人防使用費增值稅

『壹』 人防信息工程如何申報納稅

在一次稅收檢查中，稅務機關發現某市人防辦利用市中心地下人防通道工程建設地下商城，建成後對外招租，吸引了大批商家入戶開展商業經營行為。該人防部門與所有商家簽訂的合同均為人防工程使用費。對於人防工程使用費是否應當繳納相關的營業稅、房產稅和土地使用稅，在稅務機關和人防部門之間產生了一定爭議。
稅法分析：

一、營業稅（現改為增值稅）：財稅[2009]111號文件規定，對同時符合 由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批准設立的行政事業性收費和政府性基金，收取時開具省級以上（含省級）財政部門統一印製或監制的財政票據和所收款項金額上繳財政三個條件的，暫免徵收營業稅。對照這三個條件，稅務檢查人員查閱了相關文件，進行了實地核查：
1、《江蘇省行政事業性收費項目目錄》（蘇財綜[2009]68號、蘇價費[2009]244號）中所列舉的人防建設經費包括人防平戰結合收入。《人民防空財務管理規定》規定，人防平戰結合收入是指人防辦公室及其直屬事業單位利用人防國有資產，開展平戰結合，為社會服務所取得的收入，及經營部門繳納的人防國有資產佔用費。其中包括設備租賃收入（指利用閑置的人防設備、設施、庫房、場地等出租所取得的收入）。
2、單位使用由江蘇省財政廳監制的財政票據。
3、所得的人防工程使用費全部上繳同級財政。基於上述分析，對人防辦收取的人防工程使用費符合減免稅條件，在辦理相關的營業稅減免稅備案手續之後，即可免徵收營業稅（增值稅）。

二、房產稅：從納稅主體來看，按照《人民防空法》、《物權法》和《房產稅暫行條例》相關規定，人民防空是國防的組成部分，國防資產屬於國家所有。人民防空主管部門即市人防部門對人民防空工程的維護管理進行監督檢查，履行了經營管理職能，是法定的納稅義務人。人防部門將地下人防設施出租給商家用於經營，雖然在協議中對收取的收入冠以人防工程使用費，但其實質是讓渡了資產使用權並取得相應收入，屬於租賃行為。人防部門作為由國家財政部門撥付事業經費的事業單位，其自用的房產可免徵房產稅，但出租房產不屬於免稅范圍，應當徵收房產稅。從課稅對象來看，財稅[2005]181號文件規定，凡在房產稅徵收范圍內的具備房屋功能的地下建築，包括與地上房屋相連的地下建築以及完全建在地面以下的建築、地下人防設施等，均應當按照有關規定徵收房產稅。從征稅方式來看，應當依照房產租金收入計算繳納房產稅。

『貳』 營改增後,銷售非人防車位按什麼稅目繳納增值稅

營改增後，銷售非人防車位按銷售無形資
產稅目繳納增值稅。

『叄』 人防工程在土地增值稅清算中怎樣處理

只有驗收並且移交的，才能算公配。

『肆』 地下人防面積增值稅清算中分攤土地面積嗎 土地增值稅清算中，稅務局按人防面積的比例扣除了

按照《土地增值稅暫行條例》第二條及其《實施細則》規定，建築面積包含地上、回地下的建築面積，關鍵在於是答否出售。
人防設施不是開發商不擁有所有權，也不應該出售。

如果將人防地下室以短期租賃或收取管理費形式取得的收益，則可不計入土地增值稅清算收入范圍。
如果將人防地下室以出售的形式取得的收益，則應該計入土地增值稅清算收入范圍。

『伍』 房地產開發企業交的人防工程易地建設費能開增值稅發票嗎

增值稅發票也是發票的一種，具有增值稅一般納稅人資格的企業都可以內到主管國稅部容門申請領購增值稅發票，並通過防偽稅控系統開具。具有增值稅一般納稅人資格的企業可以憑增值稅發票抵扣增值稅。專用發票，「增值稅專用發票」的簡稱。用於銷售應繳納增值稅的貨物時所開具的發票。我國實施《中華人民共和國增值稅暫行條例》後，為確保屬於價外稅的增值稅憑發票註明稅款抵扣制度的實施而印發，供企業使用。納稅人銷售貨物或應稅勞務，應向購買方開具增值稅專用發票，並分別註明銷售額和銷項稅額。專用發票作為扣款憑證使用的，僅限於購銷雙方均為增值稅的一般納稅人。

『陸』 土地增值稅清算人防建設經費能否扣除

土地增值稅清算，實際繳納的人防建設經費，能夠稅前扣除。

土地增值稅清算，收到上級單位或財政部門下撥的人防建設經費，不能稅前扣除。

『柒』 建設過程中的城市基礎設施配套費、人防工程易地建設費先交後退的可以在計算土地增值稅時扣除嗎

先交後退的不能扣除，已經交了、不再退還的可以扣除。《土地增值稅暫行條例實施細則》第七條
條例第六條所列的計算增值額的扣除項目，具體為：

(二)開發土地和新建房及配套設施(以下簡稱房地產開發)的成本，是指納稅人房地產開發項目實際發生的成本(以下簡稱房地產開發)包括土地徵用及拆遷補償費、前期工程費、建築安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用。

(7)人防使用費增值稅擴展閱讀：

土地增值稅的開征，具有極其重要的作用：

（1）有利於增強國家對房地產開發商和房地產交易市場的調控；

（2）有利於國家抑制炒買炒賣土地獲取暴利的行為；

（3）有利於增加國家財政收入為經濟建設積累資金。

土地增值稅只對「轉讓」國有土地使用權的行為征稅，對「出讓」國有土地使用權的行為不征稅。土地增值稅既對轉讓國有土地使用權的行為征稅，也對轉讓地上建築物及其它附著物產權的行為征稅。

土地增值稅只對「有償轉讓」的房地產征稅，對以「繼承、贈與」等方式無償轉讓的房地產，不予征稅。不予徵收土地增值稅的行為主要包括兩種：

①房產所有人、土地使用人將房產、土地使用權贈與「直系親屬或者承擔直接贍養義務人」。

②房產所有人、土地使用人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業。

『捌』 配套費，人防費在土地增值稅清算時可以加計扣除嗎

在繳納土地增值稅時允許按取得土地使用權時所支付的金額和房地產開發成本之回和，加計20%的扣除。答
《土地增值稅暫行條例實施細則》第七條條例第六條所列的計算增值額的扣除項目，具體為:
(二)開發土地和新建房及配套設施(以下簡稱房地產開發)的成本，是指納稅人房地產開發項目實際發生的成本(以下簡稱房地產開發成本)，包括土地徵用及拆遷補償費、前期工程費、建築安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用。
根據實施細則和加計扣除的規定，配套費、人防費應該加計扣除。

『玖』 財政局收的人防費可以開增值稅專用發票嗎

財政局收的人防費屬於行政事業性收費，且財政局是行政單位，不是增值稅納稅人，只可以開具財政票據，不可以開增值稅專用發票。

請參考

『拾』 人防工程如何享受所得稅、營業稅、房產稅土地增值稅的優惠

人防部門收取的人防使用費是否要繳納房產稅？根據國家相關政策版，人防辦收取的人防工程權使用費，享受營業稅及所得稅的免稅政策，但是沒有提到是否繳納房產稅？
答復：人防部門收取的人防工程使用費不需要繳納房產稅。
但是根據財稅[2005]181號規定，自2006年1月1日起，納稅人自有自用或出租在房產稅徵收范圍內的具備房屋功能的地下人防設施，均應當依照有關規定徵收房產稅。