不動產無形資產增值稅

⑴ 營改增後，無形資產或不動產投資入股繳增值稅嗎

營改增後，無形資產或不動產投資入股繳增值稅。

對企業將無形資產、不動產投資入股換取被投資企業的股權行為屬於有償取得「其他經濟利益」，且被投資企業取得不動產包括接受投資入股形式取得的不動產，其進項稅額同樣准予從銷項稅額中抵扣。

這就意味著投資企業以不動產投資應作為銷售繳納增值稅，並可計算銷項稅額、開具增值稅專用發票交給被投資企業作為抵扣進項稅額憑據，接通了增值稅「環環徵收、層層抵扣」鏈條，從而說明以不動產投資入股行為列入了增值稅「銷售不動產」稅目的征稅范圍。

因此，企業以無形資產、不動產投資入股行為，應按有償銷售不動產、無形資產行為徵收增值稅。

(1)不動產無形資產增值稅擴展閱讀

《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》：

第九條 應稅行為的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務、無形資產、不動產注釋》執行。

第十條 銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產，但屬於下列非經營活動的情形除外：

（一）行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業性收費。

1、由國務院或者財政部批准設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批准設立的行政事業性收費；

2、收取時開具省級以上（含省級）財政部門監（印）制的財政票據；

3、所收款項全額上繳財政。

（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者僱主提供取得工資的服務。

（三）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。

（四）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

⑵ 資產，無形資產等可否抵扣進項稅

不能。

在無形資產中，軟體在購入時可以取得增值稅專用發票，購入其他無形資產是無法取得增值稅專用發票的。增值稅一般納稅人購入無形資產，如能取得增值稅專用發票，其進項稅額可以抵扣。

財稅（2016）36號文件附件一第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產、不動產。

(2)不動產無形資產增值稅擴展閱讀：

根據財稅[2004]156號文件規定，納稅人取得固定資產後，支付了相關費用並取得了相關抵扣憑證，但這部分進項稅額並不能全部抵扣當期的銷項稅額，

所以，我們先將此部分進項稅額記入「待抵扣稅額——待抵扣增值稅（增值稅轉型）」，然後按有關規定，再轉入「應交稅費——應交增值稅（固定資產進項稅額）」的借方，抵扣當期的銷項稅額。

納稅人購進的已作進項抵扣的固定資產發生非增值稅應稅行為，應將這部分進項稅額轉出。

技術要求

增值稅轉型範圍內的固定資產發生了視同銷售行為，應將這部分增值稅記入「應交稅費——應交增值稅（固定資產銷項稅額）」的貸方；發生中途轉讓行為，應作銷售計算銷項稅額記入「應交稅費——應交增值稅（固定資產銷項稅額）」的貸方，

如果「待抵扣稅額——待抵扣增值稅（增值稅轉型）」有餘額，也應等量將這部分進項稅額轉入「應交稅費——應交增值稅（固定資產銷項稅額）」。

⑶ 按稅法規定準予扣除的服務，不動產和無形資產包括哪些

不動產包括：各種建築物，如房屋、橋梁、電視塔，地下排水設施等。

無形版資產包括社會無權形資產和自然無形資產。其中社會無形資產通常包括專利權，非專利技術，商標權，著作權，特許權，土地使用權等;自然無形資產包括不具實體物質形態的天然氣等自然資源等。

