納稅人以無形資產

① 納稅人以不動產，無形資產投資入股必須開具發票對嗎

一、無形資產入股作價入股的流程：
1、各股東同意增資的股東會決議
2、修改或補充增資章程
3、無形資產作權價值評估（評估公司出具報告，一般5個工作日內完成），
4、無形資產財產轉移（軟體著作權變更到版權保護中心提交材料，分加急和普通兩種，企業可視情況選擇。未取得證書的跳過該項），
5、委託會計師事務所出具驗資報告及財產轉移報告（資料齊備3個工作日完成）
6、按工商局要求補充其它材料（企業完成）-遞交工商局，

7、等待審批（4個工作日）-發放新營業執照。

8、到技術監督局變更組織機構代碼證

9、稅務局申請或變更稅務登記證。

二、以實物、無形資產（如商標、專利、非專利技術、著作權、土地使用權等）出資注意事項
1、用於投資的實物為投資人所有,且未做擔保或抵押
2、以工業產權、非專利技術出資的，股東或者發起人應當對其擁有所有權
3、以土地使用權出資的，股東或者發起人應當擁有土地使用權
4、注冊資本中以無形資產作價出資的，其所佔注冊資本的比例應當符合國家有關規定。（最多可佔到注冊資金的70%）
5、以實物或無形資產出資的須經評估,並提供評估報告
6、公司章程應當就上述出資的轉移事宜作出規定，並於投資後公司成立後六個月內依照有關規定辦理轉移過戶手續，報公司登記機關備案。

② 以無形資產投資是否涉稅

【問題】 我公司和另一公司聯合研發的一項技術，事務所評估價值為300萬元，我方佔90萬元。請問以評估價值入賬要交稅嗎？我公司要以這項無形資產進行投資，是否涉稅？ 【解答】 你公司與他人聯合開發技術的行為從根本上說還是屬於自行開發而非受讓，以評估價值入賬顯然違背了歷史成本原則，所以既不符合現行會計制度，也不符合稅務方面的規定。會計方面，如果企業執行《企業會計制度》，則自行開發並依法申請取得的無形資產，其入賬價值應按依法取得時發生的注冊費、律師費等費用確定；依法申請取得前發生的研究與開發費用，應於發生時確認為當期費用。如果執行新企業會計准則，則應該將實際發生的費用區分為研究和開發費用，研究階段所發生的費用直接費用化記入損益，開發階段所發生的費用資本化為所開發技術(無形資產)的成本。稅務方面，《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》規定，自行開發並依法申請取得的無形資產，按照開發過程中的實際支出計價。《企業所得稅稅前扣除辦法》規定，納稅人自行研製開發無形資產，應對研究開發費用進行准確歸集，凡在發生時已作為研究開發費直接扣除的，該項無形資產使用時，不得再分期攤銷。新的企業所得稅法(2007)規定：在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的無形資產攤銷費用，准予扣除，但企業自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產不得計算攤銷費用扣除。故綜合來看，你公司不能直接以評估價值確認無形資產，而應按會計制度或准則的規定來處理，即使你單位按評估價值入賬，所計算的攤銷費用也不能稅前扣除。 如果開發完成後聯合開發雙方中的任何一方以評估價值買斷該技術，即另一方轉讓自己享有的份額，則屬於與開發本身無關的進一步的經濟行為，那麼轉讓份額的一方就發生了轉讓無形資產的應稅行為。單純的聯合開發行為以及按評估價值確定各方享有的份額本身不涉及交稅，但也不能按評估價值入賬。 不過，你公司可以對評估價值作備查登記，以作為進一步經濟行為的價值參考。如你公司要以該項無形資產投資，則可以將評估價值視為公允價值來確定你公司的出資份額。

