出過報表後發現上年未折舊攤銷

1. 怎麼在財務報表裡找到當年的折舊數額

在《資產負債表》第40行次「減：累計折價」欄里，以「期末數」減去「年初回數」，就是當年計提的折答舊額。
折舊是固定資產的抵減科目
報表上的固定資產是凈值 是資產原值減去折舊後的數額
計算折舊的方法有很多種 直線法 雙倍余額遞減法 年數總和法等等

2. 去年賣出固定資產。今年做年報的時候，發現折舊，攤銷的明細表中本期折舊，攤銷的總金額比財務報表中多

你的分錄沒問題。折舊計提也正確。

建議：

你再看看記賬是不是有問題。

帳表數據是否一致。

3. 餐飲會計報表，以前年度從沒提過固定資產折舊，如果現在要出報表，固這資產項該怎麼填寫

大的話記入以前年度損益調整，在調減未分配利潤數額過大不能一次記入本月

4. 以前年度沒有計提固定資產折舊，如何計提折舊

根據實際工作量計提折舊額，計算時先計算出每單位工作量的折舊額，再根據每單版位工作量的折舊權額乘以預計使用的工作總量計算出某項固定資產月折舊額。

例：乙企業有一輛專門用於運貨的卡車，原值為30000元，預計總行駛里程為300000公里，（假設報廢時無凈殘值），當月行駛30000公里，要求計算卡車的月折舊額。

解：單位工作量的折舊額=30000/300000=0.1（元/公里）

月折舊額=30000×0.1=3000元。

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注意事項

1、根據制度規定，計算、提取有關的（留存、減值）准備。

2、在權責發生制前提下，預先計入某些已經發生但未實際支付的費用；

3、計提折舊時需要區分會計期間和折舊期間，這兩者所指的期間不一定相同。折舊期間指的是開始計提折舊時依次順延的年限，比方說從2000年3月開始計提折舊，對於折舊而言的第一年是2000年3月到2001年3月。

5. 上年度累計折舊忘了計提怎麼辦

會計准則關於財務會計信息質量要求中「及時性」原則規定：企業對於已經發生的交易或者事項應當及時進行會計確認、計量的報告，不得提前或者延後。

上年度累計折舊忘了計提，就是在賬務處理中沒有按照「及時性」的要求進行賬務處理。

企業在發生了這樣錯誤後，應按照會計准則——會計差錯的要求進行賬務處理。在發現會計差錯當日做以下賬務處理：

借：以前年度損益調整

貸：累計折舊

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調整

借：盈餘公積

貸：利潤分配——未分配利潤

在企業所得稅匯算清繳時，如果以前年度應計提折舊而未計提折舊，本年度補提的折舊是不能稅前扣除的。

《國家稅務總局關於企業所得稅若干業務問題的通知》文號：[國稅發［1997］191號]五,關於納稅人在納稅年度內應計未計,應提未提扣除項目不得轉移以後年度補扣的截止時間問題 財政部,國家稅務總局《關於企業所得稅幾個具體問題的通知》

（財稅字［1996］79號）規定的「企業納稅年度內應計未計扣除項目,包括各類應計未計費用,應提未提折舊等,不得移轉以後年度補扣」,是指年度終了，納稅人在規定的申報期申報後,發現的應計未計，應提未提的稅前扣除項目。

(5)出過報表後發現上年未折舊攤銷擴展閱讀：

固定資產與無形資產，是用來生產產品的，也是有成本的。它的價值，就是他的成本，需要計入到產品的成本中去。需要攤銷。這就是固定資產為什麼要計提折舊的原因。

但是，根據權責發生制原則，他的成本攤銷的期限不應該僅僅是一年，而是他的使用期限。因此需要合理估計每個期限要攤銷的成本，這就是每年的折舊額和攤銷額。如果在購買時直接全部攤銷，則當年費用很高，利潤減少，而以後年度利潤高估。這都是會計所不允許的。

固定資產的一個主要特徵是能夠連續在若干個生產周期內發揮作用並保持其原有的實物形態，而其價值則是隨著固定資產的磨損逐漸地轉移到所生產的產品中去，這部分轉移到產品中的固定資產價值，就是固定資產折舊。