《服務、不動產和無形資產扣除項目清單》根據《附列資料三服務、不動產和無形資產扣除項目清單》自動過過來數據，主要是營業稅改徵增值稅納稅人填寫銷項稅。

(3)不動產無形資產增值稅擴展閱讀：

注意事項：

無形資產計價原則：

1、購入的無形資產，按照實際支付的價款計價。

2、企業自行開發並申請取得的無形資產，按取得時發生的注冊費，聘請律師費等實際凈支出計價。

3、投資者作為資本金或合作條件投入的無形資產，按評估或合同協議及企業申請書的金額計價。

4、接受捐贈的無形資產的成本，應根據資產的市場價格或根據所提供的有關憑據確認的價值和接受捐贈時發生的各項費用確定。

⑷ 銷售不動產是否徵收增值稅

銷售的自己使用過的物品，不徵收增值稅。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》：

第十五條下列項目免徵增值稅：

（一）農業生產者銷售的自產農產品；

（二）避孕葯品和用具；

（三）古舊圖書；

（四）直接用於科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

（七）銷售的自己使用過的物品。

除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。

(4)不動產無形資產增值稅擴展閱讀：

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》：

第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務；

（四）國務院規定的其他項目。

第十一條小規模納稅人發生應稅銷售行為，實行按照銷售額和徵收率計算應納稅額的簡易辦法，並不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額=銷售額×徵收率

小規模納稅人的標准由國務院財政、稅務主管部門規定。

第十二條小規模納稅人增值稅徵收率為3%，國務院另有規定的除外。

第十三條小規模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關辦理登記。具體登記辦法由國務院稅務主管部門制定。

小規模納稅人會計核算健全，能夠提供准確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理登記，不作為小規模納稅人，依照本條例有關規定計算應納稅額。

第十四條納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規定的稅率計算應納稅額。組成計稅價格和應納稅額計算公式：

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

應納稅額=組成計稅價格×稅率

⑸ 服務 不動產和無形資產扣除項目有哪些

服務中不動產和無形資產的扣除項目有以下這些：

1. 本表由服務、不動產和無形資產有扣除項目的營業稅改徵增值稅納稅人填寫，其他納稅人不填寫；

2. 「稅款所屬時間」「納稅人名稱」的填寫同主表；

3. 第1列「本期服務、不動產和無形資產價稅合計額（免稅銷售額）」：營業稅改徵增值稅的服務、不動產和無形資產屬於征稅項目的，填寫扣除之前的本期服務、不動產和無形資產價稅合計額；營業稅改徵增值稅的服務、不動產和無形資產屬於免抵退稅或免稅項目的，填寫扣除之前的本期服務、不動產和無形資產免稅銷售額；

4.第2列「服務、不動產和無形資產扣除項目」「期初余額」：填寫服務、不動產和無形資產扣除項目上期期末結存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫「0」；

5. 第3列「服務、不動產和無形資產扣除項目」「本期發生額」：填寫本期取得的按稅法規定準予扣除的服務、不動產和無形資產扣除項目金額；

6.第4列「服務、不動產和無形資產扣除項目」「本期應扣除金額」：填寫服務、不動產和無形資產扣除項目本期應扣除的金額；

7. 第5列「服務、不動產和無形資產扣除項目」「本期實際扣除金額」：填寫服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除的金額；

8. 第6列「服務、不動產和無形資產扣除項目」「期末余額」：填寫服務、不動產和無形資產扣除項目本期期末結存的金額；

⑹ 原增值稅一般納稅人兼有銷售服務、無形資產或者不動產的，之前形成留抵稅額

原增值稅一般納稅人兼有銷售服務、無形資產或者不動產，之前形成回留抵稅額的，屬於上期留答抵稅額按規定須掛賬的納稅人，其掛賬留抵稅額應填報在《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）第13欄「上期留抵稅額」「一般項目」列「本年累計」欄次，該欄次反映貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額。試點實施之日的稅款所屬期按試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄「期末留抵稅額」「一般貨物、勞務和應稅服務」列「本月數」填寫；以後各期按上期申報表第20欄「期末留抵稅額」「一般項目」列「本年累計」填寫。

⑺ 對非增值稅應稅項目（銷售不動產，轉讓無形資產等行為）不徵收增值稅嗎

您好，非增值稅應稅項目都是不徵收增值稅的，每一個稅種都只針對其應稅項目征稅。
您所說的項目是營業稅的應稅項目，因此應繳納營業稅。
根據《營業稅暫行條例》第一條規定在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業稅。
根據《營業稅暫行條例實施細則》
第三條規定 條例第一條所稱提供條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，是指有償提供條例規定的勞務、有償轉讓無形資產或者有償轉讓不動產所有權的行為（以下稱應稅行為）。但單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者僱主提供條例規定的勞務，不包括在內。

