融資租賃無形資產的稅收規定

㈠ 融資租賃繳納什麼稅及稅率

售後回租按照融資租賃納稅，適用17%的稅率。36號文附件一《銷售服務、無形資產、不動產注釋》將「融資性售後回租」歸入「金融服務」中的「貸款服務」。

根據36號文，「融資性售後回租，是指承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資性售後回租業務的企業後，從事融資性售後回租業務的企業將資產出租給承租方的業務活動。」

(1)融資租賃無形資產的稅收規定擴展閱讀

二戰以後，美國工業化生產出現過剩，生產廠商為了推銷自己生產的設備，開始為用戶提供金融服務，即：以分期付款、寄售、賒銷等方式銷售自己的設備。由於所有權和使用權同時轉移，資金回收的風險比較大。

於是有人開始借用傳統租賃的做法，將銷售的物件所有權保留在銷售方，購買人只享有使用權，直到出租人融通的資金全部以租金的方式收回後，才將所有權以象徵性的價格轉移給購買人。

㈡ 不懂融資租賃如何納稅的朋友可以看看

《國家稅務總局關於融資租賃業務徵收流轉稅問題的通知》（ 國稅函〔2000〕514號 ） ：據了解，目前一些地區在對融資租賃業務徵收流轉稅時，政策執行不一，有的徵收增值稅，有的徵收營業稅，為統一增值稅政策，嚴肅執法，現就有關問題明確如下：對經中國人民銀行批准經營融資租賃業務的單位所從事的融資租賃業務，無論租賃的貨物的所有權是否轉讓給承租方，均按《中華人民共和國營業稅暫行條例》的有關規定徵收營業稅，不徵收增值稅。其他單位從事的融資租賃業務，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方，徵收增值稅，不徵收營業稅；租賃的貨物的所有權未轉讓給承租方，徵收營業稅，不徵收增值稅。
融資租賃是指具有融資性質和所有權轉移特點的設備租賃業務。即：出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入設備租賃給承租人，合同期內設備所有權屬於出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金後，承租人有權按殘值購入設備，以擁有設備的所有權。
本通知自公布之日起執行，此前規定與本通知相抵觸的，一律以本通知為准。
《國家稅務總局關於融資性售後回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告〔2010〕13號）：現就融資性售後回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題公告如下：融資性售後回租業務是指承租方以融資為目的將資產出售給經批准從事融資租賃業務的企業後，又將該項資產從該融資租賃企業租回的行為。融資性售後回租業務中承租方出售資產時，資產所有權以及與資產所有權有關的全部報酬和風險並未完全轉移。
一、 增值稅和營業稅根據現行增值稅和營業稅有關規定，融資性售後回租業務中承租方出售資產的行為，不屬於增值稅和營業稅徵收范圍，不徵收增值稅和營業稅。
二、 企業所得稅根據現行企業所得稅法及有關收入確定規定，融資性售後回租業務中，承租人出售資產的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬於融資利息的部分，作為企業財務費用在稅前扣除。
本公告自2010年10月1日起施行。此前因與本公告規定不一致而已征的稅款予以退稅。