6. 固定資產總賬是80多萬，從報表上反映以前有提過折舊，以後在沒有提折舊，這塊賬務如何處理

固定資產總賬是80多萬，從報表上反映以前有提過折舊，以後在沒有提折舊，這塊賬務回如何處理：

補提折舊
借：管答理費用（或銷售費用、製造費用等）----折舊
貸：累計折舊
或
借：以前年度損益調整
應繳稅費----應交所得稅
貸：累計折舊

7. 會計報表報出後的發現的以前年度重大會計差錯如何處理

1．會計差錯更正的會計處理方法
為了保證經營活動的正常進行，企業應當建立健全內部稽核制度，保證會計資料的真實
、合法和完整。但是，在日常會計核算中也可能由於各種原因造成會計差錯，如抄寫差錯、可能對事實的疏忽和誤解以及對會計政策的誤用。企業發現會計差錯時，應當根據差錯的性質及時糾正。本准則中有關會計差錯更正的會計處理方法，不包括年度資產負債表日至財務報告批准報出日之間發現的報告年度的會計差錯及報告年度前的非重大會計差錯，關於這部分會計差錯的處理應按照《企業會計准則——資產負債表日後事項》的規定進行處理。
會計差錯的更正應按以下規定處理：
1．本期發現的，屬於本期的會計差錯，應調整本期相關項目。例如，企業將本年度工
程人員的工資計入了管理費用，則應將計入管理費用的工程人員工資調整計入工程成本。
2．本期發現的，屬於以前年度的會計差錯，按以下規定處理：
①非重大會計差錯，是指不足以影響會計報表使用者對企業財務狀況、經營成果和現金
流量作出正確判斷的會計差錯。對於本期發現的，屬於與前期相關的非重大會計差錯，不調整會計報表相關項目的期初數，但應調整發現當期與前期相同的相關項目，屬於影響損益的，應直接計入本期與上期相同的凈損益項目；屬於不影響損益的，應調整本期與前期相同的相關項目。例如，某企業1997年發現1996年管理用設備的折舊費用少提1000元，對於這一非重大會計差錯，企業應將少提的1000元折舊費用，計入1997年的管理費用，同時，調整累計折舊的帳面余額。
②重大會計差錯，對於發生的重大會計差錯，如影響損益，應將其對損益的影響數調整
發現當期的期初留存收益，會計報表其他相關項目的期初數也應一並調整；如不影響相益，應調整會計報表相關項目的期初數。例如，某企業於1997年發現1996年應計入工程成本的利息費用200000元，計入了1996年度的損益。發現該項差錯後，企業應調整增加工程成本200000元；增加1996年度的利潤總額200000元，增加1996年度凈利134000元〔200000×（1－33％）〕，調整增加未分配利潤134000元（假如不考慮提取盈餘公積等因素）；調整增加應交稅金66000元。該企業應在1997年度的資產負債表中，調整未分配利潤、應交稅金、在建工程等項目的年初數。在編制比較會計報表時，對於比較會計報表期間的重大會計差錯，應調整各該期間的凈損益和其他相關項目，視同該差錯在產生的當期已經更正；對於比較會計報表期間以前的重大會計差錯，應調整比較會計報表最早期間的期初留存收益，會計報表其他相關項目的數字也應一並調整。例如，在上述例子中，該企業在提供比較會計報表時，對於比較會計報表中的利潤表，應調整利潤表上的上年數各相關項目，即財務費用項目減少200000元，利潤總額增加200000元，凈利潤增加134000元；對於資產負債表應調整相關項目的年初數，其他會計報表也按此規定進行調整。如果上述例子中1997年發現的，屬於1995年發生的會計差錯，則提供比較會計報表時，在利潤表的上年數欄中除年初未分配利潤項目外，不需要作任何調整；資產負債表調整相關項目的年初數。
2．會計差錯在會計報表附註中的披露按照本准則的規定，會計差錯應在會計報表附註中披露如下事項：
（1）重大會計差錯的內容，包括重大會計差錯的事項陳述和原因以及更正方法。
（2）重大會計差錯的更正金額，包括重大會計差錯對凈損益的影響金額以及對其他項目的影響金額。
3．會計差錯更正舉例
（1）本期發現的與本期相關的會計差錯更正
例5：ABC公司於1998年3月份發現，當年1月份購入的一項管理用低值易耗品，價值1
