特許權使用費自查

1. 如何應對國稅自查的重點問題提示

稅務自查是督導納稅人自查自糾稅收違法行為的有效方式，通過組織納稅人自查，督促、引導納稅人自查糾正已經發生的稅收違法行為，依法給予「改過」機會，可以讓納稅人感覺到稅務機關對其基本權利的尊重，鼓勵納稅人認真開展自查並積極繳納稅款。企業自查階段發現了涉稅問題，企業根據稅務機關審核的補稅表去征稅大廳將稅收繳款書列印，將補稅金額及相應稅款滯納金繳納即可，通常不涉及罰款。故稅務自查要弱於稅務檢查，更弱與稅務稽查。 稅務機關將在企業上報自查結果的基礎上，進行評估分析，對自查不徹底、效果不明顯的企業展開抽查和重點檢查。 本文對國稅機關組織的稅務自查工作進行介紹並就企業如何應對稅務自查進行相應提示。 第一階段，企業的主管國稅機關會依據一定的條件（稅負率、毛利率、近兩年未被檢查等）對轄區企業進行篩選，選取部分企業作為此次自查工作的企業，電話通知或者以函件的形式，通知企業開展此次稅務自查工作。 第二階段，即企業的自查階段，企業財務或稅務人員應結合本企業的實際情況，並對照自查提綱（後附國稅自查工作的「通用自查提綱」）認真分析研究，掌握自查的重點，對如何開展稅務自查工作有一個總體規劃思路。企業只有自身先嚴查，才能最大限度地確保不被稅務機關復查。在自查工作中發現員工的報銷不合規行為，如假發票等問題，必須做好耐心的解釋；對自查階段發現的其他涉稅問題，也應及時向領導說明情況，靈活處理在自查工作中遇到的各種問題，避免承擔與自身工作不相應的責任，發現的涉稅問題經報告領導批示後，最終均應在自查報告中體現。 當企業將企業近兩年的進行重新自查後，企業將撰寫自查報告並提交主管稅務機關。自查報告並無固定格式，但自查報告的好壞也能反映企業自查工作的重視程度，故一份質量好的自查報告能給稅務機關以主動配合、態度積極的印象。一般而言，自查報告主要分三個部分，第一部分是企業基本情況介紹，概述即可；第二部分為企業就開展自查進行簡介，自查中是否發現涉稅問題；如果有問題第三部分為此次自查工作的重點內容，即通過稅務自查發現哪些問題並進行介紹，寫明原因，以及涉及應補繳稅款等情況，列示1.2 3等（在此注意，一般企業所得稅要具體到年份，增值稅要具體到月份，稅款滯納金不需列示）。若企業經過自查確無涉稅問題，可以提交自查無問題的報告。 第三階段為企業提交自查報告及補繳稅款計算表的階段。部分稅務機關會根據自查工作安排，會指派稅務自查輔導員對企業進行輔導，並對企業提交的自查報告及補繳稅款表進行審核。稅務機關是「徵收 管理 稽查」三分離的管理體制，故企業若需補繳稅款須根據稅務機關審核確認過的自查報告及補繳稅款表去主管稅務局征稅大廳進行補稅及滯納金即可。 作者：趙春輝 附件：國稅自查提綱 自查提綱（通用版） 自查期間，企業應嚴格按照稅法規定對全部生產經營活動進行全面自查。自查工作應涵蓋企業生產經營涉及的全部稅種。其中，四個主要稅種的自查提綱如下： 一、增值稅 （一）進項稅額 1.用於抵扣進項稅額的增值稅專用發票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發票用於抵扣。 2.用於抵扣進項的運費發票是否真實合法：是否有與購進和銷售貨物無關的運費申報抵扣進項稅額；是否有以購進固定資產發生的運費或銷售免納增值稅的固定資產發生的運費抵扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票抵扣進項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發票抵扣進項稅額等情況。 3.是否存在未按規定開具農產品收購統一發票申報抵扣進項稅額的情況，具體包括：向經銷農產品的單位和個人收購農產品開具農產品收購發票；擴大農產品范圍，把非免稅農產品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農產品（如原木）；虛開農產品收購統一發票（虛開數量、單價，抵扣稅款）。 4.用於抵扣進項稅額的廢舊物資發票是否真實合法。 5.用於抵扣進項稅額的海關完稅憑證是否真實合法。 6.是否存在購進固定資產申報抵扣進項稅額的情況。 7.是否存在購進材料、電、汽等貨物用於在建工程、集體福利等非應稅項目等未按規定轉出進項稅額的情況。 8.發生退貨或取得折讓是否按規定作進項稅額轉出。 9.用於非應稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規定作進項稅額轉出。 10.是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來帳或沖減營業費用，而不作進項稅額轉出的情況。 （二）銷項稅額 1.銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產品不開發票，取得的收入不按規定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業費用、委託代銷商品的手續費等），再將餘款入賬作收入的情況。 2.是否存在視同銷售行為、未按規定計提銷項稅額的情況：將自產或委託加工的貨物用於非應稅項目、集體福利或個人消費，如用於內設的食堂、賓館、醫院、托兒所、學校、俱樂部、家屬社區等部門，不計或少計應稅收入；將自產、委託加工或購買的貨物用於投資、分配、無償捐助等，不計或少計應稅收入。 3.是否存在開具不符合規定的紅字發票沖減應稅收入的情況：發生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發票和賬務處理是否符合稅法規定。 4.是否存在購進的材料、水、電、汽等貨物用於對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規定計稅。 5.向購貨方收取的各種價外費用（例如手續費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規定納稅。 6.設有兩個以上的機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構（不在同一縣市）用於銷售，是否作銷售處理。 7.對逾期未收回的包裝物押金是否按規定計提銷項稅額。 8.是否有應繳納增值稅項目的業務按營業稅繳納。 9.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規定應視同銷售征稅的行為是否按規定納稅；從事貨物運輸業務的單位和個人，發生銷售貨物並負責運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規定繳納增值稅。 10.兼營的非應稅勞務的納稅人，是否按規定分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額；對不分別核算或者不能准確核算的，是否按增值稅的規定一並繳納增值稅。 11.按照增值稅稅法規定應徵收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅。 12.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免徵增值稅的貨物或應稅勞務，是否符合稅法的有關規定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統的增值稅納稅人，其免稅的企業、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規定；福利、校辦企業其免稅的企業、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規定；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否准確？ 二、營業稅 重點檢查是否存在以下問題： （一）營業收入是否完整及時入賬 1.現金收入不按規定入賬。 2.不給客戶開具發票，相應的收入不按規定入賬。 3.收入長期掛帳不轉收入。 4.向客戶收取的價外收費未依法納稅。 5.以勞務、資產抵債未並入收入記稅。 6.不按《營業稅暫行條例》規定的時間確認收入，遞延納稅義務。 （二）關聯企業間提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產價格明顯偏低又無正當理由，申報納稅時不做調整。 （三）按稅法規定負有營業稅扣繳義務而未依法履行扣繳稅款。 （四）兼營不同稅率的業務時，高稅率業務適用低稅率。 三、企業所得稅 自查各項應稅收入是否全部按稅法規定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規定稅前列支。具體自查項目應至少涵蓋以下問題： （一）收入方面 1．企業資產評估增值是否並入應納稅所得額。 2．企業從境外被投資企業取得的所得是否未並入當期應納稅所得稅計稅。 3. 持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之後出售股份取得的收入是否未計入應納稅所得額。 4．企業取得的各種收入是否存在未按所得稅權責發生制原則確認計稅的問題。 5．是否存在利用往來賬戶延遲實現應稅收入或調整企業利潤。 6．取得非貨幣性資產收入或權益是否計入應納稅所得額。 7．是否存在視同銷售行為未作納稅調整。 8．是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規定計入應納稅所得額。 9．是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產，未計入應納稅所得額。 10．是否存在企業分回的投資收益，未按地區差補繳企業所得稅。 （二）成本費用方面 1．是否存在利用虛開發票或虛列人工費等虛增成本。 2．是否存在使用不符合稅法規定的發票及憑證，列支成本費用。 3．是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整；達到無形資產標準的管理系統軟體，在營業費用中一次性列支，未進行納稅調整。 4．內資企業的工資費用是否按計稅工資的標准計算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數不報稅務機關備案確認，提取數大於實發數。 5．是否存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標准，未進行納稅調整。 6．是否存在計提的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和職工住房公積金超過計稅標准，未進行納稅調整。 是否存在計提的補充養老保險、補充醫療保險、年金等超過計稅標准，未進行納稅調整。 7．是否存在擅自改變成本計價方法，調節利潤。 8．是否存在超標准計提固定資產折舊和無形資產攤銷：計提折舊時固定資產殘值率低於稅法規定的殘值率或電子類設備折舊年限與稅收規定有差異的，未進行納稅調整；計提固定資產折舊和無形資產攤銷年限與稅收規定有差異的部分，是否進行了納稅調整。 9．是否存在超標准列支業務宣傳費、業務招待費和廣告費。 10．是否存在擅自擴大技術開發費用的列支范圍，享受稅收優惠。 11．專項基金是否按照規定提取和使用。 12．是否存在企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費進行稅前扣除。 13．是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規定的准備金，未進行納稅調整。 14．是否存在從非金融機構借款利息支出超過按照金融機構同期貸款利率計算的數額，未進行納稅調整。 15．企業從關聯方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。 16．是否存在已作損失處理的資產，部分或全部收回的，未作納稅調整；是否存在自然災害或意外事故損失有補償的部分，未作納稅調整。 17．是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進行納稅調整。 18．是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調整。 19．是否存在支付給總機構的管理費無批復文件，或不按批準的比例和數額扣除，或提取後不上交的，未進行納稅調整。 20．是否以融資租賃方式租入固定資產，視同經營性租賃，多攤費用，未作納稅調整。 （三）關聯交易方面 是否存在與其關聯企業之間的業務往來，不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用而減少應納稅所得額的，未作納稅調整。 四、個人所得稅 自查企業以各種形式向職工發放的工薪收入是否依法扣繳個人所得稅，重點自查項目如下： 1．為職工建立的年金； 2．為職工購買的各種商業保險； 3．超標准為職工支付的養老、失業和醫療保險； 4．超標准為職工繳存的住房公積金； 5．以報銷發票形式向職工支付的各種個人收入； 6．車改補貼、通信補貼。如果所在省制定了免稅補貼標准（稅前扣除標准）的，在標准限額內的部分可免予徵收個人所得稅，在標准外以發票方式為職工報銷費用的，計入當月個人收入征稅；未明確稅前扣除標準的，應合理確定補貼中因私用形成的個人收入部分，扣繳個人所得稅； 7．為職工所有的房產支付的暖氣費、物業費； 8．股票期權收入。實行員工股票期權計劃的，員工在行權時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅； 9．以非貨幣形式發放的個人收入是否扣繳個人所得稅。

