⑴ 本年度多計提的折舊怎麼做分錄,結轉呢
借:製造費用等—折舊(紅字原數)
貸:累計折舊(紅字原數)
借:製造費用等—折舊 實際正數
貸:累計折舊 實際正數
「我的折舊是在主營業務成本中的,可不可以直接寫借:累計折舊,貸:主營業務成本啊?月末結轉的時候呢?製造費用已經到在產品已銷出可以。分錄金額用紅水:借:主營業務成本 貸:累計折舊。用紅水當年借貸發生額成為實數,不用紅水借貸結存額當然也是平衡的,會影響有關報表帶來麻煩,主要是現金流量表。
⑵ 長期待攤費用多計提了怎麼沖減回來要怎麼做賬
用紅字憑證把多計提部分沖回,即可。
借:相關科目 (紅字)(摘要----沖X年X月專X日第幾屬號憑證多計提金額)
貸:長期待攤費用 (紅字)(摘要----沖X年X月X日第幾號憑證多計提金額)
⑶ 如何沖回往年多提的折舊
沖回往年多提的折舊,可以通過「以前年度損益調整」科目核算。
借:累計折舊
貸:以前年度損益調整
借:以前年度損益調整
貸:利潤分配-未分配利潤
本科目核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。
企業在資產負債表日至財務報告批准報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項,也可以通過本科目核算。
(3)沖減多計提的攤銷額的會計分錄擴展閱讀:
以前年度損益調整的會計處理方法
有關以前年度的損益調整屬於會計差錯更正,可將其分為資產負債表日後事項和非日後事項兩種情況。各種情況下的會計處理方法有所不同,必須具體分析。
(一)日後事項的損益調整
如果企業所發生的以前年度損益調整事項屬資產負債表日後事項,即年度資產負債表日至財務報告批准報出日之間發生的事項,則應按新《企業會計制度》第138條及《企業會計准則--資產負債表日後事項》的有關規定進行調整。
會計處理程序如下:
①將需要調整的損益數結轉至「以前年度損益調整」賬戶,應調增利潤(上年少計收益、多計費用)時記貸方、應調減利潤(上年少計費用、多計收益)時記借方。
②作所得稅納稅調整。補交所得稅時,借記「以前年度損益調整」賬戶,貸記「應交稅金--應交所得稅」賬戶;沖減多交所得稅時作相反的分錄。
③將「以前年度損益調整」賬戶的余額轉入「利潤分配--未分配利潤」賬戶。
④調整盈餘公積計提數。補提盈餘公積時,借記「利潤分配--未分配利潤」賬戶,貸記「盈餘公積」賬戶;沖減多提盈餘公積時作相反的分錄。
⑤調整會計報表相關項目的數字。包括:資產負債表日編制的會計報表相關項目的數字,以及當期編制的會計報表相關項目的年初數。如果提供比較會計報表,還應調整相關會計報表的上年數。
(二)非日後事項的損益調整
如果企業所發生的以前年度損益調整事項不屬於資產負債表日後事項,應按新《企業會計制度》及相關的規定進行處理。新《企業會計制度》第133條將非日後事項分為重大會計差錯和非重大會計差錯兩類。
重大會計差錯應當「調整發現當期的期初留存收益,會計報表其他相關項目的期初數也應一並調整。」也就是說根據重要性原則將其視同日後事項處理,處理方法同日後事項。非重大會計差錯「應當直接計入本期凈損益,其他相關項目也應作為本期數一並調整。」
會計處理程序如下:
①將需要調整的損益數結轉至「以前年度損益調整」賬戶,調整方法同日後事項。
②將「以前年度損益調整」賬戶的余額轉入「本年利潤」賬戶。
③有關納稅調整並入當期期末所得稅計算時一並進行;有關盈餘公積的調整並入當期期末利潤分配中進行。
⑷ 請問高手,我多計提了兩個月的折舊,該怎麼處理啊,怎麼做分錄
本年度多提時:首先沖回多提的折舊。
借:累計折舊
貸:費用、成本類
如果折舊是進入期間費用,直接沖回就是了,如果是記入成本類,看產品完工沒。如果沒完工那直接沖成本,如果完工了,看銷售了多少,庫存多少,按比例分沖回金額。
如果是以前年度,那直接貸:以前年度損益調整。
⑸ 多計提的待攤費用怎麼處理
做相反的會計分錄沖回來?
