轉讓無形資產的增值稅稅率

A. 轉讓無形資產使用權，需要交增值稅嗎

轉讓商抄品使用權，屬於營襲改增服務業項目，繳納6%增值稅；出租包裝物，屬於有形動產租賃服務，繳納17%增值稅。

轉讓無形資產的所有權或使用權的單位和個人應納營業稅額按照營業額和規定的稅率計算，其計算公式為：應納稅額=營業額×稅率、轉讓無形資產的營業稅稅率為5%，營改增之後適應增值稅稅率6%。

無形資產使用權的轉讓即無形資產出租，而無形資產所有權的轉讓主要表現為出售無形資產，此外，也包括用無形資產抵償債務、用無形資產換入非貨幣性資產等。

(1)轉讓無形資產的增值稅稅率擴展閱讀

無形資產使用權的轉讓將部分使用權讓渡給其他單位或個人，出讓方仍保留對該無形資產的所有權，因而仍擁有使用、收益和處置的權利。受讓方取得無形資產的使用權，在合同規定的范圍內合理使用而無權轉讓。

在轉讓無形資產使用權的情況下，由於轉讓企業仍擁有無形資產的所有權，不注銷無形資產的賬面價值，轉讓取得的收入計入其他業務收入，發生與轉讓有關的各種費用支出計入其他業務支出。

B. 出租無形資產怎麼交稅

一般納稅人適用%稅率，小規模納稅人適用3%徵收率，一般納稅人出租無形資產適用下述文件第十五條第（1）款規定。

財稅[2016]36號附件1第十五條規定：

增值稅稅率

（一）納稅人發生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規定外，稅率為6％。

（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%.

（三）提供有形動產租賃服務，稅率為17%.

（四）境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。

第十六條增值稅徵收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

小企業在生產經營期間，固定資產清理所取得的收益，應借記「固定資產清理」科目，貸記本科目。企業在清查財產過程中，對於查明的固定資產盤盈，按確定的價值，借記「固定資產」科目，貸記本科目。

企業出售無形資產，按實際取得的轉讓收入，借記「銀行存款」等科目，按無形資產的賬面余額，貸記「無形資產」科目，按應支付的相關稅費，貸記「應交稅金」等科目，

按實際取得的轉讓收入大於無形資產賬面余額與相關稅費之和的差額，貸記本科目。小企業取得的罰款凈收入，借記「銀行存款」等科目，貸記本科目。

(2)轉讓無形資產的增值稅稅率擴展閱讀：

企業出租無形資產，既要核算租金收入，同時還應結轉出租無形資產的成本。租金收入計入「其他業務收入」賬戶。

出租無形資產的成本包括出租過程中所發生的相關稅費支出及出租期間應攤銷的金額。出租過程中發生的相關稅費及出租期間應攤銷的金額等支出計人「其他業務成本」賬戶。

企業出租無形資產，按取得的租金收入借記「銀行存款」等賬戶，貸記「其他業務收入」賬戶；結轉出租無形資產成本時，借記「其他業務成本」賬戶，貸記「累計攤銷」、「應交稅費」、「銀行存款」等賬戶。

C. 轉讓無形資產使用權，需要交增值稅嗎

轉讓無形資產使用權中，轉讓土地使用權，需要繳土地增值稅，其他的不需要繳增值稅。
無形資產轉讓涉及稅種主要有以下幾種：
1.營業稅。是指對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人徵收的一種稅。所謂轉讓無形資產是指轉讓無形資產的所有權或使用權的行為，包括轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術和轉讓著作權。
2.企業所得稅。是指國家對境內企業生產、經營所得和其他所得依法徵收的一種稅。其中納稅人因提供轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權等取得的特許權使用費所得是其他所得的一部分。
3.個人所得稅。是對個人（自然人）取得的各項應稅所得徵收的一種稅。其應稅所得項目的第六項為：特許權使用費所得（是指個人提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的所得）。
4.印花稅。是對經濟活動和經濟交往中書立、使用、領受具有法律效力的憑證的單位和個人徵收的一種稅。對合同、書據等由兩方或兩方以上當事人共同書立的憑證，其當事人各方都是納稅人，各自就所持憑證的金額納稅。其中，書立、使用、領受印花稅法所列舉的憑證包括無形資產中的技術合同和產權轉讓書據。
5.土地增值稅。是對轉讓國有土地使用權、地上建築物及其附著物並取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產所取得的增值額徵收的一種稅。其中轉讓土地使用權屬於無形資產的內容。
6.契稅。契稅是因房屋土地買賣、典當、贈與或交換而發生產權轉移時，依據當事人雙方訂立的契約，由承受人繳納的一種稅。契稅的征稅對象包括國有土地使用權出讓、土地使用權的轉讓等，其中土地使用權的轉讓屬於無形資產的內容。
7.城市維護建設稅。是國家對繳納增值稅、消費稅、營業稅（簡稱「三稅」）的單位和個人就其實際繳納的「三稅」稅額為計稅依據而徵收的一種稅。既然營業稅是其計稅之一，那麼轉讓無形資產也應繳納城市維護建設稅。

