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無形資產非專利免稅政策

發布時間:2021-03-28 12:27:08

無形資產入股是否征稅

(一)對於與投資方不共同承擔風險,收取固定利潤的行為,按「轉讓無形資產」處理,繳納營業稅。
《國家稅務總局關於以不動產或無形資產投資入股收取固定利潤徵收營業稅問題的批復》(國稅函〔1997〕第490號)規定,根據《營業稅稅目注釋》的有關規定,以不動產或無形資產投資入股,與投資方不共同承擔風險,收取固定利潤的行為,應區別以下兩種情況徵收營業稅:以不動產、土地使用權投資入股,收取固定利潤的,屬於將場地、房屋等轉讓他人使用的業務,應按「服務業」稅目中「租賃業」項目徵收營業稅;以商標權、專利權、非專利技術、著作權、商譽等投資入股,收取固定利潤的,屬於轉讓無形資產使用權的行為,應按「轉讓無形資產」稅目徵收營業稅。
(二)對於參與接受投資方利潤分配,共同承擔投資風險的行為,不徵收營業稅。
《財政部、國家稅務總局關於股權轉讓有關營業稅問題的通知》(財稅〔2002〕第191號)規定,以無形資產、不動產投資入股,參與接受投資方利潤分配,共同承擔投資風險的行為,不徵收營業稅。
上述「轉讓無形資產」,《國家稅務總局關於印發〈營業稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國稅發〔1993〕149號)明確規定為,轉讓無形資產,指轉讓無形資產的所有權或使用權的行為。無形資產,指不具實物形態、但能帶來經濟利益的資產。本稅目的徵收范圍包括轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術、轉讓著作權和轉讓商譽。
對照「營改增」的規定,《財政部、國家稅務總局關於在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點稅收政策的通知》(財稅〔2013〕37號,自2013年8月1日起執行)附件1《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點實施辦法》(以下簡稱實施辦法)在應稅服務范圍注釋中明確,「研發和技術服務中技術轉讓服務」和「文化創意服務中商標和著作權轉讓服務」屬於增值稅應稅服務范圍,具體包括:技術轉讓服務,指轉讓專利或者非專利技術的所有權或者使用權的業務活動;商標和著作權轉讓服務,指轉讓商標、商譽和著作權的業務活動。實施辦法第二十五條規定,非增值稅應稅項目,指非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產(專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權除外)、銷售不動產以及不動產在建工程。前述營業稅「轉讓無形資產」稅目徵收范圍,除轉讓土地使用權外,轉讓商標權、專利權、非專利技術、著作權、商譽納入增值稅應稅服務的徵收范圍。
對於專利等無形資產投資入股是否徵收增值稅的問題,實施辦法第九條規定,提供應稅服務,指有償提供應稅服務,但不包括非營業活動中提供的應稅服務。有償,指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。財稅〔2013〕37號文件附件3《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》僅保留了「試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務,免徵增值稅」的優惠,並不涉及投資入股。
筆者認為,以專利等無形資產入股,投資人取得了對應股權,屬於其他經濟利益,應該繳納增值稅,對於涉及專利及非專利技術投資入股,按規定可以享受免稅優惠。不過值得注意的是,《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第六項明確規定,單位或者個體工商戶將自產、委託加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶,視同銷售貨物。而實施辦法第十一條對視同提供應稅服務作出規定,單位和個體工商戶的下列情形,視同提供應稅服務:(一)向其他單位或者個人無償提供交通運輸業和部分現代服務業服務,但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。(二)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。也就是說,第十一條並未提及專利等無形資產用於投資,屬於視同提供應稅服務,導致理解產生歧義,建議相關部門盡快明確此問題。「營改增」試點納稅人對類似業務進行處理時,應充分考慮政策變化帶來的風險,並適時根據政策變化,正確履行納稅義務。

⑵ 為什麼專利技術不是無形資產,而非專利技術才是無形資產呢

專利技術也屬於無形資產,屬於專利權。無形資產具有廣義和狹義之分,廣義的無形資產包括貨幣資金、應收賬款、金融資產、長期股權投資、專利權、商標權等,因為它們沒有物質實體,而是表現為某種法定權利或技術。但是,會計上通常將無形資產作狹義的理解,即將專利權、商標權等稱為無形資產。

