轉讓無形資產營改增會計分錄

㈠ 營改增後，無形資產的核算有什麼不同

不同是對營改增後無形資產的會計核算進行區分。

1. 無形資產增加的形式主要包括：外購、內部研發、投資者投入、接受捐贈、非貨幣性資產交換、債務重組和企業合並等方式。營改增前，取得無形資產支付的相關稅費直接計入無形資產成本，營改增後，一般納稅人企業取得無形資產支付的增值稅可以抵扣銷項稅額。

2. 無形資產減少的形式主要包括：對外轉讓、對外出租、對外投資、對外捐贈和非貨幣性資產交換等。對外轉讓無形資產的核算。對外出租無形資產的核算。對外投資無形資產核算。對外捐贈無形資產的核算。

(1)轉讓無形資產營改增會計分錄擴展閱讀：

無形資產（Intangible Assets）是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。無形資產具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產包括貨幣資金、應收帳款、金融資產、長期股權投資、專利權、商標權等，因為它們沒有物質實體，而是表現為某種法定權利或技術。但是，會計上通常將無形資產作狹義的理解，即將專利權、商標權等稱為無形資產。

無形資產包括社會無形資產和自然無形資產

其中社會無形資產通常包括專利權，非專利技術，商標權，著作權，特許權，土地使用權等；自然無形資產包括不具實體物質形態的天然氣等自然資源等

（1）專利權：是指國家專利主管機關依法授予發明創造專利申請人對其發明創造在法定期限內所享有的專有權利，包括發明專利權，實用新型專利權和外觀設計專利權。

（2）非專利技術：也稱專有技術，是指不為外界所知，在生產經營活動中應採用了的，不享有法律保護的，可以帶來經濟效益的各種技術和訣竅。

（3）商標權：是指專門在某類指定的商品或產品上使用特定的名稱或圖案的權利。

（4）著作權：製作者對其創作的文學，科學和藝術作品依法享有的某些特殊權利。

（5）特許權：又稱經營特許權，專營權，指企業在某一地區經營或銷售某種特定商品的權利或是一家企業接受另一家企業使用其商標，商號，技術秘密等的權利。

（6）土地使用權：指國家准許某企業在一定期間內對國有土地享有開發，利用，經營的權利。

（7）商業秘訣

㈡ 營改增後技術服務費會計分錄怎麼處理

一、營改增後支付技術服務費可以計入管理費用科目。
二、具體會計分錄是：
借：管理費用內-技術服務費
貸：銀容行存款
三、管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各項費用。 管理費用屬於期間費用，在發生的當期就計入當期的損益。具體包括：工會經費、職工教育經費、業務招待費、稅金、技術轉讓費、無形資產攤銷、咨詢費、訴訟費、開辦費攤銷、公司經費、上繳上級管理費、勞動保險費、待業保險費、董事會會費以及其他管理費用。

㈢ 營改增後增值稅會計處理應該怎麼做

營改增後增值稅會計處理如下，

增值稅一般納稅人應當在 「應交稅費」 科目下設置 「應交增值稅」 、「未交增值稅」、「預繳增值稅」、「待抵扣進項稅額」、 「

待認證進項稅額」、「待轉銷項稅額」等明細科目。

(一)增值稅一般納稅人應在「應交增值稅」明細賬內設置「進項稅額」、 「銷項稅額抵減」、「已交稅金」、

「轉出未交增值稅」、「減免稅款」、「銷項稅額」、「出口退稅」、「進項稅額轉出」、「轉出多交增值稅」、「簡易計稅」等專欄。其中：

1.「進項稅額」專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、准予從銷項稅額中抵扣的增值稅額;

2.「銷項稅額抵減」專欄，記錄一般納稅人按照現行增值稅制度規定因扣減銷售額而減少的銷項稅額;

3.「已交稅金」專欄，記錄一般納稅人已交納的當月應交增值稅額;

4.「轉出未交增值稅」和「轉出多交增值稅」專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額;

5.「減免稅款」專欄，記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額;

6.「銷項稅額」專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產應收取的增值稅額，以及從境外單位或個人購進服務、無形資產或不動產應扣繳的增值稅額;

7.「出口退稅」專欄，記錄一般納稅人出口產品按規定退回的增值稅額;

8.「進項稅額轉出」專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額;

9.「簡易計稅」專欄，記錄一般納稅人採用簡易計稅方法應交納的增值稅額。

(二)「未交增值稅」明細科目，核算一般納稅人月度終了從

「應交增值稅」或「預繳增值稅」明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

(三)「預繳增值稅」明細科目，核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建築服務、採用預收款方式銷售自行開發的房地產項目等，按現行增值稅制度規定應預繳的增值稅額。

(四)「待抵扣進項稅額」明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證並經稅務機關認證，按照現行增值稅制度規定準予以後期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日後取得並按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日後取得的不動產在建工程，按現行增值稅制度規定準予以後期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額;

