無形資產投資和轉讓的稅收政策

㈠ 無形資產投資增值都涉及哪些稅收問題

（1）營業稅 ——2016年5月1日後改增值稅。
《營業稅稅目注釋（試行稿）》（國稅發[1993]149號）八、轉讓無形資產

以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不徵收營業稅。但轉讓該項股權，應按本稅目征稅。

（2）企業所得稅

《國家稅務總局關於企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發[2000]118號）三、企業以部分非貨幣性資產投資的所得稅處理（一）企業以經營活動的部分非貨幣性資產對外投資，包括股份公司的法人股東以其經營活動的部分非貨幣性資產向股份公司配購股票，應在投資交易發生時，將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項經濟業務進行所得稅處理，並按規定計算確認資產轉讓所得或損失。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令2007年第512號）第二十五條企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用於捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

該公司應當將上述處置無形資產收益並入年所得計征企業所得稅。

㈡ 無形資產入股是否征稅

1、個人以無形資產投資入股 （1)營業稅問題：根據前述國稅發[1993]149號文件第八條的相關規定，個人以無形資產投資入股同樣符合該文件規定的免徵營業稅條件，因此對個人以無形資產投資入股的行為，不應徵收營業稅。 （2）個人所得稅問題：根據《國家稅務總局關於非貨幣性資產評估增值暫不徵收個人所得稅的批復》（國稅函[2005]19號2005-4-13）「考慮到個人所得稅的特點和目前個人所得稅徵收管理的實際情況，對個人將非貨幣性資產進行評估後投資於企業，其評估增值取得的所得在投資取得企業股權時，暫不徵收個人所得稅。在投資收回、轉讓或清算股權時如有所得，再按規定徵收個人所得稅，其『財產原值』為資產評估前的價值」之規定，對個人以無形資產投資入股時的評估增值部分，不予徵收個人所得稅。但在轉讓該項股權時，其作為轉讓收入抵扣價值的財產原值，只能以評估前的價值為標准，而不能以評估增值的價值為標准。事實上意味著，個人所得稅合法地遞延至轉讓股權時再予徵收。 2、公司以無形資產投資入股 （1）營業稅問題：根據《國家稅務總局關於印發〈營業稅稅目注釋〉（試行稿）的通知》（國稅發[1993]149號1993-12-27）第八條「以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不徵收營業稅」之規定，以各種無形資產投資入股的行為，不屬於轉讓行為，不屬於營業稅征稅范圍，即不征營業稅。但對投資者以無形資產投資獲得的股權轉讓，仍按轉讓無形資產稅目征稅。所謂「投資入股」是指無形資產所有者以無形資產投資後是否參與合資企業的稅後利潤分配，共同承擔投資風險而言。如果是按銷售額或營業額的一定比例提取應得轉讓費或者取得固定收入，不承擔投資經營風險，則不屬投資入股，而屬於轉讓無形資產，應按轉讓「無形資產」稅目徵收營業稅。 （2）所得稅問題：國家稅務總局國稅發[2000]118號文第三條規定：企業以經營活動的部分非貨幣資產對外投資，應在投資交易發生時，將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項業務進行所得稅處理，並按規定確認資產的轉讓所得或損失，依法繳納企業所得稅。也就是說，企業以非貨幣資產（如無形資產）對外投資時，其公允價值大於其賬面價值的增值部分，視同轉讓所得納入應稅所得計繳企業所得稅；其公允價值小於其賬面價值部分視同轉讓損失，在所得稅前扣除。因此，若公司對外投資時，該無形資產存在增值或者評估增值的，就該增值部分應當計算繳納企業所得稅。

