關聯企業轉讓無形資產所得稅

① 關聯企業之間轉讓無形資產會讓上如何處理

按非關聯企業之間轉讓處理，但所得稅有可能會要求對此交易進行價格修訂

② 各位專業大牛，關於關聯企業借款所引起所得稅調整有一事不太明了

非關聯方無償異化資金是納稅人

非償還性資金分配任何與納稅相關的問題。中國的「企業所得稅」規定：「本條例的規定在中國人民共和國提供服務，在轉讓無形資產或銷售的真正房地產的單位和個人繳納銷售稅，企業所得稅的納稅人，應當依照本條例。「營業稅實施細則「規定：」勞動條例「第1條簡稱本條例的規定，轉讓無形資產或者銷售不動產，該條例規定支付給提供勞務，轉讓無形資產或補償補償的房地產權屬轉移行為上面提到的補償，是指取得貨幣，貨物或其他經濟利益「，因此，公司或個人和公司（免費向借款人）之間的資金往來，如果還沒有取得貨幣，貨物或其他經濟利益，不繳納營業稅。未支付的借款反映的收入，因此不涉及企業所得稅。

納稅人需要關注的是，這兩家公司將閑置資金借給其他公司，該協議不收取利息，但其他公司提供的勞務或貨物以低於市場價格的其他行為，不能被認為是無償的。只要借款人是不收取利息的情況下，企業之間，稅務機關將探討其可能實??現利益的其他經濟頻道。如果存在的業務的其他公司或以低於市場價格的商品，甚至無償勞動的，稅務機關可以決定這種關系的基礎上，與企業借款人「支付」的行為，並確定應稅營業額。如果他們真的是免費的，納稅人有義務證明自己的「自由」借款理由的合法性。

關聯方的資金轉移需要

未付稅的調整，轉移的資金不涉及營業稅和企業所得稅，企業之間不存在關聯關系，如果有是一種關系，此次稅率調整的必要性。 「第36條的規定，」稅收征管法「，企業或者外國企業在中國境內從事生產，經營的機構，場所與其關聯企業之間的業務往來建立的，應按照之間的業務往來收取獨立的企業或付出的代價，成本，按照獨立企業之間的業務往來收取或支付的價格，費用，而減少其應納稅收入或者收入稅務機關有權進行合理調整的。也就是說，如果之間存在某種關系借款人和貸款人，稅務機關有權決定的利息收入繳納營業稅和企業所得稅。

「特別納稅調整實施辦法（試行）」（國稅發[2009] 2 ）規定，第109條的規定實施的企業所得稅法和稅收征管法實施細則「第51條所指稱的關系，主要是指具有下列關系之一的企業與其他企業，組織或個人：（一??）一方，直接或間接持有的股份由另一方的25％以上，或兩者兼而有之，直接或間接地與第三方持有的股份超過25％的總和。如果任何一方的其他間接持有的股份通過中介，只要黨達到了超過25％的股權的廣場中間，一面按照持股比例計算的股權側面的中間其他。 （B）一方與另一方（獨立金融機構）借入資金保證黨的實收資本的50％以上，或10％以上的黨借來的資金總額之間的其他人士（占不是一個獨立的金融機構）。 （C）的一方半數以上的高級管理人員（包括董事會成員和經理）或至少可以控制董事會董事的董事會高級成員被任命另一方，或雙方多一半的高級管理人員（包括董事會成員和經理）或至少有一個可以控制董事會董事的董事會高級成員，作為第三方委任相同。 （四）一方半數以上的高級管理人員（包括董事會成員和經理），在同一時間，其他高級管理人員（包括董事會成員和經理），至少一個或一個可以控制董事會董事會還擔任另一方的董事會高級成員的高級成員。 （E）與生產經營活動，必須由黨的其他工業產權，專有技術，特許經營正常。 （F）一方的購買或銷售活動主要由對方控制。 （G）的一方接受或提供勞務形成的主要控制對方。 （八）一方對另一方的生產經營，交易具有實質控制，或兩者的利益相關聯的其他關系，包括第一款的規定（一）股權，但黨和其他主要持有股份的各方享受基本相同的經濟利益，以及家族，親屬關系。

