內部研發無形資產賬面價值

A. 下列各項中會引起無形資產賬面價值發生增減變動的有( )。 a 內部研發無形資產

選擇ACE
B里研究階段的支出是費用化的支出計入管理費用
D里不滿足資本化條件的要記入管理費用 滿足資本化的直接計入無形資產成本 才會導致無形資產賬面價值發生變化
望採納

B. 關於無形資產確認時賬面價值和計稅基礎的問題。到底形成的是暫時性差異還是永久性差異。

形成的是永久性差異。

會計上的攤銷額是100%，稅法認可的是150%，所以，形成了50%的差異。而這個差異會持續下去，後期不會發生改變，所以是永久性差異，或者叫非暫時性差異。

對於享受稅收優惠的研究開發支出，在形成無形資產時，按照會計准則規定確定的成本為研究開發過程中符合資本化條件後至達到預定用途前發生的支出，而因稅法規定按照無形資產成本的150%攤銷，則其計稅基礎應在會計上入賬價值的基礎上加計50%，因而產生賬面價值與計稅基礎在初始確認時的差異。

但如該無形資產的確認不是產生於合並交易、同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，則按照所得稅會計准則的規定，不確認有關暫時性差異的所得稅影響。

(2)內部研發無形資產賬面價值擴展閱讀

無形資產加計扣除的實際會計處理

例如：會計利潤105萬。當年無形資產原值100萬，使用年限10年，每年攤銷10萬。稅法允許每年攤銷15萬。但是在財務賬簿中並沒有記載會計和稅法5萬的差異，公司只是在計稅應交所得稅時直接扣除。

當期應納稅所得額=105-5萬=100，當期應交所得稅=100*25%=25萬。通過這樣的會計調整，就完成了企業稅法上的加計扣除。這種差異不調整會計賬簿的任何數據，只是在計算應交所得稅時計算使用。

C. 內部開發無形資產如何計量

內部開發活動形成的無形資產，其成本由可直接歸屬於該資產的創造、生產並使該資產能夠以管理層預定的方式運作的所有必要支出組成。可直接歸屬於該資產的成本包括：開發該無形資產時耗費的材料、勞務成本、注冊費、在開發該無形資產過程中使用的其他專利權和特許權的攤銷、按照《企業會計准則第17號——借款費用》的規定資本化的利息支出、以及為使該無形資產達到預定用途前所發生的其他費用。在開發無形資產過程中發生的除上述可直接歸屬於無形資產開發活動的其他銷售費用、管理費用等間接費用、無形資產達到預定用途前發生的可辨認的無效和初始運作損失、為運行該無形資產發生的培訓支出等，不構成無形資產的開發成本。
值得強調的是，內部開發無形資產的成本僅包括在滿足資本化條件的時點至無形資產達到預定用途前發生的支出總額，對於同一項無形資產在開發過程中達到資本化條件之前已經費用化計入當期損益的支出不再進行調整。
內部研究開發費用的會計處理
企業發生的研發支出，通過「研發支出——費用化支出」和「研發支出——資本化支出」科目歸集。
（一）企業研究階段的支出全部費用化，計入當期損益（管理費用）；
（二）開發階段的支出符合資本化條件的才能資本化，不符合資本化條件的計入當期損益（首先在研發支出中歸集，期末轉入管理費用）。
「研發支出——資本化支出」余額計入資產負債表中的「開發支出」項目。

D. 內部研發的無形資產,在初始確認時所行成的暫時性差異為什麼不確認遞延所得稅

因為如果該無形資產的確認不是產生於企業合並交易，同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，按照所得稅會計准則的規定，不確認該暫時性差異的所得稅影響。內部研發的無形資產，在初始確認時行成的是永久性差異，而不是暫時性差異。

無形資產可抵扣暫時性差異是由於無形資產賬面價值小於其計稅基礎產生的，經濟實質是企業在未來會計期間可以少繳的所得稅額。

對於使用壽命有限的無形資產，企業應該進行攤銷，而對於使用壽命不確定的無形資產企業在會計期末進行資產減值測試。

(4)內部研發無形資產賬面價值擴展閱讀：

(一)直接計入所有者權益的交易或事項產生的遞延所得稅根據本准則第二十二條規定，直接計入所有者權益的交易或事項，

如可供出售金融資產公允價值的變動，相關資產、負債的賬面價值與計稅基礎之間形成暫時性差異的，應當按照本准則規定確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，計入資本公積(其他資本公積)。

(二)企業合並中產生的遞延所得稅由於企業會計准則規定與稅法規定對企業合並的處理不同，可能會造成企業合並中取得資產、負債的入賬價值與其計稅基礎的差異。

比如非同一控制下企業合並產生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異，在確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產的同時，相關的遞延所得稅費用(或收益)，通常應調整企業合並中所確認的商譽。

(三)按照稅法規定允許用以後年度所得彌補的可抵扣虧損以及可結轉以後年度的稅款抵減，比照可抵扣暫時性差異的原則處理。

E. 內部研究開發的無形資產在確認時產生的賬面價值和計稅基礎的差異不影響會計利潤和應納稅所得額

對於享受稅收優惠的研究開發支出，在形成無形資產時，按照會計准則規定確定的成本為版研究開發過程中符合權資本化條件後至達到預定用途前發生的支出，而因稅法規定按照無形資產成本加計攤銷，則其計稅基礎應在會計上入賬價值的基礎上加計，所以產生賬面價值與計稅基礎在初始確認時的差異。
但因為該無形資產的確認不是產生於合並交易、同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，則按照所得稅會計准則的規定，不確認該部分所得稅影響。相當於是一筆營業外收入，最後是分配給了所有者。
希望幫助到你。

