A. 研發支出 如果形成無形資產的 按照無形資產成本的150%攤銷是什麼意思是加計扣除嗎
企業會計准則規定，有關研究開發支出區分為兩個階段，研究階段的回支出應當費用化計入當期答損益，而開發階段符合資本化條件以後發生的支出應當資本化作為無形資產的成本；稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
未形成無形資產的，是指研發支出全部都沒有形成無形資產那塊研發支出。它包括研究階段支出和費用化的開發階段支出。
未形成無形資產的，是按照50%加計扣除,所以未形成無形資產的，是按照150%加計扣除不對.
B. 無形資產加計扣除是怎麼回事
這個不能稱作無形資產加計扣除，而是研究開發費用的加計扣除。企業所得稅法規定，開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。
C. 接受委託開發合同，沒有形成無形資產的公司，研發費用能加計扣除嗎
《國家稅務總局關於印發<企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國稅發[2008]116號）第六條規定：對企業委託給外單位進行開發的研發費用，凡符合上述條件的，由委託方按照規定計算加計扣除，受託方不得再進行加計扣除。
D. 當期費用化支出可加計扣除總額等於什麼意思
加計扣除 指按照稅法規定在實際發生數額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收措施。例如，假定稅法規定研發費用可實行50%加計扣除政策，那麼如果當年開發新產品研發費用實際支出為100元，就可按150元（100×150%）數額在稅前進行扣除，以體現鼓勵研發政策。
l 對財務核算制度健全、實行查帳徵收的（包括虧損）為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定實行100%扣除基礎上，允許再按當年實際發生額的50%在所得稅稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
l 研究開發費用由納稅人在計算應納稅所得額時直接加計扣除，加計扣除後出現虧損的，允許結轉以後年度按規定彌補。
l 對按新的高新技術認定辦法認定的高新技術，在享受研究開發費加計扣除政策的同時，可享受高新技術減按15%稅率徵收所得稅的政策。
所得稅法第三十條第一項規定，開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。所得稅法實施條例第九十五條對該規定進行了細化，明確研究開發費用的加計扣除，是指為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。也就是說，按照研究費用是否資本化為標准，分兩種方式來加計扣除，但其准予稅前扣除的總額是一樣的，即都是實際發生的研發費用的150%。
E. 研發費用未形成無形資產加計扣除是50%還是
企業來會計准則規定，有關自研究開發支出區分為兩個階段，研究階段的支出應當費用化計入當期損益，而開發階段符合資本化條件以後發生的支出應當資本化作為無形資產的成本；稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。 未形成無形資產的，是指研發支出全部都沒有形成無形資產那塊研發支出。它包括研究階段支出和費用化的開發階段支出。 未形成無形資產的，是按照50%加計扣除,所以未形成無形資產的，是按照150%加計扣除不對.
F. 研發費形成無形資產後怎樣加計扣除
也可以加計扣除的。是研究開發的支出就可以加計扣除，只是加計扣除的方式不同。如果是沒有形成無形資產的，直接在當期損益中加計扣除50%，而形成無形資產的，就在每年的攤銷中加計扣除50%。
G. 跨年度形成的無形資產如何實現加計扣除
百練會計老師幫您解答：企業於2007年起執行新准則，對符合條件的研發支出進行了資本化處理，如2008年及以後年度的當年投入的開發支出，待以後年度測試成功再轉入無形資產的部分，如何實現加計扣除？
《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發[2008]116號）第七條規定，企業根據財務會計核算和研發項目的實際情況，對發生的研發費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規定計算加計扣除：
（一）研發費用計入當期損益未形成無形資產的，允許再按其當年研發費用實際發生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額。
（二）研發費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規定外，攤銷年限不得低於10年。
根據上述規定，符合稅法規定加計扣除的研發費用分為兩種：一是直接計入當期損益，二是形成可攤銷的無形資產。費用化的研發費用是在費用化當年實現加計扣除，形成無形資產的研發費用是在攤銷當年實現加計扣除。
比如2008年發生符合稅法規定加計扣除的研發費用100元，其中20元屬於費用化支出直接計入損益，80元符合資本化條件，但至2008年12月31日，尚未形成可攤銷的無形資產，80元體現在「研發支出」科目余額中，那麼2008年加計扣除的金額就是20元；2009年又發生40元研發費用，全部符合資本化條件，2009年3月1日研發完成，轉入無形資產120元，當年攤銷10元，那2009年計扣除的金額就是5元（10*50%）。
H. 無形資產加計扣除
加計扣除的對象是企業的某些具體支出項目，在這些項目上支出越多，得專到的優惠越大，屬因此加計扣除對於鼓勵企業加大對某些項目的支出更有針對性。加計扣除往往是一項長期且適用企業范圍更廣的政策，故目前世界各國普遍採用加計扣除方式作為鼓勵企業加大某些方面投入的手段。
加計扣除指按照稅法規定在實際發生數額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優惠措施。例如，假定稅法規定研發費用可實行150％加計扣除政策，那麼如果企業當年開發新產品研發費用實際支出為100元，就可按150元（100×150％）數額在稅前進行扣除，以體現鼓勵研發政策。
I. 無形資產加計扣除是怎麼回事啊 請舉例分析 謝謝
無形資產的加計扣除問題
甲公司當年實現凈利潤8000萬元，所得稅稅率為25%當年僅發生如下一項影響納稅調整的業務。
甲公司當期為開發新技術發生研究開發支出計2 000萬元，其中研究階段支出300萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為500萬元，符合資本化條件後至達到預定用途前發生的支出為l 200萬元。稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的l50%攤銷。假定開發形成的無形資產在當期期末已達到預定用途，甲公司當期攤銷無形資產成本120萬元。