2. 納稅人自查自糾統計表中企業所得稅中收入總額怎麼填

《企業所得稅暫行條例》及其實施細則規定：納稅人的收入總額包括：

（一）生產、經營收入； 所稱生產、經營收入，是指納稅人從事主營業務活動取得的收入。包括商品（產品）銷售收入，勞務服務收入，營運收入，工程價款結算收入，工業性作業收入以及其他業務收入。

（二）財產轉讓收入；[稱財產轉讓收入，是指納稅人有償轉讓各類財產取得的收入，包括轉讓固定資產、有價證券、股權以及其他財產而取得的收入。

（三）利息收入；所稱利息收入，是指納稅人購買各種債券等有價證券的利息、外單位欠款付給的利息以及其他利息收入。

（四）租賃收入；所稱租賃收入，是指納稅人出租固定資產、包裝物以及其他財產而取得的租金收入。

（五）特許權使用費收入；稱特許權使用費收入，是指納稅人提供或者轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權而取得的收入。

（六）股息收入；所稱股息收入，是指納稅人對外投資入股分得的股利、紅利收入。

（七）其他收入。所稱其他收入，是指除上述各項收入之外的一切收入，包括固定資產盤盈收入，罰款收入，因債權人緣故確實無法支付的應付款項，物資及現金的溢余收入，教育費附加返還款，包裝物押金收入以及其他收入。

3. 所得稅匯算清繳檢查常遇到的問題有哪些

企業所得稅匯算清繳日常工作中經常會遇到的疑難問題主要有：
一、應調增未調增應納稅所得
1．視同銷售取得的收入未調增應納稅所得。

視同銷售取得的收入在會計上一般不確認為會計收入，但對照《實施條例》第二十五條規定，應當視同銷售貨物的非貨幣性資產交換，以及用於捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的貨物、財產、勞務，應計入當期的應稅收入。而在所得稅匯算清繳實際工作中，不少企業對記入營業費用的交客戶試用的產品、以及將產品發給職工作為福利和記入應付福利費的勞保費用，都沒有調增應納稅所得。2．企業為投資者或者職工支付的商業保瞼費以及超標准支出的財產保險等保險費，未調增應納稅所得。按《實施條例》有關規定，企業為投資者或者職工支付的商業保險費以及超標准支出的財產保險等保險費，就應調增應納稅所得，而一些企業沒有調增。