我國的專利類型有三種:

1、發明專利

我國《專利法實施細則》第二條第一款對發明的定義是:「發明是指對產品、方法或者其改進所提出的新的技術方案。」

所謂產品是指工業上能夠製造的各種新製品,包括有一定形狀和結構的固體、液體、氣體之類的物品。所謂方法是指對原料進行加工,製成各種產品的方法。

發明專利並不要求它是經過實踐證明可以直接應用於工業生產的技術成果,它可以是一項解決技術問題的方案或是一種構思,具有在工業上應用的可能性,但這也不能將這種技術方案或構思與單純地提出課題、設想相混同,因單純地課題、設想不具備工業上應用的可能性。

2、實用新型專利

我國《專利法實施細則》第二條第二款對實用新型的定義是:「實用新型是指對產品的形狀、構造或者其結合所提出的適於實用的新的技術方案。」同發明一樣,實用新型保護的也是一個技術方案。

但實用新型專利保護的范圍較笮,它只保護有一定形狀或結構的新產品,不保護方法以及沒有固定形狀的物質。實用新型的技術方案更注重實用性,其技術水平較發明而言,要低一些,多數國家實用新型專利保護的都是比較簡單的、改進性的技術發明,可以稱為"小發明"。

3、外觀設計專利

我國《專利法實施細則》第二條第三款對外觀設計的定義是:「外觀設計是指對產品的形狀、圖案或者其結合以及色彩與形狀、圖案所作出的富有美感並適於工業上應用的新設計。」

外觀設計與發明、實用新型有著明顯的區別,外觀設計注重的是設計人對一項產品的外觀所作出的富於藝術性、具有美感的創造,但這種具有藝術性的創造,不是單純的工藝品,它必須具有能夠為產業上所應用的實用性。

外觀設計專利實質上是保護美術思想的,而發明專利和實用新型專利保護的是技術思想;雖然外觀設計和實用新型與產品的形狀有關,但兩者的目的卻不相同,前者的目的在於使產品形狀產生美感,而後者的目的在於使具有形態的產品能夠解決某一技術問題。

(2)無形資產非專利免稅政策擴展閱讀:

經濟全球化提升了無形資產價值。經濟全球化促進世界經濟結構深刻調整,使無形資產的重要性日益凸顯。這突出表現為國際范圍內市場邊界的擴展、要素流動的加快、貿易壁壘的減少、生產組織形式的變遷和銷售模式的創新等。

伴隨著這些變化,商業信譽、企業知名度、客戶關系等無形資產的作用越來越突出。例如,沃爾瑪的成功在很大程度上依賴於商業信譽的打造和營銷網路的優化。在經濟全球化背景下,無形資產發揮的重要作用正在引發人們對無形資產價值的再認識。

經濟全球化導致財產組織形式的多樣化,要求對無形資產進行有效管理。由於市場范圍的擴大和市場機制滲透力的增強,財產轉化為資本達到空前的程度,零星資產的社會化更是前所未有。無形資產不僅是財產的重要組成部分,而且是財富創造的重要源泉。

國內有的地方政府和高等院校明文規定,科技人員創辦科技企業,技術入股可以佔到企業總股本的70%。有的地方把園區作為包括無形資產在內的各類資源集約經營的載體,把分散的資產集中起來變為資本,進而集約經營,取得了很好效果。

⑶ 關於企業轉讓無形資產的所得稅問題

《國家稅務總局關於抄技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》
享受減免企業所得稅優惠的技術轉讓應符合以下條件:
(一)享受優惠的技術轉讓主體是企業所得稅法規定的居民企業;
(二)技術轉讓屬於財政部、國家稅務總局規定的范圍;
(三)境內技術轉讓經省級以上科技部門認定;
(四)向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定;
(五)國務院稅務主管部門規定的其他條件。
如何記賬?
直接減免所得稅:
借:應交稅金—應交所得稅
貸:資本公積 / 盈餘公積 等
先征後返的會計處理
借:銀行存款
貸:所得稅費用
700萬所得是否進入會計利潤?
是的。

