一次性攤銷的資產如何進行核算

① 不超過500萬的固定資產一次性折舊怎麼做賬

500萬元以下固定資產一次性扣除的處理要點

近日，財政部、國家稅務總局發布《關於設備、器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號），通知規定，自2018年1月1日至2020年12月31日，企業新購進的、單位價值不超過500萬元的設備、器具可以一次性稅前扣除。

一、文件的主要內容

企業如何准確執行此文件，筆者認為應把握好財稅〔2018〕54號以下幾個關鍵點：

1.范圍：允許一次性稅前扣除固定資產的范圍，是指除房屋、建築物以外的設備、器具等固定資產，即動產（包括交通工具）。

2.購買時間：2018年1月1日至2020年12月31日期間購買、製造的。包括購進的二手固定資產。

3.單位價值：單價不超過500萬元。如果允許抵扣進項稅額，則為不含稅價；如果沒有抵扣進項稅額，則為含稅價。

4.殘值處理：如果企業選擇享受一次性扣除政策，一次性稅前扣除包括殘值。

會計處理：

對於財稅〔2018〕54號的規定的會計處理，目前還沒有相應的會計折舊處理文件規定。若企業在會計上不選擇一次計提折舊的方法，則會產生稅會差異，應根據《企業會計准則第18號——所得稅》進行遞延所得稅會計處理。

即根據資產負債表上的各項目賬面價值與計稅基礎的差額，來確認遞延所得稅資產與遞延所得稅負債。即現在少繳稅、未來多繳稅，產生應納稅暫時性差異，形成遞延所得稅負債。

例如：A企業為一般納稅人，2018年6月購入一台價值500萬元（不含稅價500萬元，進項稅額80萬元）的設備，會計上按照直線法計提折舊，折舊年限為5年，假設殘值為0。假如企業在匯算2018年企業所得稅時一次性扣除。假設企業所得稅稅率為25%。會計處理如下：（單位：萬元）

1.購進設備時

借：固定資產——某設備 500

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 80

貸：銀行存款 580

2.到2018年末計提折舊

借：製造費用等 50（500÷60*6）

貸：累計折舊 50

3.2018年度企業所得稅匯算

2018年應納稅所得額調減450萬元（500-50）的遞延所得稅會計處理：

借：所得稅費用 112.5（450×25%）

貸：遞延所得稅負債 112.5

4.2019年的處理

調增應納稅所得額100萬元，遞延所得稅會計處理：

借：遞延所得稅負債 25

貸：所得稅費用 25

(1)一次性攤銷的資產如何進行核算擴展閱讀：

500萬元以下固定資產一次性扣除的處理要點

近日，財政部、國家稅務總局發布《關於設備、器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號），通知規定，自2018年1月1日至2020年12月31日，企業新購進的、單位價值不超過500萬元的設備、器具可以一次性稅前扣除。

文件的主要內容：企業如何准確執行此文件，筆者認為應把握好財稅〔2018〕54號以下幾個關鍵點：

1.范圍：允許一次性稅前扣除固定資產的范圍，是指除房屋、建築物以外的設備、器具等固定資產，即動產（包括交通工具）。

2.購買時間：2018年1月1日至2020年12月31日期間購買、製造的。包括購進的二手固定資產。

3.單位價值：單價不超過500萬元。如果允許抵扣進項稅額，則為不含稅價；如果沒有抵扣進項稅額，則為含稅價。

4.殘值處理：如果企業選擇享受一次性扣除政策，一次性稅前扣除包括殘值。

② 固定資產購進攤銷的會計分錄,要完整版

1、購進時，若能抵抄扣進項稅

借：固定資產（價稅合計減進項稅）

應交稅費-應交增值稅-進項稅

貸：銀行存款或現金

2、若不能扣稅

借：固定資產

貸：銀行存款或現金

在每月計提折舊時，計提基礎=（原值-預計凈殘值）/使用所限/12個月
借：製造費用（銷售費用或管理費用等，按使用部門劃分）

貸：累計折舊

(2)一次性攤銷的資產如何進行核算擴展閱讀

在登記帳戶前，通過記帳憑證編制會計分錄，能夠清楚地反映經濟業務的歸類情況，有利於保證帳戶記錄的正確和便於事後檢查。

每項會計分錄主要包括記帳符號，有關帳戶名稱、摘要和金額。會計分錄分為簡單分錄和復合分錄兩種。

復合分錄亦稱「多項分錄」。是指以一個帳戶的借方與幾個帳戶的貸方，或者以一個帳戶的貸方與幾個帳戶的借方相對應的會計分錄。

會計分錄在實際工作中，是通過填制記賬憑證來實現的，它是保證會計記錄正確可靠的重要環節。

會計核算中，不論發生什麼樣的經濟業務，都需要在登記賬戶以前，按照記賬規則，通過填制記賬憑證來確定經濟業務的會計分錄，以便正確地進行賬戶記錄和事後檢查。會計分錄有簡單分錄和復合分錄兩種。

