處置無形資產時的增值稅

1. 東奧中級會計書中，非貨幣性資產交換，換出無形資產時繳納了增值稅。問:無形資產換出，處置時要繳納增值

增值稅和營業稅是對立的，即繳納增值稅的項目不繳納營業稅，反之亦然。

2. 出售固定資產所發生的增值稅會影響處置損益嗎出售無形資產所發生的增值稅會影響處置損益嗎

流轉來稅分為兩類：增值稅和自營業稅，任何經濟行為必須而且只需繳納其中一種流轉稅。
按資產類別分：
1.固定資產中機器設備屬於增值稅納稅范圍，銷售需繳納增值稅；固定資產中房屋建築物出售屬於轉讓不動產，屬於營業稅納稅范圍；
2.無形資產轉讓屬於營業稅納稅范圍。
同時注意，轉讓土地、房屋需要繳納土地增值稅，這個不是流轉稅，和增值稅不是一個概念。

3. 固定資產和無形資產出售需不需要交納增值稅為什麼

固定資產和無形資產出售需要交納增值稅。因為增值稅屬於流轉稅,要在商品流轉環節交納；固定資產和無形資產出售進入流轉環節,需要交納增值稅。營業稅的定義是提供應稅勞務、轉讓無形資產以及銷售不動產。這里邊不動產是指建築物或構建物以及其他土地附著物。銷售固定資產，如果是銷售動產之類的話，應是繳納增值稅（自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產，一般納稅人按照4%減半徵收增值稅）。
無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。
資產滿足下列條件之一的，符合無形資產定義中的可辨認性標准：
1、能夠從企業中分離或者劃分出來，並能夠單獨或者與相關合同、資產或負債一起，用於出售、轉移、授予許可、租賃或者交換。
2、源自合同性權利或其他法定權利，無論這些權利是否可以從企業或其他權利和義務中轉移或者分離。
無形資產主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等。
商譽的存在無法與企業自身分離，不具有可辨認性，不屬於本章所指無形資產。
固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建築物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

4. 財務會計判斷題:無形資產出售過程中增值稅的金額對最後的凈損益沒有影響

無形資產出售過程中增值稅的金額對最後的凈損益沒有影響，這句話是對的。
增值稅是回價外稅，答處置無形資產是收到的款項，即借：銀行存款中已包含了增值稅，與確認處置收益的貸：應交稅費-應交增值稅是等額的，對以差額確認損益的最後凈收益沒有影響。
借：銀行存款
累計攤銷
貸：無形資產
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
營業外收入-非流支資產處置利得
個人觀點，僅供參考。

5. 轉讓無形資產的增值稅在計算利潤總額時如何處理

1、舉個例子說：某來企業為增值稅源一般納稅人，對外轉讓專利技術，已經該專利技術入賬成本100萬元，已攤銷60萬元，處置價款50萬元，增值稅稅率17%（處置無形資產除轉讓土地使用權外，計算增值稅銷項稅額），處置價款通過銀行收訖：
借：銀行存款
58.5（50*117%）
無形資產攤銷
60
貸：應交稅費-應交增值稅
8.5
無形資產
100
營業外收入
10
2、處置無形資產，在計算利潤總額時會增加10萬元，增值稅價外稅，不影響利潤。
特此回答！

6. 懂會計的朋友們幫忙解答一下，為什麼出售無形資產時貸方會有應交稅費-應交增值稅，而出售固定資產時是沒

企業在處置固定資產，在會計上處理是計入「固定資產清理「科目。
例如回：
基本生產車間一台答機床報廢，該機床系2012年購入，原價2000000元，已提折舊1800000元，清理費用5000元，取得殘值收入（含稅）9360元，企業需要繳納增值稅1360元。均通過銀行存款收支。該項固定資產已清理完畢。清理固定資產過程如何進行賬務處理？
借：固定資產清理 200000
累計折舊 1800000
貸：固定資產 2000000
借：固定資產清理 5000
貸：銀行存款 5000
借：銀行存款 9360
貸：固定資產清理 8000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1360
借：營業外支出――處置固定資產凈損失 197000
貸：固定資產清理 197000

