資產折舊攤銷費所得稅

A. 所得稅年報中的資產折舊、攤銷納稅調整明細表怎麼填

此表賬載金額有三欄

第1欄資產賬載金額就填你固定資產賬上的原值數12950

第2欄本年折舊、攤銷數 應填固定資產折舊本年計提數 就是累計折舊本年貸方發生額

第3欄累計折舊、攤銷額為累計折舊賬戶的期末余額

稅收金額：

第4欄資產計稅基礎 如無特殊情況與第一欄一致，如果該固定資產是用以前你報備的政府項目補助資金購買並且你已經在稅局做非稅收入備案 那麼按稅法規定該固定資產所提折舊是不能稅前扣除的，所以遇此情況該欄應剔除此原值數；

第5欄 如無上述情形與第二欄一致

第6欄 加速折舊 本來按稅法規定電腦使用年限不少了三年 你按5年計提沒毛病 所以你不存在加速問題，該欄填零

第7欄 與所填A105081表對應數值一致 沒有就不填

第8欄 如無特殊情形與第三欄一致

第9欄 為第2-5-6欄 納稅調整數

B. 固定資產折舊、攤銷稅前扣除標准

在申報年度所得稅時，有一張「資產折舊、攤銷納稅調整明細表」，其中有內三大項，
原值為賬上原值（會容計和稅收一致）
年限為賬上固定資產的使用年限，一般有規定（房屋建築物25年，機器設備10年，辦公設備5年），會計和稅務基本一致。
折舊額（按使用年限法方法計算折舊，如果是加速折舊必須經稅務部門認可），如果與稅務認可的方法一致，會計和稅務基本一致。
以上幾項沒有差額，稅務和會計數據一致，如果有就按稅務口徑的數據填列在稅收一欄，自然就能計算出差額。不過，一般企業是沒有差額的。

C. 固定資產折舊的所得稅處理

不可以，根據實施條例第二十八條的規定，上述不征稅收入用於支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用於支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

D. 固定資產折舊和所得稅之間的關系

簡單說，折舊能抵減應納稅所得額，即減少利潤，利潤減少從而所得稅減少。
具體而言：折舊是固定資產在使用過程中，通過逐漸損耗（包括有形損耗和無形損耗）而轉移到產品成本或商品流通費用中的那部分價值。折舊的核算是一個成本分攤的過程，即將固定資產取得成本按合理且系統的方式，在它的估計有效使用期間內進行攤配。這不僅是為了收回投資，使企業在將來有能力重置固定資產，而且是為了把資產的成本分配於各個受益期，實現期間收入與費用的正確配比。而不同折舊方法使每期攤銷額不同，從而影響企業的應稅所得，影響企業的所得稅稅負。

採用加速折舊法，可使固定資產成本在使用期限中加快得到補償。但這並不是指固定資產提前報廢或多提折舊，因為不論採用何種方法提折舊，從固定資產全部使用期間來看，折舊總額不變，因此，對企業的凈收益總額並無影響。但從各個具體年份來看，由於採用加速的折舊法，使應計折舊額在固定資產使用前期攤提較多而後期攤提較少，必然使企業凈利前期相對較少而後期較多。

從應納稅額的現值來看，運用雙倍余額遞減法計算折舊時，稅額最少，年數總和法次之，而運用直線法計算折舊時，稅額最多。原因在於：加速折舊法（即雙倍余額遞減法、年數總和法）在最初的年份內提取了更多的折舊，因而沖減的稅基較多，使應納稅額減少，相當於企業在初始的年份內取得了一筆無息貸款。這樣，其應納稅額的現值便較低。在運用普通方法（即直線法、產量法）計算折舊時，由於直線法將折舊均勻地分攤於各年度，而產量法根據年產量來分攤折舊額，該企業產量在初始的幾年內較高，因而所分攤的折舊額較多，從而較多地侵蝕或沖減了初始幾年的稅基。因此，產量法較直線法的節稅效果更顯著。在比例課稅的條件下，加速固定資產折舊，有利於企業節稅，因為它起到了延期繳納所得稅的作用。

