固定資產和無形資產的計稅基礎

1. 無形資產的計稅基礎問題

計稅基礎是這樣的：根據稅法規定，企業為開發新技術發生的研究開發費用，未形成內無形資產計入當期損益的容，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按無形資產成本150%攤銷。所以，未形成無形資產而記入當期損益的，計稅基礎為零；形成無形資產的，按150%扣除了，計稅基礎也為零。
無形資產的賬面價值是1200w，形成的應納稅差異為1200-0=1200w。
遞延所得稅負債(假設所得稅率是25%)=1200*25%=300w。
攤銷1200/20=60w/年，轉回遞延所得稅負債60*25=15w
借：遞延所得稅負債15w，貸：所得稅費用15w。

2. 無形資產計稅基礎的計算

對於使用壽命不確定的無形資產，在會計上，每年年末計提減值准備，其賬面價值即專是原值減去減值准備，但納稅按屬稅法，在計稅時，按照稅法規定的年限的攤銷方法攤銷，攤銷金額允許稅前扣除。那麼，十年直線法攤銷就是，稅法余額為1500-1500/10=1350萬元，計稅基礎與賬面價值差150萬元。

3. 企業各項資產，包括固定資產，無形資產，存貨等，只能以歷史成本為其計稅基礎。這句話對嗎

不對
固定資產、無形資產等長期資產在某一資產負債表日的計稅基礎是指其成本扣除按版照稅法規定已在本期權及以前期間稅前扣除的累計折舊額或累計攤銷額後的金額
資產的計稅基礎，是指企業收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。

顯然，資產的計稅基礎是稅法允許未來抵稅的資產價值，也就是未來不需要納稅的資產價值，即現在不能稅前列支抵扣的金額，也是現在需要納稅的資產價值。

通常情況下，資產的歷史成本與計稅基礎是相同的，後續計量過程中因會計准則規定與稅法規定不同，可能造成賬面價值與計稅基礎的差異。計稅基礎可以通俗地理解為按照稅法規定資產未來期間可以稅前扣除的金額和負債未來期間不可以稅前扣除的金額。

資產的計稅基礎＝未來期間可稅前扣除的金額＝資產成本－本期及以前期間已稅前扣除的金額

4. 企業所得稅外購固定資產的計稅基礎是什麼

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第五十六條規定：「企業的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。 前款所稱歷史成本，是指企業取得該項資產時實際發生的支出。 企業持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。」 第五十八條規定：「固定資產按照以下方法確定計稅基礎： （一）外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬於使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎；

5. 無形資產的賬面價值和計稅基礎

資產的計稅基礎是按照稅法口徑計算而形成的。
本例中，研究階段支出800萬，直接費用專化，按照稅法規定可以計屬入當期損益抵減應納稅所得額，抵減時可加計50%，也就是說按照稅法口徑能扣計入「管理費用——研發支出」科目的金額為：800*（1+50%）=1200萬。所得稅前可以扣除1200萬。
形成無形資產的部分1200萬元，轉入無形資產後按照稅法的規定：形成無形資產的，按照入賬價值的150%基礎進行攤銷。也就是說計稅基礎是無形資產每期末賬面價值的150%是計稅基礎。
所以無形資產入賬時1200萬，入賬時點的計稅基礎就是1200*150%=1800
如果繼續核算的話就是：
假定該無形資產10年攤銷，年末賬面價值為1200-1200/10=1080，年末的計稅基礎為賬面價值的150%，所以應該是1080*150%=1620更多精彩內容來源沈陽律師 http://china.findlaw.cn/shenyang

6. 如何確定無形資產的計稅基礎和攤銷年限

企業在生產經營中取得的土地使用權或商標權等無形資產，賬面價值與計稅版基礎往往不權一致，造成無形資產使用期間每年的攤銷額在會計與稅法上有差異，如何確定無形資產的計稅基礎和攤銷年限，企業應遵循稅法的規定。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第六十六條規定，無形資產按照以下方法確定計稅基礎：
（一）外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬於使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎；
（二）自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件後至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎；
（三）通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。
第六十七條規定，無形資產按照直線法計算的攤銷費用，准予扣除。
無形資產的攤銷年限不得低於10年。
作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，准予扣除。

7. 無形資產所得稅的計稅基礎怎樣計算

資產的計稅基礎是按照稅法口徑計算而形成的。

《企業所得稅法》第十二條所稱無形資產，是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產，包括專利權、商標權、 著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。

無形資產按照以下方法確定計稅基礎：

1、外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬於使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎。

2、自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件後至達到預定用

途前發生的支出為計稅基礎。

3、通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

無形資產按照直線法計算的攤銷費用，准予扣除。無形資產的攤銷年限不得低於10年。作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷，外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，准予扣除。

(參見:《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第六十五條、第六十六條、第六 十七條）。

(7)固定資產和無形資產的計稅基礎擴展閱讀：

注意事項

1、 無形資產所有權和使用權處理不當做假

無形資產的所有權是企業在法律規定范圍內對無形資產所享有的佔有、使用、收益、處置的權力。無形資產的使用權是按照企業無形資產的用途和性能加以利用，以滿足生產經營的需要。

將只有使用權的無形資產作為有所有權的無形資產下帳，從而增大無形資產攤銷，減少利潤，進而減少所得稅的上繳。

2、 無形資產增加不真實，不合規

企業增加的無形資產有的沒有合法的文件證明，有的已超出了法定有效期。

3、虛增商譽，增大費用

商譽的作價入帳只是在企業合並的情況下發生的，而企業在正常的經營期內，擅自將商譽作價入帳，多攤費用、降低利潤。

參考資料來源：網路-中華人民共和國企業所得稅法實施條例

參考資料來源:網路-無形資產

8. 關於無形資產的計稅基礎

自行研發的無形資產在確認時才不考慮所得稅和暫時性差異！因為你確認時的分版錄為
借：無形資產權
貸：研發支出－資本化支出
整個活動不會涉及任何損益類科目，自然不會影響所得稅和暫時性差異！在後期折舊年限和方法與稅法規定不同再確認暫時差異！夠入的無形資產，計稅基礎和賬面價值一般無差異！後期折舊年限和方法與稅法規定不同再確認暫時差異！固定資產在夠入時賬面價值與計稅基礎一般無差別，主要是後期折舊年限，凈殘值的確定，折舊方法與稅法不同產生暫時性差異

9. 為什麼固定資產和無形資產也有計稅基礎，不是只有凈利潤才交稅么

分對應什麼稅種，不同稅種的計稅依據自然不同。