實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上註明或計算的進項稅額。

(五)「待認證進項稅額」明細科目，核算一般納稅人由於未取得增值稅扣稅憑證或未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現行增值稅制度規定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經稅務機關認證的進項稅額;一般納稅人取得貨物等已入賬，但由於尚未收到相關增值稅扣稅憑證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。

(六)「待轉銷項稅額」明細科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，已確認相關收入(或利得)但尚未發生增值稅納稅義務而需於以後期間確認為銷項稅額的增值稅額。

小規模納稅人只需在「應交稅費」科目下設置「應交增值稅」明細科目，不需要設置上述專欄。

財政部印發《關於增值稅會計處理的規定(徵求意見稿)》，規定的9大類業務會計處理目錄

(一)取得資產或接收勞務等業務的賬務處理。

1.采購等業務進項稅額允許抵扣的賬務處理。

2.采購等業務進項稅額不得抵扣的賬務處理。

3.購進不動產或不動產在建工程按規定進項稅額分年抵扣的賬務處理。

4.貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理。

5.購買方作為扣繳義務人的賬務處理。

6.小規模納稅人采購等業務的賬務處理。

(二)銷售等業務的賬務處理。

1.銷售業務的賬務處理。

2.視同銷售的賬務處理。

(三)差額征稅的賬務處理。

1.企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。

2.金融商品轉讓按規定以盈虧相抵後的余額作為銷售額的賬務處理。

(四)出口退稅的賬務處理。

(五)進項稅額抵扣情況發生改變的賬務處理。

(六)月末轉出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理。

(七)交納增值稅的賬務處理。

1.交納當月應交增值稅的賬務處理。

2.交納以前期間未交增值稅的賬務處理。

3.預繳增值稅的賬務處理。

(八)增值稅期末留抵稅額的賬務處理。

(九)增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的賬務處理。

㈣ 轉讓無形資產的營業稅金及附加怎麼收

1. 2013年8月1日營改增後，轉讓無形資產有部分要交增值稅了：

   （1）轉讓專利技術回、非專利技術、商譽、商標、著作權答——增值稅6%。

   （2）土地使用權、自然資源開采權——營業稅5%。

   城市維護建設稅：市區7%、縣城5%、其他1%。

2. 和教育費附加：3%。

㈤ 營改增以後,轉讓無形資產是交增值稅，還是營業稅

轉讓無形資產（一般無形資產，如土地使用權，轉讓軟體著作權）還是營業稅。

營改增范圍：交通運輸業，陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。

部分現代服務業，是指圍繞製造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動。包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。

但轉讓著作權，屬於部分現代服務中的文化創意服務項目下的商標和著作權轉讓服務，是指轉讓商標、商譽和著作權的業務活動。屬於營業稅改增值稅范圍，徵收增值稅。

(5)轉讓無形資產營改增會計分錄擴展閱讀：

轉讓無形資產的分類介紹

1.轉讓土地使用權

是指土地使用者轉讓土地使用權的行為。

（1）土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權還給土地所有者的行為，不徵收營業稅。

（2）納稅人將土地使用權歸還給土地所有者時，只要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，均不徵收營業稅。

（3）土地使用者轉讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權屬證書，無論其在轉讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權屬證書變更登記手續。

只要土地使用者享有佔有、使用、收益或處分該土地的權利，且有合同等證據表明其實質轉讓、抵押或置換了土地並取得了相應的經濟利益，土地使用者及其對方當事人應當依照稅法規定繳納營業稅。

（4）土地整理儲備供應中心（包括土地交易中心）轉讓土地使用權取得的收入按「無形資產——土地使用權」稅目徵收營業稅。

（5）以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不徵收營業稅。在投資後轉讓其股權的也不徵收營業稅。

（6）單位和個人轉讓在建項目時，不管是否辦理立項人和土地使用人的更名手續，其實質是發生了轉讓不動產所有權或土地使用權的行為，對於轉讓在建項目行為應按以下辦法徵收營業稅：