③ 一公司做帳是將固定資產在購入時一次性攤銷的，它的分錄是：

你這是在哪裡看到的分錄啊。
⒉
借：累計折舊
貸：固定資產

這是固定資產清理的折舊版分錄。只有在做權固定資產清理的時候才做。這個分錄做的也不對。

一公司做帳是將固定資產在購入時一次性攤銷的，——這是錯誤的。固定資產不可以一次性計提折舊。

企業會計准則第4號——固定資產
第二章 確認
第三條 固定資產，是指同時具有下列特徵的有形資產：
（一）為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的；
（二）使用壽命超過一個會計年度。
使用壽命，是指企業使用固定資產的預計期間，或者該固定資產所能生產產品或提供勞務的數量。
第四條 固定資產同時滿足下列條件的，才能予以確認：
（一）與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業；
（二）該固定資產的成本能夠可靠地計量。

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不懼惡意採納刷分
堅持追求真理真知

④ 一次性計入成本費用固定資產如何進行會計核算（案例

2014年9月，某機械製造有限公司發生以下幾項相關經濟業務事項：

1、為研發新產品，該公司購進不需安裝的數控機床一台，價款800000元，稅金136000元，價稅合計936000元，以銀行存款支付;

2、接稅務部門通知，對2014年1月1日後新購進用於研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的以及持有的單位價值不超過5000元的固定資產一次性計入成本費用。經統計，2014年1月1日以後至8月底，該公司購進用於研發新產品的設備有4台，固定資產原值3500000元，已提折舊128000元;固定資產原值低於5000元機器設備，合計固定資產原值7000000元，其中：基本生產車間5000000元，管理部門2000000元;累計折舊3200000元，其中：基本生產車間2300000元，管理部門900000元。

第一項經濟業務是正常固定資產購進業務：

借：固定資產--數控機床800000

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)136000

貸：銀行存款936000

第二項經濟業務要分別按經濟業務的類別分別進行處理：

(1)對新購進的固定資產應單獨處理，假定該公司新產品開發尚在研究階段，應作如下分錄：

借：研發支出—費用化支出800000

貸：累計折舊800000

(2)對2014年1月1日後至8月底前，新購進用於研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的固定資產凈值一次性計入成本費用，作以下會計分錄：。

借：研發支出—費用化支出3372000(3500000-128000)

貸：累計折舊3372000

(3)對公司價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用的會計處理。從具體會計准則和《小企業會計准則》的相關規定看，基本生產車間的不超過5000元的固定資產凈值應比照計提折舊作為「製造費用」核算，但是一次性計入「製造費用」如果金額較小，對企業的成本核算影響不大，如果金額較大，勢必影響當期產品成本核算。筆者以為，作為政府的政策調整對企業長期經營沒有可比性，一次性作為「管理費用-折舊費用」處理更為妥當。因此，此項的會計分錄為：

借：管理費用—折舊費用3800000

貸：累計折舊3800000

如果該公司將2014年9月購進用於新產品研發的數控機床一台於兩年後出售，價稅合計351000元，貨款已收訖。此項會計分錄如下：

(1)借：銀行存款351000

累計折舊800000

貸：固定資產清理300000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)51000

固定資產——數控機床800000

(2)借：固定資產清理300000

貸：研發支出-費用化支出300000

說明：對存在固定資產清理余額的會計處理，一般情況下對應科目是「營業外收入」和「營業外支出」，由於研發費用享受稅前扣除加計扣除優惠政策，本著專項支出專項管理的原則，筆者以為沖減「研發支出」更能體現會計信息質量及稅收管理要求。

對其他已在稅前一次性計入成本費用的固定資產轉讓按照相關的會計規定處理即可

⑤ 固定資產購進後本月一次性攤銷怎樣做賬務處理

借：固定資產 貸：現金 借：管理費用 貸：累計折舊

⑥ 怎樣核算一次性計入成本費用固定資產

《財政部、國家稅務總局關於完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)