000元，誤記為固定資產，並已提折舊100元。則ABC公司應於發現時進行更正，會計分錄為：
借：低值易耗品 1000
貸：固定資產 1000
借：累計折舊 100
貸：管理費用 100
假如該低值易耗品已領用，並按規定攤銷了200元
借：待攤費用 1000
貸：低值易耗品 1000
借：管理費用 200
貸：待攤費用 200
例6：ABC公司於1998年5月份發現有一項固定資產在本年度漏提折舊，數額為2000元
。則應於發現時補提，會計分錄為：
借：管理費用 2000
貸：累計折舊 2000
（2）本期發現的與前期相關的非重大會計差錯的更正
例7：ABC公司在1998年發現1997年漏記了管理人員工資1500元。則1998年更正此差
錯的會計分錄為：
借：管理費用 1500
貸：應付工資 1500
例8：ABC公司於1998年發現，1997年從銀行存款中支付全年機器設備保險費3000元
，帳上借記了「待攤費用」3000元，貸記了「銀行存款」3000元，但在1997年未核銷。則1998年發現時更正此項差錯的會計分錄為：
借：製造費用 3000
貸：待攤費用 3000
例9：ABC公司1998年發現，1997年從承租單位收到兩年度的房屋租金收入20000元，
帳上借記了「銀行存款」20000元，貸記了「預收帳款」20000元，1997年底未作任何調整分錄，則1998年發現時更正此差錯的會計分錄為（假設ABC公司房屋租賃收入作為其他業務收入處理）：
借：預收帳款 10000
貸：其他業務收入 10000
如果帳上原來借記了「銀行存款」20000元，貸記了「其他業務收入」20000元，則在19
98年發現時，不需要做任何分錄，因為該項差錯已經被抵銷了。
例10：ABC公司在1998年12月31日發現，1997年1月1日開始計提折舊的一台管理用設
備價值為8000元的固定資產，在1997年計入了當期費用。該公司固定資產折舊採用直線法，該資產估計使用年限為4年，假設不考慮凈殘值因素。則在1998年12月31日更正此差錯的會計分錄為：
借：固定資產 8000
貸：管理費用 4000
累計折舊 4000
假設該項差錯直到2000年底才發現，則不需要做任何分錄，因為該項差錯已經抵銷了。
例11：ABC公司1998年發現，公司將1997年1月1日新的投資者投入的，應作為資本的
20000元，記入了資本公積。則更正此項差錯的分錄應為：
借：資本公積 20000
貸：實收資本 20000
（3）本期發現的與前期相關的重大會計差錯的更正
例12：在1998年ABC公司發現，1997年公司漏記一項固定資產的折舊費用150000元，
但在所得稅申報表中扣除了該項折舊，假設1997年適用所得稅稅率為33％，該公司所得稅會計處理方法採用遞延法，無其他納稅調整事項。該公司按凈利潤的10％提取法定盈餘公積，按凈利潤的5％提取法定公益金。
（1）分析錯誤的後果
1997年少計折舊費用 150000，少計累計折舊 150000，多計所得稅費用（150000×33％） 49500，多計凈利潤 100500，多計遞延稅款貸項（150000×33％） 49500，多提法定盈餘公積 10050，斗提法定公益金 5025。
（2）帳務處理
①補提析舊
借：以前年度損益調整 150000
貸：累計折舊 150000
②調整遞延稅款
借：遞延稅款 49500
貸：以前年度損益調整 49500
③將「以前年度損益調整」科目的余額轉入利潤分配
借：利潤分配——未分配利潤 100500
貸：以前年度損益調整 100500
④調整利潤分配有關數字
借：盈餘公積 15075
貸：利潤分配——未分配利潤 15075
（3）報表調整
ABC公司1998年度資產負債表的年初數和利潤及利潤分配表的上年數欄分別按調整前和調整後的金額列示如下，1998年度資產負債表的期末數欄和利潤及利潤分配表的本年累計數欄的年初未分配利潤，應該調整後的年初數為基礎編制。