技術使用費繳稅嗎

1. 技術服務公司如何交稅

技術服務部分的所得應適用特許權使用費條款的規定
A企業在專有技術使用權的轉讓過程中取得的相關技術服務費用應視為特許權使用費，適用稅收協定特許權使用費條款的規定。在轉讓技術並提供相關服務取得收入適用稅收協定的問題上，《國家稅務總局關於執行稅收協定特許權使用費條款有關問題的通知》(國稅函〔2009〕507號)規定，在轉讓或許可專有技術使用權過程中如技術許可方派人員為該項技術的使用提供有關支持、指導等服務並收取服務費，無論是單獨收取還是包括在技術價款中，均應視為特許權使用費，適用稅收協定特許權使用費條款的規定。
該規定與以前的《國家稅務總局關於德國ThyssenKrupp Stahl公司向馬鞍山鋼鐵股份有限公司熱鍍鋅生產項目轉讓技術並提供相關服務取得收入適用稅收協定規定的批復》(國稅函〔2007〕1141號)的規定一致。
技術服務部分若構成常設機構應適用營業利潤條款的規定
國稅函〔2007〕1141號文件並未考慮轉讓技術時提供的相關服務如果構成常設機構的情形下的稅務處理。所以國家稅務總局在國稅函〔2007〕1141號文件的基礎上通過國稅函〔2009〕507號文件明確，專有技術使用權轉讓和許可過程中涉及的技術服務活動若已構成常設機構，則對服務部分的所得應適用稅收協定營業利潤條款的規定。
近日，《國家稅務總局關於稅收協定有關條款執行問題的通知》(國稅函〔2010〕46號)又進一步明確，如果技術許可方派遣人員到技術使用方為轉讓的技術提供服務，並提供服務時間已達到按協定常設機構規定標准，構成了常設機構的情況下，對歸屬於常設機構部分的服務收入應執行協定第七條營業利潤條款的規定，對提供服務的人員執行協定非獨立個人勞務條款的相關規定。

注意幾個問題
一、事先不能確定是否構成常設機構時如何作稅務處理?根據國稅函〔2010〕46號文件規定，如果技術受讓方在合同簽訂後即支付費用，包括技術服務費，即事先不能確定提供服務時間是否構成常設機構的，可暫執行特許權使用費條款的規定;待確定構成常設機構，且認定有關所得與該常設機構有實際聯系後，按協定相關條款的規定，對歸屬常設機構利潤徵收企業所得稅及對相關人員徵收個人所得稅時，應將已按特許權使用費條款規定的處理作相應調整。
二、如何確定歸屬於常設機構的營業利潤?新政策不但規定了與技術轉讓相關的技術服務部分若構成常設機構應適應營業利潤條款，還明確了如何確定歸屬於常設機構的營業利潤。國稅函〔2009〕507號文件規定，如果納稅人不能准確計算應歸屬常設機構的營業利潤，則稅務機關可根據稅收協定常設機構利潤歸屬原則予以確定。
就本例而言，如果A企業來華對B企業的技術服務費用沒有單獨收取，那麼當A企業派人來華提供服務的時間構成常設機構的標准後，A企業不能准確計算出應歸屬於常設機構的營業利潤時，可以由主管稅務機關根據稅收協定常設機構利潤歸屬原則予以確定歸屬於該常設機構的營業利潤。
三、怎樣理解新政策執行的時間?國稅函〔2009〕507號文件規定該通知於2009年10月1日起執行。但由於考慮到合同執行時間及常設機構判定時間的問題，國稅函〔2010〕46號文件進一步明確，對2009年10月1日以前簽訂的技術轉讓及服務合同，凡相關服務活動跨10月1日並尚未對服務所得作出稅務處理的，應執行上述規定及國稅函〔2009〕507號文有關規定，對涉及跨10月1日的技術服務判定是否構成常設機構時，其所有工作時間應作為計算構成常設機構的時間，但10月1日前對技術轉讓及相關服務收入執行特許權使用費條款規定已徵收的稅款部分，不再作調整。