第一條規定，對生物葯品製造業，專用設備製造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備製造業，計算機、通信和其他電子設備製造業，儀器儀表製造業，信息傳輸、軟體和信息技術服務業等6個行業的小型微利企業2014年1月1日後新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

第二條規定，對所有行業企業2014年1月1日後新購進的專門用於研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

第三條規定，對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

符合上面規定條件允許一次性計入當期成本費用的固定資產，如何進行會計處理?在實務中，一般存在兩種會計處理方式，現以案例的形式進行分析，哪種方式比較合理。

案例

A公司於2016年3月購置一台專門用於研發的設備，增值稅專用發票上記載價款為50萬元，進項稅額為8.5萬元，以銀行存款支付，該研發設備預計凈殘值率為3%。

1.第一種方式會計處理(單位，萬元，以下相同)：

借：管理費用——研發支出 50

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)8.5

貸：銀行存款58.5

研發設備在備查登記簿中單獨記載保管。

2.第二種方式會計處理如下：

(1)購置研發設備時

借：固定資產——研發設備50

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)8.5

貸：銀行存款58.5

(2)研發設備預計凈殘值為：50×3%=1.5(萬元)，一次性計入成本費用金額為：50-1.5=48.5(萬元)。

①一次性計提折舊時

借：研發支出——費用化支出48.5

貸：累計折舊48.5

②同時把一次性折舊費計入成本費用時

借：管理費用48.5

貸：研發支出——費用化支出48.5

⑦ 固定資產一次性計入成本費用應該怎麼處理

《財政部、國家稅務總局關於完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)對固定資產一次性計入當期成本費用在稅前扣除的規定有三條：

1.對生物葯品製造業，專用設備製造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備製造業，計算機、通信和其他電子設備製造業，儀器儀表製造業，信息傳輸、軟體和信息技術服務業等6個行業的小型微利企業2014年1月1日後新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊

2.對所有行業企業2014年1月1日後新購進的專門用於研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊

3.對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

(7)一次性攤銷的資產如何進行核算擴展閱讀

固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建築物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。固定資產是企業的勞動手段，也是企業賴以生產經營的主要資產。從會計的角度劃分，固定資產一般被分為生產用固定資產、非生產用固定資產、租出固定資產、未使用固定資產、不需用固定資產、融資租賃固定資產、接受捐贈固定資產等。

參考資料

固定資產

⑧ 一次性攤銷長期待攤費用要怎麼做分錄呢

有兩種方式可以做。這要根據你們公司的情況來定。
一、
1.修理費用很大，並且該資版產換了很重要權零部件，不做成費用。而做進資產里。
借：在建工程—xx機器30000
貸：銀行存款
30000
2.修理完成，轉入固定資產里
借：固定資產—xx機器30000
貸：在建工程—xx機器30000
二、
該項支出走機器大修理，費用里。
1.發生費用時。
借：待攤費用—機器大修理30000
貸：銀行存款
30000
2.攤銷時.
借：製造費用—a/b機器30000
貸：待攤費用—機器大修理30000
回答完畢。如果是做賬的話，根據自己的情況而定。
如果是作業題就讓你做攤銷。
請選擇（二）

⑨ 資產類的攤銷會計上怎麼做呢

低值易耗品攤銷有一次攤銷法、五五攤銷法。你公司制度定的的跟折舊一樣，與會回計制度不符。建議答按照一次攤銷法、五五攤銷法選擇。
如你堅持這樣，應分項目明細核算或設置台賬（卡片賬本），應為你說的22/4+3/5，就像折舊那樣，實質就是低值易耗品當固定資產管理。
長期待攤應有明細核算。分項目在規定年限內攤銷。

⑩ 固定資產一次攤銷

固定資產不是攤銷，而是計提折舊。至於攤銷，無形資產有個累計攤銷；低值易耗品版有個低值易耗品攤銷。權
而固定資產的折舊費用應計入哪個會計科目，就要看是哪個部門使用的了。若是辦公用的，應計入管理費用，若是銷售部門使用的，計入銷售費用，若是車間生產使用，就計入製造費用。
至於應計入的金額就涉及到折舊年限以及折舊方法。
若是以你提供的例子來編會計分錄，就應為：
借：管理/銷售/製造費用 999
貸：累計折舊 999