⑹ 累計折舊沖減的時候怎麼做分錄
凈殘值按5%,折舊年限5年(如果你們是內資企業的話),這是稅法的規定,如果你版沒有按照權這個標准計提折舊,在年終所得稅匯算的時候還是要按照這個標准進行納稅調整,非常麻煩。
計提折舊的分錄,不是沖減固定資產原值,而且累計折舊科目應該是貸加借減,相關的折舊應該記入當期費用
借 管理費用-折舊
貸 累計折舊
這樣就可以了。
形成
煙漬的形成是由於人的口腔環境是酸性,長期與口腔內的食物殘渣等鹼性殘留物發生化學反應後,附著在牙表面上的非完全反應衍生物,實際上也是一種鹽化合物,尤其是煙里含有一種「咖啡鹼」,在酸性口腔中反應很容易形成牙漬,每天都抽煙的人,積累下來,煙漬就很嚴重,沉積在牙齒表面或者根部,就成了煙漬。
帶來的危害
1,影響美觀;
2,帶來難聞的氣味;
3,長期不清理,容易導致牙齦炎症,吸煙的人群患牙周炎的幾率遠遠大於不吸煙者。
如何去除
1,偏方: 用白木瓜 切片 每天擦拭牙齒2次 每次2分鍾 堅持一月 。
2,醋去漬:每次刷牙前,口中含一湯匙醋1-2分鍾後再刷牙,3-5天後即可將絕大多數的煙漬清除,但關鍵要少吸或不吸煙。
3,潔.齒.白.凈.方堅持刷牙:牙粉,含有白芷、寒水石等成分,可以很好的去除煙漬
⑺ 用友裡面沖減多提成本如何做分錄
、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局),新疆生產建設兵團財務局,有關中央管理企業:
為了規范施工企業的會計核算,提高施工企業會計信息質量,根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》、《企業會計制度》以及國家有關法律、法規,結合施工企業的實際情況,我部制定了《施工企業會計核算辦法》,現予印發,於2004年1月1日起在已執行《企業會計制度》的施工企業執行。施工企業在執行《企業會計制度》和本辦法時,不再執行1992年印發的《施工企業會計制度》。執行中有何問題,請及時反饋我部。
附件:施工企業會計核算辦法
2003年9月25日
附件:施工企業會計核算辦法
總說明
(一)為了統一規范施工企業的會計核算,根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》、《企業會計制度》和國家有關法律、法規,並結合施工企業的實際情況,特製定《施工企業會計核算辦法》(以下簡稱「辦法」)。
(二)中華人民共和國境內的施工企業在執行《企業會計制度》的同時,執行本辦法。
補充會計科目使用說明
(一)會計科目的設置
1、本辦法在《企業會計制度》的基礎上增設了「周轉材料」、「臨時設施」、「臨時設施推銷」、「臨時設施清理」、「工程結算」、「工程施工」和「機械作業」科目。
2、根據《企業會計制度》規定,施工企業確認的工程合同收入和工程合同費用分別通過「主營業務收入」和「主營業務成本」科目核算,本辦法對其核算內容進行了補充。工種施工合同預計損失准備通過在「存貨跌價准備」科目下增設「合同預計損失准備」明細科目核算。
3、施工企業可以根據需要自行設置「撥付所屬資金」、「上級撥入資金」和「內部往來」等科目。
(二)補充會計科目的使用說明
1233周轉材料
一、本科目核算施工企業庫存和在用的各種周轉材料的實際成本或計劃成本。
周轉材料是指施工企業在施工過程中能夠多次使用,並可基本保持原來的形態而逐漸轉移其價值的材料,主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉材料等。
二、本科目應設置「在庫周轉材料」、「在用周轉材料」和「周轉材料推銷」三個明細科目,並按周轉材料的種類設置明細賬,進行明細核算。
採用一次轉銷法的,可以不設置以上三個明細科目。
