土地增值稅需要攤銷嗎

A. 土地增值稅計入什麼科目

（1）交納土地增值稅的企業應在「應交稅金」科目下增設「應交土地增值稅」明細科目進行核算。

（2）轉讓國有土地使用權、地上建築物及其附著物並取得收入的企業，技規定計算出應交納的土地增值稅，應分別以下情況進行會計處理：

主營房地產業務的企業，應由當期營業收入負擔的土地增值稅，借記「經營稅金及附加」（房地產開發企業）、「經營稅金」（外商投資房地產企業）、「營業稅金及附加」（股份制試點企業）、「營業稅金」（對外經濟合作企業）等科目，貸記「應交稅金——應交土地增值稅」科目。

兼營房地產業務的企業，應由當期營業收入負擔的土地增值稅，借記「其他業務支出」[工業、農業、商業、運輸（交通、民航）、郵電、施工企業，外商投資工業、農業、商業、交通、施工企業]、「其他營業支出」（金融企業）、「營業稅金及附加」

（旅遊、飲食服務、保險企業、股份制試點企業）、「營業稅金」（對外經濟合作企業、外商投資租賃、旅遊企業）、「內部供應和銷售支出」[運輸（鐵路）企業]、「其他營業稅金」（外商投資銀行）等科目貸記「應交稅金——應交土地增值稅」科目。

(1)土地增值稅需要攤銷嗎擴展閱讀

轉讓房地產的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入，即與轉讓房地產有關的經濟收益。扣除項目按《條例》及《細則》規定有下列幾項：

（1）取得土地使用權所支付的金額。包括納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用。具體為：以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權的，為轉讓土地使用權時按規定補交的出讓金；以轉讓方式得到土地使用權的，為支付的地價款。

（2）開發土地和新建房及配套設施的成本(以下簡稱房地產開發成本)。包括土地徵用及拆遷補償費、前期工程費、建築安裝工程費、基礎設施費、公共設施配套費、開發間接費用。這些成本允許按實際發生額扣除。

（3）開發土地和新建房及配套設施的費用(以下簡稱房地產開發費用)是指銷售費用、管理費用、財務費用。根據新會計制度規定，與房地產開發有關的費用直接計入當年損益，不按房地產項目進行歸集或分攤。

B. 土地增值稅計入營業稅金及附加么

針對企業所處行業不同，土地增值稅計入的科目也不同，具體分為以下幾種：

一、對於專門從事房地產經營的企業，應當直接計入營業稅金及附加科目，如房地產開發企業應當計入「經營稅金及附加」科目，對外經濟合作企業應當計入「營業稅金」科目，股份制企業應當計入「營業稅金及附加」科目。

二、對於非專營房地產開發的企業從事的房地產開發業務應當繳納的土地增值稅，一般應當作為其他業務支出處理，如工商企業、農業企業、交通企業等企業應當計入「其他業務支出」科目。

三、對於企業轉讓其已經作為固定資產等入賬的土地使用權、房屋等，其應當繳納的土地增值稅應當計入「固定資產清理」等賬戶。

(2)土地增值稅需要攤銷嗎擴展閱讀：

土地增值稅的公式為：應納土地增值稅=增值額×稅率

一、公式中的「增值額」為納稅人轉讓房地產所取得的收入減除扣除項目金額後的余額。納稅人轉讓房地產所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。計算增值額的扣除項目有：

1、取得土地使用權所支付的金額；

2、開發土地的成本、費用；

3、新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建築物的評估價格；

4、與轉讓房地產有關的稅金；

5、財政部規定的其他扣除項目。

二、土地增值稅實行四級超率累進稅率

1、增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。

2、增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。

3、增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。

4、增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。

C. 土地增值稅 公共配套是否分攤土地成本

作為不可售面積，不能分攤土地成本

D. 取得土地使用權所支付的金額在土地增值稅清算時需要按已售面積攤銷嗎

是的，只能按按已售部分扣除。

E. 土地增值稅應該計什麼科目

分三種情況：

1、對於專門從事房地產經營的企業，應當直接計入稅金及附加科目，如房地產開發企業應當計入「稅金及附加」科目，對外經濟合作企業應當計入「應交稅費」科目，股份制企業應當計入「稅金及附加」科目。

2、對於企業轉讓其已經作為固定資產等入賬的土地使用權、房屋等，其應當繳納的土地增值稅應當計入「固定資產清理」等賬戶。

3、對於非專營房地產開發的企業從事的房地產開發業務應當繳納的土地增值稅，一般應當作為其他業務支出處理，如工業企業、商業企業、農業企業、交通企業、民航企業等企業應當計入「其他業務支出」科目。

(5)土地增值稅需要攤銷嗎擴展閱讀：

對於符合清算條件，應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續。對於符合第二種清算條件，稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的項目，由主管稅務機關確定是否進行清算。