3．超過規定標准發生的利息費用未調增應納稅所得。

實務中有三種錯誤表現：

（1）向非金融企業借款超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的利息費用，未調增應納稅所得；

（2）在生產經營活動中發生的需要資本化的利息費用，未調增應納稅所得；

（3）從其關聯方接受的債權性投資與其權益性投資比例超過規定標准發生的利息費用未調增應納稅所得。

4．不符合條件的廣告贊和業務宣傳費支出來調增應納稅所得。對不符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，如企業發生的與生產經營活動無關的非廣告性質的贊助支出，就不能扣除，就應調增應納稅所得。

5．不合規的企業之間各種支出未調增應納稅所得。企業之間支付的管理費、租金、利息和特許權使用費等，都要調增應納稅所得，而一些企業沒有調增應納稅所得。

6．因發生損失收取的責任人賠償和保險賠款未調增應納稅所得。企業發生損失，對已作為損失處理後又收回的責任人賠償和保險賠款，也應作為計稅收入，調增應納稅所得，可有些企業在匯算清繳中也未能調增應納稅所得。還有些企業對已經作為損失處理的資產，在以後納稅年度又全部或者部分收回的，也未能作為收入調增應納稅所得。

二、應調減未調減應納稅所得
1. 不應扣除的成本費用未調整應納稅所得。

一是以不合規票據列支的成本費用未能調整應納稅所得。實務中，有些企業經常以「無抬頭」、「抬頭名稱不是本企業」、「抬頭為個人」或以前年度發票為依據列支成本費用，這些成本費用違反了稅法所要求的真實性原則，應當調整應納稅所得，而在實際工作中未調整應納稅所得。
二是因核算不正確或不準確而多結轉的成本費用未調整應納稅所得。如一些企業隨意改變成本核算、成本結轉方法，以致於違反會計准則多結轉生產成本費用，按照稅法規定，這些多結轉的生產成本費用就不能扣除，就應調整應納稅所得，而在實際操作中沒有調整應納稅所得。
三是未實際發放的工資未調整應納稅所得。依照稅法規定，可以在企業所得稅稅前扣除的工資應當是企業已實際發放且屬於合理的工資，而那些未實際發放，如一些企業計提未發給職工的工資，就應調整應納稅所得，可在現實中不少企業就沒有調整應納稅所得。

2。權益性投資所得未按規定調整應納稅所得。
一種情形是符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，來按規定調整應納稅所得。

另一種情形是在中國境內設立機構場所的非居民企業從居民企業取得與該機構場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益，未按規定調整應納稅所得。

3。從事農、林、牧、漁業項目的所得未調減應納稅所得。

就是一些企業將全額調減與減半調減相混淆。按稅法規定，企業從事下列項目（①蔬菜、穀物等的種植；②農作物新品種的選育；③中葯材的種植；④林木的培育和種植；⑤牲畜、家禽的飼養；⑥林產品的採集；⑦農、林、牧、漁服務業項目；⑧遠洋捕撈）的所得，應全額調減應納稅所得，而有的企業減半調減；也有一些企業對從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養殖、內陸養殖項目的所得，應減半調減應納稅所得，而一些企業則是全額調減。

4. 從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的所得未按規定調減應納稅所得

如企業從事《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目的投資經營所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年應全額調減應納稅所得，第四年至第六年應減半調減應納稅所得，而不少企業在匯算清繳中卻是全額調減。

5.從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得未按規定調減應納稅所得。

一些企業從事符合國家所明確規定的公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等項目的具體條件和范圍的所得，按稅法規定，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年可全額調減應納稅所得，第四年至第六年只能減半調減應納稅所得，而有些企業在第四年至第六年仍然全額調減應納稅所得。

6. 符合條件的技術轉讓所得未按規定調減應納稅所得。

按稅法規定，一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，應全額調減應納稅所得；超過500萬元的部分，只能減半調減應納稅所得，可一些企業卻是全額調減應納稅所得。

7.加計扣除事項未按規定調減應納稅所得。

一種情況是企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實調減應納稅所得的基礎上，不是按照研究開發費用的50%加計調減應納稅所得；形成無形資產的，不是按照無形資產成本的150%攤銷；另一種情況是企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實調減應納稅所得的基礎上，不是按照支付給殘疾職工工資的100%加計調減應納稅所得。

8.創投企業未按規定調減應納稅所得。

少數創投企業採取股權投資方式投資於未上市的中小高新技術企業2年以上的，不是按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額，而是按照其投資額的80%或更多甚至於全額調減應納稅所得。

9.資源綜合利用所得未按規定調減應納稅所得。

企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，且該原材料占生產產品材料的比例不低於《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定標準的，生產國家非限制和禁止並符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，應減按90%計入收入總額，而在實務中有些企業不是未減按90%比例計入收入總額，就是原材料占生產產品材料的比例低於《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的標准，仍然減按90%計入收入總額。

三、資產類項目調整不當
1．資產類項目的計稅基礎確定不當未進行調整。

按稅法規定確定的資產類項目的計稅基礎金額，是能夠在稅收上得到補償的，反之，不按稅法規定確定的資產類項目的計稅基礎金額，就不能夠在稅收上得到補償，即不能在稅前扣除，因此，在匯算清繳中對不按稅法規定確定的資產類項目的計稅基礎金額，就要進行調整而在實務中計稅基礎確定不當的情形常有以下三種：

一是自行建造的固定資產，未以竣工結算前發生的支出為計稅基礎，如將竣工結算後發生的借款利息等也列入計稅基礎之中；

二是通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，未以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎，而是以自行確定的或以雙方合同確定的價值，以及支付的相關稅費為計稅基礎；

三是外購的無形資產，應以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬於使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎，而有些企業將不直接歸屬於使該資產達到預定用途發生的其他支出，如將購置前為引入新產品進行宣傳發生的廣告費、管理費用以及其他間接費用也計入計稅基礎之中，還有的企業還將無形資產已達到預定用途以後發生的費用。例如，在形成預定經濟規模之前發生的初始運作損失，以及在無形資產達到預定用途之後發生的其他經營活動的支出，也計入無形資產成本，以擴大無形資產的計稅基礎，從而多計攤銷，少計應納稅所得。

2．計提的固定資產折舊或無形資產攤銷不當未進行納稅調整。

（1）固定資產應按直線法計提折舊，而實務中，有些企業對一些新購的較大數額的固定資產，未經主管稅務機關批准，就按雙倍余額遞減法或按年數總和法等加速折舊的方法計提折舊，在匯算清繳中也不進行納稅調整

(2）計提的固定資產折舊或無形資產攤銷與其計稅基礎不相對應的未進行納稅調整。這主要指一些企業在當年購買了一項固定資產或無形資產，並在其投入使用月份的次月起計提了折舊或攤銷，但年終前未能取得相關發票，則該項固定資產或無形資產的計稅基礎應為零，即稅前列支的折舊或攤銷也應為零，企業就要對計提的折舊或攤銷，進行納稅調整，而現實中不少企業就沒有進行納稅調整。

