年終獎是做到當月還是要攤銷

1. 年終獎是否可以平攤到每個月交個稅

國家稅務總局日前下發了《關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得稅方法的通知》，對原有的政策進行了調整。為此，記者7日采訪了稅務總局有關方面負責人，對這一政策作了解讀。

問：哪些收入可作為一次性獎金？是否有時間和次數要求？

答：行政機關、企事業單位等個人所得稅的扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況而向雇員發放的一次性獎金、年終加薪，實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資，都可以適用《通知》規定的方法計算納稅。納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合並，按稅法規定繳納個人所得稅。

按照新的辦法，納稅人只要是在2005年1月1日以後取得的全年一次性獎金，無論其屬於哪一個年度的獎金收入，都可以按照新辦法計算納稅。同時，在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許採用一次，納稅人可以自由選擇採用該計稅辦法的時間。對於全年考核，分次發放獎金的，該計稅辦法也只能採用一次。

問：現在，社會上對如何按照新辦法進行具體計算，尚有歧見。能否詳細說明？

答：按照新的辦法，應先將納稅人當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數對應的個人所得稅稅率表確定適用稅率和速算扣除數。如果納稅人當月取得工資收入低於稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除「雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額」後的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。也就是說，如果當月工資高於800元，就直接將獎金除以12後確定適用稅率和速算扣除數；如果當月工資低於800元，就將一次性獎金收入與當月工資合並扣除800元後，再按前述方法確定適用稅率和速算扣除數。

例如：一個人某月取得獎金14400元，當月工資為700元。費用扣除額800元與工資的差額為100元（800-700），獎金減去這個差額後的余額為14300，14300除以12等於1191.67，對照稅率表，適用稅率為10%，速算扣除數為25，應納稅額=[14400-（800-700）]×10%－25，應納稅額為1405元。

如果該納稅人當月工資為900元，就直接將一次性獎金額除以12，余額為1200，適用稅率為10%，速算扣除數為25，應納稅額=14400×10%－25，全年獎金應納稅額為1415元；當月工資的應納稅額=（900－800）×5%－0=5元；最後，該納稅人合計應納稅額=1415＋5=1420元。

之所以採取上述計算方法，主要是考慮在不違背稅法按月征稅、便於計算以及利於征管原則的前提下，結合企業薪酬發放的實際，通過降低適用稅率，適當減輕納稅人的稅收負擔，而不是將獎金分攤到全年計算納稅。

問：按照新辦法，納稅人可得到多少實惠？

答：應該說，這一政策的出台，大大減輕了納稅人的負擔。我們仍然舉例說明：假如一個人某月取得一次性獎金12000元，當月工資1000元，按照原政策的規定，單獨作為一個月收入征稅，因為當月工資超過了800元，在計算該獎金的應繳稅款時，不再扣除費用，稅率為20%，速算扣除數為375，應納稅款=12000×20%－375=2025元；而按新方法計算，獎金額除以12，其商數為1000，稅率為10%，速算扣除數為25，應納稅款=12000×10%－25=1175元。兩種不同方法計算出來的稅款相差850元。顯而易見，新辦法降低了納稅人42%的稅收負擔。

這里需要強調的是，那種認為如果全年一次性獎金除以12後的余額低於法定的費用扣除額就不應該納稅的理解，是完全錯誤的。因為納稅人的費用扣除額在工資中已經扣除，用全年獎金除以12，主要是為確定適用稅率和速算扣除數，減輕納稅人的稅收負擔，而不是將獎金分攤到全年計算納稅，更不能作為判斷是否納稅的依據。

2. 年終獎能分攤到每個月計算嗎

錯誤的，

根據國家稅務總局《關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發[2005]9號）規定，對於納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，「先將雇員當月內取得的全年一次性獎金除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數」，再按「確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅」。該辦法在一個納稅年度內，對每一個納稅人只允許採用一次。

第一種方法是，年終獎高於（或等於）費用扣除額的計算

按照年終獎繳稅規定，個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得高於(或等於)稅法規定的費用扣除額1600元時，計算公式為：

應納稅額=個人當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數，個人當月工資、薪金所得與全年一次性獎金應分別計算繳納個人所得稅。

例1：李某2006年年終獎為12000元，當月工資、薪金收入為2000元，則應納稅額為1195元。

1、12000÷12=1000（元），適用稅率為10%，速算扣除數為25

2、年終獎應納稅額為12000×10%-25= 1175（元）

3、當月工資、薪金所得應納稅額為（2000-1.600）×5%=20（元）

4、當月合計應納稅額為1175+20=1195（元）

第二種方法是取得年終獎當月個人工資、薪金所得低於費用扣除額的計算

如果在發放年終一次性獎金的當月，個人工資、薪金所得低於稅法規定的費用扣除額，應將年終獎減除「個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額」後的余額，再確定年終獎的適用稅率和速算扣除數。這時的計算公式為：

應納稅額=(個人當月取得年終獎-個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數。

例2：劉某當月工資、薪金所得低於1600元(只有1000元)，2007年1月13日，該單位再向劉某發放年終獎3000元，因此，應將年終一次性獎金減除當月工資與費用扣除額1600元之間的差額後，計算繳納個人所得稅。據此，劉某在獲得這筆年終獎時，應繳納個人所得稅120元。計算過程為：