㈢ 融資租賃資產轉讓的稅收怎麼操作

1、融資租賃資產轉讓概述
1)「轉租賃」
融資租賃的「轉租賃」，是指發生在融資租賃公司之間的租賃資產轉讓業務。租賃資產轉讓，在法律意義上是「債權+物權」，即租賃公司把融資租賃下的物權和債權全部轉讓。轉租賃的基礎資產一般為售後回租資產，在售後回租合同下，租賃物從法律意義上是出租人的資產，出租人可以以該資產重新做一次售後回租。
2)收益權轉讓或應收賬款轉讓
租賃收益權轉讓法律意義上是「現金流轉讓」，應收賬款轉讓法律意義上是「保理」，這兩種方式只涉及債權，不牽扯物權。收益權轉讓或應收賬款轉讓的基礎資產可以是售後回租，也可以是直接租賃。
3）租賃資產證券化
融資租賃資產證券化是由融資租賃公司將未來的穩定的現金收入的租賃資產組成一個資產池，然後將這個資產池銷售給特殊目的公司（SPV），由SPV以預期的租金收入為保證，經過擔保機構的擔保增信措施和評級機構的信用評級，向投資者發行證券，籌集資金。
融資租賃公司的資產證券化具有天然的優勢：一方面，基礎資產即應收租金債權的權屬清晰、現金流穩定；另一方面，基礎資產的原始收益率大都超過資產證券化優先順序收益率，融資租賃公司通過資產證券化方式將資產包出售，從而直接將兩者之間息差收益變現。資產證券化實際上提供了融資租賃公司一種擴充融資渠道、加快租金回收、提升業務周轉率的新型工具。
2、融資租賃資產轉讓的稅收問題
租賃資產轉讓業務的稅收問題包括以下幾個方面：一是租賃資產轉讓之後的開票問題，二是租賃資產轉讓作為一種融資方式的利息抵扣問題，三是租賃資產證券化的稅收問題。
1)資產轉讓後的開票問題
國家稅務總局關於營業稅改徵增值稅試點期間有關增值稅問題的公告(國家稅務總局公告2015年第90號)第四條規定：提供有形動產融資租賃服務的納稅人，以保理方式將融資租賃合同項下未到期應收租金的債權轉讓給銀行等金融機構，不改變其與承租方之間的融資租賃關系，應繼續按照現行規定繳納增值稅，並向承租方開具發票。
90號公告雖然只提到了債權轉讓，但業內普遍理解是適用於所有融資租賃資產轉讓業務，即轉讓後不改變原租賃合同的開票關系，仍由原出租人給承租人開具發票。
2）作為融資方式的利息抵扣問題
融資租賃業務實行的是差額征稅政策，即融資租賃公司以收到的全部價款和價外費用，扣除融資租賃公司自身承擔的成本之後的金額為銷售額來征稅。租賃公司的成本包括租賃物直接相關的成本，如租賃物購入價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費和保險費等費用，也包括融資租賃公司的融資成本。
融資租賃資產轉讓業務對出讓方來講是一種融資行為，那資產轉讓承擔的融資利息是否可以抵扣呢？根據2016年頒布的財稅[2016]36號文關於差額征稅政策可抵扣范圍的描述，明確可抵扣的融資成本仍然限定為借款利息和發債利息。但36號文是一個將金融業全部納入營改增試點范圍的文件，本身對貸款的定義是非常寬泛的。
根據36號文相關規定，貸款是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。具體包括各種佔用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售後回租等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。
融資租賃公司的借款對應的就是金融機構的貸款，貸款的范圍非常寬泛。從這個角度講，融資租賃業務實踐中普遍發生的保理融資、資產證券化、轉租賃、收益權轉讓等融資成本均可視同貸款利息納入差額征稅抵扣范圍。
同時，作為融資租賃資產轉讓的受讓方，取得的利息收入也是要納稅的，如果不允許租賃公司將融資租賃資產轉讓業務支付的利息納入差額征稅范圍，存在重復征稅的問題，也不符合稅法的精神。
3）融資租賃資產證券化的稅收問題
資產證券化業務在稅務上沒有專門的規範文件，財稅[2016]140號文發布之前，業內一般套用財稅[2006]5號《財政部、國家稅務總局關於信貸資產證券化有關稅收政策問題的通知》，但財稅[2006]5號文並未嚴格執行。
隨著我國對資產管理業務稅收問題的規范，財政部、國家稅務總局於2016年12月發布140號文，其中第四條明確規定：資管產品運營過程中發生的增值稅應稅行為，以資管產品管理人為增值稅納稅人。根據財政部和國家稅務總局在2016年12月30日的解釋，本條政策主要界定了運營資管產品的納稅主體，明確了資管產品運營過程中發生的增值稅應稅行為，應以資管產品管理人為納稅主體，並照章繳納增值稅。資管產品，是資產管理類產品的簡稱，比較常見的包括基金公司發行的基金產品、信託公司的信託計劃、銀行提供的投資理財產品等。
140號文明確了資產證券化業務的資管產品管理人為納稅人，在租賃資產證券化業務中，資產管理人一般為信託公司，信託公司作為通道方不可能承擔資產證券化業務中的稅費，相關稅費勢必轉移給原始權益人即租賃公司，或者投資人。換言之，140號文實施之後，租賃資產證券化的成本會增加。
因此，如果不能將資產證券化業務中融資租賃公司承擔的利息納入差額征稅范圍，也存在重復征稅又不能抵扣的問題。

