特許權使用費6

❶ 特許權使用費 外資

第十九條 外國企業在中國境內未設立機構、場所，而有取得的來源於中國境內的利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得，或者雖設立機構、場所，但上述所得與其機構、場所沒有實際聯系的，都應當繳納20％的所得稅。
依照前款規定繳納的所得稅，以實際受益人為納稅義務人，以支付人為扣繳義務人。稅款由支付人在每次支付的款額中扣繳。扣繳義務人每次所扣的稅款，應當於五日內繳入國庫，並向當地稅務機關報送扣繳所得稅報告表。
對下列所得，免徵、減征所得稅：
（一）外國投資者從外商投資企業取得的利潤，免徵所得稅；
（二）國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得，免徵所得稅；
（三）外國銀行按照優惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得，免徵所得稅；
（四）為科學研究、開發能源、發展交通事業、農林牧業生產以及開發重要技術提供專有技術所取得的特許權使用費，經國務院稅務主管部門批准，可以減按10％的稅率徵收所得稅，其中技術先進或者條件優惠的，可以免徵所得稅。
除本條規定以外，對於利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得，需要給予所得稅減征、免徵的優惠待遇的，由國務院規定

第六十六條 稅法第十九條第三款第（四）項所規定的特許權使用費減證、免徵所得稅的范圍如下：

一在發展農、林、牧、漁業生產方面提供下列專有技術所收取的使用費：

1.改良土壤、草地、開發荒山，以及充分利用自然資源的技術；

2.培育動植物新品種和生產高效低毒農葯的技術；

3.對農、林、牧、漁業進行科學生產管理，保持生態平衡，增強抗禦自然災害能力等方面的技術。

二為科學院、高等院校以及其他科研機構進行或者合作進行科學研究、科學實驗、提供專有技術所收取的使用費。

三在開發能源、發展交通運輸方面提供專有技術所收取的使用費。

四在節約能源和防治環境污染方面提供的專有技術所收取的使用費。

五在開發重要科技領域方面提供下列專有技術所收取的使用費：

1.重大的先進的機電設備生產技術；

2.核能技術；

3.大規模集成電路生產技術；

4.光集成、微波半導體和微波集成電路生產技術及微波電子管製造技術；

5.超高速電子計算機和微處理機製造技術；

6.光導通訊技術；

7.遠距離超高壓直流輸電技術；

8.煤的液化、氣化及綜合利用技術。

第三條 外商投資企業必須提出申請並經批准後，才能享受減按15%的稅率繳納企業所得稅的優惠待遇。
第四條 外商投資企業項目符合下列條件之一的，可享受技術密集型和知識密集型項目優惠待遇：
（一）能提供本市急需的先進製造技術和製造工藝，生產本市急需的新產品（包括新材料、關鍵元器件、零部件）及促進本市新能源開發和利用；
（二）採用先進科技成果，能大幅度提高產品產量、質量和性能，有效降低生產成本，節約能源和材料；
（三）能推動行業技術改造；
（四）能提供本市急需的關鍵性技術專利和技術訣竅（包括先進配方）。
第五條 外商投資企業可向主管部門提出申請（申請書由市科委統一印刷），經主管部門提出意見後轉報市科委。市科委接到申請書後，必須在一個月內會同市外資委、市經委等有關部門共同審核，並由市科委出具審核證明。外商投資企業憑審核證明，向稅務機關申請享受有關稅收優惠待遇。

❷ 特許權使用費可否計入研發費用享受加計扣除

企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。研發費用的具體范圍包括：

1.人員人工費用。

直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。

2.直接投入費用。

（1）研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（2）用於中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及製造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。

（3）用於研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用於研發活動的儀器、設備租賃費。

3.折舊費用。

用於研發活動的儀器、設備的折舊費。

4.無形資產攤銷。

用於研發活動的軟體、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新葯研製的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。

6.其他相關費用。

與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

7.財政部和國家稅務總局規定的其他費用。

❸ 個稅徵收點5000元（每年6萬元）什麼意思

個稅徵收點5000元（每年6萬元）是指以每月收入額減除費用五千元後的余額為應納稅所得額。

1、根據《中華人民共和國個人所得稅法》第六條：應納稅所得額的計算方法：

（一）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元後的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。

（二）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除後的余額，為應納稅所得額。

2、根據《中華人民共和國個人所得稅法》第八條：有下列情形之一的，稅務機關有權按照合理方法進行納稅調整：

（一）個人與其關聯方之間的業務往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關聯方應納稅額，且無正當理由；

（二）居民個人控制的，或者居民個人和居民企業共同控制的設立在實際稅負明顯偏低的國家（地區）的企業，無合理經營需要，對應當歸屬於居民個人的利潤不作分配或者減少分配；

（三）個人實施其他不具有合理商業目的的安排而獲取不當稅收利益。

（四）稅務機關依照前款規定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，並依法加收利息。

(3)特許權使用費6擴展閱讀：

納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月十五日內向稅務機關報送納稅申報表，並繳納稅款。

納稅人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人應當在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務機關通知限期繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。

扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，並向稅務機關報送扣繳個人所得稅申報表。

❹ 無形資產除了包括特許權使用費外海包括什麼呢

無形資產通常包括專利權，非專利技術，商標權，著作權，特許權，土地使用權等。
（1）專利權：是指國家專利主管機關依法授予發明創造專利申請人對其發明創造在法定期限內所享有的專有權利，包括發明專利權，實用新型專利權和外觀設計專利權。
（2）非專利技術：也稱專有技術，是指不為外界所知，在生產經營活動中應採用了的，不享有法律保護的，可以帶來經濟效益的各種技術和訣竅。
（3）商標權：是指專門在某類指定的商品或產品上使用特定的名稱或圖案的權利。
（4）著作權：製作者對其創作的文學，科學和藝術作品依法享有的某些特殊權利。
（5）特許權：又稱經營特許權，專營權，指企業在某一地區經營或銷售某種特定商品的權利或是一家企業接受另一家企業使用其商標，商號，技術秘密等的權利。
（6）土地使用權：指國家准許某企業在一定期間內對國有土地享有開發，利用，經營的權利。