㈢ 無形資產投資的帳務稅收

根據無形資產不同的取得方式，分別按以下規定進行處理。《企業會計制度》第四十四條規定：「企業的無形資產在取得時，應按實際成本計量。取得時的實際成本應按以下方法確定：
（一）購入的無形資產，按實際支付的價款作為實際成本。
（二）投資者投入的無形資產，按投資各方確認的價值作為實際成本。但是，為首次發行股票而接受投資者投入的無形資產，應按該無形資產在投資方的賬面價值作為實際成本。
（三）企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的無形資產，或以應收債權換入無形資產的，按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為實際成本。涉及補價的，按以下規定確定受讓的無形資產的實際成本：
1.收到補價的，按應收債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為實際成本；
2.支付補價的，按應收債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為實際成本。
（四）以非貨幣性交易換入的無形資產，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為實際成本。涉及補價的，按以下規定確定換入無形資產的實際成本：
1.收到補價的，按換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去補價後的余額，作為實際成本；2.支付補價的，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費和補價，作為實際成本。
（五）接受捐贈的無形資產，應按以下規定確定其實際成本：
1.捐贈方提供了有關憑據的，按憑據上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為實際成本。
2.捐贈方沒有提供有關憑據的，按如下順序確定其實際成本：
（1）同類或類似無形資產存在活躍市場的，按同類或類似無形資產的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為實際成本；
（2）同類或類似無形資產不存在活躍市場的，按該接受捐贈的無形資產的預計未來現金流量現值，作為實際成本。「第四十五條規定：「自行開發並按法律程序申請取得的無形資產，按依法取得時發生的注冊費、聘請律師費等費用，作為無形資產的實際成本。在研究與開發過程中發生的材料費用、直接參與開發人員的工資及福利費、開發過程中發生的租金、借款費用等，直接計入當期損益。已經計入各期費用的研究與開發費用，在該項無形資產獲得成功並依法申請取得權利時，不得再將原已計入費用的研究與開發費用資本化。」
第四十七條規定：「企業購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，在尚未開發或建造自用項目前，作為無形資產核算，並按本制度規定的期限分期攤銷。房地產開發企業開發商品房時，應將土地使用權的賬面價值全部轉入開發成本；企業因利用土地建造自用某項目時，將土地使用權的賬面價值全部轉入在建工程成本。」
企業用無形資產向外投資，比照非貨幣性交易的規定處理。
國稅發[1993]149號規定：「以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業稅。」《關於股權投資業務所得稅若干問題的通知》（國稅發[2000]118號）第三條第一款的規定，「企業以經營活動的部分非貨幣性資產對外投資，包括股份公司的法人股東以其經營活動的部分非貨幣性資產向股份公司配購股票，應在投資交易發生時，將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項經濟業務進行所得稅處理，並按規定計算確認資產轉讓所得或損失。」根據以上規定，以無形資產向外投資，不需繳納營業稅，但要按規定繳納所得稅。

㈣ 無形資產買賣需要交什麼稅

根據稅法的規定，轉讓無形資產，應當按照轉讓價款，徵收5%的營業稅。

出售無形內資產的會容計分錄為：

借：銀行存款累計攤銷

無形資產減值准備

貸：無形資產

應交稅費－應交營業稅

營業外收入

(4)無形資產投資和轉讓的稅收政策擴展閱讀

企業轉讓無形資產的使用權時，其轉讓收入的核算與轉讓無形資產所有權的收入核算相同，只是結轉轉讓成本的方法不一樣。由於企業轉讓的只是使用權，企業仍保留對此項無形資產的所有權，對其仍擁有佔有、使用、收益、處分的權利。

因此，此項無形資產仍為企業的資產，不能從賬上沖銷掉。企業轉讓無形資產使用權的成本，只是履行出讓合同所規定義務發生的費用（如服務費等）。因而結轉轉讓成本時，應按履行合同所發生的實際費用，借記「其他業務支出」賬戶，貸記 「銀行存款」等賬戶。

㈤ 關於企業轉讓無形資產的所得稅問題

《國家稅務總局關於抄技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》
享受減免企業所得稅優惠的技術轉讓應符合以下條件：
（一）享受優惠的技術轉讓主體是企業所得稅法規定的居民企業；
（二）技術轉讓屬於財政部、國家稅務總局規定的范圍；
（三）境內技術轉讓經省級以上科技部門認定；
（四）向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定；
（五）國務院稅務主管部門規定的其他條件。
如何記賬？
直接減免所得稅：
借：應交稅金—應交所得稅
貸：資本公積 / 盈餘公積 等
先征後返的會計處理
借：銀行存款
貸：所得稅費用
700萬所得是否進入會計利潤？
是的。