3．未經批準的資產損失支出未進行納稅調整。

資產損失包括：現金損失、存款損失、壞賬損失、貸款損失、股權投資損失、固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失、自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。同時，按照國稅發[2009]88號文件規定，企業實際發生的資產損失按稅務管理方式可分為自行計算扣除的資產損失和須經稅務機關審批後才能扣除的資產損失兩大類。上述規定表明，企業經營發生的資產損失並非全部能夠自行計算扣除，部分資產損失須經稅務機關審批後方可列支，因此，對於那些須經稅務機關審批，但未獲得批准即未取得批文的資產損失列支，就要進行納稅調整。

4. 交通費手機話費也要交個稅嗎什麼時候開始執行

嗯，是擴大了所得稅的范圍，從2009.9.18開始新規 交通補貼計稅方法有變 國稅總局近日出台了《關於2009年度稅收自查有關政策問題的函》。根據規定，企業採用報銷私家車燃油費等方式向職工發放交通補貼的行為，扣除一定標準的公務費用後，按照「工資、薪金」所得項目計征個人所得稅。公務費用扣除標准由當地政府制定，如當地政府未制定公務費用扣除標准，按交通補貼全額的30%作為個人收入扣繳個人所得稅。此外，通訊補貼按全額的20%作為個人收入扣繳個人所得稅。 離職補償費應追繳個稅 文件稱，對於公司向解除勞動關系的人員支付一次性補償費，應責成扣繳義務人向納稅人追繳稅款。 金融保險企業開展的以業務銷售附 帶贈送個人實物的，應按規定扣繳個人所得稅。沒有明細贈送記錄，無法按個人扣繳個人所得稅的，按合理比例統一扣繳個人所得稅。 補充醫療保險應扣個稅 文件稱，企業為職工繳付的補充醫療保險，應扣繳個人所得稅。如果企業委託保險公司單獨建賬，集中管理，未建立個 人賬戶，應按企業統一計提時所用的具體標准乘以每人每月工資總額計算個人每月應得補充醫療保險，全額並入當月工資扣繳個人所得稅。 此外，國稅總局還指出，企事業單位公務用車制度改革後，在規定的標准內，為員工報銷的燃油費，均屬於企事業單位的工資薪金支出，應一律計入企事業單位的工資總額，按照計稅工資或工效掛鉤工資標准進行稅前扣除。 算賬 800元補貼可能繳200元稅 小李是一家文化公司員工，他每月有400元交通補貼和400元通訊補貼。目前800元補貼是和5000餘元的收入合並繳稅，每月應繳稅款僅幾百元。如果按照補貼的30%或20%繳稅，僅800元補貼每月就要繳200元稅，他認為有些偏高。小李個人不清楚，是要繳200元稅款，還是在200元基礎上再按相應稅率計征個稅，若按後者繳稅，稅負將會降低。 解讀 應追查企業可疑賬目 記者：新規定對哪些人群影響較大？中國財政學會副會長安體富：對於每月車補、交通補貼只有幾百元的人來說，新政的實質影響並不大。倒是此前曾有媒體報道過，有些單位以車改為名，給中高層領導每月動輒發放數千元的車補，新政對他們的影響無疑是巨大的。 記者：稅務部門應如何加強檢查？ 安體富：單位是個稅的代扣代繳者，一些單位不應亂立名目，把交通和通訊補貼以其他名義發放。稅務部門應對企業賬目的可疑內容加強追查力度。據《京華時報》 國稅總局近日發文明確了企業職工通訊、交通補貼繳個稅問題。員工獲得的交通補貼和通訊補貼，扣除一定標準的公務費用後，按照「工資、薪金」所得項目計征個人所得稅。文件規定，如當地政府未制定公務費用扣除標准，按交通補貼全額的30%作為個人收入扣繳個人所得稅，按通訊補貼全額的20%作為個人收入扣繳個人所得稅。