㈣ 無形資產攤銷年限稅法如何規定

1、根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定無形資產攤銷年限得低於內10年，受容讓或投資無形資產法律和合同或者企業申請書分別規定有效期限和受益期限按法定有效期限與合同或企業申請書規定受益年限孰短原則攤銷；法律沒有規定使用年限按照合同或者企業申請書受益年限攤銷；法律和合同或者企業申請書沒有規定使用年限或者自行開發無形資產攤銷期限得少於10年。
2、根據《財政部、國家稅務總局、海關總署關於鼓勵軟體產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題通知》(財稅[2000]25號)規定企事業單位購進軟體凡購置成本達固定資產標准或構成無形資產按照固定資產或無形資產進行核算內資企業經主管稅務機關核准；投資額3000萬美元上外商投資企業報由國家稅務總局批准；投資額3000萬美元下外商投資企業經主管稅務機關核准其折舊或攤銷年限適當縮短。

㈤ 我國有關融資租賃方面的稅收政策有哪些

企業所得稅方面：
1、《企業所得稅法實施條例》第五十八條——融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎。
2、第四十七條——以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。
3、《關於融資性售後回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第13號)，根據現行企業所得稅法及有關收入確定規定，融資性售後回租業務中，承租人出售資產的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬於融資利息的部分，作為企業財務費用在稅前扣除。
增值稅方面：
《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）簡單說就是三檔稅率：有形動產租賃服務16%；不動產租賃服務10%；融資租賃服務和經營租賃服務6%。（今年的財稅[2018]32號文整體調整了增值稅稅率，2018年5月1日起，將17%和11%調整為16%和10%）
1、對有形動產融資租賃、提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售後回租服務，增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退；
2、在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同、不動產租賃合同，或2016年4月30日前取得的不動產，可選擇適用簡易計稅方法計稅；
3、2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售後回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售後回租服務，可繼續按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅。
4、2014年1月1日起，租賃企業一般貿易項下進口飛機並租給國內航空公司使用的，享受與國內航空公司進口飛機同等稅收優惠政策，即進口空載重量在25噸以上的飛機減按5%徵收進口環節增值稅。（財關稅〔2014〕16號財政部海關總署國家稅務總局關於租賃企業進口飛機有關稅收政策的通知）
5、環保設備稅收額抵免：企業購置並實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》、《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以後5個納稅年度結轉抵免。購置並實際使用的環境保護、節能節水和安全生產專用設備，包括承租方企業以融資租賃方式租入的、並在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設備所有權轉移給承租方企業，且符合規定條件的上述專用設備。凡融資租賃期屆滿後租賃設備所有權未轉移至承租方企業的，承租方企業應停止享受抵免企業所得稅優惠，並補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

㈥ 稅法規定無形資產的攤銷年限是多少軟體作為無形資產的攤銷年限又是多少是五年還是十年

無形資產的攤銷年限：不低於十年；財務軟體的攤銷年限：不低於兩年回。

1、《中華人民共和國企答業所得稅法實施條例》第六十七條規定： 無形資產按照直線法計算的攤銷費用，准予扣除。 無形資產的攤銷年限不得低於10年。 作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。

2、「企事業單位購進軟體，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核准，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。」所以 ，企業在經過主管稅務機關的核准，財務軟體攤銷年限可為2年。

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軟體費用可以不分攤，如果你這個服務費金額不大，建議一次性直接計入收到發票的當期費用。金額大小要結合你們公司的情況，或者說主觀判斷。