三、購入、自製、委託外單位加工完成並已驗收入庫的周轉材料、施工企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的周轉材料、非貨幣性交易取得的周轉材料等,以及周轉材料的清查盤點,比照「原材料」科目的相關規定進行賬務處理。
四、施工企業應當根據具體情況對周轉材料採用一次轉銷、分期攤銷、分次攤銷或者定額攤銷的方法。
(一)一次轉銷法。一般應限於易腐、易糟的周轉材料,於領用時一次計入成本、費用。
(二)分期攤銷法。根據周轉材料的預計使用期限分期攤入成本、費用。
(三)分次攤銷法。根據周轉材料的預計使用次數攤入成本、費用。
(四)定額攤銷法。根據實際完成的實物工作量和預算定額規定的周轉材料消耗定額,計算確認本期攤入成本、費用的金額。
五、領用、攤銷和退回周轉材料時,應分別以下情況進行賬務處理:
(一)採用一次轉銷法的,領用時,將其全部價值計入有關的成本、費用,借記「工程施工」等科目,貸記本科目。
(二)採用其他攤銷法的,領用時,按其全部價值,借記本科目(在用周轉材料),貸記本科目(在庫周轉材料);退庫時,按其全部價值,借記本科目(在庫周轉材料),貸記本科目(在用周轉材料)。
六、周轉材料報廢時,應分別以下情況進行賬務處理:
(一)採用一次轉銷法的,將報廢周轉材料的殘料價值作為當月周轉材料轉銷額的減少,沖減有關成本、費用,借記「原材料」等科目,貸記「工程施工」等科目。
(二)採用其他攤銷法的,將補提攤銷額,借記「工程施工」等科目,貸記本科目(周轉材料攤銷);將報廢周轉材料的殘料價值作為當月周轉材料攤銷額的減少,沖減有關成本、費用,借記「原材料」等科目,貸記「工程施工」等有關科目,同時,將已提攤銷額,借記本科目(周轉材料攤銷),貸記本科目(在用周轉材料)。
七、採用計劃成本核算的施工企業,月度終了,應結轉當月領用周轉材料應分攤的成本差異,通過「材料成本差異」科目,記入有關成本、費用科目。
八、在用周轉材料,以及使用部門退回倉庫的周轉材料,應當加強實物管理,並在備查薄上進行登記。
九、本科目期末借方余額,反映施工企業在庫周轉材料的實際成本或計劃成本,以及在用周轉材料的攤余價值。
1281存貨跌價准備
一、本科目核算施工企業提取的存貨跌價准備。
二、在本科目下設置「合同預計損失准備」明細科目,核算工程施工合同計提的損失准備。
三、如果合同預計總成本將超過合同預計總收入,應將預計損失立即確認為當期費用,借記「管理費用」科目,貸記「存貨跌價准備-合同預計損失准備」科目。
合同完工確認工程合同收入、費用時,應轉銷合同預計損失准備,按確認的工程合同費用,借記「主營業務成本」科目,按確認的工程合同收入,貸記「主營業務收入」科目,按其差額,借記或貸記「工程施工-合同毛利」科目。同時,按相關工程施工合同預計損失准備,借記「存貨跌價准備-合同預計損失准備」科目,貸記「管理費用」科目。
四、「存貨跌價准備-合同預計損失准備」科目應按施工合同設置明細賬,進行明細核算。
五、「存貨跌價准備-合同預計損失准備」科目期末貸方余額,反映尚未完工工程施工合同已計提的損失准備。
1506臨時設施
一、本科目核算施工企業為保證施工和管理的正常進行而購建的各種臨時設施的實際成本。
二、施工企業購置臨時設施發生的各項支出,借記本科目,貸記「銀行存款」等科目。需要通過建築安裝才能完成的臨時設施,發生的各有關費用,先通過「在建工程」科目核算,工程達到預定可使用狀態時,再從「在建工程」科目轉入本科目。
三、出售、拆除、報廢和毀損不需用或者不能使用的臨時設施通過「臨時設施清理」科目核算,按臨時設施賬面價值,借記「臨時設施清理」科目,按已提攤銷額,借記「臨時設施推銷」科目,按其賬面原價,貸記本科目。取得的變價收入和收回的殘料價值,借記「銀行存款」、「原材料」等科目,貸記「臨時設施清理」科目。發生的清理費用,借記「臨時設施清理」科目,貸記「銀行存款」等科目。臨時設施清理後,如為清理凈損失,借記「營業外支出」科目,貸記「臨時設施清理」科目;如為凈收益,借記「臨時設施清理」科目,貸記「營業外收入」科目。