5. 個人所得稅調到3500後，相應的稅率業相應得到調整了么

三十二個變化

1、計稅工資。財稅[2006]126號，從2006年7月1日起，計稅工資從原來的800元（東北地區為1200元）調整為1600元，勞務報酬所得的扣除標准仍為800元。兩法合並後，計稅工資取消，形成內外資統一的工資核算辦法，新企業所得稅法實施條例第三十八條規定「企業實際發生的合理的職工工資薪金, 准予在稅前扣除。」在現行稅法中只有外商投資企業和外國企業以及部分高新技術企業才可以享受此項政策，此項條款擴大了工資全額稅前扣除的范圍，當然主要是取消了對內資企業按計稅工資進行稅前扣除的歧視性規定，同時避免了對於職工工資薪金這部分所得的同一所得性質的重復課稅。執行日期是2008年1月1日起。
2、彌補虧損。原來只有外資企業季度盈利可以彌補以前年度虧損。現在內資企業季度盈利也可以彌補以前年度虧損，前提是中介機構出具的報告或者憑稅務稽查的稽查結論。
3、《企業所得稅年度納稅申報表》的第一行「銷售（營業）收入」，舊表為主營業務收入，新表包括主營業務收入、其他業務收入、視同銷售收入。對視同銷售收入在計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費時，基數沒加進去，企業吃虧了。2008年的新表（討論稿）又有變化，候教授講到。
4、企業所得稅稅率的變化，過去企業季度盈利或新辦企業在年度中間獲利了，換算成全年的稅率（小於等於3萬元為18%，小於等於10萬元且大於3萬元為27%，大於10萬元為33%）。現在變為直接用盈利額乘以相應的稅率就可以了，不用換算成全年的利潤找稅率。國稅發[2006]56號。現在兩法合並後統一稅率為25%，照顧稅率為15%、20%（微利企業或高新技術企業），實施細則中規定的兩檔優惠稅率分別為15%和20%。其中能夠適用15%優惠稅率的企業只限於國家需要重點扶持的高新技術企業；適用20%優惠稅率的企業分有兩種：一是符合條件的小型微利企業；二是在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業。在此第二條所述的概念中，可以看出是對舊外資企業所得稅法中預提所得稅的調整，在過去，預提所得稅的稅率為10%，而在新法中有所調增。從2008年1月1日執行，不要要混淆。
小型微利企業是指：1）製造業, 年度應納稅所得額不超過 30 萬元, 從業人數不超過 100 人, 資產總額不超過 3000 萬元； 2 ）非製造業, 年度應納稅所得額不超過 30 萬元, 從業人數不超過 80 人, 資產總額不超過 1000 萬元。
5、廣告費、業務宣傳費和業務招待費過去的計算基數為兩個，現在變為一個，就是《企業所得稅年度納稅申報表》的第一行「銷售（營業）收入」為基數。同時，服裝生產企業（自2006年1月1日起）廣告費由原來的2%變為8%。（國稅發[2006]107號），制葯業為25%。（國稅發[2005]21號）廣告費支出，超出比例部分的廣告費支出可無限期向以後年度結轉扣除。具體有1、考慮到高新技術企業推進新技術的必要廣告支出，高新技術企業的廣告費可在稅前據實扣除；2. 糧食類白酒生產企業不屬於國家鼓勵類生產項目廣告費不得在稅前扣除；3.一般企業的廣告費支出按當年銷售收入一定比例（包括2%、8%、25%）扣除，超過比例部分可結轉到以後年度扣除。廣告費和業務宣傳費在兩法合並後將統一為15%。超出比例部分的廣告費支出可無限期向以後年度結轉扣除。
6、教育經費由原來的1.5%，現在變為2.5%。（財稅[2006]88號文件）。教育經費、工會經費和福利費一律以計稅工資為計稅基數。工會經費以交納的憑據為稅前扣除的依據，如果沒有上交不能稅前扣除。教育經費現在必須是企業支付出去才可稅前列支，否則已經計提的要進行納稅調增。應付福利費在新的財務通則規定不允許計提福利費，2008年稅法將要與之保持一致。具體處理方法在35問的23問答復。
7、投資收益。舊申報表需要把投資收益還原成稅前的，再找稅率差補稅。新的申報表改為不用還原成稅前的，直接按照納稅申報表中的行次填列就可以了。同時，企業如果有投資損失的話，當年的投資損失只能用當年的投資收益來彌補，當年彌補不完的可以無限期往以後年度彌補。
8、關於新產品、新技術、新工藝的技術開發費。企業技術開發費加計扣除不再設置當年支出比上年增長10%的前置條件。按規定予以稅前扣除150%，當年不足抵扣的，可以連續5年內補扣。同時研究開發的儀器和設備的，30萬元以下的可以一次性進成本，30萬元以上的，可以採取加速折舊（分雙倍余額遞減法和年數總和法）。 財稅[2006]88號
9、公益救濟性捐贈，原來在表中的「營業外支出」列支，現在單獨填列，基數從原來的納稅調整前所得變為納稅調整後所得。自2008年開始，公益救濟性捐贈的基數變為會計利潤的總額，比例由過去的1.5%（金融保險企業）、3%（一般）、10%（文化藝術）、100%（紅、農村教育、老、青）統一為12%。
10、關於新的財務通則與新的會計准則的變化，最大變化是：新財務通則注重的財務管理，比如說籌資的管理、投資的管理、資金運用的管理，以前盈餘公積——公益金可以計提5%，現在只允許法定盈餘公積計提10%。而新的會計准則注重的是會計核算，是具體的確認和計量，比如存貨發出取消了後進先出法，引入新的會計科目，交易性金融資產代替短期投資、持有日到期投資代替長期債券投資、長期股權投資。無形資產明確了商譽不能作為「無形資產」管理核算。八項減值准備的借方科目統一為「資產減值損失」。其中長期資產價值恢復時不準調整賬目。債務重組用現金清償債務，營業外收入出—債務重組利得代替資本公積——其他資本公積。用非現金資產清償債務營業外收入—處置非流動資產利得代替營業處收入—處置固定資產凈收益。
11、稅務局查補的應納稅所得額，原來為查補的稅款直接乘以33%進行補稅，現在查補的所得額並入當年的應納稅所得額，如果虧損就不用補稅，如果盈利的話，不能用這個盈利額彌補以前年度虧損，而是直接補稅，補稅時用適用稅率（小於等於3萬元為18%，小於等於10萬元且大於3萬元為27%，大於10萬元為33%）。
12、房產稅。從2006年1月1日起，房產所附屬不可移動的設備，如消防設備、中央空調、排水設備、智能化的設備等等，這些設備要並到房產價值當中，計征房產稅。地下建築物、人防通道等用於經營的也要徵收房產稅。（國稅發[2005]173號文件）。純地下建築用於經營的房產按50%征房產稅。
13、印花稅。從2006年1月1日起，購入的不需安裝的「固定資產」、或需要安裝在「在建工程」科目核算的要繳納印花稅，稅率為0.3‰。大地稅發[2005]189號。房地產開發企業銷售商品房、產權轉移書據印花稅由原萬分之三變為萬分之五。財稅[2006]162號。低值易耗品，資本公積
14、土地增值稅。財稅[2006]21號，從2006年3月2日起，個人或單位購買的住宅房屋要交納土地增值稅。使用年限不夠3年的要全額徵收土地增值稅。3-5年的減半徵收土地增值稅。5年以上的免徵土地增值稅。過去以投資或合作方式經營並且共擔風險的，暫免徵收土地增值稅變為只要有一方是房地產開發企業就要徵收土地增值稅。國稅發[2006]187號文件關於土地增值稅清算問題。大地稅函[2007]93號文件。
15、營業稅。技術開發、技術咨詢、技術服務、技術轉讓，這四技免徵營業稅。其中：技術開發、技術轉讓業務，是指自然科學領域的技術開發和技術轉讓業務。同時從2006年1月1日起，個人或個體工商業戶應稅勞務、出租勞務，沒達到3000元的免徵營業稅（過去為2000元）大地稅函[2005]109號文件規定。2007年又補充了2條減免稅優惠：一是2006年1月1日起至2008年12月31日止，對高校後勤實體經營學生公寓和教師公寓、設在校園內的食堂，為高校教學提供後勤服務取得的租金和服務性收入，以及向師生提供餐飲服務取得的收入，免徵營業稅。但向社會人員提供服務取得的租金和其他各種服務性收入，按現行規定計征營業稅。二是個人向他人無償贈與不動產，包括繼承、遺產處分及其他無償贈與不動產等三種情況可以免徵營業稅，但要提供相關證明材料。
16、增值稅。一般納稅人注銷、輔導期的一般納稅人轉為小規模納稅人的話，進項稅額不用轉出，也就是存貨不作進項稅額轉出。同時如果有留抵稅額，也不用退稅了，即不征也不退。代銷的貨物超過180天沒有收到代銷清單或貨款一律視同銷售，作徵收增值稅。財稅[2005]165號