一般來說，不過一般這種你這應該付的是一年的費用，一般不通過長期待攤費用（現在已經取消了待攤費用科目），而應該計入預付賬款科目，這樣不用以後每期攤銷，同時金額不大對你的賬面影響也很小。

參考資料

網路-無形資產攤銷

㈦ 融資租賃有那些稅收優惠

1．免稅設備的融資租賃問題

根據國家的稅收優惠政策，部分新設立的製造類合資公司享有部分額度的進口設備免稅待遇。當這部分公司提出要求對進口免稅設備做融資租賃時，租賃公司操作起來很麻煩，主要原因是因為免稅物品在前五年處於海關監管，但融資租賃需要將設備法律所有權轉移到出租人。為了法律上完備，一般出租人都希望在融資租賃合同簽署前獲得監管海關的同意。但每次辦理很麻煩，需要先向地方海關申請，然後由地方海關向國家海關總署申請。希望海關和稅務方面能就進口免稅設備的融資租賃公布一個

通用的管理辦法，使得融資租賃操作簡單，合法並高效。

其實在海關監管進口免稅設備時，並沒有禁止進口免稅設備的轉讓或買賣，只不過在監管期間的進口免稅設備轉讓或二次買賣時需補交關稅。如果海關能出台解釋細則，允許進口免稅設備的抵押及融資租賃，規定實際物權轉移時需補交關稅，並明確相應細則，則會大大便利免稅設備進口企業的融資安排，便利租賃公司以及銀行向免稅進口企業提供融資，減少不必要的海關行政審批手續，同時也不會減少國家的稅收或擴大稅收優惠范圍。

2．回租賃稅收問題

一般租賃公司都認為回租賃為租賃的一種形式，應該按照國家對融資租賃或經營性租賃規定的稅收納稅即可。但有個別觀點認為回租賃是由購買和租賃兩部分構成，購買和租賃兩個環節都要納稅。我們認為此觀點不正確。融資租賃的本質是融資，出租人支付購買價給承租人是為了從法律形式上獲得租賃設備的所有權，這是融資租賃的法律前提，是融資租賃業務的必不可分的一部分：而其業務本身動機是為了獲得租賃期間的租金收入，完全是一種融資行為。希望稅務部門能明確對回租按照租賃單一業務模式征稅。

3．跨境融資租賃的稅收問題

跨境融資租賃在對外支付租金時，要先扣除關稅（一般在5%左右），增值稅（租金全額的17%）和預提稅（租金全額的10%）。 全部稅收成本超過30% 。 建議對預提稅的稅基減小，本金部分免徵，只對利息部分徵收預提稅。

4． 經營性租賃的營業稅

目前國內對出租人在經營性租賃合同下的租金收入全額徵收5%的營業稅，這是經營性租賃在中國得不到發展的一個重要原因。建議國家考慮減少對經營性租賃的稅收以促進經營性租賃的發展。建議對於租賃期間的租金收入按照融資租賃的稅收標准徵收，但同時出租人也放棄所得稅前記提折舊。對出租人回收租賃物件後二次變賣取得的銷售收入，扣除租賃物件采購成本後，對溢價部分可按銷售類征稅。

