稿酬和特許權使用費預扣預繳時扣除標准

A. 關於稿費個人所得稅的計算

稿酬所得個人來所得稅計算公自式

稿酬所得，按次或者按月預扣預繳個人所得稅。

計算公式：

應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×20%

預扣預繳應納稅所得額=稿酬所得-減除費用

其中，稿酬所得的收入額減按70%計算，每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

註：稿酬所得歸屬綜合所得，需經過減除或減征後，再進行綜合征稅。

(1)稿酬和特許權使用費預扣預繳時扣除標准擴展閱讀

舉例說明

1、張某出書一本，獲得200000元稿酬，則：

納入到綜合征稅中的稿酬所得=200000元×80%(減除20%的費用)×70%=112000元。

2、劉某2019年工資收入100000元，稿酬收入200000元，則：

應納稅所得額=100000元工資所得+200000元稿酬所得×80%(減除20%的費用)×70%-6萬元基本減除費用標准-專項扣除-專項附加扣除-法律規定的其他扣除。

註：應納稅所得額再按照3%至45%超額累進稅率征稅。

參考資料來源：

網路-稿酬所得

B. 預扣預繳個稅的計算公式

預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除；

本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額；

示例說明：

王麗2019年每月工資均為30000元，每月減除費用5000元，「三險一金」扣除為4500元，享受專項附加扣除額度2000元，假設沒有減免收入及減免稅額等情況。對應預扣率表可以得出，王麗前三個月應當按照以下方法計算預扣預繳稅額。

1月份：(30000–5000-4500-2000）×3%=555元；

2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10%-2520-555=625元；

3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10%-2520-555-625=1850元；

上述計算結果表明，由於2月份累計預扣預繳應納稅所得額為37000元，已適用10%的稅率，因此2月份和3月份應預扣預繳稅款有所增加。

(2)稿酬和特許權使用費預扣預繳時扣除標准擴展閱讀

居民個人預扣預繳方法：

扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得時，按以下方法預扣預繳個人所得稅，並向主管稅務機關報送《個人所得稅扣繳申報表》（見附件1）。

年度預扣預繳稅額與年度應納稅額不一致的，由居民個人於次年3月1日至6月30日向主管稅務機關辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算。
上述公式中，計算居民個人工資、薪金所得預扣預繳稅額的預扣率、速算扣除數，按《個人所得稅預扣率表一》執行。

C. 勞務報酬預扣預繳稅款計算方法

預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除；

本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額；

示例說明：

王麗2019年每月工資均為30000元，每月減除費用5000元，「三險一金」扣除為4500元，享受專項附加扣除額度2000元，假設沒有減免收入及減免稅額等情況。對應預扣率表可以得出，王麗前三個月應當按照以下方法計算預扣預繳稅額。

1月份：(30000–5000-4500-2000）×3%=555元；

2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10%-2520-555=625元；

3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10%-2520-555-625=1850元；

上述計算結果表明，由於2月份累計預扣預繳應納稅所得額為37000元，已適用10%的稅率，因此2月份和3月份應預扣預繳稅款有所增加。

(3)稿酬和特許權使用費預扣預繳時扣除標准擴展閱讀：

居民個人預扣預繳方法：

扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得時，按

以下方法預扣預繳個人所得稅，並向主管稅務機關報送《個人所得稅扣繳申報表》。

年度預扣預繳稅額與年度應納稅額不一致的，由居民個人於次年3月1日至6月30日向主管稅務機關

辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

（一）扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，並按月

辦理全員全額扣繳申報。具體計算公式如下：

本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預

扣預繳稅額累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計

專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除，其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截

至本月在本單位的任職受雇月份數計算。

上述公式中，計算居民個人工資、薪金所得預扣預繳稅額的預扣率、速算扣除數，按《個人所得稅

預扣率表一》執行。

（二）扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，按次或者按月預

扣預繳個人所得稅。具體預扣預繳方法如下：

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用後的余額為收入額。其中，稿酬所得

的收入額減按百分之七十計算。

減除費用：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八

百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

應納稅所得額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所

得額。勞務報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預扣率，稿酬所得、特許權使用費所

得適用百分之二十的比例預扣率。

參考資料來源：網路-個人所得稅率

參考資料來源：網路-所得稅預扣法

D. 2019年新個稅實施後，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的費用減除標準是什麼

新個稅法對於勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的納稅內申報分兩步，首先容每次發放的時候預扣申報，可以減除相應的費用後作為應納稅所得額，在按適用稅率計算申報預交

三項綜合所得以每次收入減除費用後的余額為收入額；稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。減除費用：每次收入不超過四千元的，費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