企業所得稅關聯企業調整，也有一種特殊情況。 「特別納稅調整（試行）」的規定，在實際稅收負擔關聯方之間在同一事務中，只要作為交易並沒有直接或間接導致減少國家的整體稅收轉讓定價調查中，原則上，做調整。同樣作為關聯方之間的實際稅負在借款人不支付利息，由於一方的收入，對方的開支，並不影響該國的整體稅收利益，原則上予以調整。但是，如果關聯息差的存在，例如利息收入是高稅率的利息扣除方為低稅率，不支付利息，可能是由於該國的整體稅收的減少應進行調整。此外，需要明確的，此類關聯交易不作調整隻限於企業所得稅，營業稅獨立的企業不符合條件的，企業的稅收征管法第36條的規定，根據不按照獨立企業之間的業務往來收取或支付的價格，費用，而減少其應納稅收入或收入，稅務機關有權進行合理調整。

銀行借貸無償異化的人沒有扣除應支付利息涉稅問題

無償轉讓他人使用的銀行借款的企業顧問。公司銀行借款無償轉借給他人，本質上是一個企業的利益轉贈他人的行為，根據企業所得稅法「第八條的規定，企業實際發生的合理的支出，包括成本，費用，稅金取得的收入，損失和其他支出，應在計算應納稅所得額時准予扣除。據此，該銀行借款未付轉移到另一家企業，所支付的利息和收入無關，應調整增加應納稅所得額。

如果商業銀行貸款的所有未支付的轉讓他人使用，以及銀行借款的總和享受財政貼息待遇，根據財政性資金，行政事業性收費，政府性基金企業所得稅政策問題的通知「 （財稅字[2008]第151號）規定，企業的各種財政資金，除償還本金的要求是??在這一年的總收入應包括國家投資和資金使用，財務收到財政貼息資金，企業，政府和相關部門的財政援助，補貼，貸款支付的利息和其他類型的財政專項資金。企業應在這一年的總收入，包括支付給銀行的利息無關與收購的收入，應調整應納稅所得額的增加，增加的金額支付給銀行的所有利息，而不是凈財政貼息平衡。

③ 轉讓無形資產所有權的收入是否能稅前扣除，為什麼

稅前扣除什麼，如果是個人轉讓無形資產可以扣除原始成本，然後適用20%稅率計算個人所得稅，如果是企業需要繳納25%的企業所得稅

④ 無形資產買賣需要交什麼稅

根據稅法的規定，轉讓無形資產，應當按照轉讓價款，徵收5%的營業稅。

出售無形內資產的會容計分錄為：

借：銀行存款累計攤銷

無形資產減值准備

貸：無形資產

應交稅費－應交營業稅

營業外收入

(4)關聯企業轉讓無形資產所得稅擴展閱讀

企業轉讓無形資產的使用權時，其轉讓收入的核算與轉讓無形資產所有權的收入核算相同，只是結轉轉讓成本的方法不一樣。由於企業轉讓的只是使用權，企業仍保留對此項無形資產的所有權，對其仍擁有佔有、使用、收益、處分的權利。

因此，此項無形資產仍為企業的資產，不能從賬上沖銷掉。企業轉讓無形資產使用權的成本，只是履行出讓合同所規定義務發生的費用（如服務費等）。因而結轉轉讓成本時，應按履行合同所發生的實際費用，借記「其他業務支出」賬戶，貸記 「銀行存款」等賬戶。