③ 企業購買無形資產，取得增值稅專用發票，可否抵扣

在無形資產中，軟體在購入時可以取得增值稅專用發票，購入其他無形資產是無法專取得增值稅專用發票的屬。增值稅一般納稅人購入無形資產，如能取得增值稅專用發票，其進項稅額可以抵扣。
無形資產取得的賬務處理
1）購入無形資產的賬務處理。購入無形資產、按實際支付價款入賬：
借：無形資產——××
借；應繳稅金——應繳增值稅（進項稅）借：預付賬款-某單位貸：銀行存款
貸：銀行存款3、我們公司預付賬款不做賬，可以不以直接做無形資產科目，待無形資產可以使用時再開始攤銷

④ 納稅人轉讓無形資產應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅 判斷題，錯哪了

錯在了不是轉讓所有的無形資產都是向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申版報納稅。

納稅權人轉讓無形資產應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人轉讓、出租土地使用權，應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅。

⑤ 轉讓無形資產,轉讓方和受讓方都是納稅人嗎

轉讓方繳稅，轉讓方是納稅人。
企業轉讓無形資產的，如果無形資產是專利回技術或非專利技術的，答免徵增值稅;如果無形資產是土地使用權的，按11%的稅率計繳增值稅;其他無形資產處置均按6%的稅率計繳增值稅。如果該企業為小規模納稅人，應按照簡易計稅方法確定增值稅，稅率為3%。

⑥ 資產，無形資產等可否抵扣進項稅

不能。

在無形資產中，軟體在購入時可以取得增值稅專用發票，購入其他無形資產是無法取得增值稅專用發票的。增值稅一般納稅人購入無形資產，如能取得增值稅專用發票，其進項稅額可以抵扣。

財稅（2016）36號文件附件一第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產、不動產。

(6)納稅人以無形資產擴展閱讀：

根據財稅[2004]156號文件規定，納稅人取得固定資產後，支付了相關費用並取得了相關抵扣憑證，但這部分進項稅額並不能全部抵扣當期的銷項稅額，

所以，我們先將此部分進項稅額記入「待抵扣稅額——待抵扣增值稅（增值稅轉型）」，然後按有關規定，再轉入「應交稅費——應交增值稅（固定資產進項稅額）」的借方，抵扣當期的銷項稅額。

納稅人購進的已作進項抵扣的固定資產發生非增值稅應稅行為，應將這部分進項稅額轉出。

技術要求

增值稅轉型範圍內的固定資產發生了視同銷售行為，應將這部分增值稅記入「應交稅費——應交增值稅（固定資產銷項稅額）」的貸方；發生中途轉讓行為，應作銷售計算銷項稅額記入「應交稅費——應交增值稅（固定資產銷項稅額）」的貸方，

如果「待抵扣稅額——待抵扣增值稅（增值稅轉型）」有餘額，也應等量將這部分進項稅額轉入「應交稅費——應交增值稅（固定資產銷項稅額）」。

⑦ 一般納稅人轉讓無形資產是否開具增值稅專用發票

增值稅專用發票開具的管理。
1、基本規定。一般納稅人銷售內貨物（包容括視同銷售貨物在內）、應稅勞務，根據增值稅暫行條例實施細則規定應當徵收增值稅的非應稅勞務，除另有規定外，必須向購買方開具專用發票。
2、特殊規定。增值稅一般納稅人有下列情況，不得開具增值稅專用發票。
(1)向消費者銷售應稅項目；
(2)銷售免稅項目；
(3)銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務；
(4)將貨物用於非應稅項目；
(5)將貨物用於集體福利或個人消費；
(6)提供非應稅勞務（應當徵收增值稅的除外）、轉讓無形資產或者銷售不動產。向小規模納稅人銷售應稅項目，可以不開具專用發票。

⑧ 某公司以無形資產入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔風險，則該公司不用繳納營業稅。（）