預扣稅率，稿酬和特許權使用費是20%，勞務報酬：

所以你說的扣除費用只是預交的時候使用，匯算清繳的時候又要綜合重新計算了

E. 勞務報酬、稿酬與特許權使用費所得的費用扣除是怎樣的

根據2018年新《個人所得稅法》的規定，對勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收內入減除20%的費用後的容余額為收入額，其中稿酬所得的收入額按70%計算。這是平移了原來的個人所得稅費用扣除和稿酬所得的稅收優惠。對工資薪金所得以外的綜合所得，在減除必要的費用後計算收入額，以體現量能課稅、以凈所得征稅的原則。

F. 居民個人稿酬所得每次收入額減除費用800元或20%為每次預繳的應納稅所得額對嗎

居民個人稿酬所得每次收入額減除費用800元或20%為每次預繳的應納稅所得額是版錯誤的，收入在權4000元以上的按20%計算，收入在4000元以下的按800元計算。因稿酬綜合所得超過了4000元，所以不需要先減去8000元計算應繳納所得額。

稿酬等個人所得稅是按照使用費所得以收入減除百分之二十的費用後的余額為收入額。然後稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。所以在計算稿酬的時候是不扣除800的，而是直接按照稿酬的所得的80%來計算應交所得額，然後在按照規定按應交所得額的70%來計算。

(6)稿酬和特許權使用費預扣預繳時扣除標准擴展閱讀：

《關於全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》第二條扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，按次或者按月預扣預繳個人所得稅。具體預扣預繳方法如下：

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用後的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。減除費用勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

G. 2019年新個所稅預扣預繳，每月如何計算

扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得時，按以下方法預扣預繳個人所得稅，並向主管稅務機關報送《個人所得稅扣繳申報表》。年度預扣預繳稅額與年度應納稅額不一致的，由居民個人於次年3月1日至6月30日向主管稅務機關辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。
(一)扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，並按月辦理全員全額扣繳申報。具體計算公式如下：
本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額
累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算。
上述公式中，計算居民個人工資、薪金所得預扣預繳稅額的預扣率、速算扣除數，按《個人所得稅預扣率表一》執行。
(二)扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，按次或者按月預扣預繳個人所得稅。具體預扣預繳方法如下：
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用後的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
減除費用：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。
應納稅所得額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。勞務報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預扣率，稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。
勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數
稿酬所得、特許權使用費所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×20%
非居民個人扣繳方法
扣繳義務人向非居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得時，應當按以下方法按月或者按次代扣代繳個人所得稅：
非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元後的余額為應納稅所得額;勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用按月換算後的非居民個人月度稅率表計算應納稅額。其中，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用後的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
非居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數

H. 扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時，如何預扣預繳個人所得稅

《國家稅務總局關於發布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第61號）：「第八條
扣繳義務回人向居民個人支答付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時，應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款： 勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用後的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。 減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。 應納稅所得額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表二，稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。 居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的收入額，並入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補。」

I. 2019新稅法實行後，勞務報酬個人所得稅的計算方法

據了解，在繳稅的流程上，勞務報酬所得與工資薪金所得大體相同，分為兩個步驟。

第一步：單位代扣代繳

相關單位在向納稅人支付勞務費時會先進行稅款的預扣預繳；

勞務報酬的扣稅標准為：所得以收入減除費用後的余額為收入額。

減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按收入的20%計算。

應納稅所得額：勞務報酬所得以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額，適用20%至40%的超額累進預扣率。

計算方法簡單來說，就是：

（1）勞務報酬-費用=收入額（預扣預繳應納稅所得額），而費用的多少取決於勞務報酬是否在4000元之上，決定是800元，還是收入的20%。按這個方法計算出的收入額，再對照「個人所得稅預扣率表二」進行稅額的計算。

（2）應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數

一次性勞務收入3000元（小於4000元），預扣預繳應納稅所得額=3000-800=2400元，屬於「不超過20000元」檔，應預扣預繳稅額=2400×20%-0=480元。

一次性勞務收入10000元（大於4000元），預扣預繳應納稅所得額=10000×80%=8000元，屬於「不超過20000元」檔，應預扣預繳稅額=8000×20%-0=1600元。

一次性勞務收入50000元（大於4000元），預扣預繳應納稅所得額=50000×80%=40000元，屬於「超過20000元至50000元」檔，應預扣預繳稅額=40000×30%-2000=10000元。

一次性勞務收入100000元（大於4000元），預扣預繳應納稅所得額=100000×80%=80000元，屬於「超過50000元的部分」檔，應預扣預繳稅額=80000×40%-7000=25000元。

第二步：年度末匯算清繳

51個稅管家提醒，勞務報酬所得作為綜合所得之一，在年度末進行匯算清繳，稅款多退少補。

注意，按照以上「第一步」計算的個稅，並不一定是納稅人最終應當繳納的稅款，而是在獲得收入的時候，由支付該項收入的單位進行代扣代繳的金額。

最終全年要繳納多少個稅，由居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，依法計算工資薪金、勞務報酬、稿酬所得、特許權使用費四項所得的收入額，並入年度總和所得計算應納稅款，稅款多退少補。