2. 技術轉讓費怎麼交稅

對單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個回人）從事答技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免徵營業稅。

根據印花稅暫行條例及相關文件規定，技術合同印花稅按合同所載金額的萬分之三貼花。合同簽定時不能計算金額的，可在簽定時先按定額5元貼花，以後結算時再按實際金額計稅，補貼印花。

個人所得稅：
按特許權使用費所得計征個人所得稅，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其餘額為應納稅所得額。稅率為20%。

3. 常設機構取得技術服務費如何納稅

近日，某公司來電咨詢
。某境外機構在向其公司提供專有技術使用權過程中，派員為該項技術的使用提供有關支持、指導等服務並收取服務費，並在境內構成常設機構，這種服務項目屬於勞務還是特許權使用，可否按特許權使用申請營業稅免稅？《國家稅務總局關於執行稅收協定特許權使用費條款有關問題的通知
》（國稅函[2009]507號）第五條規定，在轉讓或許可專有技術使用權過程中如技術許可方派人員為該項技術的使用提供有關支持、指導等服務並收取服務費，無論是單獨收取還是包括在技術價款中，均應視為特許權使用費，適用稅收協定特許權使用費條款的規定。但如上述人員的服務已構成常設機構，則對服務部分的所得應適用稅收協定營業利潤條款的規定。如果納稅人不能准確計算應歸屬常設機構的營業利潤，則稅務機關可根據稅收協定常設機構利潤歸屬原則予以確定。
根據上述規定，如果在境內不構成常設機構的，適用稅收協定特許權使用費條款的規定。在境內構成常設機構的，提供的服務部分應按其營業利潤繳納企業所得稅。通常做法是由稅務機關對其利潤率進行核定，再以該項服務費收入乘以利潤率後再按25%的法定稅率繳納企業所得稅，關於利潤率的確定應依據《
國家稅務總局關於印發〈非居民企業所得稅核定徵收管理辦法〉的通知
》（國稅發[2010]19號）相關規定進行申報計算繳納所得稅。
上述企業所得稅的規定不適用於營業稅，根據《
營業稅暫行條例實施細則
》第四條規定，在中華人民共和國境內（以下簡稱境內）提供條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，是指：（一）提供或者接受條例規定勞務的單位或者個人在境內；（二）所轉讓的無形資產（不含土地使用權）的接受單位或者個人在境內；（三）所轉讓或者出租土地使用權的土地在境內；（四）所銷售或者出租的不動產在境內。根據上述規定，無論是否在境內構成常設機構，均應在境內繳納營業稅。不能按特許權使用申請免繳營業稅。

4. 支付境外技術服務費要扣稅嗎

支付境外技術服務費是需要扣稅的。如果在提供該服務時境外企業未到境內，即其勞版務發生地完全權在境外，則根據如下規定，對於勞務發生地完全在境外的不需在境內繳納企業所得稅。

對於支付給境外個人的款項，憑外匯支付憑證及雙方簽訂的合同即可入賬。

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第十一條營業稅扣繳義務人：

（一）中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。

（二）國務院財政、稅務主管部門規定的其他扣繳義務人。

第十二條營業稅納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產並收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。國務院財政、稅務主管部門另有規定的，從其規定。

5. 專利技術收入怎麼交稅

什麼專利，賣了多少錢？
我也是搞點小發明的。感興趣。
具體交稅應該是在合同里說明是賣方交還是買方交。是你交的話問下稅務局

6. 往國外支付技術使用費需不需要交稅 往地稅局交稅還是往國稅局交稅 請各位指點一下，謝謝

地稅局，應該是正常的營業稅。也就是看你企業的性質和經營項目。牢記：這個環節很繁瑣，你一定在稅務局拿到匯款許可後再去繳納稅金，否則你就多白交一筆錢！

7. 企業收到的技術服務費怎樣上稅

《中華復人民共和國制營業稅暫行條例》第八條 下列項目免徵營業稅：
（一）托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹，殯葬服務；
（二）殘疾人員個人提供的勞務；
（三）醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務；
（四）學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務；
（五）農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；
（六）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入；
（七）境內保險機構為出口貨物提供的保險產品。
除前款規定外，營業稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。