⑷ 無形資產入股是否征稅

(國稅函〔1997〕第490號)規定,根據《營業稅稅目注釋》的有關規定,以不動產或無形資產投資入股,與投資方不共同承擔風險,收取固定利潤的行為,應區別以下兩種情況徵收營業稅:以不動產、土地使用權投資入股,收取固定利潤的,屬於將場地、房屋等轉讓他人使用的業務,應按「服務業」稅目中「租賃業」項目徵收營業稅;以商標權、專利權、非專利技術、著作權、商譽等投資入股,收取固定利潤的,屬於轉讓無形資產使用權的行為,應按「轉讓無形資產」稅目徵收營業稅。
(二)對於參與接受投資方利潤分配,共同承擔投資風險的行為,不徵收營業稅。
《財政部、國家稅務總局關於股權轉讓有關營業稅問題的通知》(財稅〔2002〕第191號)規定,以無形資產、不動產投資入股,參與接受投資方利潤分配,共同承擔投資風險的行為,不徵收營業稅。
上述「轉讓無形資產」,《國家稅務總局關於印發〈營業稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國稅發〔1993〕149號)明確規定為,轉讓無形資產,指轉讓無形資產的所有權或使用權的行為。無形資產,指不具實物形態、但能帶來經濟利益的資產。本稅目的徵收范圍包括轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術、轉讓著作權和轉讓商譽。
對照「營改增」的規定,《財政部、國家稅務總局關於在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點稅收政策的通知》(財稅〔2013〕37號,自2013年8月1日起執行)附件1《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點實施辦法》(以下簡稱實施辦法)在應稅服務范圍注釋中明確,「研發和技術服務中技術轉讓服務」和「文化創意服務中商標和著作權轉讓服務」屬於增值稅應稅服務范圍,具體包括:技術轉讓服務,指轉讓專利或者非專利技術的所有權或者使用權的業務活動;商標和著作權轉讓服務,指轉讓商標、商譽和著作權的業務活動。實施辦法第二十五條規定,非增值稅應稅項目,指非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產(專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權除外)、銷售不動產以及不動產在建工程。前述營業稅「轉讓無形資產」稅目徵收范圍,除轉讓土地使用權外,轉讓商標權、專利權、非專利技術、著作權、商譽納入增值稅應稅服務的徵收范圍。
對於專利等無形資產投資入股是否徵收增值稅的問題,實施辦法第九條規定,提供應稅服務,指有償提供應稅服務,但不包括非營業活動中提供的應稅服務。有償,指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。財稅〔2013〕37號文件附件3《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》僅保留了「試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務,免徵增值稅」的優惠,並不涉及投資入股。

⑸ 無形資產是什麼,無形資產增資能節稅嗎

無形資產定義:
無形資產(Intangible Assets)是指企業擁有或者控制的沒有實物形態專的可辨認非貨屬幣性資產。無形資產具有廣義和狹義之分,廣義的無形資產包括貨幣資金、應收帳款、金融資產、長期股權投資、專利權、商標權等,因為它們沒有物質實體,而是表現為某種法定權利或技術。但是,會計上通常將無形資產作狹義的理解,即將專利權、商標權等稱為無形資產。
無形資產增資節稅:
企業股東用自己的無形資產為企業增資可以長期遞減企業所得稅。這一點對於致力於長期發展並有強烈盈利動力的企業來說,有著毋庸置疑的吸引力。