17、個人所得稅。個人購買住房未超過5年的，按財產轉讓所得徵收個人所得稅。離、退休的人員再任職簽訂勞動合同或協議的，可以扣除1600元，按工資薪金所得的九級超額累進稅額計征個人所得稅。同時也可以計提「三費」。2008年執行新規定。
18、國稅發[2006]162號，個人所得稅自行納稅申報規定：
（1）年所得12萬元以上的；
（2）從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；
（3）從中國境外取得所得的；
（4）取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；
（5）國務院規定的其他情形。
最近新下發的中華人民共和國主席令第六十六號，關於修改《個人所得稅法》的決定，於2007年6月29日起執行，即第十二條修改為：「對儲蓄存款利息所得開征、減征、停徵個人所得稅及其具體辦法，由國務院規定。」現為個人利息所得的5%。
19、安置下崗職工的優惠政策，大地稅發[2006]42號，
（1）擴大享受優惠政策的人員范圍
享受再就業稅收優惠政策的人員范圍，在原國有企業下崗失業人員、國有企業關閉破產需要安置的人員及享受最低生活保障且失業1年以上的城鎮其他登記失業人員的基礎上，擴大到國有企業所辦集體企業(即廠辦大集體企業)下崗職工。
（2）提高定額減免的標准
確定企業安置下崗失業人員定額扣減的標准為每人每年4,800元。勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體安置下崗失業人員，原只可享受每人每年定額扣減2,000元企業所得稅的優惠，現提高到每人每年可定額扣減4,800元城建稅、教育費附加、地方教育附加及企業所得稅的優惠。
過去安置下崗職工30%的經稅務局批准可以全免營業稅、城建稅、企業所得稅，
20、業務招待費：內資企業，由原來全年1500萬以內5‰，超過1500萬的3 ‰，外資企業原來全年銷售凈額1500萬以下的不超過銷售凈額的5‰，全年銷售凈額超過1500萬的不超過銷售凈額的3 ‰；全年業務收入總額500萬元以下的，不得超過業務收入總額的10 ‰，全年業務收入總額超過500萬元的，不得超過業務收入總額的5‰。兩法合並後，統一按和業務相關的業務招待費的50%稅前列支。
21、關於車船稅的變化，國家稅務總局令第46號，見7月20日會議資料上p132頁（名稱變化、費用標准變化）。
22、關於土地使用稅的變化，國務院令[2006]第483號，大連市政府下發的文件 大政發[2007]74號自2007年1月1日起執行（外資交稅變化，費用標准變化）。
23、《關於增值稅專用發票使用的補充通知》國稅發[2007]18號
24、國稅發[2006]31號文件針對房地產開發企業廣告費、業務招待費、業務宣傳費的計算基數，要注意除了主營業務收入、其他業務收入、視同銷售預收收入，不得做為三費計提基數，直到真正轉為收入才能計提三費基數。第一筆銷售收入之前發生的三費可以往以後年度結轉扣除，結轉期不得超過3個納稅年度。同時國稅發[2003]83號作廢。
25、財稅[2006]1號文件規定：本規定自2006年1月1日起執行，新辦企業在享受企業所得稅規定期減稅或免稅優惠政策期間，從權益性投資人及其關聯方累計購置的非貨幣性資產超過注冊資金25%的，將不再享受相關企業所得稅減免稅政策優惠。比如：新辦的獨立核算的從事咨詢業企業自開業之日起，第一年至第二年免徵所得稅。新辦的獨立核算的從事交通運輸業、郵電通訊企業自開業之日起，第一年免徵所得稅，第二年減半徵收企業所得稅。新辦的獨立核算的商業、旅遊業、飲食業、教育文化事業自開業之日起，經主管稅務機關審批後可減免企業所得稅。
26、《關於促進殘疾人就業優惠政策的通知》財稅[2007]92號。
實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣（含縣級市、旗，下同）適用的經省（含自治區、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。
27、《關於企業政策性搬遷收入有關企業所得稅處理問題的通知》財稅[2007]61號
對企業取得的政策性搬遷收入，應按以下方式進行企業所得稅處理五點：
（一）搬遷企業根據搬遷規則，用企業搬遷收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途的固定資產和土地（以下簡稱重置固定資產），以及進行技術改造或安置職工的，准予搬遷企業的搬遷收入扣除重置固定資產、技術改造和安置職工費用，其餘額計入企業應納稅所得額。
（二）企業因轉換生產經營方向等原因，沒有用上述搬遷收入進行重置固定資產或技術改造，而將搬遷收入用於購置其他固定資產或進行其他技術改造項目的，可在企業政策性搬遷收入中將相關成本扣除，其餘額計入企業應納稅所得額。
（三）搬遷企業沒有重置固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用後的余額計入企業當年應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。
（四）搬遷企業利用政策性搬遷收入購置的固定資產，可以按照現行稅收規定計算折舊或推銷，並在企業所得稅稅前扣除。
（五）搬遷企業從規劃搬遷第二年起的五年內，其取得的搬遷收入暫不計入企業當年應納稅所得額，在五年期內完成搬遷的，企業搬遷收入按上述規定扣除相關成本費用後，其餘額並入搬遷企業當年應納稅所得額，繳納企業所得稅。
28、〈關於調低部分商品出口退稅率的通知〉財稅[2007]90號，自查7月20日會議資料上147頁。
29、《關於未辦理土地使用權證轉讓土地有關稅收問題的批復》國稅函[2007]645號 ，見7月20日會議資料上P145頁。
30、〈關於納稅人進口貨物增值稅進項稅額抵扣有關問題的通知〉國稅函[2007]350號， 見7月20日會議資料上P130頁。
31、固定資產大修理支出變化。《企業所得稅稅前扣除辦法》國稅發[2000]84號中為「發生的修理支出達到固定資產原值20%以上」。新企業所得稅法對於固定資產大修理支出的規定最實質的體現之一在於引用了計稅基礎一詞。
新的企業所得稅較現行稅法更從實質的角度明確了固定資產大修理的范圍。
(一) 發生的支出達到取得固定資產的計稅基礎 50% 以上；
(二) 發生修理後固定資產的使用壽命延長 2 年以上；
(三) 發生修理後的固定資產生產的產品性能得到實質性改進或市場售價明顯提高、生產成本顯著降低；
(四) 其他情況表明發生修理後的固定資產性能得到實質性改進, 能夠為企業帶來經濟利益的增加。
計稅基礎，是指企業各項會計業務在按照稅法規定而非會計規定進行會計處理後得到的賬面價值。固定資產隨著使用年限的加長，經過成本—收益比的考慮，通常修理支出也在逐漸減少，因而不可能一成不變的總在原值20%以上，配合固定資產存在折舊現象的特殊情況，修理支出也是一個動態遞減的過程，因此新企業所得稅法中的規定更為現實和合理。
32、新會計准則出台後，會計科目變化（19項30個科目變化）
1）「現金」恢復為「庫存現金」(指狹義的現金)。
2）「短期投資」更改為「交易性金融資產」、「可供出售金融產」。
3）「長期債權投資」改為「持有至到期投資」。
4）「短期投資減值准備」和「長期股權投資減值准備」合並為「持有至到期投資減值准備」。
5）「物資采購」恢復為「材料采購」。
6）「在途材料」改為「在途物資」。
7）包裝物和低值易耗品統一到「周轉材料」科目核算。
8）「遞延稅款」分為「遞延所得稅資產」、 「遞延所得稅負債」。
9）「應付短期債券」改為「交易性金融負債」。
10）「應交稅金」和「其他應交款」 科目取消，統一改為「應交稅費」。
11）「應付工資」，「應付福利費」，「工會經費」、「職工教育經費」科目取消，統一改為「應付職工薪酬」。
12）「其他業務支出」改為「其他業務成本」。
13）「主營業稅金及附加」改為「營業稅金及附加」。
14）取消「營業費用」科目恢復 「銷售費用」。
15）「商譽」從無形資產中分離為一級科目。
16）「所得稅」改為「所得稅費用」。
17）取消「應收補貼款」，並入「其他應收款」
18）取消「待攤費用」和「預提費用」。
19）新增加「投資性房地產」、 「研發支出」、「累計攤銷」、|「未擔保余值」、「庫存股」、 「公允價值變動損益」、「長期應收款」、「未實現融資收益」。