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十五條，根據上述規定 ，可以分兩個步驟處理：
(1)未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除。
賬面處理：按照800萬元直接列支為當期費用
稅務處理：年度匯算清繳時進行納稅調整，應納稅所得額調減400萬元。
借：管理費用 800萬
貸：研發支出—費用化支出 800萬
(2)形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷，本年攤銷120萬。
賬面處理：無形資產按照1200萬元原值分10年攤銷。
稅務處理：年度匯算清繳時進行納稅調整，應納稅所得額調減60萬元。
借：管理費用 120萬
貸：累計攤銷 120萬
年度納稅賬務處理
(1)當年應納所得稅
應納稅所得額=8000—800*50%—120*50%=7540
應交所得稅=7540*25%=1885
(2)當期遞延所得稅=0
(3)所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=1885
借：所得稅費用 1885
貸：應交稅費—應交所得稅 1885
分析無形資產加計攤銷形成暫時性差異的處理
(1)對於費用的加計扣除直接計入當期損益。
(2)對於無形資產的加計攤銷是指將無形資產的成本加計50%後分期攤銷扣除，即相當於每期按照折舊額的150%攤銷，而不是與當期全部扣除。
無形資產的賬面價值=1200-120=1080
無形資產的計稅基礎=1200*150%-120150%=1080150%=1620
無形資產形成的可抵扣暫時性差異=1620-1080=540
此項暫時性差異不符合遞延所得稅資產的確認條件，不應確認為遞延所得稅資產。
●所得稅會計處理的問題
企業所得稅涉稅處理案例解析
一、不確認遞延所得稅資產的情況
1、內部研究開發形成的無形資產
會計規定，內部研究開發形成的無形資產，其成本為開發階段符合資本化條件以後至達到預定用途前發生的支出，除此之外，研究開發過程中發生的其他支出應予費用化計入損益。
稅法規定，自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件後至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎。另外，對於研究開發費用的加計扣除，稅法中規定企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
所得稅會計准則規定：企業發生的某項交易或事項不屬於企業合並，並且交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，且該項交易中產生的資產、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，產生可抵扣暫時性差異的，所得稅准則中規定在交易或事項發生時不確認相應的遞延所得稅資產。因為如果確認遞延所得稅資產，則需調整資產、負債的入賬價值，對實際成本進行調整將有違會計核算中的歷史成本原則，影響會計信息的可靠性，因此在
【案例1】
甲企業當期為開發新技術發生研究開發支出計1000萬元，其中研究階段支出100萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為100萬元，符合資本化條件後至達到預定用途前發生的支出為800萬元。稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。假定開發形成的無形資產在當期期末已達到預定用途(尚未開始攤銷)。
甲企業當期發生的研究開發支出中，按照會計准則規定應予費用化的金額為200萬元，會計上計入當期損益，稅法上按300萬元(200×150%)當期稅前扣除，即稅法上也不作為資產，計稅基礎為零。形成無形資產的成本為800萬元，即期末所形成無形資產的賬面價值為800萬元，在未來期間可予稅前扣除的金額為1200(800×150%)萬元，其計稅基礎為1200萬元，形成暫時性差異400萬元。
該項無形資產並非產生於企業合並，同時在初始確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，確認其賬面價值與計稅基礎之間產生暫時性差異的所得稅影響需要調整該項資產的歷史成本，准則規定該種情況下不確認相關的遞延所得稅。
2、融資租入固定資產
會計准則規定，承租方對融資租入固定資產的入賬價值的確認，應以租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中的較低者以及相關的初始直接費用作為入賬價值，而稅法規定以租賃協議或合同確定的價款加上運輸費、途中保險費等的金額計價，對二者之間產生的暫時性差異，若確認為一項遞延所得稅資產，則違背了「歷史成本」原則。
例如，融資租入的固定資產在租賃開始日的公允價值1000萬元，最低租賃付款額現值960萬元。固定資產的賬面價值為960萬元，未來支付的租金總額，即計稅基礎為1060萬元。
雖然固定資產的賬面價值小於計稅基礎，但不確認遞延所得稅資產。因為融資租入固定資產時不影響損益，也就不影響應納稅所得額，如果確認暫時性差異的影響，在確認遞延所得稅資產的同時不能調整所得稅費用，對應科目是資產類科目，即借記「遞延所得稅資產」科目，貸記「固定資產」科目，這樣調整了資產的賬面價值，使得資產的賬面價值與計稅基礎又產生了暫時性差異，由此陷入一個死循環，故准則規定這種情況不確認遞延所得稅。
二、不確認遞延所得稅負債的情況
1、商譽的初始確認。非同一控制下的企業合並中，因企業合並成本大於合並中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值的份額，按照會計准則規定應確認為商譽，但按照稅法規定免稅合並中不允許確認商譽，即商譽的計稅基礎為零，兩者之間的差額形成應納稅暫時性差異。因確認該遞延所得稅負債會增加商譽的價值，企業會計准則中規定對於該部分應納稅暫時性差異不確認其所產生的遞延所得稅負債。
J. 所得稅會計中涉及無形資產加計扣除時應該如何處理
一，無形資產加計扣除是稅法單方面給的稅收優惠，會計上並不核算這個事項專，所以更不會屬確認遞延所得稅。
二，暫時性差異本質在於「暫時性」也就是說稅法和會計處理暫時存在差異，以後會一致，但是無形資產只是稅法單方面核算，和會計的日常賬務處理，沒有關系。
三，《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十五條「企業所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。」