㈥ 無形資產轉讓的稅務處理

無形資產轉讓的稅務處理舉例：
在轉讓過程中，除了按轉讓合同金額雙方計交印花稅外，轉讓方還要按轉讓金額計算繳納營業稅。如果是以無形資產交換其他非貨幣性資產，則雙方都是購銷雙重身份，印花稅要按兩份合同計稅，無形資產轉讓方除了按轉讓金額計交營業稅外，作為換回的貨物，其入帳金額中可能含有消費稅，並視存貨或固定資產，在價外或價內反映增值稅。對無形資產轉讓收入，在扣除無形資產轉讓過程中發生的相關稅費及被轉讓無形資產所有權時的無形資產帳面凈值後，要計算繳納企業所得稅。企業在轉讓之前，應充分考慮在各種轉讓方式、轉讓價格下。企業要納的稅種，以求整體稅負最輕、轉讓凈收益最大。 確定何時轉銷無形資產需要進行判斷。我國會計准則規定，當無形資產預期不能為企業帶來經濟利益時，企業應將該無形資產的賬面價值予以轉銷。無形資產預期不能為企業帶來經濟利益的情形主要包括：該無形資產已被其他新技術等所替代，且已不能為企業帶來經濟利益；該無形資產不再受法律的保護，且不能給企業帶來經濟利益。
例：三源株式會社2003年5月20日對外轉讓無形資產，收取價款48萬元，無形資產賬面攤余價值6萬元，不考慮城建稅和教育費附加。
解答：按照《營業稅暫行條例》的規定，轉讓無形資產應按照5%的稅率繳納營業稅，上述業務應納營業稅2.4萬元（48×5%）。按照企業會計制度的有關規定，企業轉讓無形資產的方式有兩種：一是轉讓其所有權，二是轉讓其使用權，兩者的會計處理有所區別。
轉讓無形資產所有權，按實際取得的轉讓收入，借記「銀行存款」等科目，按該項無形資產已計提的減值准備，借記「無形資產減值准備」科目，按無形資產的賬面余額，貸記「無形資產」科目，按應支付的相關稅費，貸記「應交稅金」等科目，按其差額，貸記或借記「營業外收入———出售無形資產收益」或「營業外支出———出售無形資產損失」科目。
轉讓無形資產使用權，僅僅是將部分使用權讓渡給其他單位或個人，出讓方仍保留對該項無形資產的所有權，因而仍擁有使用、收益和處置的權利。受讓方只能取得無形資產的使用權，在合同規定的范圍內合理使用而無權轉讓。在轉讓無形資產使用權的情況下，由於轉讓企業仍擁有無形資產的所有權，因此，不應注銷無形資產的賬面攤余價值。
三源株式會社無形資產轉讓應分無形資產所有權轉讓和使用權轉讓兩種情況，分別做會計處理如下：
1.三源株式會社轉讓無形資產所有權
借：銀行存款480000貸：無形資產60000應交稅金24000營業外收入———出售無形資產收益396000。
2.三源株式會社轉讓無形資產使用權
借：銀行存款480000貸：其他業務收入480000借：其他業務支出24000貸：應交稅金———應交營業稅24000。

㈦ 無形資產使用和轉讓涉及哪些稅種

契稅是因房屋土地買賣、典當、贈與或交換而發生產權轉移時，依據當事人雙方專訂立的契約，屬由承受人繳納的一種稅。契稅的征稅對象包括國有土地使用權出讓、土地使用權的轉讓等，其中土地使用權的轉讓屬於無形資產的內容。城市維護建設稅。是國家對繳納增值稅、消費稅、營業稅（簡稱「三稅」）的單位和個人就其實際繳納的「三稅」稅額為計稅依據而徵收的一種稅。既然營業稅是其計稅之一，那麼轉讓無形資產也應繳納城市維護建設稅。

