房屋使用費是否繳納房產稅

1. 無租和免費使用房屋繳納房產稅有什麼不同

根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》（國發〔1986〕90號）第二條的規定，房產稅由產權所有人繳納；產權屬於全民所有的，由經營管理的單位繳納；產權出典的，由承典人繳納；產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。在具體實務中，無償使用房產的現象相當普遍，由於無償提供了房產，導致無出租收入，無法進行從租徵收房產稅。為此，《財政部、稅務總局關於房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》（財稅地字〔1986〕8號）第七條明確規定：「納稅單位和個人無租使用房產管理部門、免稅單位及納稅單位的房產，應由使用人代繳納房產稅。」另《財政部、國家稅務總局關於房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕128號）第一條規定：「無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值代繳納房產稅。」也就是說，在無租使用情況下，房產稅的納稅義務主體仍為產權所有人，只是由使用人代為繳納房產稅。房產稅屬於財產稅，無租使用的房產，即使是使用人繳納，也屬於代扣代繳。而採用房產余值徵收，也是為了便於管理。所以，A公司無租使用你公司的房產，應當是由A公司按照房產計稅余值代為繳納房產稅。

免租期的經營租賃方式與無租使用有著本質的區別，所租用的房產不用繳納租金即為無租使用房產。而提供免租期的最終目的還是為了獲得租金，並不是以不獲取租金為目的的無租租賃。盡管免收租金期間沒有租金收入，但該房產用於出租，屬營業用房，應繳納房產稅。《財政部、國家稅務總局關於安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）第二條規定：「對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。」該規定實際是對財稅〔2009〕128號文的補充和完善，意在規范房產租賃稅收問題，進一步理清了無租使用和免收租金的房產稅處理。所以，你公司出租給B公司，免租期間的房產稅應由你公司按照房產計稅余值計算繳納房產稅。

2. 公司房屋，一年未使用還需繳納房產稅嗎

財政部稅務總局關於房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》（財稅地字〔1986〕8號）第十九條規定，關於新建的房屋如何征稅納稅人自建的房屋，自建成之次月起徵收房產稅。

納稅人委託施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起徵收房產稅。

納稅人在辦理驗收手續前已使用或出租，出借的新建房屋，應按規定徵收房產稅。

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稅收優惠：

1．國家機關、人民團體、軍隊自用的房產免徵房產稅。但上述免稅單位的出租房產不屬於免稅范圍；

2．由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產免徵房產稅。但如學校的工廠、商店、招待所等應照章納稅；

3．宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產免徵房產稅。但經營用的房產不免；

4．個人所有非營業用的房產免徵房產稅。但個人擁有的營業用房或出租的房產，應照章納稅；

5．對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行所屬分支機構自用的房地產，免徵房產稅；

6．從2001年1月1日起，房產稅。

3. 只有使用權沒有產權的房屋也要交房產稅嗎

僅有使用權沒有產權的房屋是否要交房產稅？【解答】《中華人民共和專國房產屬稅暫行條例 》（國發[1986]90號）第二條規定，房產稅由產權所有人繳納。產權屬於全民所有的，由經營管理的單位繳納。產權出典的，由承典人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。 根據上述文件規定，房產稅由產權所有人繳納，貴公司僅有使用權沒有產權的房屋若屬於產權未確定及租典糾紛未解決的，由貴公司作為房產代管人或者使用人繳納。

4. 哪些房屋不用繳納房產稅

一、根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》（國發〔1986〕90號）第五條規定：
「下列房產免納房產稅：
一、國家機關、人民團體、軍隊自用的房產；
二、由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產；
三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產；
四、個人所有非營業用的房產；
五、經財政部批准免稅的其他房產。」
第六條規定：「除本條例第五條規定者外，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區、直轄市人民政府確定，定期減征或者免徵房產稅。」
二、根據《財政部稅務總局關於房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》（（1986）財稅地字第8號）規定：實行差額預算管理的事業單位，雖然有一定的收入，但收入不夠本身經費開支的部分，還要由國家財政部門撥付經費補助。因此，對實行差額預算管理的事業單位，也屬於是由國家財政部門撥付事業經費的單位，對其本身自用的房產免徵房產稅。
三、根據《國家稅務總局關於調整房產稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規定的通知》（國稅發〔1999〕44號）規定：「二、關於建制鎮具體征稅范圍，由各省、自治區、直轄市地方稅務局提出方案，經省、自治區、直轄市人民政府確定批准後執行，並報國家稅務總局備案。對農林牧漁業用地和農民居住用房屋及土地，不徵收房產稅和土地使用稅。」

5. 無償使用的出租房需要交房產稅嗎

1、無償使用的房屋如何繳納房產稅

根據《財政部、國家稅務總局關於房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》（財稅[2009]128號）第一條規定，無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值代繳納房產稅。

2、租賃合同約定有免收租金

依據財稅[2010]121號規定第二條規定，對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。因此，不少納稅人認為在免租期內由承租房屋的應納稅單位繳納房產稅。

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從租計征：

按照房產租金收入計征的，稱為從租計征，房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據。

注意事項：

1、房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據。對投資聯營的房產，在計征房產稅時應予以區別對待。共擔風險的，按房產余值作為計稅依據，計征房產稅；對收取固定收入，應由出租方按租金收入計繳房產稅。