6. 少申報個人所得稅我需要負什麼法律責任

根據《稅收徵收管理法》的規定，納稅人少繳稅款的，稅務機關可以採取強制執行措施並處罰款。如果涉嫌逃稅罪的，要移送司法機關追究刑事責任。

《稅收徵收管理法》：

第六十八條納稅人、扣繳義務人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照本法第四十條的規定採取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

《刑法》：

第二百零一條納稅人採取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款，偷稅數額占應納稅額的百分之十以上不滿百分之三十並且偷稅數額在一萬元以上不滿十萬元的；

或者因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處偷稅數額一倍以上五倍以下罰金;偷稅數額占應納稅額的百分之三十以上並且偷稅數額在十萬元以上，處三年以上七年以下有期徒刑，並處偷稅數額一倍以上五倍以下罰金。

扣繳義務人採取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額占應繳稅額的百分之十以上並且數額在一萬元以上，依照前款的規定處罰。對多次犯有前兩款行為，未經處理的，按照累計數額計算。

(6)特許權使用費自查擴展閱讀：

個人所得稅罰款的相關規定

根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》(中華人民共和國國務院令第362號)及其實施細則，第六十九條扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

根據國家稅務總局關於印發《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》的通知(國稅發[1995]65號)，第十一條：扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由扣繳義務人繳納應扣未扣、應收未收稅款以及相應的滯納金或罰款。其應納稅款按下列公式計算：

應納稅所得稅=(支付的收入額-費用扣除標准-速算扣除數)/(1-稅率)

應納稅額=應納稅所得額x適用稅率-速算扣除數

扣繳義務人已將納稅人拒絕代扣代繳的情況及時報告稅務機關的除外。

7. 個人所得稅一年要交幾次

個人所得稅的徵收方式可分為按月計征和按年計征。

個體工商戶的生產、經專營所得，對屬企業事業單位的承包經營、承租經營所得，特定行業的工資、薪金所得，從中國境外取得的所得，實行按年計征應納稅額，其他所得應納稅額實行按月計征。

我國個人所得稅的徵收方式實行源泉扣繳與自行申報並用法，注重源泉扣繳。

(7)特許權使用費自查擴展閱讀：

一、個人所得稅的征稅內容：

1、工資、薪金所得；

2、對企事業單位的承包經營、承租經營所得；

3、勞務報酬所得；

4、稿酬所得；

5、特許權使用費所得；

6、利息、股息、紅利所得；

7、財產租賃所得；

8、財產轉讓所得；

9、偶然所得；

10、經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

二、個人所得稅計算方法：

應納稅額=應納稅所得額*稅率-速算扣除數

應納稅所得額=月度收入-5000元（起征點）-專項扣除（三險一金等）-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。

