品牌使用費企業所得稅扣除

1. 子公司支付境外母公司商標使用費可否稅前扣除

（1）《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令2007年第512號）第四十九條，企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。
企業內營業機構，是指企業內不具有法人資格的營業機構，而您提到的「子公司與母公司」的關系，我們理解是屬於控制與被控制的母子公司的關聯關系企業。子公司使用母公司的商標而支付的商標使用費不屬於條例第四十九條規定的不得扣除的特許權使用費。
（2）《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令2007年第63號）第八條企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。
第四十一條企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令2007年第512號）第一百二十三條企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的安排的，稅務機關有權在該業務發生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。
據此，子公司使用母公司的商標而支付的商標使用費只要符合以上關聯企業之間的法規規定，我們認為是可以稅前扣除的。

2. 商標使用費能否稅前扣除

商標使用費能否稅前扣除，商標使用費屬於特許權使用費之一，《實施條例》第二十條有明確的定義，是指企業提供商標權的使用權取得的收入，應按照合同約定的商品權使用人應付商品權使用費的日期確認收入的實現。那麼商標使用費能否稅前扣除？商標使用費能否稅前扣除商標使用費能否稅前扣除？根據《實施條例》第四十九條的規定，企業內營業機構之間支付的特許權使用費，不得在稅前扣除。由於企業所得稅法採取法人所得稅，企業分支機構屬於企業總機構的組成部分，不是一個對外獨立的實體，不能成為獨立的企業所得稅納稅人，應由企業總機構統一代表來進行匯總納稅。在實際經營過程中，企業出於管理和生產經營等因素的需要，可能採取相對獨立的內部分支機構管理，分支機構在企業總機構內部具有相對獨立的資產、經營范圍等，這就可能使這些分支機構之間可能發生類似於獨立企業之間進行所謂提供經營管理服務，如支付商標使用費。但企業內部分支機構之間進行的這類業務活動屬於內部業務活動，在繳納企業所得稅時，由於他們不是獨立的企業所得稅納稅人，需由企業匯總納稅，所以對於這些內部業務往來所產生的費用，均不計入收入和作為費用扣除。也就是說，分公司與總公司之間的商標使用費，總公司無需計入收入，分公司無需計入費用，也就不存在稅前扣除這個問題。這里需要注意的是，子公司使用母公司的商標權所支付的商標使用費，是不屬於《實施條例》第四十九條規定的不得稅前扣除的特許權使用費。由於母公司與子公司屬於不同獨立法人企業，存在著控制與被控制的關聯關系，應當按照獨立企業之間的公平交易原則來確定商標使用費的價格，作為企業正常的費用進行稅務處理。

3. 商標使用費可不可以稅前扣除

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院回令第512號）的規定，企答業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。另外，根據《國家稅務總局關於母子公司間提供服務支付費用有關企業所得稅處理問題的通知》（國稅發[2008]86號）的規定，母公司向其子公司提供各項服務，雙方應簽訂服務合同或協議，明確規定提供服務的內容、收費標准及金額等，凡按上述合同或協議規定所發生的服務費，母公司應作為營業收入申報納稅；子公司作為成本費用在稅前扣除。因此，企業發生的費用支出是否予以稅前扣除應由主管稅務機關依法判定。

4. 關聯公司品牌授權使用費的財稅處理

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）的規定內，企業容之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。另外，根據《國家稅務總局關於母子公司間提供服務支付費用有關企業所得稅處理問題的通知》（國稅發[2008]86號）的規定，母公司向其子公司提供各項服務，雙方應簽訂服務合同或協議，明確規定提供服務的內容、收費標准及金額等，凡按上述合同或協議規定所發生的服務費，母公司應作為營業收入申報納稅；子公司作為成本費用在稅前扣除。因此，企業發生的費用支出是否予以稅前扣除應由主管稅務機關依法判定。因為企業的實際情況錯綜復雜，為慎重起見，建議你咨詢當地的主管稅務機關。

5. 「品牌使用費」如何納稅

屬於特許權使用費，繳納營業稅，稅率%。

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》：

第二十條企業所得稅法第六條第（七）項所稱特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。

特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。

第四十九條企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。

(5)品牌使用費企業所得稅扣除擴展閱讀：

國家稅務總局以通知的形式（國稅函[2009]507號），明確了下列四類使用費，不屬於特許權使用費：

一、是單純貨物貿易項下作為售後服務的報酬；

二、是產品保證期內賣方為買方提供服務所取得的報酬；

三、是專門從事工程、管理、咨詢等專業服務的機構或個人提供的相關服務所取得的款項；

四、是國家稅務總局規定的其他類似報酬。

由此可見，特許權使用費在定義上，目前仍然基本局限於與知識產權相關的各種許可所得。

特許權使用費計入進口貨物完稅價格的條件：

1、與被估貨物有關：

確定一項特許費是否與被估貨物有關，主要取決於具體的支付對象，這是一件比較復雜的事情。我們在分析被估貨物（有形貨物）和權利、信息或服務等（無形貨物）的支付關系時，一般應把握一項基本的原則，進口商是否可以無需購買無形貨物就可得到有形貨物。

如果答案是肯定的，則可認定特許費與被估貨物無關，此時應盡可能將它們分開計價；如果答案是否定的，則可認定特許費與被估貨物有關。進口貨物的復制權與被估貨物無關。

2、作為被估貨物銷售的一項條件

3、買方支付且尚未包含在實付應付價格之中

作為被估貨物銷售的一項條件：

特許費的支付必須是被估貨物的一項銷售條件，這是判斷該費用是否成為被估貨物完稅價格一部分的重要標准。這里所說的銷售是指輸入進口國的出口銷售，因此有關貨物進口後，進口商在進口國內轉售該貨物時所引起的特許費，即使成為轉售的一項條件，也不能成為完稅價格的一部分。

6. 廣告費和業務宣傳費支出在企業所得稅稅前扣除的標準是什麼

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第四十四條規定：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

7. 請教有關"上繳管理費"及"品牌使用費"的相關稅務知識

企業所得稅匯算清繳稅收政策指導摘編
(十)、上繳總機構管理費

8. 請問商標使用費未支付要代扣代繳企業所得稅嗎

國稅12366答：《國家稅務總局關於非居民企業所得稅管理若干問題的公告》規定，中國境內企業和版非權居民企業簽訂與利息、租金、特許權使用費等所得有關的合同或協議，如果未按照合同或協議約定的日期支付上述所得款項，或者變更或修改合同或協議延期支付，但已計入企業當期成本、費用，並在企業所得稅年度納稅申報中作稅前扣除的，應在企業所得稅年度納稅申報時按照企業所得稅法有關規定代扣代繳企業所得稅。
因此，你公司尚未支付的商標使用費如果已計入企業當期成本、費用，則應全額扣繳企業所得稅。如果未計入企業當期成本、費用，則無需扣繳企業所得稅。