❺ 非居民企業源泉扣繳與稅務機關的指定扣繳的適用范圍

1、是否適用源泉扣繳辦法，要根據取得收入的性質確認。

其實適用源泉扣繳辦法的所得，象來源於中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得等，對應的非居民企業在中國境內一般都不會符合機構場所的條件（注意：「構成機構場所」與「常駐代表機構」是兩個不同的概念），這是由此類所得的特點決定的。

2、技術轉讓收入屬於「特許權使用費所得」。適用源泉扣繳管理辦法，以收入全額為應納稅所得額。稅率為10％（前提：先看協定）。

3、同一合同，有可能既涉及提供勞務又涉及特許權使用費所得，應分別處理。勞務所得實行自行申報或指定扣繳辦法，特許權使用費所得實行源泉扣繳，分別按規定辦理備案、報送資料、計算申報繳納企業所得稅。

4、根據國稅發〔2008〕120號及國稅函〔2009〕50號兩個文件的規定，勞務所得必須要在國稅局申報繳納企業所得稅；但實行源泉扣繳管理辦法的特許權使用費所得，則要看中方企業的企業所得稅是由哪個局征管的，就在哪個局申報繳納。

5、另請詳細參閱執行「國家稅務總局關於印發《非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》的通知」（國稅發[2009]3號）及「非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法」（國家稅務總局令第19號）兩個重要文件。

(5)特許權使用費6擴展閱讀：

1、企業所得稅法第十九條第二項規定的轉讓財產所得包含轉讓股權等權益性投資資產（以下稱「股權」）所得。股權轉讓收入減除股權凈值後的余額為股權轉讓所得應納稅所得額。

2、股權轉讓收入是指股權轉讓人轉讓股權所收取的對價，包括貨幣形式和非貨幣形式的各種收入。

3、股權凈值是指取得該股權的計稅基礎。股權的計稅基礎是股權轉讓人投資入股時向中國居民企業實際支付的出資成本，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權受讓成本。

4、股權在持有期間發生減值或者增值，按照國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益的，股權凈值應進行相應調整。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

5、多次投資或收購的同項股權被部分轉讓的，從該項股權全部成本中按照轉讓比例計算確定被轉讓股權對應的成本。

❻ 納稅人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得按什麼計算個人所得稅

全年工資30萬,稿費10萬,特許權使用費10萬,勞務報酬5萬，繳納三險一金6萬， 本年綜合所得收入為多少？

❼ 我們是外商獨資企業，現要像投資方支付特許權使用費

上面的答復中所引用的法規是過期的法規。
根據新的企業所得稅法第十九條，第二十七條第（五）項和《企業所得稅法實施條例》第九十一條，按照你所說的特許權使用費全額的10%由中方企業代為繳納企業所得稅。
在繳納企業所得稅前，還要代為繳納5%的營業稅。
如果你說的特許權使用費為專利或者專利技術，還有稅收優惠。
你補充問題所問的法規在新企業所得稅法中已經變更成為：

第三條 居民企業應當就其來源於中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。
非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源於中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。
非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅。
第四條 企業所得稅的稅率為25%。
非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，適用稅率為20%。

你的補充問題表現你的理解有些偏差，一般所言，關聯企業之間的關系就是平等主體之間的關系，不存在一個是另一個機構或者場所。你們公司和外國母公司之間雖然是關聯企業，但是你們公司並不是母公司在中國有聯系或者沒有聯系的場所和機構。這和我們平常理解的不同。
關聯企業是稅務機關判定的，但主要存在關聯企業之間交易的納稅調整中，和你所問的問題沒有關系，除非200萬的特許費在稅務機構看來明顯高了或者低了，才存在稅務機構根據關聯企業進行調整的問題。

❽ 企業交給境外的特許權使用費，可以在稅前列支么

可以在稅前列支。

❾ 勞務報酬所得按次徵收中的「次」是如何規定

一般勞務報酬所得，以一個月內取得的收入為一次。

《個人所得稅法實施條例》

第二十一條稅法第六條第一款第四項、第六項所說的每次，按照以下方法確定：

（一）勞務報酬所得，屬於一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬於同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。

《個人所科稅法》第二條下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得；

（五）經營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產租賃所得；

（八）財產轉讓所得；

（九）偶然所得。

(9)特許權使用費6擴展閱讀：

勞務報酬所得規定演算法：

勞務報酬個人所得稅的起征點是800元。

勞務報酬所得，其個人所得稅應納稅額的計算公式為：

1、每次收入不足4000元的：應納稅額 =應納稅所得額*適用稅率 =（每次收入額-800）*20%

2、每次收入在4000元以上的：應納稅 =應納稅所得額*適用稅率 =每次收入額*（1-20%）*20%

3、 每次收入的應納稅所得額超過20000元的：應納稅額 =應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數 =每次收入額*（1-20%）*適用稅率-速算扣除數

演講收入的可以等同於：單次應納稅所得額不超過2萬的：應納稅額=應納稅所得額×20%。單次應納稅所得額超過2萬元的，不超過5萬元的：應納稅所得額×30%-2000。單次應納稅所得額超過5萬的：應納稅額=應納稅所得額×40%-7000。

參考資料：網路-個人所得稅法實施條例

❿ 特許權使用費和支付給關聯企業管理費用 可以稅前扣除嗎

當然可以扣除啊這不屬於不能稅前扣除的范圍。