居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除後的余額，為應納稅所得額。

J. 2019年新個稅累計扣除的問題

您好 ，於2019年起實施的新個稅法，首次將工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費等四項所得，綜合按年計征個稅。

根據國家稅務總局的規定，工資薪金所得將採用累計預扣法來預繳個稅，其餘三類收入按次或按月預扣預繳。這與此前個稅代扣代繳的方式存在明顯差異，不僅需要勞動性收入來源多樣的納稅人辦理年度匯算清繳，而且納稅人每個月到手的工薪所得收入也將發生變化。

工薪所得預繳稅額遞增

工資薪金所得所適用的累計預扣法，需要根據各月累計收入減去對應的各種扣除，對照預扣率表，計算出累計應納稅額後，再減去當年已繳稅額，來確定當期應繳稅額。

由於每年年初累計收入較低，適用較低的預扣率，預繳稅額較低，稅後收入會高於個稅法修訂前，但隨著累計收入的增加，適用的預扣率逐漸提高，到年末月份，預繳稅額會高於年初。也就是說，一年之內，同樣的工薪所得收入，每月的預繳稅額會逐漸增加，到手收入會逐漸減少。

舉例來說，張某每月工薪所得3.4萬元，需繳納「五險一金」5000元，每月可以扣除5000元免徵額和4000元的專項附加扣除，按月稅率方式下，其每月應繳稅額為固定的2590元，但在累計預扣預繳法下，1月預繳預扣稅額為600元，隨後逐漸遞增，到12月預繳預扣稅額達到4000元。

這兩種方法下，張某年應繳稅額相同，但與按月稅率繳稅相比，累計預扣預繳方式相當於將一部分稅額推遲了一段時間，對納稅人來說是件好事。

不過，工薪族以前每月稅後收入基本穩定，2019年起每月稅後收入將出現浮動，這需要納稅人做好財務規劃，合理預測和管理個人和家庭的現金流。

如果由於更換工作或其他原因，張某在6月沒有工薪收入，其7月累計應納稅所得額將發生變化，並不是12萬元，還要扣除6月的免徵額和專項附加扣除，即11.1萬元，累計預扣預繳稅額降至8480元，當月預扣稅額降至1000元，隨後各月也會相應調整。

如果張某隻有工薪所得收入，也不能享受大病醫療支出專項附加扣除，那麼其全年預扣預繳稅額仍將與應繳稅額相同，無需辦理年度匯算清繳。但如果張某在12月沒有工薪所得，或者9-11月沒有工薪收入，而12月的應納稅所得額又不能完全覆蓋9-11月的免徵額和專項附加扣除，那麼張某需要在年度匯算清繳時，申請退稅。

其他三類綜合所得按老辦法預扣預繳

工薪所得之外的三類綜合所得，基本沿用此前的老辦法，按次或者按月預扣預繳個稅。即稿酬、特許權使用費所得減除一定費用後，按20%預扣率預扣預繳；勞務報酬減除一定費用後，適用20%-40%的超額累進預扣率。這三類所得在預扣預繳時未考慮專項附加扣除，並且適用了較高的預扣率，對以這三類收入為主的納稅人來講，很可能需要在年度匯算清繳時辦理退稅。

假設李某為自由職業者，沒有工資薪金收入，一個納稅年度內有五次勞務報酬收入，每次4萬元。那麼李某每次取得勞務報酬收入時，須預扣預繳個稅40000＊80%＊30%-2000＝7600元，全年預扣預繳38000元。而即使是不考慮「五險一金」和專項附加扣除，李某的年應納稅額也只有（200000-60000）＊10%-2520=11480元，預扣預繳環節多繳稅26520元，需要在年度匯算清繳時申報退稅。

但對工薪所得已經較高的納稅人來說，其勞務報酬、稿酬、特許使用費的預扣率很可能低於其年綜合所得適用的個稅稅率，在匯算清繳時需要補稅。

以前述張某為例，其年工薪應納稅所得為24萬元，此外還有特許使用費10萬元，在預扣預繳環節分別預繳了31080元和16000元（100000*80%*20%）。其年度綜合所得應納稅所得額為32萬元（24萬+10萬*80%），應納稅額為48080元（320000*25%-31920），在年度匯算清繳環節需要補稅1000元。

有財稅研究人士認為，對勞務報酬、稿酬、特許使用費這三種綜合所得，沿用原有方式預扣預繳個稅，並沒有對費用扣除重新設計，顯示綜合計征並不完善。採用較高的預扣率，會增加年度匯算清繳的壓力，比如一些參與科研項目、獲得勞務報酬的大學生，基本都會存現預繳稅額過多的情況，有的甚至不需要交納個稅，但在這種操作方式下，則需先預繳然後辦理退稅，增加了不必要的工作量。

關於個人所得稅的相關問題就介紹到這里，以上回答供您參考，希望可以幫到您，歡迎您為我們點贊及關注我們，謝謝。