⑤ 無形資產轉讓有否繳納企業所得稅時間要求

有
當期就需要申報繳納企業所得稅

⑥ 無形資產轉讓的稅務處理

無形資產轉讓的稅務處理舉例：
在轉讓過程中，除了按轉讓合同金額雙方計交印花稅外，轉讓方還要按轉讓金額計算繳納營業稅。如果是以無形資產交換其他非貨幣性資產，則雙方都是購銷雙重身份，印花稅要按兩份合同計稅，無形資產轉讓方除了按轉讓金額計交營業稅外，作為換回的貨物，其入帳金額中可能含有消費稅，並視存貨或固定資產，在價外或價內反映增值稅。對無形資產轉讓收入，在扣除無形資產轉讓過程中發生的相關稅費及被轉讓無形資產所有權時的無形資產帳面凈值後，要計算繳納企業所得稅。企業在轉讓之前，應充分考慮在各種轉讓方式、轉讓價格下。企業要納的稅種，以求整體稅負最輕、轉讓凈收益最大。 確定何時轉銷無形資產需要進行判斷。我國會計准則規定，當無形資產預期不能為企業帶來經濟利益時，企業應將該無形資產的賬面價值予以轉銷。無形資產預期不能為企業帶來經濟利益的情形主要包括：該無形資產已被其他新技術等所替代，且已不能為企業帶來經濟利益；該無形資產不再受法律的保護，且不能給企業帶來經濟利益。
例：三源株式會社2003年5月20日對外轉讓無形資產，收取價款48萬元，無形資產賬面攤余價值6萬元，不考慮城建稅和教育費附加。
解答：按照《營業稅暫行條例》的規定，轉讓無形資產應按照5%的稅率繳納營業稅，上述業務應納營業稅2.4萬元（48×5%）。按照企業會計制度的有關規定，企業轉讓無形資產的方式有兩種：一是轉讓其所有權，二是轉讓其使用權，兩者的會計處理有所區別。
轉讓無形資產所有權，按實際取得的轉讓收入，借記「銀行存款」等科目，按該項無形資產已計提的減值准備，借記「無形資產減值准備」科目，按無形資產的賬面余額，貸記「無形資產」科目，按應支付的相關稅費，貸記「應交稅金」等科目，按其差額，貸記或借記「營業外收入———出售無形資產收益」或「營業外支出———出售無形資產損失」科目。
轉讓無形資產使用權，僅僅是將部分使用權讓渡給其他單位或個人，出讓方仍保留對該項無形資產的所有權，因而仍擁有使用、收益和處置的權利。受讓方只能取得無形資產的使用權，在合同規定的范圍內合理使用而無權轉讓。在轉讓無形資產使用權的情況下，由於轉讓企業仍擁有無形資產的所有權，因此，不應注銷無形資產的賬面攤余價值。
三源株式會社無形資產轉讓應分無形資產所有權轉讓和使用權轉讓兩種情況，分別做會計處理如下：
1.三源株式會社轉讓無形資產所有權
借：銀行存款480000貸：無形資產60000應交稅金24000營業外收入———出售無形資產收益396000。
2.三源株式會社轉讓無形資產使用權
借：銀行存款480000貸：其他業務收入480000借：其他業務支出24000貸：應交稅金———應交營業稅24000。

⑦ 轉讓無形資產企業所得稅重點自查哪些內容

l、轉讓無形資產取得收入有否及時完整入帳。
2、轉讓無形資產的相關成本結轉是否正確。

3、讓無形資產發生的相關費用是否合理，有無與開發其他無形資產所發生的成本、費用匯雜。

4、轉讓無形資產的稅費金是否與收入相匹配。

5、轉讓無形資產的損失是否正常。合理。

6、科研單位和大專院校的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入以外的其他收入有否混入免稅收入中。

7、企事業單位進行技術轉讓，以及技術轉讓過程中取得的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的收入，年凈收入超過30萬元部分有否依法繳納所得稅。

8、自行開發並且申請取得的無形資產，其開發過程所發生的實際支出是否計入無形資產價值中，沒有在當期有關的成本、費用中列支。

9、轉讓土地使用權的成本，有否按實際發生的成本計算，有無虛列有關的支出。

10、「壞帳損失」、「業務接待費」等期間費用有否按規定的范圍和標准進行列支。

11、投資收益中屬於稅後利潤的聯營企業分回利潤和股息收益（股息、紅利），在投資企業所得稅稅率高於接受投資企業所得稅稅率的情況下，有否計算補繳企業所得稅。

12、有否將購建「固定資產」等資本性支出在稅前扣除。

13、有否將無形資產受讓。開發支出在稅前扣除。

14、有否將違法經營的罰款和被沒收的財物損失在稅前扣除。

15、有否將稅收滯納金、罰款在稅前扣除。

16、有否將非公益、救濟性捐贈以及各種贊助支出在稅前扣除。

17、災害事故損失的賠償有否從實際損失中扣除後才在稅前列支。

18、有否在稅前扣除與收入無關的支出。

⑧ 關聯企業之間進行交易時，哪些定價方式可以被稅務部門認可

1、可比不受控制定價法。該法要求母公司將產品銷售給子公司的價格應與同種貨物由獨立的買賣雙方交易時的價格相一致，並將交易所得同與其經營活動相類似的獨立企業的獲利相比較，得出可比利潤的上下限。