你說的技術服務費如果是非勞務收入，需要交納營業稅（收入的5%）及其附加稅（城建稅、教育費附加）。

8. 對於「專利使用費」應當繳納什麼稅

專利使用費屬於特許權使用費，依照《企業所得稅法》第6條的規定，特許權使用費收入是企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額的一部分，按企業所得稅徵收。

9. 大學收到的技術服務費是否交稅

《中華人民共和抄國營業稅暫襲行條例》第八條 下列項目免徵營業稅：
（一）托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹，殯葬服務；
（二）殘疾人員個人提供的勞務；
（三）醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務；
（四）學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務；
（五）農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；
（六）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入；
（七）境內保險機構為出口貨物提供的保險產品。
除前款規定外，營業稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。

你說的技術服務費如果是非勞務收入，需要交納營業稅（收入的5%）及其附加稅（城建稅、教育費附加）。

10. 設計 技術服務費納稅問題

國家稅務總局下發了《關於設計勞務營業稅納稅人及納稅地點問題的批復》（國稅函[2010]42號）一文，對大連市地方稅務局《關於設計勞務營業稅納稅地點問題的請示》（大地稅發[2009]82號）進行了批復。國稅函[2010]42號對設計勞務營業稅納稅人及納稅地點進行了明確，按照現行營業稅政策規定，在境內提供設計勞務並收取價款的單位和個人為營業稅納稅義務人，其提供設計勞務的營業稅納稅地點為該納稅人的機構所在地；只簽訂勞務合同、未提供設計勞務並收取價款的單位和個人，不能作為營業稅納稅義務人。

應稅勞務應滿足兩個基本條件

《中華人民共和國營業稅暫行條例》（國務院令第540號）第一條規定，在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業稅。

《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則條例》（財政部、國家稅務總局令第52號）第二條規定，條例第一條所稱應稅勞務是指屬於交通運輸業、建築業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目徵收范圍的勞務。

第三條規定，條例第一條所稱提供條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，是指有償提供條例規定的勞務、有償轉讓無形資產或者有償轉讓不動產所有權的行為（以下稱應稅行為）。…… 前款所稱有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。

可見納稅人提供勞務是否屬於營業稅應稅勞務，須滿足兩個基本條件：一、發生應稅行為，該行為屬於營業稅條例規定的范圍；二收取經濟利益。因此，境內提供設計勞務並收取價款的單位和個人顯然符合上述兩個條件，則為營業稅納稅義務人。並根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》（國務院令第540號）第十四條規定，納稅人提供應稅勞務應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。上述納稅人提供設計勞務的營業稅納稅地點應為該納稅人的機構所在地。

只簽訂勞務合同、未提供設計勞務並收取價款的單位和個人，由於不符合營業稅應稅勞務的兩個基本條件，因此，不能作為營業稅納稅義務人。

案例解析

案例：甲公司與乙公司簽訂設計勞務合同，甲公司為乙公司提供裝修設計服務，合同金額為200萬，但由於諸多原因，甲公司未能提供相應勞務，而由其子公司丙公司執行該項勞務，最後由丙公司收取勞務價款。

分析：甲公司雖然簽訂勞務合同，但未提供設計勞務並收取價款，因此，甲公司不是該項勞務的營業稅納稅義務人。丙公司雖未與乙公司簽訂合同，但其向乙提供了勞務，並收取了價款，符合營業稅應稅勞務的兩個基本條件，應認定為營業稅納稅義務人，應就該項勞務所得向機構所得地稅務機關申報納稅。