①轉讓已完成土地前期開發或正在進行土地前期開發，但尚未進入施工階段的在建項目，按「無形資產——土地使用權」稅目徵收營業稅。

②轉讓已進入建築物施工階段的在建項目，按「銷售不動產」稅目徵收營業稅。

註：土地租賃，不按轉讓無形資產稅目征稅，屬於「服務業——租賃業」稅目的征稅范圍。

2.轉讓商標權是指轉讓商標的所有權或使用權的行為。

3.轉讓專利權是指轉讓專利技術的所有權或使用權的行為。

4.轉讓非專利技術是指轉讓非專利技術的所有權或使用權的行為。

5.轉讓著作權是指轉讓著作所有權或使用權的行為。

6.轉讓商譽是指轉讓商譽的使用權的行為。

㈥ 營改增後債務重組會計分錄

所收款額大於債權的賬面價值但小於賬面余額時

借：銀行存款（實收款額）

借：壞賬准備回（已提准備）

貸：應收答賬款（賬面余額）

貸：資產減值損失

所收款額小於債權的賬面價值時：

借：銀行存款

壞賬准備

營業外支出——債務重組損失

貸：應收賬款

(6)轉讓無形資產營改增會計分錄擴展閱讀

債務人在債務重組中常涉及增值稅等流轉稅納稅事項。按照增值稅暫行條例及實施細則規定，當債務人以實物資產抵償債務時，不僅應做債務重組的財務處理，而且應作計繳增值稅的財務處理。

增值稅納稅事項主要發生在以專利權等無形資產抵債的債務重組中，因為此種方式的債務重組，實質上也是債務人向債權人轉讓無形資產，應按照增值稅暫行條例及實施細則規定，計繳增值稅。

此外，若債務重組涉及到消費稅的應稅項目時，還應依據消費稅暫行條例及其實施細則的規定計繳消費稅。

㈦ 營改增後無形資產交易的問題

轉讓無形資產繳納營業稅，不屬於營改增范圍

㈧ 轉讓無形資產使用權，需要交增值稅嗎

轉讓商抄品使用權，屬於營襲改增服務業項目，繳納6%增值稅；出租包裝物，屬於有形動產租賃服務，繳納17%增值稅。

轉讓無形資產的所有權或使用權的單位和個人應納營業稅額按照營業額和規定的稅率計算，其計算公式為：應納稅額=營業額×稅率、轉讓無形資產的營業稅稅率為5%，營改增之後適應增值稅稅率6%。

無形資產使用權的轉讓即無形資產出租，而無形資產所有權的轉讓主要表現為出售無形資產，此外，也包括用無形資產抵償債務、用無形資產換入非貨幣性資產等。

(8)轉讓無形資產營改增會計分錄擴展閱讀

無形資產使用權的轉讓將部分使用權讓渡給其他單位或個人，出讓方仍保留對該無形資產的所有權，因而仍擁有使用、收益和處置的權利。受讓方取得無形資產的使用權，在合同規定的范圍內合理使用而無權轉讓。

在轉讓無形資產使用權的情況下，由於轉讓企業仍擁有無形資產的所有權，不注銷無形資產的賬面價值，轉讓取得的收入計入其他業務收入，發生與轉讓有關的各種費用支出計入其他業務支出。

㈨ 出售無形資產的會計分錄如何理解

如果是正常出售，分錄如下：
借：銀行存款
無形資產減值准備
累計折舊內
貸：無形資產
應交稅費——應容交增值稅（銷項稅額）
資產處置損益（可借可貸）
如果是報廢，分錄：
借：營業外支出
無形資產減值准備
累計折舊
貸：無形資產

㈩ 營改增後增值稅會計處理應該怎麼做

為幫助企業做好營改增後增值稅有關會計核算工作，財政部日前起草並印發《關於增值稅會計處理的規定(徵求意見稿)》。《徵求意見稿》從明細科目和專欄的設置、相關業務的日常核算，到財務報表相關項目的列示，全面規范了企業增值稅有關會計處理。

《徵求意見稿》能否滿足目前企業納稅申報及增值稅明細核算的需求？能否解決營改增後出現的會計問題？一起來看下面的要點梳理。

適用范圍

既適用於增值稅一般納稅人，也適用於小規模納稅人；既適用於試點納稅人（即按照《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》 繳納增值稅的納稅人），也適用於原增值稅納稅人（即按照 《中華人民共和國增值稅暫行條例》繳納增值稅的納稅人）。

主要內容

增設會計科目及專欄

增值稅一般納稅人應當在 「應交稅費」 科目下設置 「應交增值稅」 、「未交增值稅」、「預繳增值稅」、「待抵扣進項稅額」、 「 待認證進項稅額」、「待轉銷項稅額」等明細科目。

（一）增值稅一般納稅人應在「應交增值稅」明細賬內設置「進項稅額」、 「銷項稅額抵減」、「已交稅金」、 「轉出未交增值稅」、「減免稅款」、「銷項稅額」、「出口退稅」、「進項稅額轉出」、「轉出多交增值稅」、「簡易計稅」等專欄。其中：

1．「進項稅額」專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、准予從銷項稅額中抵扣的增值稅額；

2．「銷項稅額抵減」專欄，記錄一般納稅人按照現行增值稅制度規定因扣減銷售額而減少的銷項稅額；

3．「已交稅金」專欄，記錄一般納稅人已交納的當月應交增值稅額；

4．「轉出未交增值稅」和「轉出多交增值稅」專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額；

5．「減免稅款」專欄，記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額；

6．「銷項稅額」專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產應收取的增值稅額，以及從境外單位或個人購進服務、無形資產或不動產應扣繳的增值稅額；