D. 營改增後無形資產交易，增值稅徵收稅率...

增值稅定義
以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而徵收的一種流轉稅，此為增值稅。增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值徵收的一種流轉稅。

2.增值稅徵收范圍
交通運輸業包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。
現代服務業包括：研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

3.增值稅稅率
改革之後，原來繳納營業稅的改交增值稅，增值稅增加兩檔低稅率6%(現代服務業)和11%(交通運輸業)。
陸路運輸、水路運輸、航空運輸等交通運輸業轉換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間
研發和技術服務、信息技術、文化創意、物流輔助、鑒證咨詢服務等現代服務業基本在6%-10%之間。為使試點行業總體稅負不增加，改革試點選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用於交通運輸業和部分現代服務業。
廣告代理業在營業稅改增值稅范圍內，稅率為：6%.

4.稅收類型
（1）生產型增值稅
生產型增值稅指在徵收增值稅時，只能扣除屬於非固定資產項目的那部分生產資料的稅款，不允許扣除固定資產價值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對象大體上相當於國民生產總值，因此稱為生產型增值稅。
（2）收入型增值稅
收入型增值稅指在徵收增值稅時，只允許扣除固定資產折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計入扣除項目金額。該類型增值稅的征稅對象大體上相當於國民收入，因此稱為收入型增值稅。
（3）消費型增值稅
消費型增值稅指在徵收增值稅時，允許將固定資產價值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個社會而言，生產資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對象僅相當於社會消費資料的價值，因此稱為消費型增值稅。中國從2009年1月1日起，在全國所有地區實施消費型增值稅。

E. 增值稅一般納稅人轉讓無形資產可以開專用發票嗎

轉讓無形資產可以開專用發票
以下情況不能開專用發票
一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞內務，應向購買方開具容專用發票。
商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票。
銷售免稅貨物不得開具專用發票，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。

F. 營改增以後,轉讓無形資產是交增值稅，還是營業稅

轉讓無形資產（一般無形資產，如土地使用權，轉讓軟體著作權）還是營業稅。

營改增范圍：交通運輸業，陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。

部分現代服務業，是指圍繞製造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動。包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。

但轉讓著作權，屬於部分現代服務中的文化創意服務項目下的商標和著作權轉讓服務，是指轉讓商標、商譽和著作權的業務活動。屬於營業稅改增值稅范圍，徵收增值稅。

(6)轉讓無形資產的增值稅稅率擴展閱讀：

轉讓無形資產的分類介紹

1.轉讓土地使用權

是指土地使用者轉讓土地使用權的行為。

（1）土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權還給土地所有者的行為，不徵收營業稅。

（2）納稅人將土地使用權歸還給土地所有者時，只要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，均不徵收營業稅。

（3）土地使用者轉讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權屬證書，無論其在轉讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權屬證書變更登記手續。

只要土地使用者享有佔有、使用、收益或處分該土地的權利，且有合同等證據表明其實質轉讓、抵押或置換了土地並取得了相應的經濟利益，土地使用者及其對方當事人應當依照稅法規定繳納營業稅。

（4）土地整理儲備供應中心（包括土地交易中心）轉讓土地使用權取得的收入按「無形資產——土地使用權」稅目徵收營業稅。

（5）以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不徵收營業稅。在投資後轉讓其股權的也不徵收營業稅。

（6）單位和個人轉讓在建項目時，不管是否辦理立項人和土地使用人的更名手續，其實質是發生了轉讓不動產所有權或土地使用權的行為，對於轉讓在建項目行為應按以下辦法徵收營業稅：