四、本科目應按臨時設施種類和使用部門設置明細賬,進行明細核算。
五、本科目期末借方余額,反映施工企業期末臨時設施的賬面原價。
1507臨時設施攤銷
一、本科目核算施工企業各種臨時設施的累計攤銷額。
二、施工企業的各種臨時設施應當在工程建設期間內按月進行攤銷,攤銷方法可以採用工作量法,也可以採用工期法。當月增加的臨時設施,當月不攤銷,從下月起開始攤銷;當月減少的臨時設施,當月繼續攤銷,從下月起停止攤銷。攤銷時,按攤銷額,借記「工程施工」等科目,貸記本科目。
三、本科目只進行總分類核算,不進行明細分類核算。需要查明某項臨時設施的累計攤銷額,可以根據臨時設施卡片上所記載的該項臨時設施的原價、攤銷率和實際使用年限等資料進行計算。
四、本科目期末貸方余額,反映施工企業臨時設施累計攤銷額。
1702臨時設施清理
一、本科目核算施工企業因出售、拆除、報廢和毀損等原因轉入清理的臨時設施價值及其在清理過程中所發生的清理費用和清理收入等。
二、出售、拆除、報廢和毀損不需用或者不能繼續使用的臨時設施,按臨時設施賬面價值,借記本科目,按已提攤銷額,借記「臨時設施攤銷」科目,按其賬面原值,貸記「臨時設施」科目。取得的變價收入和收回的殘料價值,借記「銀行存款」、「原材料」等科目,貸記本科目。發生的清理費,借記本科目,貸記「銀行存款」等科目。臨時設施清理後,如為清理凈損失,借記「營業外支出」科目,貸記本科目;如為清理凈收益,借記本科目,貸記「營業外收入」科目。
三、本科目應按被清理的臨時設施名稱設置明細賬,進行明細核算。
四、本科目期末余額,反映尚未清理完畢臨時設施的價值以及清理凈收入(清理收入減去清理費用)。
2123工程結算
一、本科目核算施工企業根據工程施工合同的完工進度向業主開出工程價款結算單辦理結算的價款。
二、向業主開出工程價款結算單辦理結算時,結算單所列金額,借記「應收賬款」科目,貸記本科目。工程施工合同完工後,將本科目余額與相關工程施工合同的「工程施工」科目對沖,借記本科目,貸記「工程施工」科目。
三、本科目應按工程施工合同設置明細賬,進行明細核算。
四、本科目期末貸方余額,反映尚未完工工程已開出工程價款結算單辦理結算的價款。
4104工程施工
一、本科目核算施工企業實際發生的工程施工合同成本和合同毛利。
二、本科目應設置以下兩個明細科目:
(一)合同成本
本科目核算各項工程施工合同發生的實際成本,一般包括施工企業在施工過程中發生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用等。該科目應按成本核算對象和成本項目進行歸集。
成本項目一般包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費用。其他直接費包括有關的設計和技術援助費、施工現場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費、臨時設施攤銷費用、水電費等。間接費用是企業下屬各施工單位為組織和管理施工生產活動所發生的費用,包括施工、生產單位管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產保險費、工程保修費、排污費等。
其中,屬於人工費、材料費、機械使用費和其他直接費等直接成本費用,直接計入有關工程成本,間接費用可先在本科目(合同成本)下設置「間接費用」明細科目進行核算,月份終了,再按一定分配標准,分配計入有關工程成本。
(二)合同毛利
本科目核算各項工程施工合同確認的合同毛利。
三、施工企業進行工程施工發生的各項費用,借記本科目(合同成本),貸記「應付工資」、「原材料」等科目。按規定確認工程合同收入、費用時,借記「主營業務成本」科目,貸記「主營業務收入」科目,按其差額,借記或貸記本科目(合同毛利)科目。
