其他方面的：有同類消費品銷售價格的，按照納稅人生產的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。

組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1- 消費稅稅率）。

應納稅額=組成計稅價格×適用稅率。

4、委託加工應稅消費品的由受託方交貨時代扣代繳消費稅。按照受託方的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。

組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1- 消費稅稅率）。

應納稅額=組成計稅價格×適用稅率。

5、進口應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。

組成計稅價格 =（關稅完稅價格+關稅）÷（1- 消費稅稅率）

應納稅額 =組成計稅價格 ×消費稅稅率

6、零售金銀首飾的納稅人在計稅時，應將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額。

金銀首飾的應稅銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或徵收率）

組成計稅價格=購進原價×（1+利潤率）÷（1-金銀首飾消費稅稅率）

應納稅額 =組成計稅價格×金銀首飾消費稅稅率

7、對於生產、批發、零售單位用於饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面或未分別核算銷售的按照組成計稅價格計算納稅。

消費稅的特點

1、消費稅征稅項目具有選擇性。消費稅以稅法規定的特定產品為征稅對象。即國家可以根據宏觀產業政策和消費政策的要求，有目的地、有重點地選擇一些消費品徵收消費稅，以適當地限制某些特殊消費品的消費需求，故可稱為消費稅稅收調節具有特殊性；

2、按不同的產品設計不同的稅率，同一產品同等納稅；

3、消費稅是價內稅，是價格的組成部分；

4、消費稅實行從價定率和從量定額以及從價從量復合計征三種方法征稅；

實行從價定率辦法計算的應納稅額=銷售額X適用稅率

實行從量定額辦法計算的應納稅額=銷售數量X單位稅額

5、消費稅徵收環節具有單一性；

6、消費稅稅收負擔轉嫁性 最終都轉嫁到消費者身上。

參考資料

網路-消費稅

⑤ 增值稅和消費稅中運輸費用如何處理

營改增後，銷售貨物的同時收取的運輸費用，屬於增值稅的混業經營，如果分別核算，應該按照各自的稅率計算銷項稅額；分不開稅率從高；銷售應稅消費品的同時收取的運費，屬於消費稅的價外費用，應該計算消費稅。
支付的運費，營改增之後，2013.8.1-2013.12.31日期間，除支付鐵路運費允許按照7%計算抵扣外，支付運費必須取得增值稅專用發票，才能按照11%抵扣進項稅額，沒有取得增值稅專用發票，不能抵扣進項稅額，2014.1.1日以後，支付運費必須取得增值稅專用發票，才能按照11%抵扣進項稅額，沒有取得增值稅專用發票，不能抵扣進項稅額。

⑥ 消費稅是怎麼收取的

根據中華人民共和國消費稅暫行條例第一條規定：在中華人民共和國境內生產、委託加工和進口本條例規定的消費品（以下簡稱應稅消費品）的單位和個人，為消費稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例繳納消費稅。
說明消費稅是在生產銷售和加工銷售環節或在進口時，計算繳納的。
消費稅是價內稅，稅是包含在價格裡面的。
根據《財政部 國家稅務總局關於調整金銀首飾消費稅納稅環節有關問題的通知》（（1994）財稅字第95號）規定：金銀首飾消費稅由生產銷售環節徵收改為零售環節徵收。改為零售環節徵收消費稅的金銀首飾范圍僅限於：金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾（以下簡稱金銀首飾）。

⑦ 消費稅怎麼計算

1、從價計稅時

應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率

2、從量計稅時

應納稅額=應稅消費品銷售數量×適用稅額標准

3、自產自用應稅消費品

a、用於連續生產應稅消費品的，不納稅；

b、用於其他方面的：有同類消費品銷售價格的，按照納稅人生產的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。

組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1- 消費稅稅率）

應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

4、委託加工應稅消費品的由受託方交貨時代扣代繳消費稅。按照受託方的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。