①轉讓已完成土地前期開發或正在進行土地前期開發，但尚未進入施工階段的在建項目，按「無形資產——土地使用權」稅目徵收營業稅。

②轉讓已進入建築物施工階段的在建項目，按「銷售不動產」稅目徵收營業稅。

註：土地租賃，不按轉讓無形資產稅目征稅，屬於「服務業——租賃業」稅目的征稅范圍。

2.轉讓商標權是指轉讓商標的所有權或使用權的行為。

3.轉讓專利權是指轉讓專利技術的所有權或使用權的行為。

4.轉讓非專利技術是指轉讓非專利技術的所有權或使用權的行為。

5.轉讓著作權是指轉讓著作所有權或使用權的行為。

6.轉讓商譽是指轉讓商譽的使用權的行為。

G. 轉讓專利使用權是不需要繳納增值稅嗎

需要繳納增值稅。

在中華人民共和國境內銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人，為專增值屬稅納稅人，應當按照規定繳納增值稅。

參考依據：

「財稅〔2016〕36號」文件附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》附：《銷售服務、無形資產、不動產注釋》

銷售無形資產，是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動。無形資產，是指不具實物形態，但能帶來經濟利益的資產，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。

技術，包括專利技術和非專利技術。

(7)轉讓無形資產的增值稅稅率擴展閱讀：

一、轉讓專利使用權，增值稅稅率6%。

二、銷售額，是指納稅人發生應稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

價外費用，是指價外收取的各種性質的收費，但不包括以下項目：

（一）代為收取並符合規定的政府性基金或者行政事業性收費。

（二）以委託方名義開具發票代委託方收取的款項。

H. 企業轉讓無形資產使用權取得得的收入應視同銷售該項無形資產一次性確認收入嗎

一、如何確認收入有三種情況

1.如果合同或協議規定一次性收取使用費，且不提供後續服務的，應當視同銷售該項資產一次性確認收入。

2.提供後續服務的，應在合同或協議規定的有效期內分期確認收入。

3.如果合同或協議規定分期收取使用費的，應按合同或協議規定的收款時間和金額或規定的收費方法計算確定的金額分期確認收入。

二、銷售無形資產收入確認條件

首先要符合無形資產的定義，這個是無形資產確認的前提。無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。

三、無形資產確認的基本條件

產生的經濟利益很可能流入企業產生的經濟利益很可能流入企業，成本能夠可靠地計量。

會計實務中，要確定無形資產創造的經濟利益是否很可能流入企業，需要實施職業判斷。在實施職業判斷時，需要考慮如下相關因素：企業是否有足夠的人力資源、高素質的管理隊伍、相關的硬體設備、相關的原材料等來配合無形資產為企業創造經濟利益等內在因素。

四、判斷無形資產的使用壽命是否確定

無形資產的使用壽命有限的，應當估計該使用壽命的年限或者構成使用壽命的產量等類似計量單位數量；無法預見無形資產為企業帶來經濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產。

五、無形資產轉讓如何交稅

轉讓無形資產如何交稅

如果是專利技術或非專利技術的，免交增值稅;

如果是土地使用權的，按11%的稅率繳納增值稅;

其他無形資產處置均按6%的稅率繳納增值稅。

如果為小規模納稅人，按3%的稅率繳納增值稅。

六、轉讓無形資產會計處理

企業出售無形資產，應當將取得的價款與該無形資產賬面價值及相關稅費的差額計入當期損益，計入資產處置損益科目。

無形資產預期不能為企業帶來未來經濟利益的，應當將該無形資產的賬面價值予以轉銷，計入當期損益，計入營業外支出科目。

七、無形資產的含義

無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認的非貨幣性資產。主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、特許權等。

I. 營改增後，無形資產或不動產投資入股繳增值稅嗎

營改增後，無形資產或不動產投資入股繳增值稅。

對企業將無形資產、不動產投資入股換取被投資企業的股權行為屬於有償取得「其他經濟利益」，且被投資企業取得不動產包括接受投資入股形式取得的不動產，其進項稅額同樣准予從銷項稅額中抵扣。

這就意味著投資企業以不動產投資應作為銷售繳納增值稅，並可計算銷項稅額、開具增值稅專用發票交給被投資企業作為抵扣進項稅額憑據，接通了增值稅「環環徵收、層層抵扣」鏈條，從而說明以不動產投資入股行為列入了增值稅「銷售不動產」稅目的征稅范圍。

因此，企業以無形資產、不動產投資入股行為，應按有償銷售不動產、無形資產行為徵收增值稅。

(9)轉讓無形資產的增值稅稅率擴展閱讀

《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》：

第九條 應稅行為的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務、無形資產、不動產注釋》執行。

第十條 銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產，但屬於下列非經營活動的情形除外：

（一）行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業性收費。

1、由國務院或者財政部批准設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批准設立的行政事業性收費；

2、收取時開具省級以上（含省級）財政部門監（印）制的財政票據；

3、所收款項全額上繳財政。

（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者僱主提供取得工資的服務。

（三）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。

（四）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。