㈧ 無形資產買賣需要交什麼稅

無形資產使用和轉讓涉及稅種主要有以下幾種：

1.營業稅。是指對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人徵收的一種稅。所謂轉讓無形資產是指轉讓無形資產的所有權或使用權的行為，包括轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術和轉讓著作權。

2.企業所得稅。是指國家對境內企業生產、經營所得和其他所得依法徵收的一種稅。其中納稅人因提供轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權等取得的特許權使用費所得是其他所得的一部分。

3.個人所得稅。是對個人（自然人）取得的各項應稅所得徵收的一種稅。其應稅所得項目的第六項為：特許權使用費所得（是指個人提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的所得）。

4.印花稅。是對經濟活動和經濟交往中書立、使用、領受具有法律效力的憑證的單位和個人徵收的一種稅。對合同、書據等由兩方或兩方以上當事人共同書立的憑證，其當事人各方都是納稅人，各自就所持憑證的金額納稅。其中，書立、使用、領受印花稅法所列舉的憑證包括無形資產中的技術合同和產權轉讓書據。

5.土地增值稅。是對轉讓國有土地使用權、地上建築物及其附著物並取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產所取得的增值額徵收的一種稅。其中轉讓土地使用權屬於無形資產的內容。

6.契稅。契稅是因房屋土地買賣、典當、贈與或交換而發生產權轉移時，依據當事人雙方訂立的契約，由承受人繳納的一種稅。契稅的征稅對象包括國有土地使用權出讓、土地使用權的轉讓等，其中土地使用權的轉讓屬於無形資產的內容。

7.城市維護建設稅。是國家對繳納增值稅、消費稅、營業稅（簡稱「三稅」）的單位和個人就其實際繳納的「三稅」稅額為計稅依據而徵收的一種稅。既然營業稅是其計稅之一，那麼轉讓無形資產也應繳納城市維護建設稅。