第四條規定 條例第一條所稱在中華人民共和國境內（以下簡稱境內）提供條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，是指：
（一）提供或者接受條例規定勞務的單位或者個人在境內；
（二）所轉讓的無形資產（不含土地使用權）的接受單位或者個人在境內；
（三）所轉讓或者出租土地使用權的土地在境內；

未名明德

⑻ 不動產投資入股增值稅，增值稅怎麼算

按照《國家稅務總局關於印發<</span>營業稅稅目注釋（試行稿）>的通知》（國稅發﹝1993﹞149號）的有關規定：「八、轉讓無形資產以無形資產的投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不徵收營業稅。但轉讓該項股權，應按本稅目征稅。九、銷售不動產以不動產入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征營業稅。但轉讓該項股權，應按本稅目征稅。」。由於部分地區反映對股權轉讓中涉及的無形資產、不動產轉讓如何徵收營業稅問題不夠清楚，要求明確。為此，經研究，財政部、國家稅務總局於2002年12月10日印發了《關於股權轉讓有關營業稅問題的通知》(財稅)〔2002〕191號)，對股權轉讓的營業稅問題作出進一步明確：「一、以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不徵收營業稅。二、對股權轉讓不徵收營業稅。三、《營業稅稅目注釋（試行稿）》（國稅發〔1993〕149號）第八、九條中與本通知內容不符合的規定廢止。本通知自2003年1月1日起執行。」從此，企業以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，以及股權轉讓行為，均可不繳營業稅了。
那麼，2016年5月1日起，全面推開營改增試點後，取消了徵收營業稅規定，一律改為徵收增值稅，試問：企業發生無形資產、不動產投資入股、股權轉讓行為，營改增前不征營業稅，營改增後是否可以改為不征增值稅？
對於這個問題，財政部、國家稅務總局《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅［2016］36號，以下簡稱「財稅［2016］36號文件」)沒有單列明確。不過，我們可從財稅［2016］36號文件中找出答案來。
從財稅［2016］36號文件附件一《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第十條規定：「銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產。」、第十一條規定：「有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經經濟利益。」和財稅［2016］36號文件附件二《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》第一條第四款「進項稅額」規定：「適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日後取得並在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日後取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。取得不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產，不包括房地產開發企業自行開發的房地產項目。」來看，對企業將無形資產、不動產投資入股換取被投資企業的股權行為屬於有償取得「其他經濟利益」，且被投資企業取得不動產包括接受投資入股形式取得的不動產，其進項稅額同樣准予從銷項稅額中抵扣。這就意味著投資企業以不動產投資應作為銷售繳納增值稅，並可計算銷項稅額、開具增值稅專用發票交給被投資企業作為抵扣進項稅額憑據，接通了增值稅「環環徵收、層層抵扣」鏈條，從而說明以不動產投資入股行為列入了增值稅「銷售不動產」稅目的征稅范圍。因此，筆者認為，企業以無形資產、不動產投資入股行為，應按有償銷售不動產、無形資產行為徵收增值稅。
至於股權轉讓是否徵收增值稅問題，從財稅［2016］36號文件附件一《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》「附：銷售服務、無形資產、不動產注釋」中看，這次營改增試點徵收范圍不包括股權轉讓行為，也就是說，股權轉讓行為不屬於營改增試點徵收范圍，因此，筆者認為，股權轉讓行為原來不征營業稅，營改增後也不征增值稅。

⑼ 按稅法規定準予扣除的服務、不動產和無形資產包括哪些

在境內的服務（租賃不動產除外）或者無形資產（自然資源使用權除外）的銷售方或專者購買方是稅屬法規定準予扣除的。