⑹ 關於無形資產中的非專利技術能舉個例子嗎

非專利技術是企業抄無形資產的一襲種,又稱專有技術。它是指不為外界所知、在生產經營活動中已採用了的、不享有法律保護的、可以帶來經濟效益的各種技術和訣竅。非專利技術一般包括工業專有技術、商業貿易專有技術、管理專有技術等。
最高人民法院《關於審理科技糾紛案件的若干問題的規定》規定,「非專利技術成果應具備下列條件:
(1)包括技術知識、經驗和信息的技術方案或技術訣竅;
(2)處於秘密狀態,即不能從公共渠道直接獲得;
(3)有實用價值,即能使所有人獲得經濟利益或競爭優勢;
(4)擁有者採取了適當保密措施,並且未曾在沒有約定保密義務的前提下將其提供給他人。」
舉例說,獨特的設計、造型、配方、計算公式、軟體包、製造工藝等工藝訣竅、技術秘密等都是無形資產。比如,某位名醫在某個疾病領域積累的成功經驗和心得。

⑺ 非專利權 屬於無形資產么

首先我介紹一下怎樣才叫無形資產
無形資產,是指企業擁有或者控制的沒有實物形版態的可辨權認非貨幣性資產。
資產滿足下列條件之一的,符合無形資產定義中的可辨認性標准:
1、能夠從企業中分離或者劃分出來,並能夠單獨或者與相關合同、資產或負債一起,用於出售、轉移、授予許可、租賃或者交換。
2、源自合同性權利或其他法定權利,無論這些權利是否可以從企業或其他權利和義務中轉移或者分離。
無形資產主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等。
商譽的存在無法與企業自身分離,不具有可辨認性,不屬於本章所指無形資產。
無形資產具有廣義和狹義之分,廣義的無形資產包括貨幣資金、應收帳款、金融資產、長期股權投資、專利權、商標權等,因為它們沒有物質實體,而是表現為某種法定權利或技術。但是,會計上通常將無形資產作狹義的理解,即將專利權、商標權等稱為無形資產。
非專利技術符合了這兩點可辨性標准所以它也是屬於無形資產啊

⑻ 非專利權 屬於無形資產么

無形資來產是無形資產,自專利權是專利權。不要弄混了。專利權包括發明、實用新型、外觀設計三項,需要向專利局申請並獲得授權後才能擁有。專利權屬於財產權,一般具有一定的價值(價值的大小看其科技含量和市場運作情況),但因其不具有外在的形體,所以它屬於無形資產。但無形資產並不僅限於專利權。無形資產的范疇很廣,包括商標權、著作權、企業名稱權、原產地權、植物新品種權、軟體著作權、商業秘密權、技術秘密權、產品外包裝裝潢權等等。

⑼ 非專利權能不能做為無形資產出資

國家為了體現重視知識產權,鼓勵規范法人、自然人和其他經濟組織以知識產權內作為資本對企業進行容投資入股,2006年1月1日起頒布了《中華人民共和國公司法》,第二十七條規定:股東可以用貨幣出資,也可以用實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價並可以依法轉讓的非貨幣財產作價出資;對作為出資的非貨幣財產應當評估作價,核實財產;全體股東的貨幣出資金額不得低於有限責任公司注冊資本的百分之三十。通過非貨幣財產的方式增加企業注冊資本,不但可以展示高新技術企業知識產權而且可以將知識產權真正運作到資本中,將高新技術企業往往注冊資本較小的劣勢轉化為優勢,起到樹立和展示企業實力的作用。

以上說明知識產權包括:商標權 專利技術 非專利技術 軟體著作權 土地使用權等。

⑽ 企業中如何核算專利權\非專利技術,在稅收方面如何處理

企業所得稅法
第十二條 在計算應納稅所得額時,企業按照規定計算的無形資產攤銷費用,准予扣除。
企業所得稅法實施條例
第六十五條 無形資產,是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產,包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。
第六十六條 無形資產按照以下方法確定計稅基礎:
(一)外購的無形資產,以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬於使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎;
(二)自行開發的無形資產,以開發過程中該資產符合資本化條件後至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎;
(三)通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的無形資產,以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。
第六十七條 無形資產按照直線法計算的攤銷費用,准予扣除。
無形資產的攤銷年限不得低於10年。
作為投資或者受讓的無形資產,有關法律規定或者合同約定了使用年限的,可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。
外購商譽的支出,在企業整體轉讓或者清算時,准予扣除。

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