個稅專項附加扣除：包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金以及贍養老人共六項內容。

8. 國稅來公司查帳，發現比較多的問題，然後先叫我們寫一份自查報告。我該如何去寫這份報告呢

用EXCEL表格，把稅種分開一條一條查,就是自查報告啊。再寫個總說明就可以了
一、增值稅
(一)進項稅額
1.1 用於抵扣進項稅額的增值稅專用發票是否真實合法：
1.2 是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發票用於抵扣
2.1 用於抵扣進項的運費發票是否真實合法：
2.2 是否有與購進和銷售貨物無關的運費申報抵扣進項稅額
2.3 是否有以購進固定資產發生的運費或銷售免納增值稅的固定資產發生的運費抵扣進項稅額
2.4 是否有以國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票抵扣進項
2.5 是否存在以項目填寫不齊全的運輸發票抵扣進項稅額等情況
3、 是否存在未按歸定開具農產品收購同業發票申報抵扣進項稅額的情況
4、 用於抵扣進項稅額的廢舊物資發票是否真實合法
5、 用於抵扣進項稅額的海關完稅憑證是否真實合法
6、 是否存在購進固定資產申報抵扣進項稅額的情況
7、 是否存在購進材料、電、汽等貨物用於在建工程、集體福利等非應稅項目等未按規定轉出進項稅額的情況
8、 發生退貨或取得折讓是否按規定做進項稅額轉出
9、 用於非應稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規定做進項稅額轉出
10、 是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來賬或沖減營業費用，而不作進項稅額轉出的情況
(二)銷項稅額
1、 銷售收入是否完整及時入賬：
2、 是否存在視同銷售行為、未按規定計提銷項稅額的情況：
3、 是否存在開具不符合規定的紅字發票沖減應稅收入的情況
4、 是否存在購進的材料、水、電、汽等貨物用於對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應稅收入的情況
5、 向購貨方收取的各種價外費用（例如手續費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規定納稅
6、 設有兩個以上的機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構（不在同一縣市）用於銷售，是否作銷售處理
7、 對逾期未收回的包裝物押金是否按規定計提銷項稅額
8、 是否有應繳納增值稅項目的業務按營業稅繳納
9、 增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規定應視同銷售征稅的行為是否按規定納稅；從事貨物運輸業務的單位和個人，發生銷售貨物並負責運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規定繳納增值稅
10、 兼營的非應稅勞務的納稅人，是否按規定分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額；對不分別核算或者不能准確核算的，是否按增值稅的規定一並繳納增值稅
11、 按照增值稅稅法規定應徵收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅
12、 免稅貨物是否依法核算
二、營業稅
(一)營業收入是否完整及時入賬
1、 現金收入不按規定入賬
2、 不給客戶開具發票，相應的收入不按規定入賬
3、 收入長期掛賬不轉收入
4、 向客戶收取的價外收費未依法納稅
5、 以勞務、資產抵債未並入收入記稅
6、 不按營業稅暫行條例規定的時間確認收入，遞延納稅義務。
(二)關聯企業間提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產價格明顯偏低又無正當理由,申報納稅時不作調整.
(三)按稅法規定負有營業稅扣繳義務而未依法履行扣繳稅款.
(四)兼營不同稅率業務時,高稅率業務適用低稅率.
三、企業所得稅
(一)收入方面
1、 企業資產評估增值是否並入應納稅所得額。
2、 企業從境外被投資企業取得的所得是否未並入當期應納稅所得稅計稅。
3、 持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之後出售股份取得的收入是否未計入應納稅所得額。
4、 企業取得的各種收入是否存在未按所得稅權責發生制原則確認計稅的問題。
5、 是否存在利用往來賬戶延遲實現應稅收入或調整企業利潤
6、 取得非貨幣性資產收入或權益是否計入應納稅所得額
7、 是否存在視同銷售行為未作納稅調整
8、 是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規定計入應納稅所得額
9、 是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產，未計入應納稅所得額
10、 是否存在企業分回的投資收益，未按地區差補繳企業所得稅
(二)成本費用方面
1、 是否存在利用虛開發票或虛列人工費等虛增成本
2、 是否存在使用不符合稅法規定的發票及憑證，列支成本費用
3、 是否存在將資本性支出一次計入成本費用；在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整；達到無形資產標準的管理系統軟體；在營業費用中一次性列支，未進行納稅調整
4、 內資企業的工資費用是否按計稅工資的標准計算扣除；是否存在功效掛鉤的工資基數不報稅務機關備案確認，提取數大於實發數
5、 是否存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標准，未進行納稅調整
6.1 是否存在計提的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和職工住房公積金超過計稅標准，未進行納稅調整
6.2 是否存在計提的補充養老保險、補充醫療保險、年金等超過計稅標准，未進行納稅調整
7、 是否存在擅自改變成本計價方法，調節利潤
8、 是否存在超標准計提固定資產折舊和無形資產攤銷：計提折舊時固定資產產值率低於電子類設備折舊年限與稅收規定有差異的，未進行納稅調整；計提固定資產折舊和無形資產攤銷年限與稅法規定有差異的部分，是否進行了納稅調整
9、 是否存在超標准列支業務宣傳費、業務招待費和廣告費
10、 是否存在擅自擴大技術開發費用的列支范圍，享受稅收優惠
11、 專項基金是否按照規定提取和使用
12、 是否存在企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費進行稅前扣除
13、 是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規定的准備金，未進行納稅調整
14、 是否存在從非金融機構借款利息支出超過按照金融機構同期貸款利率計算的數額，未進行納稅調整
15、 企業從關聯方借款金額超過注冊金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除
16、 是否存在已做損失處理的資產，部分或全部收回的，未作納稅調整；是否存在災害或意外事故損失有補償的部分，未作納稅調整
17、 是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進行納稅調整
18、 是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調整
19、 是否存在支付給總機構的管理費無批復文件，或不按批準的比例和數額扣除，或提取後不上交的，未進行納稅調整
20、 是否以融資租賃方式租入固定資產，視同經營性租賃，多攤費用，未作納稅調整
(三)關聯交易方面
1、 是否存在與其關聯企業之間的業務往來，不按照獨立企業之間的業務來往收取或者支付價款、費用而減少應納稅所得額的，未作納稅調整
四、個人所得稅
1、 為職工建立的年金
2、 為職工購買的各種商業保險
3、 超標准為職工支付的養老、失業和醫療保險
4、 超標准為職工繳存的住房公積金
5、 以報銷發票形式向職工支付的各種個人收入
6、 車改補貼、通信補貼。如果所在省制定了免稅補貼標准（稅前扣除標准）的，在標准限額內的部分可免予徵收個人所得稅，在標准外以發票方式為職工報銷費用的，計入當月個人所得稅；未明確睡前扣除標準的，應合理確定補貼中因私用形成的個人收入部分，扣繳個人所得稅
7 為職工所有的房產支付的暖氣費、物業費
8、 股票期權收入。實行員工股票期權計劃的，員工在行權時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅
9、 以非貨幣形式發放的個人收入是否扣繳個人所得稅
五、印花稅
1、 購銷合同: 包括供應、預購、采購、購銷結合及協作、調劑、補償、易貨等合同
2、 加工承攬合同: 包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同
3、 建設工程勘察設計合同: 包括勘察、設計合同
4、 建築安裝工程承包合同: 包括建築、安裝工程承包合同
5、 財產租賃合同: 包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等
6、 借款合同: 銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業拆借)所簽訂的借款合同
7、 財產保險合同: 包括財產、責任、保證、信用等保險合同
8、 產權轉移書據: 包括財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據
9、 營業帳簿生產經營用賬冊: 記載資金的帳簿
10、 權利許可證照: 包括政府部門發給的房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證
11、 技術合同:包括技術開發、轉讓、咨詢、服務等合同
12、 其他: 運輸合同

9. 轉讓無形資產企業所得稅重點自查哪些內容

l、轉讓無形資產取得收入有否及時完整入帳。
2、轉讓無形資產的相關成本結轉是否正確。

3、讓無形資產發生的相關費用是否合理，有無與開發其他無形資產所發生的成本、費用匯雜。

4、轉讓無形資產的稅費金是否與收入相匹配。

5、轉讓無形資產的損失是否正常。合理。

6、科研單位和大專院校的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入以外的其他收入有否混入免稅收入中。

7、企事業單位進行技術轉讓，以及技術轉讓過程中取得的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的收入，年凈收入超過30萬元部分有否依法繳納所得稅。

8、自行開發並且申請取得的無形資產，其開發過程所發生的實際支出是否計入無形資產價值中，沒有在當期有關的成本、費用中列支。

9、轉讓土地使用權的成本，有否按實際發生的成本計算，有無虛列有關的支出。

10、「壞帳損失」、「業務接待費」等期間費用有否按規定的范圍和標准進行列支。

11、投資收益中屬於稅後利潤的聯營企業分回利潤和股息收益（股息、紅利），在投資企業所得稅稅率高於接受投資企業所得稅稅率的情況下，有否計算補繳企業所得稅。

12、有否將購建「固定資產」等資本性支出在稅前扣除。

13、有否將無形資產受讓。開發支出在稅前扣除。

14、有否將違法經營的罰款和被沒收的財物損失在稅前扣除。

15、有否將稅收滯納金、罰款在稅前扣除。

16、有否將非公益、救濟性捐贈以及各種贊助支出在稅前扣除。

17、災害事故損失的賠償有否從實際損失中扣除後才在稅前列支。

18、有否在稅前扣除與收入無關的支出。