㈨ 如何規避轉讓無形資產稅費

轉讓無形資產免稅規定
1.個人轉讓著作權免稅規定
個人轉讓著作權，免徵營業稅。
財稅字[1994]002號
2.土地使用權轉讓給農業生產者免稅規定
將土地使用權轉讓給農業生產者用於農業生產，免徵營業稅。
財稅字[1994]002號
3.技術轉讓、技術開發業務免稅規定
（1）對單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免徵營業稅。
技術轉讓是指轉讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權或使用權有償轉讓他人的行為。
技術開發是指開發者接受他人委託，就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究開發的行為。
技術咨詢是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等。
與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務業務是指轉讓方（或受託方）根據技術轉讓或開發合同的規定，為幫助受讓方（或委託方）掌握所轉讓（或委託開發）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業務。且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉讓（或開發）的價款是開在同一張發票上的。
（2）免徵營業稅的技術轉讓、開發的營業額為： 以圖紙、資料等為載體提供已有技術或開發成果的，其免稅營業額為向對方收取的全部價款和價外費用。
以樣品、樣機、設備等貨物為載體提供已有技術或開發成果的，其免稅營業額不包括貨物的價值。對樣品、樣機、設備等貨物，應當按有關規定徵收增值稅。轉讓方（或受託方）應分別反映貨物的價值與技術轉讓、開發的價值，如果貨物部分價格明顯偏低，應按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第16條的規定，由主管稅務機關核定計稅價格。 提供生物技術時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種，應包括在免徵營業稅的營業額內。但批量銷售的微生物菌種，應當徵收增值稅。
財稅字[1999]273號
4.取消技術轉讓、技術開發業務免稅審批後的後續管理
《財政部 國家稅務總局關於貫徹落實<中共中央國務院關於加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定>有關稅收問題的通知》（財稅字（1999）273號）第二條第三款有關「單位和個人（不包括外資企業、外籍個人）從事技術轉讓，開發業務申請免徵營業稅時，須持技術轉讓，開發的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，再持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明報當地省級主管稅務機關審核」予以取消。取消審核手續後，納稅人的技術轉讓、技術開發的書面合同仍應到省級科技主管部門進行認定，並將認定後的合同及有關證明材料文件報主管地方稅務局備查。主管地方稅務局要不定期地對納稅人申報享受減免稅的技術轉讓、技術開發合同進行檢查，對不符合減免稅條件的單位和個人要取消稅收優惠政策，同時追繳其所減免的稅款，並按照《中華人民共和國稅收徵收管理法》的有關規定進行處罰。
國稅函[2004]825號
5.林地使用權轉讓免稅規定
單位和個人將其擁有的人工用材林使用權轉讓給其他單位和個人並取得貨幣、貨物或物或其他經濟利益的行為，應按「轉讓無形資產」稅目中「轉讓土地使用權」項目徵收營業稅。如果轉讓的人工用材林是轉讓給農業生產者用於農業生產的，按照財政部、國家稅務總局《關於對若干項目免徵營業稅的通知》（財稅字（1994）002號）規定，可免徵營業稅。 國稅函[2002]700號 6.股權轉讓免稅規定
（1）以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不徵收營業稅。
（2）對股權轉讓不徵收營業稅。
（3）《營業稅稅目注釋（試行稿）》（國稅發［1993］149號第八、九條中與本通知內容不符的規定廢止。
本通知自2003年1月1日起執行。 財稅[2002]191號
7.企業產權轉讓免稅規定
轉讓企業產權是整體轉讓企業資產、債權、債務及勞動力的行為，其轉讓價格不僅僅是由資產價值決定的，與企業銷售不動產、轉讓無形資產的行為完全不同。因此，轉讓企業產權的行為不屬於營業稅徵收范圍，不徵收營業稅。
國稅函[2002]165號
8.保險公司劃轉業務免稅規定
對綜合性保險公司及其子公司需將其所擁有的不動產劃轉到新設立的財產保險公司和人壽保險公司，由於上述不動產所有權轉移過戶過程中，並未發生有償銷售不動產行為，也不具備其他形式的交易性質，因此，對保險分業經營改革過程中，綜合性保險公司及其子公司將其所擁有的不動產所有權劃轉過戶到因分業而新設立的財產保險公司和人壽保險公司的行為，不徵收營業稅、契稅。
國稅發[2002]69號
9. 29屆奧運會組委會免稅規定
對組委會市場開發計劃取得的國內外贊助收入、轉讓無形資產（如標志）特許收入和銷售門票收入，免徵應繳納的營業稅。
財稅[2003]10號
10.免稅技術開發、技術轉讓業務的界定
《財政部 國家稅務總局關於貫徹落實<中共中央 國務院關於加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定>有關稅收問題的通知》（財稅字［1999］273號）中免徵營業稅的技術開發、技術轉讓業務，是指自然科學領域的技術開發和技術轉讓業務。 財稅[2005]39號

㈩ 無形資產對外投資如何納稅

《中抄華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令第50號）第四條第六款規定，將自產、委託加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶應視同銷售貨物。另根據《財政部、國家稅務總局關於全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）第六條的規定，納稅人發生細則第四條規定的固定資產視同銷售行為，對已使用過的固定資產無法確定銷售額的，以固定資產凈值為銷售額。

由此可見將使用過的固定資產用於對外投資，是視同銷售行為，因為貴公司是以評估價對外投資的，投資額即可認定為視同銷售額，所以應對外投資額作為視同銷售額計算繳納增值稅。 中國淘稅網 cntaotax.net 淘盡稅海精華,網遍財會政策

作為投資的固定資產雖然在購進行時沒有抵扣進項稅，但根據財稅[2008]170號文的規定，銷售自己使用過的2009年1月1日以後購進或者自製的固定資產，按照適用稅率徵收增值稅。相當於在2009年以後購時此項固定資產時，因沒有取得增值稅專用發票，沒能抵扣進項稅，放棄了進項稅抵扣的權利。但是，對外投資視同銷售時也要按照一般納稅人的法定稅率17％繳納增值稅。