F. 內部研發形成的無形資產入賬價值與計稅基礎產生了暫時性差異為什麼不確認暫時性差異對所得稅的影響謝謝

內部研發形成的無形資產入賬價值與計稅基礎產生了暫時性差異為什麼不確認暫時性差異對回所得稅的影響？
內部研發答形成的無形資產入賬價值與計稅基礎產生差異不是暫時性差異，而是永久性差異。無形資產只有會計與稅法的攤銷年限不同而產生的差異才是暫時性差異。
如內部研發支出1000萬元。會計上是1000萬元。而計稅基礎是1500萬元（可加扣50%）這其中的500萬元差異是永久性差異而不是暫時性差異。所以不確認遞延所得稅。

應付職工薪酬的賬面價值與計稅基礎不存在差異為什麼？
因為現在不搞計稅工資了，會計和稅法的應付職工薪酬就沒有差異了。

G. 內部開發無形資產成本的計量

有些不能計入無形抄資襲產的成本，是因為要減少賬面費用，促進企業的研發能力，說的具體點是：當算入無形資產的成本較少時，這樣相對於企業來說，這項無形資產的報酬率就會上升，從某種角度上來說更能體現它的價值；或者從側面來說，如果把一大對費用一起算進去，這樣無形資產的成本巨大，企業對於這種資產就不敢嘗試，這樣研發能力就會下降，這對於大局來說是不利的；
無形資產的成本分為「費用化支出」和「資本化支出」。當企業一開始研發時，有些作的前期調查研究產生的費用、或者進行了一段時間後未能持續研發而產生的費用，等都是沉默成本，不能算入真正的無形資產成本，會計上算作是「費用化支出」，作報表時分別計入管理費用等項目，這個專業點就是「可辨認的無效和初始動作損失」；當企業正式開始研發時，無形資產也逐步進入軌道，後來作為無形資產計入企業的資產，這期間的費用算入「資本化支出」，後來計入「無形資產」，也就是無形資產的成本；
這是我能想到的最通俗的，用自己的話表達……呵呵……

H. 什麼是內部研發活動形成的無形資產成本

如果是做題的話，題中會告訴你該支出是屬於研究階段還是屬於開發階段專，研究階段屬的計入費用，開發階段的在成功後就計入成本了。一般所有的相關支出都是通過「研發支出」科目來歸集的，到研發成功或是失敗時再相應的轉入相應科目。

I. 無形資產的賬面價值怎麼計算

無形來資產應當按照成本進行初源始計量。企業取得無形資產的主要方式有外購、自行研究開發等。

（1）外購無形資產。外購無形資產的成本包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬於使該項資產達到預定用途所發生的其他支出。

（2）自行研究開發無形資產。企業內部研究開發項目所發生的支出應區分研究階段支出和開發階段支出，企業自行開發無形資產發生的研發支出，不滿足資本化條件的，計入當期損益，滿足資本化條件的，計入研發支出。研究開發項目達到預定用途形成無形資產的，轉入無形資產。如果無法可靠區分研究階段的支出和開發階段的支出，應將其所發生的研發支出全部費用化，計入當期損益。

J. 如何確定自行開發的無形資產的入賬價值

根據獲取無形資產的渠道不同，其入賬價值應該分別確定：

（1）購入的無形資產，按實際支付的價款作為實際成本。

（2）投資者投入的無形資產，按投資各方確認的價值作為實際成本。但是，為首次發行股票而接受投資者投入的無形資產，應按該項無形資產在投資方的賬面價值作為實際成本。

（3）企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的無形資產，或以應收債權換入無形資產的，按應收債權的賬面價值加上應支付相關稅費，作為實際成本。涉及補價的，按以下規定確定受讓的無形資產的實際成本：

①收到補價的，按應收債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為實際成本；

②支付補價的，按應收債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為實際成本。

（4）以非貨幣性交易換入的無形資產，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為實際成本。涉及補價的，按以下規定確定換入無形資產的實際成本：

①收到補價的，按換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去補價後的余額，作為實際成本；

②支付補價的，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費和補價，作為實際成本。

（5）接受捐贈的無形資產，應按以下規定確定其實際成本：

①捐贈方提供了有關憑據的，按憑據上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為實際成本。

②捐贈方沒有提供有關憑據的，按如下順序確定其實際成本：

A.同類或類似無形資產存在活躍市場的，按同類或類似無形資產的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為實際成本；

B.同類或類似無形資產不存在活躍市場的，按該接受捐贈的無形資產的預計未來現金流量現值，作為實際成本。

（6）自行開發並按法律程序申請取得的無形資產，按依法取得時發生的注冊費、聘請律師費等費用，作為無形資產的實際成本。在研究與開發過程中發生的材料費用、直接參與開發人員的工資及福利費、開發過程中發生的租金、借款費用等，直接計入當期損益。

已經計入各期費用的研究與開發費用，在該項無形資產獲得成功並依法申請取得權利時，不得再將原已計入費用的研究與開發費用資本化。

（7）企業購入的土地使用權，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，按照實際支付的價款作為實際成本，並作為無形資產核算；待該項土地開發時再將其賬面價值轉入相關在建工程（房地產開發企業將需開發的土地使用權賬面價值轉入存貨項目）。

無形資產在確認後發生的支出，應在發生時計入當期損益。