㈧ 一家融資租賃公司需要交哪些稅收

我國的融資租賃業務從上世紀80年開展以來,一直適用5%的營業稅,稅基為融資租賃收入全額.1997年頒布的財稅字[1997]45號,財政部、國家稅務總局關於轉發《國務院關於調整金融保險業稅收政策有關問題的通知》的通知,首次明確提出了融資租賃差額征稅的概念,將融資租賃業務的計稅基數變為"收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本",實際成本包括"貨物購入價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費和保險費等費用".但該文沒有將租賃公司本身的融資成本納入差額征稅范圍.
2011年11月財政部、國家稅務總局聯合發布《營業稅改徵增值稅試點方案》(財稅【2011】110號),在上海開始營改增試點工作,有形動產租賃納入"營改增"試點,適用17%的增值稅稅率.但110號文並沒有具體提融資租賃的差額征稅政策,實際業務中繼續沿用了財稅[2003]16號文的規定.2013年發布的財稅[2013]37號文也沿襲了財稅[2003]16號文的規定,適用差額征稅政策的融資成本范圍僅限於貸.
2013年12月,財政部、國家稅務總局聯合發布了財稅[2013]106號文,將融資租賃差額征稅可以扣除的融資成本擴大到了借款利息和發債利息,相比之前增加了發債利息.從2003年到2013年的十年間,我國金融市場發展迅速,融資租賃公司融資方式越來越多樣化,許多融資租賃公司都進行了發債.將發債利息納入抵扣范圍是國家稅務機關針對我國金融市場發展而做出的調整,體現了稅收政策的與時俱進.

㈨ 融資租賃業的稅收優惠政策有哪些

以下簡要分析我國目前的各項稅收政策制度中，融資租賃交易與一般租賃、買賣交易面對的稅收制度的比較。
（一）融資租賃與一般租賃稅收制度的比較
融資租賃在營業稅和印花稅上所要繳納的稅金少於一般租賃。但由於融資租賃的支出在會計分錄中被資本化，故不能成為所得稅稅前扣除中的營業成本，不及一般租賃的租賃支出可抵扣所得稅的應納稅所得額。
（1）流轉稅。一般租賃中，出租人要繳納租金收入的5%作為營業稅。而融資租賃中，出租人所要繳納的營業稅的稅基比一般租賃人的稅基要少。根據《國家稅務總局關於融資租賃業務徵收流轉稅問題的通知》（國稅函[2000]514號），我國的融資租賃是按照金融業的稅目徵收營業稅，稅基有抵扣，具體為出租人向承租人收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租人承擔的出租貨物的實際成本後的余額，自2003年1月1日起，其稅率亦為5%。
（2）所得稅。在所得稅稅前扣除方面根據2007年《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十七條：「企業根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除：（一）以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；（二）以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除」。融資租賃的租賃支出不可作為所得稅稅前扣除，僅可扣除折舊費用；而一般租賃的所有租賃支出都可以扣除。企業所得稅稅率為25%。在所得稅稅前扣除上，一般租賃可扣除的應稅所得額比融資租賃多，但這主要是由於融資租賃的經濟實質決定其在會計處理上被資本化。
（3）印花稅。出租人和承租人都要繳納合同租金的0.1%作為印花稅。而整個融資租賃交易過程中，出租人和承租人所要繳納的印花稅稅率都低於一般租賃。目前2011年印花稅稅目稅率表中沒有列出融資租賃合同的稅率，實踐中的一般做法是把融資租賃合同的印花稅稅率比照借款合同，稅率為0.005%；購買合同的印花稅比照購銷合同，稅率為0.03%。
（二）融資租賃與一般銷售稅收制度的比較
融資租賃要繳納的稅金在流轉稅、印花稅上都低於一般銷售，在所得稅上還享有加速折舊的特別優待。
（1）流轉稅。一般買賣中，出賣人人要繳納貨物出售的增值部分的17%或13%作為增值稅。而融資租賃將大部分貨款轉變為租金形式，從而只要對其增值部分繳納5%的營業稅。
（2）所得稅。一般買賣和融資租賃都可以享受折舊抵扣稅收，但融資租賃特別享受加速折舊政策。財政部、國家稅務總局財gong字[1996]41號規定，「企業技術改造融資租賃方法租入的機器設備，折舊年限可按租賃期期限和國家規定的折舊年限孰短的原則確定，但最短折舊年限不短於三年。」不過，企業採取加速折舊的方法稅前提取折舊，必須報國家稅務總局批准。加速折舊政策使得企業可以提前實現稅收抵扣，獲得更多的資金的時間價值。
（3）印花稅。如上一部分分析中所列數據，融資租賃合同中轉移的價款所要繳納的印花稅比放在購買合同中的那部分價款的印花稅要低。