四、合同完工結清「工程施工」和「工程結算」賬戶時,借記「工程結算」科目,貸記本科目。
五、本科目期末借方余額,反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。
4110機械作業
一、本科目核算施工企業及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設備進行機械作業(包括機械化施工和運輸作業等)所發生的各項費用。
施工企業及其內部獨立核算的施工單位,從外單位或本企業其他內部獨立核算的機械站租入施工機械,按照規定的台班費定額支付的機械租賃費,直接記入「工程施工」科目,不通過本科目核算。
二、本科目應設置「承包工程」和「機械作業」兩個明細科目,並按施工機械或運輸設備的種類等成本核算對象設置明細賬,按規定的成本項目分設專欄,進行明細核算。
三、施工企業內部獨立核算的機械施工、運輸單位使用自有施工機械或運輸設備進行機械作業所發生的各項費用,應按成本核算對象和成本項目進行歸集。
成本核算對象一般應以施工機械和運輸設備的種類確定。
成本項目一般分為:人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用(為組織和管理機械作業生產所發生的費用)。
四、發生的機械作業支出,借記本科目,貸記「原材料」、「應付工資」、「累計折舊」等科目。月份終了,分別以下情況進行分配和結轉:
(一)施工企業及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊為本單位承包的工程進行機械化施工和運輸作業的成本,應轉入承包工程的成本,借記「工程施工」科目,貸記本科目。
(二)對外單位、本企業其他內部獨立核算單位以及專項工程等提供機械作業(包括運輸設備)的成本,借記「其他業務支出」科目,貸記本科目。
5101主營業務收入
5102主營業務成本
一、這兩個科目分別核算施工企業的工程合同收入和工程合同費用。
二、如果工程合同的結果能夠可*地估計,企業應當根據完工百分比法在資產負債表日確認工程合同收入和工程合同費用。如果工程施工合同的結果不能夠可*地估計,應當區別情況處理:若合同成本能夠收回的,工程合同收入根據能夠收回的實際合同成本加以確認,合同成本在其發生的當期確認為工程合同費用;若合同成本不能夠收回的,不能收回的金額應當在發生時立即作為工程合同費用,不確認收入。
三、按規定確認工程合同收入和工程合同費用時,按當期確認的工程合同費用,借記「主營業務成本」科目,按當期確認的工程合同收入,貸記「主營業務收入」科目,按其差額,借記或貸記「工程施工-合同毛利」科目。合同完工確認工程合同收入、費用時,應轉銷合同預計損失准備,按累計實際發生的合同成本減去以前會計年度累計已確認的合同費用後的余額,借記「主營業務成本」科目,按實際合同收入減去以前會計年度累計已確認的工程合同收入的余額,貸記「主營業務收入」科目,按其差額,借記或貸記「工程施工-合同毛利」科目。同時,按相關工程施工合同已計提的預計損失准備,借記「存貨跌價准備-合同預計損失准備」科目,貸記「管理費用」科目。
四、這兩個科目應按施工合同設置明細賬,進行明細核算。
五、期末,應將這兩個科目的余額轉入「本年利潤」科目,結轉後這兩個科目應無余額。
補充報表項目及編制說明
(一)「周轉材料」科目余額應列入資產負債表中的「存貨」項目,並在會計報表附註中說明周轉材料的攤銷方法。
(二)在資產負債表中的「存貨」項目下,增加「其中:已完工尚未結算款」項目,反映施工企業在建施工合同已完工部分但尚未辦理結算的價款。本項目根據有關在建施工合同的「工程施工」科目余額後的差額填列。並在會計報表附註中披露下列信息:在建施工合同累計已發生的成本、累計已確認的毛利以及累計已結算的價款。