7．「出口退稅」專欄，記錄一般納稅人出口產品按規定退回的增值稅額；

8．「進項稅額轉出」專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額；

9．「簡易計稅」專欄，記錄一般納稅人採用簡易計稅方法應交納的增值稅額。

（二）「未交增值稅」明細科目，核算一般納稅人月度終了從 「應交增值稅」或「預繳增值稅」明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

（三）「預繳增值稅」明細科目，核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建築服務、採用預收款方式銷售自行開發的房地產項目等，按現行增值稅制度規定應預繳的增值稅額。

（四）「待抵扣進項稅額」明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證並經稅務機關認證，按照現行增值稅制度規定準予以後期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日後取得並按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日後取得的不動產在建工程，按現行增值稅制度規定準予以後期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額； 實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上註明或計算的進項稅額。

（五）「待認證進項稅額」明細科目，核算一般納稅人由於未取得增值稅扣稅憑證或未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現行增值稅制度規定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經稅務機關認證的進項稅額；一般納稅人取得貨物等已入賬，但由於尚未收到相關增值稅扣稅憑證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。

（六）「待轉銷項稅額」明細科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，已確認相關收入（或利得）但尚未發生增值稅納稅義務而需於以後期間確認為銷項稅額的增值稅額。

小規模納稅人只需在「應交稅費」科目下設置「應交增值稅」明細科目，不需要設置上述專欄。

規定了9大類業務會計處理

《徵求意見稿》規定了九大類業務的賬務處理，比如：

1.銷售業務的賬務處理。企業銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，應當按應收或已收的金額，借記「應收賬款」、「應收票據」、「銀行存款」等科目，按取得的收入金額，貸記「主營業務收入」、 「其他業務收入」、 「固定資產清理」 等科目，按現行增值稅制度規定計算的銷項稅額（或採用簡易計稅方法計算的應納增值稅額），貸記「應交稅費——應交增值稅（銷項稅額或簡易計稅)」科目（小規模納稅人應貸記「應交稅費——應交增值稅」科目）。發生銷售退回的，應根據稅務機關開具的紅字增值稅專用發票做相反的會計分錄。會計上收入或利得確認時點先於增值稅納稅義務發生時點的，應將相關銷項稅額計入「應交稅費——待轉銷項稅額」科目，待實際發生納稅義務時再轉入「應交稅費——應交增值稅（銷項稅額或簡易計稅)」科目。

2.購進不動產或不動產在建工程按規定進項稅額分年抵扣的賬務處理。一般納稅人自 2016年5月1日後取得並按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日後取得的不動產在建工程，其進項稅額按現行增值稅制度規定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣的，應當按取得成本，借記「固定資產」 、 「在建工程」等科目，按當期可抵扣的增值稅額，借記 「應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 」 科目，按以後期間可抵扣的增值稅額，借記 「應交稅費——待抵扣進項稅額」科目，按應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」、 「應付票據」、「銀行存款」等科目。尚未抵扣的進項稅額待以後期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記「應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 」科目，貸記「應交稅費——待抵扣進項稅額」科目。

3.增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的賬務處理。按現行增值稅制度規定，企業初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規定抵減的增值稅應納稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（減免稅款）」科目（小規模納稅人應借記「應交稅費——應交增值稅」科目），貸記「管理費用」等科目。增值稅稅控系統專用設備作為固定資產核算的，則貸記「遞延收益」科目；在後續固定資產折舊期間，借記「遞延收益」科目，貸記「管理費用」等科目。

附：《徵求意見稿》規定的9大類業務會計處理目錄

（一）取得資產或接收勞務等業務的賬務處理。
1．采購等業務進項稅額允許抵扣的賬務處理。
2．采購等業務進項稅額不得抵扣的賬務處理。
3．購進不動產或不動產在建工程按規定進項稅額分年抵扣的賬務處理。
4．貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理。
5．購買方作為扣繳義務人的賬務處理。
6．小規模納稅人采購等業務的賬務處理。
（二）銷售等業務的賬務處理。
1．銷售業務的賬務處理。
2．視同銷售的賬務處理。
（三）差額征稅的賬務處理。
1．企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。
2．金融商品轉讓按規定以盈虧相抵後的余額作為銷售額的賬務處理。
（四）出口退稅的賬務處理。
（五）進項稅額抵扣情況發生改變的賬務處理。
（六）月末轉出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理。
（七）交納增值稅的賬務處理。
1．交納當月應交增值稅的賬務處理。
2．交納以前期間未交增值稅的賬務處理。
3．預繳增值稅的賬務處理。
（八）增值稅期末留抵稅額的賬務處理。
（九）增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的賬務處理。