2、對融資租賃房屋的情況，在計征房產稅時應以房產余值計算徵收，租賃期內房產稅的納稅人，由當地稅務機關根據實際情況確定。

3、新建房屋交付使用時，如中央空調設備已計算在房產原值之中，則房產原值應包括中央空調設備；舊房安裝空調設備，一般都作單項固定資產入賬，不應計入房產原值。

6. 無租使用房屋房產稅的法律規定怎樣的，房產稅如何繳納

關於無租使用其他單位房產的房產稅問題，《財政部、國家稅務總局關於房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》規定，無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值代繳納房產稅。
《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。
《企業所得稅法實施條例》第三十一條規定，企業所得稅法第八條所稱稅金，是指企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。
《稅收徵收管理法》第三十六條規定，企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用;不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。
依據上述規定，新公司無租使用關聯企業房屋依照房產余值代繳納房產稅。新公司可承擔與取得收入有關的房產稅。但是，該公司應注意營業稅及附加稅費、印花稅和企業所得稅涉稅風險，不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。

7. 使用權房徵收房產稅稅費嗎

契稅符合住宅小區建築容積率在1.0（含）以上、單套建築面積在140（含）平方米以下（在120平方米基礎上上浮16.7%）、實際成交價低於同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下等三個條件的，視為普通住宅，徵收房屋成交價的1.5%的契稅。反之則按3%。
新政下的契稅：普宅：90平米以下：1%、90-140平米：1.5%、非普宅：3%、商業房或公司產權：3%
印花稅：買賣雙方各繳納房價款的0.05%！住宅暫時免徵。
2購買購買時間在5年內的房屋需繳納的營業稅為：成交價×5.5%；5年後普通住宅不徵收營業稅，高檔住宅徵收買賣差價5%的營業稅。
新政下的營業稅：營業稅：普宅：五年內：全額的5.6%（5.4%）五年外：免非普宅：五年內：全額的5.5%（5.4%）五年外：差額的5.5%（5.4%）
城建稅。營業稅的7%；教育費附加稅；營業稅的3%。
個人所得稅，普通住宅2年之內：{售房收入－購房總額－( 營業稅+城建稅+教育費附加稅+印花稅)}×20%；2年以上(含)5年以下的普通住宅：(售房收入－購房總額－印花稅)×20%。出售公房：5年之內，(售房收入－經濟房價款－土地出讓金－合理費用)×20%，其中經濟房價款=建築面積×4000元/平方米，土地出讓金=1560元/平方米×1%×建築面積。5年以上普通住宅免交。
部分地區（如廣州），二手房交易的個人所得稅有兩種徵收方式：據實徵收和核定徵收。核定徵收:如果不能提供購房發票的二手房交易，個人所得稅按照:總房價X1%徵收；據實徵收:如果能夠提供購房合同和當初購買發票的，個人所得稅按照：買賣差額X20%徵收。[2]
土地出讓金：成本價: 城八區內：15.6元/平米城八區外：12.9元/平米。經轉商：10% 按經管理 3%（按成交價）

8. 土地使用權房產稅需要繳納嗎

三、關於將地價計入房產原值徵收房產稅問題
對按照房產原值計稅的房產，專無論屬會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。宗地容積率低於0.5的，按房產建築面積的2倍計算土地面積並據此確定計入房產原值的地價。
本通知自發文之日起執行。此前規定與本通知不一致的，按本通知執行。各地財稅部門要加強對政策執行情況的跟蹤了解，對執行中發現的問題，及時上報財政部和國家稅務總局
一、關於房產原值如何確定的問題
對依照房產原值計稅的房產，不論是否記載在會計賬簿固定資產科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產稅。房屋原價應根據國家有關會計制度規定進行核算。對納稅人未按國家會計制度規定核算並記載的，應按規定予以調整或重新評估。
《財政部稅務總局關於房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》（[86]財稅地字第008號）第十五條同時廢止。

9. 為什麼裝修費也要繳納房產稅

稅務部門提醒，對於房屋裝修費是否計入固定資產原值繳納房產稅，應根據裝修涉及的工程而定。

1、根據《國家稅務總局關於進一步明確房屋附屬設備和配套設施計征房產稅有關問題的通知》的規定：「為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、採暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等。

2、無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。對於更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值。對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件。

3、更新後不再計入房產原值」。如果在房屋裝修過程中更換了上述文件列明的房屋附屬設施和配套設施，則無論會計上如何核算，都要並入房產原值繳納房產稅。

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房產稅徵收標准從價或從租兩種情況：

（1）從價計征的，其計稅依據為房產原值一次減去10%-30%後的余值；

（2）從租計征的（即房產出租的），以房產租金收入為計稅依據。從價計征10%-30%的具體減除幅度由省、自治區、直轄市人民政府確定。如浙江省規定具體減除幅度為30%。

房產稅稅率採用比例稅率。按照房產余值計征的，年稅率為1.2%；按房產租金收入計征的，年稅率為12%。

房產稅應納稅額的計算分為以下兩種情況，其計算公式為：

（1）以房產原值為計稅依據的

應納稅額=房產原值×（1-10%或30%）×稅率（1.2%）

（2）以房產租金收入為計稅依據的

應納稅額=房產租金收入×稅率(12%) 。