(三)在資產負債表的「其他長期資產」項目下,增設「其中:臨時設施」項目,反映臨時設施的攤余價值、尚未清理完畢臨時設施的價值以及清理凈收入。本項目根據「臨時設施」和「臨時設施清理」科目余額之和減「臨時設施攤銷」科目余額後的金額填列。在會計報表附註中說明臨時設施的攤銷方法、臨時設施原價、累計攤銷額以及清理情況。
(四)在資產負債表中的「預收賬款」項目下,增加「其中:已結算尚未完工工程」項目,反映施工企業在建施工合同未完工部分已辦了結算的價款。本項目根據有關在建施工合同的「工程結算」科目余額減「工程施工」科目余額後的差額填列。在會計報表附註中披露下列信息:在建施工合同已結算的價款、累計已發生的成本和累計已確認的毛利。
(五)在資產減值准備明細表中的「三、存貨跌價准備合計」項目所屬「原材料」項目下,增加「合同預計損失准備」項目。
(六)施工企業還應在會計報表附註中披露當期確認的合同收入、合同費用以及確定合同完工進度的方法。
東方CFO 2007-07-10 15:44
與《 施工企業會計制度》、《施工、房地產開發企業財務制度》等行業會計、財務制度相比,《建造合同》准則與《企業會計制度》對建造合同收入與費用的會計核算規定了不同的原則和方法。
施工企業在新舊會計制度轉換時,要根據新制度的要求對相關科目余額進行追溯調整,以實現新舊賬目的銜接。調賬前,先根據新制度的要求,設立新賬戶,然後分建造合同項目進行銜接調賬。其中,新「工程施工」賬戶應設置「合同成本」與「合同毛利」明細賬,並將「工程施工」舊賬科目的余額轉入「工程施工-合同成本」新賬科目。
一、某項目預計合同總收入大於預計合同總成本時,做如下賬項調整:
(1)恢復工程施工成本、確認工程施工毛利和工程結算金額,並調整期初損益
借:工程施工-合同成本(根據以前年度已經確認的工程結算成本確定) -合同毛利(按新制度計算確認的全部已完成工程合同毛利)
貸:工程結算(按以前年度已經確認的工程結算收入確定)
利潤分配-未分配利潤〔(合同總收入-合同預計總成本)×完工進度-以前年度已經確認的工程結算收入+以前年度已經確認的工程結算成本〕
若應調整的未分配利潤為負數,「利潤分配-未分配利潤」應在借方。
(2)企業所得稅按納稅影響會計法時,應調整遞延稅款及期初損益
借:利潤分配-未分配利潤
貸:遞延稅款{〔(合同總收入-合同預計總成本)×完工進度-以前年度已經確認的工程結算收入+以前年度已經確認的工程結算成本〕×所得稅率}
若上式計算的應調整遞延稅款為負數,做相反會計分錄。
二、某項目預計合同總收入小於預計合同總成本時,做如下賬項調整:
(1)恢復工程施工成本、確認工程施工毛利和工程結算金額,並調整期初損益
借:工程施工-合同成本(根據以前年度已經確認的工程結算成本確定)
利潤分配-未分配利潤〔(合同預計總成本-合同總收入)×完工進度-以前年度已經確認的工程結算成本+以前年度已經確認的工程結算收入〕
貸:工程施工-合同毛利(計算確認的全部已完成工程合同毛利)
工程結算(按以前年度已經確認的工程結算收入確定)
若應調整的未分配利潤為負數,「利潤分配-未分配利潤」應在貸方。
(2)企業所得稅按納稅影響會計法計算時,若以前年度工程結算利潤總額為正數,應調整遞延稅款及期初損益。
借:遞延稅款(以前年度工程結算利潤總額×所得稅率)
貸:利潤分配-未分配利潤
若以前年度工程結算利潤總額為負數即虧損,不做調整。
(3)確定未完施工預計合同損失,計提合同預計損失准備
借:利潤分配-未分配利潤〔(合同預計總成本-合同總收入)×(1-完工進度)〕
貸:存貨跌價准備-合同預計損失准備
三、根據期初損益的調整情況,補提盈餘公積金
借:利潤分配-未分配利潤
貸:盈餘公積-法定盈餘公積
-法定公益金
-法定盈餘公積
因調減期初損益而沖減多提盈餘公積金,做相反會計分錄。
⑻ 沖減多計提的折舊憑證怎麼做
用紅沖就可以了啊!