對於確定需要進行清算的項目，由主管稅務機關下達清算通知，納稅人應當在收到清算通知之日起90日內辦理清算手續。

F. 土地增值稅的土地成本按什麼原則分攤在兩種不同的住宅上

涉及到公租房的項目計算土增稅土地成本時，土地開發補償款按建築面積法分攤在普通和非普之間，政府土地收益全放在非普里。如果建築面積法對企業不合適，想使用佔地面積法，建議在其他政府部門發的證照里體現出普通和非普通住宅各自的佔地面積，比如在土地證、規證中。也許稅務部門會同意你使用這種分攤方式。如果沒有這類證明，很難用佔地面積法清算。

G. 土地增值稅的會計處理

1、一般企業轉讓的土地使用權連同地上建築物及其附著物一並在「固定資產回」等科目核答算的，轉讓時應交的土地增值稅：

借：固定資產清理

貸：應交稅費——應交土地增值稅

2、一般企業土地使用權在「無形資產」科目核算的，轉讓時按實際收到的金額：

借：銀行存款

累計攤銷

貸：無形資產

應交稅費——應交土地增值稅

營業外收入（或借：營業外支出）

3、兼營房地產業務的企業，應由當期負擔的土地增值稅，通過「其他業務成本」科目核算：

借：其他業務成本

貸：應交稅費——應交土地增值稅

4、房地產開發企業，應該將土地增值稅記入「營業稅金及附加」科目：

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費——應交土地增值稅

H. 土地增值稅的會計如何處理

1、一般企業轉讓的土地使用權連同地上建築物及其附著物一並在「固定資產」等科目核算專的，轉讓時應交的土地屬增值稅：

借：固定資產清理

貸：應交稅費——應交土地增值稅

2、一般企業土地使用權在「無形資產」科目核算的，轉讓時按實際收到的金額：

借：銀行存款

累計攤銷

貸：無形資產

應交稅費——應交土地增值稅

營業外收入（或借：營業外支出）

3、兼營房地產業務的企業，應由當期負擔的土地增值稅，通過「其他業務成本」科目核算：

借：其他業務成本

貸：應交稅費——應交土地增值稅

4、房地產開發企業，應該將土地增值稅記入「營業稅金及附加」科目：

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費——應交土地增值稅

I. 土地增值稅 地下是否分攤土地成本 要有文件依據的。重要能能解決這個問題，多少分都給。

國家稅務總局關於房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知 （專 國稅法【2006】187號）第四屬條第（三）項房地產開發企業開發建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學校、幼兒園、托兒所、醫院、郵電通訊等公共設施，按以下原則處理：
1.建成後產權屬於全體業主所有的，其成本、費用可以扣除；
2.建成後無償移交給政府、公用事業單位用於非營利性社會公共事業的，其成本、費用可以扣除；
3.建成後有償轉讓的，應計算收入，並准予扣除成本、費用。

J. 土地使用權要不要攤銷

一、土地使用權要不要攤銷?
土地使用權是獨立取得的，應該納入無形資產科目，按使用年限攤銷，按50年攤銷。但是建築物，例如寫字樓，是按20年提折舊攤銷。
《企業會計准則第6號-無形資產》應用指南規定：企業取得的土地使用權通常應確認為無形資產，自行開發建造廠房等建築物，相關的土地使用權與建築物應當分別進行處理。外購土地及建築物支付的價款應當在建築物與土地使用權之間進行分配。
新《企業會計准則》附錄也規定：無形資產科目用來核算企業持有的無形資產成本，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。
土地使用權(Land
Use
Rights)是指國家機關、企事業單位、農民集體和公民個人，以及三資企業，凡具備法定條件者，依照法定程序或依約定對國有土地或農民集體土地所享有的佔有、利用、收益和有限處分的權利。土地使用權是外延比較大的概念，這里的土地包括農用地、建設用地、未利用地的使用權。
二、土地使用權的變更程序
提前收回土地使用權，是指出讓人在土地使用權出讓合同約定出讓年限尚未屆滿的情況下，終止土地使用權出讓合同而收回土地使用權。根據《城市房地產管理法》和《土地管理法》及其實施細則的有關規定，提前收回土地使用權的前提條件是在特殊情況下，根據社會公共利益的需要，並由有關人民政府土地行政主管部門報經原審批機關批准。(1)為公共利益需要使用土地的。為公共利益需要是指國家為經濟、政治、軍事、文化、衛生等建設，需要使用土地的，可以將土地使用權收回。
(2)為實施城市規劃進行舊城區改建，需要調整使用土地的，隨著城市建設的加快，新的城市規劃的實施，需要對舊城區進行大規模的改造，需要重新調整和安排城市各個區域的土地的使用，為配合舊城區改建，國家要調整使用土地，收回或重新安排一些單位和居民正在使用的土地。
(3)土地出讓等有償使用合同約定的使用期限屆滿，土地使用者未申請續期或者申請續期未獲批準的。
(4)因單位撤消、遷移等原因，停止使用原劃撥的國有土地的。
(5)公路、鐵路、機場、礦場等經核准報廢的
綜上所述，土地使用權是需要按照時間進行攤銷的，純種土地是要按照五十年一次進行攤銷，如果是建築類型的土地則需要按照二十年一次進行攤銷。這里要注意的是土地使用權的變更，如果變更了使用權還需要進行相關的證明才可攤銷。
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