2、轉售定價法。此法將從事交易的母、子公司視為相互獨立的供銷雙方，它要求供應方的轉移價格相當於銷售方轉售給第三方的價格減去合理的銷售毛利。合理的銷售毛利是指轉售者獲得的毛利要與市場上同類商品的其他銷售者的毛利相一致。

3、成本加成定價法。此法是在生產者或銷售商的實際成本上加毛利來確定轉移價格的方法，毛利的確定須參照執行同種職能的獨立公司所享有的毛利水平。當無法取得可比價格或無法取得可參照信息時，稅務部門將利用「利潤分配法」來評估轉移價格。

(8)關聯企業轉讓無形資產所得稅擴展閱讀

關聯方轉移定價主要有以下目的：

1、減輕稅負

利用關聯方轉移定價避稅，一方面是利用不同企業、不同地區稅率及免稅條件的差異，將利潤轉移到稅率低或可以免稅的關聯企業；另一方面是將盈利企業的利潤轉移到虧損企業，從而實現整個集團的稅負最小化。

2、調節利潤以樹立新建公司在當時的形象

關聯企業間的母公司為使其控股的新建公司佔有市場，往往通過低價向新建公司提供原材料、零部件或勞務，而高價購買其產品的做法，提高新建公司的利潤率和競爭力，使其在市場競爭中站穩腳跟。

上市公司的控股股東往往以低廉的價格通過關聯交易將優質資產轉移到上市公司，以增強上市公司的獲利能力，改善其財務狀況。

3、謀取私利

將企業資產和利潤轉移到主要投資者、關鍵管理人員及其家屬所控制或有重大影響的企業，從而達到為少數人謀取私利的目的。

4、出於證券市場的壓力，粉飾會計報表，蒙騙會計報表使用者

通過轉讓定價，可使與其有關的上市公司利潤虛增，蒙蔽投資人，使投資人高估其獲利能力和經營狀況。

5、轉移資金

許多國家在國內資金和外匯相對短缺的情況下，大都採取一些限制資金轉移的措施，此時，跨國公司往往通過轉移定價以高價向處於該國的子公司發運貨物或提供勞務等方法，實現資金的轉移。國內企業控股股東與上市公司之間也經常為了轉移資金而以非公允價格進行交易。

6、規避風險

跨國公司通過轉移價格，可將利潤轉出，以躲避東道國政治風險，降低預期的外匯風險，減少通貨膨脹損失。對於國內企業而言，通過關聯交方易轉移定價可實現產業結構轉移與優化。

7、基於內部考核與激勵的轉移定價

現代責任會計中為了考核各個利潤中心的業績，往往通過制定內部轉移定價，來考核各中心的盈利能力。

⑨ 關於企業轉讓無形資產的所得稅問題

《國家稅務總局關於抄技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》
享受減免企業所得稅優惠的技術轉讓應符合以下條件：
（一）享受優惠的技術轉讓主體是企業所得稅法規定的居民企業；
（二）技術轉讓屬於財政部、國家稅務總局規定的范圍；
（三）境內技術轉讓經省級以上科技部門認定；
（四）向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定；
（五）國務院稅務主管部門規定的其他條件。
如何記賬？
直接減免所得稅：
借：應交稅金—應交所得稅
貸：資本公積 / 盈餘公積 等
先征後返的會計處理
借：銀行存款
貸：所得稅費用
700萬所得是否進入會計利潤？
是的。

⑩ 公司轉讓（或銷售）不動產、無形資產是否繳納企業所得稅

這屬於轉讓財產所得,應繳企業所得稅