7. 今年考初級關於無形資產的處置要不要繳納增值稅的問題

《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔內2016〕36號）附容件1：《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第十條規定，銷售服務、無形資產或者不動產，指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產。第十一條規定，有償，指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。
根據上述規定，企業將無形資產、不動產投資入股換取被投資企業的股權行為，屬於有償取得「其他經濟利益」，而作為被投資企業，取得無形資產、不動產包括接受投資入股形式取得的無形資產、不動產，其進項稅額同樣准予從銷項稅額中抵扣。這就意味著投資企業以無形資產、不動產投資應計算銷項稅額、開具增值稅專用發票，交給被投資企業作為抵扣進項稅額的憑據，打通了增值稅「環環徵收、層層抵扣」的鏈條。
值得注意的是，至於股權轉讓是否徵收增值稅問題，從財稅〔2016〕36號文件附件1：《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》所附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》中看，此次營改增試點徵收范圍不包括股權轉讓行為，也就是說，股權轉讓行為不屬於營改增試點徵收范圍，因此，股權轉讓行為原來不征營業稅，營改增後也不征增值稅。

8. 轉讓無形資產使用權，需要交增值稅嗎

轉讓商抄品使用權，屬於營襲改增服務業項目，繳納6%增值稅；出租包裝物，屬於有形動產租賃服務，繳納17%增值稅。

轉讓無形資產的所有權或使用權的單位和個人應納營業稅額按照營業額和規定的稅率計算，其計算公式為：應納稅額=營業額×稅率、轉讓無形資產的營業稅稅率為5%，營改增之後適應增值稅稅率6%。

無形資產使用權的轉讓即無形資產出租，而無形資產所有權的轉讓主要表現為出售無形資產，此外，也包括用無形資產抵償債務、用無形資產換入非貨幣性資產等。

(8)處置無形資產時的增值稅擴展閱讀

無形資產使用權的轉讓將部分使用權讓渡給其他單位或個人，出讓方仍保留對該無形資產的所有權，因而仍擁有使用、收益和處置的權利。受讓方取得無形資產的使用權，在合同規定的范圍內合理使用而無權轉讓。

在轉讓無形資產使用權的情況下，由於轉讓企業仍擁有無形資產的所有權，不注銷無形資產的賬面價值，轉讓取得的收入計入其他業務收入，發生與轉讓有關的各種費用支出計入其他業務支出。

9. 營改增後無形資產交易，增值稅徵收稅率...

增值稅定義
以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而徵收的一種流轉稅，此為增值稅。增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值徵收的一種流轉稅。

2.增值稅徵收范圍
交通運輸業包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。
現代服務業包括：研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

3.增值稅稅率
改革之後，原來繳納營業稅的改交增值稅，增值稅增加兩檔低稅率6%(現代服務業)和11%(交通運輸業)。
陸路運輸、水路運輸、航空運輸等交通運輸業轉換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間
研發和技術服務、信息技術、文化創意、物流輔助、鑒證咨詢服務等現代服務業基本在6%-10%之間。為使試點行業總體稅負不增加，改革試點選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用於交通運輸業和部分現代服務業。
廣告代理業在營業稅改增值稅范圍內，稅率為：6%.

4.稅收類型
（1）生產型增值稅
生產型增值稅指在徵收增值稅時，只能扣除屬於非固定資產項目的那部分生產資料的稅款，不允許扣除固定資產價值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對象大體上相當於國民生產總值，因此稱為生產型增值稅。
（2）收入型增值稅
收入型增值稅指在徵收增值稅時，只允許扣除固定資產折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計入扣除項目金額。該類型增值稅的征稅對象大體上相當於國民收入，因此稱為收入型增值稅。
（3）消費型增值稅
消費型增值稅指在徵收增值稅時，允許將固定資產價值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個社會而言，生產資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對象僅相當於社會消費資料的價值，因此稱為消費型增值稅。中國從2009年1月1日起，在全國所有地區實施消費型增值稅。

10. 處置無形資產有相關稅費如何處理

處置無形資產要來按5%交納營業稅，自還要分別按照以下稅種及稅率繳納：
繳納城建稅7%、教育費附加3%、地方教育費附加等附加稅費2%。
有所得的，一般企業要依法繳納25%的企業所得稅，高新技術企業按15%稅率計征企業所得稅，小型微利企業按20%的優惠稅率計征企業所得稅，其中年度所得額6萬元以下的實際按10%計征。
對外轉讓無形資產的核算。
企業出售無形資產時，應按實際收到的金額借記「銀行存款」等科目，按已計提的累計攤銷額，借記「累計攤銷」科目，貸記「無形資產」「應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）」，按其差額貸記「營業外收入」或借記「營業外支出」等科目。
對外出租無形資產的核算。
企業持有無形資產期間，可以讓渡無形資產使用權並收取租金。收到租金收入時，借記「銀行存款」等科目，貸記「其他業務收入」「應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）」等科目。期末，對無形資產成本進行攤銷，借記「其他業務成本」，貸記「累計攤銷」科目。
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