國稅函發[1997]490號：國家稅務總局關於以不動產或無形資產投資入股收取固定利潤征內收營業稅問題的容批復 根據《營業稅稅目注釋》的有關規定，以不動產或無形資產投資入股，與投資方不共同承擔風險，收取固定利潤的行為，應區別以下兩種情況徵收營業稅:以不動產、土地使用權投資入股，收取固定利潤的，屬於將場地、房屋等轉讓他人使用的業務，應按「服務業」稅目中「租賃業」項目徵收營業稅；以商標權、專利權、非專利技術、著作權、商譽等投資入股，收取固定利潤的，屬於轉讓無形資產使用權的行為，應按「轉讓無形資產」稅目徵收營業稅。 國稅發[1993]149號 ：營業稅稅目注釋（試行稿）（六）轉讓商譽 轉讓商譽，是指轉讓商譽的使用權的行為。 以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不徵收營業稅。但轉讓該項股權，應按本稅目征稅。 所以不用繳納營業稅是正確的；

⑨ 無形資產為何不能抵扣進項稅

購入的軟體用於生產是否可以抵扣進項稅，就目前的稅收政策來講，應該區分幾種情況來講。 第一，應區分軟體和軟體產品的概念。軟體和軟體產品是兩回事，僅就軟體來講是指一系列按照特定順序組織的計算機數據和指令的集合，簡單的說軟體就是程序加文檔的集合體。當然它是無形的，企業銷售軟體，如果僅僅是銷售軟體的話，應該交營業稅，而且不得開具增值稅專用發票。而軟體產品是指記載有計算機程序及其有關文檔的存儲介質（包括軟盤、硬碟、光碟等）。銷售軟體產品應交增值稅，可以開具增值稅專用發票。如《財政部國家稅務總局關於嵌入式軟體增值稅政策的通知》（財稅[2008]92號），國家對銷售軟體產品還有增值稅稅收優惠政策。 第二，從您的敘述，我判斷您說的可能是軟體產品。 《財政部關於促進企業技術進步有關財務稅收問題的通知》（財工字[1996]41號）第四條第四款的規定：「企業購入的計算機應用軟體，隨同計算機一起購入的，計入固定資產價值；單獨購入的，作為無形資產管理。」《國家稅務總局企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[2000]84號）第三十條規定：「納稅人購買計算機硬體所附帶的軟體，未單獨計價的，應並入計算機硬體作為固定資產管理；單獨計價的軟體，應作為無形資產管理。」根據上述兩個文件（註：國稅發[2000]84號已經廢止，但是在無新規定之前還可以借用）規定可以看出：外購的軟體產品，主要是以軟體是否單獨計價來劃分為無形資產或固定資產。如果屬於無形資產的，進項稅額就不允許抵扣。屬於固定資產，並取得了增值稅專用發票，即可抵扣進項稅。

⑩ 自然人以無形資產投資入股要交個人所得稅嗎

無形資產出資需要繳納個人所得稅.
根據財稅〔2015〕41號 第一條規定：個人以非貨幣性資產投資，屬內於個人轉讓非容貨幣性資產和投資同時發生。對個人轉讓非貨幣性資產的所得，應按照「財產轉讓所得」項目，依法計算繳納個人所得稅。 第二條 個人以非貨幣性資產投資，應按評估後的公允價值確認非貨幣性資產轉讓收入。非貨幣性資產轉讓收入減除該資產原值及合理稅費後的余額為應納稅所得額。 第三條納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃並報主管稅務機關備案後，自發生上述應稅行為之日起不超過5個公歷年度內（含）分期繳納個人所得稅。
根據以上規定，無形資產出資需要繳納個人所得稅，按評估價值減去成本稅費後的余額為所得額按20%稅率計算個人所得稅。如果金額大一次繳納有困難，可以向主管稅局申請分5年繳納。
值得注意的是：營改增後，無形資產對外投資應視同銷售繳納增值稅，向主管稅務機關申請開具增值稅普通發票時，應按規定繳納增值稅及城建稅和教育費附加，並且還同時代扣個人所得稅。