應納稅所得額為3000-(1600-1000)=2400（元）

2400÷12=200元，適用稅率為5%，速算扣除數為0；

應納稅額為2400×5%=120（元）

第三種方法是年終獎除以12低於1600也要納稅

特別需要強調的是，全年一次性獎金除以12後的余額，低於法定費用扣除額1600元也應該納稅。

因為納稅人的費用扣除額在工資中已扣除，用全年獎金除以12，主要是為確定適用稅率和速算扣除數，不能作為判斷是否納稅的依據。

例3：高某全年一次性獎金為18000元，用全年獎金除以12後為1500元，雖然這低於法定費用扣除額1600元，但也應按相應稅率繳納稅款1775元。

18000÷12=1500元，適用稅率為10%，速算扣除數為25

應納稅額為18000×10%-25=1775（元）

3. 生產部年終發年終獎，全部計入一個月，計入製造費用，然後在一個月分攤嗎

這樣勢必導致最後一個月成本核算不準確，按照我的想法，需要把年底獎金在每個月進行預估內，用容盡可能得方法和可能得方式分攤到每個月，年底一次沖銷，按照實際記入，那麼年底影響金額只是實際與預計的差異部分。而差異部分完全取決於貴司會計估計的水平。
手機打字，請笑納，謝謝

4. 年終獎扣稅演算法，是分攤到每個月中扣12次 還是怎麼樣

我查我的書的解釋，我不是太明白，我原話打給你
年終獎除以十二個月，按期商數確定適用稅率和速算扣除率
如果在那個月，雇員當月工資薪金所得小於稅法規定的費用扣除額，應交年終獎剪除雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額的余額，按上述方法確定適用稅率和速算扣除率

後面有公式那，
應納稅額=（雇員當月取得年終獎-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）乘以適用稅率-速算扣除率

5. 做分錄時是不是把年終獎同工資一樣分攤到成本、費用裡面

先解釋如何具體計算，即按月工資（區別於年薪制）計算的年終獎交納個人所得稅方法：
1、計算每月獎金額=年終獎/12個月，
2、再查找相應的適應稅率；
3、再用年終獎*適應稅率；
例如：某人年終獎5000元，
1、每月獎金額=5000/12=417（元）；
2、查找相應的適應稅率為5%；
3、應交個人所得稅=5000*5%=250元。

國家稅務總局關於納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入計征個人所得稅問題的批復

國稅函[2005]715號

北京市地方稅務局：
你局《關於全年一次性獎金單位負擔稅款計算方法的請示》(京地稅個[2005]278號)收悉。經研究，批復如下：
一、根據《國家稅務總局關於印發<徵收個人所得稅若干問題的規定>的通知》(國稅發[1994]089號)第十四條的規定，不含稅全年一次性獎金換算為含稅獎金計征個人所得稅的具體方法為：
(一)按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數，查找相應適用稅率A和速算扣除數A；
(二)含稅的全年一次性獎金收入=(不含稅的全年一次性獎金收入-速算扣除數A)÷(1-適用稅率A)；
(三)按含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數，重新查找適用稅率B和速算扣除數B；
(四)應納稅額=含稅的全年一次性獎金收入×適用稅率B-速算扣除數B。
二、如果納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入的當月工資薪金所得，低於稅法規定的費用扣除額，應先將不含稅全年一次性獎金減去當月工資薪金所得低於稅法規定費用扣除額的差額部分後，再按照上述第一條規定處理。
三、根據企業所得稅和個人所得稅的現行規定，企業所得稅的納稅人、個人獨資和合夥企業、個體工商戶為個人支付的個人所得稅款，不得在所得稅前扣除。

國家稅務總局
二○○五年七月七日

抄送：各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局。

6. 年休假未休按國家發放的補助是否計算個稅如果要計算個稅是直接計入當月薪金收入中，還是分攤到12個月

未休滿年假按照規定給予補助的，應該並入發放當月的工資計算繳納個人所得稅

7. 支付給勞務派遣工的年終獎如何做賬,能否計入發放月的費用中，還是必須計入勞務成本需要分攤嗎

直接計入發放當月的成本或費用即可。

不需要採用分攤方式的。

8. 單位將年終獎分攤到每個月的工資里，能真的避稅嗎

你好，年終獎避稅是可以通過分攤的方法避稅的，一般來說年終獎避稅有以下幾種方法：

1. 分攤法：就是你說的這種方法，是有效的

2. 零頭遞延法：取整：發放稅率較低那一檔的峰值工資，實現利益最大化，餘下的下月發放（對於實在要發年終獎的公司比較適用）

3. 一分為二法：給員工發13薪（簡單有效）

4. 獎金費用化：發放有價證券、禮品、購物券等(可同其他方法共用)

5. 乾坤大挪移：利用保險公司將年終獎導出來，當然這樣折騰的目的是不交個人所得稅（通過購買保險在進行退保避稅，不便操作）

6. 父債子償法：通過下屬子公司分擔一部分年終獎（這種方法用的比較少）

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9. 月末計提年終獎是按照年均攤銷嗎

1.年終獎在次年匯算清繳前已經發放了，稅務機關一般會認同的，但是一年只能是一次。2.年終獎一次性計入2009年12月份是沒有問題的。

10. 年終獎26000,工資稅後8000,那年終獎是一次性發好,還是分攤到每個月

年終獎26000,工資稅後8000,年終獎一次性發好交稅少。