借: 製造費用 (管理費用/銷售費用) 紅字
貸: 累計折舊 紅字
⑼ 計提無形資產攤銷會計分錄
新舊會計制度不同,你做的是老的,新的會計分錄為:
借:管理費用-無形資產攤銷
貸:累計攤銷,
這樣無形資產原值是不變的,
凈額就是原值-累計攤銷。
(9)沖減多計提的攤銷額的會計分錄擴展閱讀:
無形資產攤銷是對無形資產原價在其有效期限內攤銷的方法。無形資產攤銷一般採用直線法,攤銷時直接計入「無形資產」科目的借方,無需另設攤銷科目。無形資產原價減去無形資產的余額即為無形資產的累計攤銷數 額。為了提供企業無形資產計提攤銷額的有關數據,企業更換舊帳時,要註明每項無形資產的原價。
一、 新舊會計准則攤銷期限的比較
2001年的舊會計准則規定:無形資產應當自取得當日起在預計使用年限內分期平均攤銷,計入當期損益。如預計使用年限超過了相關合同規定的收益年限或規定的有限年限,該無形資產攤銷期限按如下原則確定:
第一,合同規定收益年限但法律沒有規定有效年限的,攤銷年限不應超過合同規定的收益年限;
第二,合同沒有規定收益年限但法律規定有效年限的,攤銷年限不應超過法律規定的有效年限;
第三,合同規定了收益年限,法律也規定了有效年限的,攤銷年限則不應超過其中年限較短者;
第四,如果合同沒有規定收益年限,法律也沒有規定有效年限的,攤銷年限不應小於10年。
這遵循了謹慎性原則,但也限制了無形資產的穩定性。這些規定過於籠統,難以適應無形資產日益復雜的現狀。
2006年的新會計准則規定:無形資產是指企業擁有或控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。對於不同性質的無形資產的攤銷方法做出了不同的規定:
第一,使用壽命有限的無形資產,其應攤銷金額應當在使用壽命內系統合理攤銷。
第二,使用壽命不確定的無形資產不應攤銷。
企業應當在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產的使用壽命進行復核。如果有證據表明無形資產的使用壽命是有限的,應當估計其使用壽命,並按本准則規定處理。
二、新舊會計准則攤銷方法的比較
2001年的舊會計准則對無形資產攤銷的規定是直線平均法,按照無形資產的價值在一定期限內平均攤銷,攤銷期為合同與法律規定的最低期限,合同與法律無規定的攤銷年限不應小於10年。它對所有的無形資產根據使用時間平均攤銷,沒有考慮不同無形資產的時間價值。
2006年新會計准則借鑒國外的攤銷方法,對採用直線法攤銷也沒有實行「一刀切」,而是提出「應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式」,更具可行性。准則通過將無形資產區分為使用壽命有限和使用壽命無限的無形資產劃分,使攤銷的對象更明確。新准則對無法可靠確定預期實現方式的,應當採用直線攤銷法。
三、企業攤銷無形資產
企業攤銷無形資產,應當自無形資產可供使用時起,至不再作為無形資產確認時止。
企業選擇的無形資產攤銷方法,應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式。無法可靠確定預期實現方式的,應當採用直線法攤銷。
無形資產的攤銷金額一般應當計入當期損益(管理費用、其他業務成本等)。某項無形資產所包含的經濟利益通過所生產的產品或其他資產實現的,其攤銷金額應當計入相關資產的成本。
企業至少應當於每年年度終了,對使用壽命有限的無形資產的使用壽命及攤銷方法進行復核。無形資產的使用壽命及攤銷方法與以前估計不同的,應當改變攤銷期限和攤銷方法。
⑽ 固定資產折舊計提多了,怎麼沖減
當年多提,直接沖銷。借:管理費用等(紅字)貸:累計折舊(紅字)
以前年度多提,通過「以前年度損益調整」科目。