組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1- 消費稅稅率）

應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

5、進口應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。

組成計稅價格 =（關稅完稅價格+關稅）÷（1- 消費稅稅率）

應納稅額 =組成計稅價格 ×消費稅稅率

6、零售金銀首飾的納稅人在計稅時，應將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額。

金銀首飾的應稅銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或徵收率）

組成計稅價格=購進原價×（1+利潤率）÷（1-金銀首飾消費稅稅率）

應納稅額 =組成計稅價格×金銀首飾消費稅稅率

7、對於生產、批發、零售單位用於饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面或未分別核算銷售的按照組成計稅價格計算納稅。

(7)消費稅中的使用費擴展閱讀：

根據《消費稅暫行條例實施細則》：

第十條實行從量定額辦法計算應納稅額的應稅消費品，計量單位的換算標准如下：

（一） 黃酒1噸=962升

（二） 啤酒1噸=988升

（三） 汽油1噸=1388升

（四） 柴油1噸=1176升

（五） 航空煤油1噸=1246升

（六） 石腦油1噸=1385升

（七） 溶劑油1噸=1282升

（八） 潤滑油1噸=1126升

（九） 燃料油1噸=1015升

第十一條納稅人銷售的應稅消費品，以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，其銷售額的人民幣摺合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應在事先確定採用何種摺合率，確定後1年內不得變更。

第十二條條例第六條所稱銷售額，不包括應向購貨方收取的增值稅稅款。如果納稅人應稅消費品的銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發票而發生價款和增值稅稅款合並收取的，在計算消費稅時，應當換算為不含增值稅稅款的銷售額。其換算公式為：

應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或者徵收率）

第十三條應稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價以及在會計上如何核算，均應並入應稅消費品的銷售額中繳納消費稅。

如果包裝物不作價隨同產品銷售，而是收取押金，此項押金則不應並入應稅消費品的銷售額中征稅。但對因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金，應並入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率繳納消費稅。

對既作價隨同應稅消費品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規定的期限內沒有退還的，均應並入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率繳納消費稅。

⑧ 「品牌使用費」如何納稅

屬於特許權使用費，繳納營業稅，稅率%。

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》：

第二十條企業所得稅法第六條第（七）項所稱特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。

特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。

第四十九條企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。

(8)消費稅中的使用費擴展閱讀：

國家稅務總局以通知的形式（國稅函[2009]507號），明確了下列四類使用費，不屬於特許權使用費：

一、是單純貨物貿易項下作為售後服務的報酬；

二、是產品保證期內賣方為買方提供服務所取得的報酬；

三、是專門從事工程、管理、咨詢等專業服務的機構或個人提供的相關服務所取得的款項；

四、是國家稅務總局規定的其他類似報酬。

由此可見，特許權使用費在定義上，目前仍然基本局限於與知識產權相關的各種許可所得。

特許權使用費計入進口貨物完稅價格的條件：

1、與被估貨物有關：

確定一項特許費是否與被估貨物有關，主要取決於具體的支付對象，這是一件比較復雜的事情。我們在分析被估貨物（有形貨物）和權利、信息或服務等（無形貨物）的支付關系時，一般應把握一項基本的原則，進口商是否可以無需購買無形貨物就可得到有形貨物。

如果答案是肯定的，則可認定特許費與被估貨物無關，此時應盡可能將它們分開計價；如果答案是否定的，則可認定特許費與被估貨物有關。進口貨物的復制權與被估貨物無關。

2、作為被估貨物銷售的一項條件

3、買方支付且尚未包含在實付應付價格之中

作為被估貨物銷售的一項條件：

特許費的支付必須是被估貨物的一項銷售條件，這是判斷該費用是否成為被估貨物完稅價格一部分的重要標准。這里所說的銷售是指輸入進口國的出口銷售，因此有關貨物進口後，進口商在進口國內轉售該貨物時所引起的特許費，即使成為轉售的一項條件，也不能成為完稅價格的一部分。

⑨ 酒類的"品牌使用費"有哪些是要計入銷售額中計征消費稅

國稅發〔2002〕109號規定來 白酒生產企業自向商業銷售單位收取的「品牌使用費」是隨著應稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬於應稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業採取何種方式或以何種名義收取價款，均應並入白酒的銷售額中繳納消費稅。

只是白酒