E. 《企業所得稅年度納稅申報表》中資產折舊、攤銷納稅調整明細表如何填寫

一、固定資產原值填年末數。本年折舊填本年度的累計折舊額，當然包括固定資產出售前計提的折舊額。

二、攤銷納稅調整明細表填寫如下：

第1列「賬載金額」：填報納稅人按照國家統一會計制度計算提取折舊、攤銷的資產原值（或歷史成本）的金額。

第2列「計稅基礎」，填報納稅人按照稅收規定計算稅前扣除折舊、攤銷的金額。

第3列：填報納稅人按照國家統一會計制計算提取折舊、攤銷額的年限。

第4列：填報納稅人按照稅收規定計算稅前扣除折舊、攤銷額的年限。

第5列：填報納稅人按照國家統一會計制度計算本納稅年度的折舊、攤銷額。

第6列：填報納稅人按照稅收規定計算稅前扣除的折舊、攤銷額。

第7列：金額＝第5－6列。如本列為正數，進行納稅調增；如本列為負數，進行納稅調減。

第8列「以前年度納稅調整增加額」：填報以前年度資產折舊、攤銷因會計和稅收的時間性差異而納稅調整增加的金額。

三、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第六十條規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：

（1）房屋、建築物，為20年；

（2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；

（3）與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年；

（4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

（5）電子設備，為3年。以上是按稅務的折舊年限，如果你會計上不是按上述年限計提的折舊，要按照差額來進行調整。

(5)資產折舊攤銷費所得稅擴展閱讀：

在納稅申報表中，除了有11項的年所得項目以外，還有每項對應的「應納稅額」、「已繳（扣）稅額」、「抵扣稅額」、「應補（退）稅額」。

其中按照稅法規定屬於免稅或免徵的所得的項目在「應納稅額」中按0填寫；對已經繳納或已經由單位扣繳的稅款在「已繳（扣）稅額」中填寫；按稅法規定允許抵扣的稅款在「抵扣稅額」中填寫；「應補（退）稅額」中填寫的，是「應納稅額」與「已繳（扣）稅額」、「抵扣稅額」的差額部分。

扣繳義務人應於簽訂合同或協議後20日內將合同或協議副本，報送主管稅務機關備案，並辦理有關扣繳手續。

F. 企業所得稅年報，資產折舊、攤銷納稅調整明細表如何填

1.第4列「資產計來稅基礎」：自填報納稅人按照稅法規定據以計算折舊、攤銷的資產原值（或歷史成本）的金額。-------一般 情況下是按資產原值來填。

2.按稅收計提的折舊：關於固定資產折價的最低年限，《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第六十條規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：（1）房屋、建築物，為20年；（2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；（3）與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年；（4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；（5）電子設備，為3年。以上是按稅務的折舊年限，如果你會計上不是按上述年限計提的折舊，要按照差額來進行調整。

3. 舉例：如電子設備稅法規定3年，你按2年折舊，那麼從稅法的角度就多提了折舊，就要調整。如按會計制度確定的5年，不短於稅收法規定年限，不需作納稅調整。

G. 企業年度所得稅納稅申報表中的資產折舊，攤銷怎樣填

附表九《資產折舊、攤銷納稅調整表》填報說明
一、適用范圍
本表適用於實行查賬徵收的企業所得稅居民納稅人填報。
二、填報依據和內容
根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例以及企業會計制度、會計准則核算的資產折舊、攤銷，會計與稅收核算有差異的固定資產、無形資產、生產性生物資產和長期待攤費用，並據以填報附表三《納稅調整項目明細表》第43行至第46行。
三、各項目填報說明
1.第1列「賬載金額」：填報納稅人按照會計准則、會計制度應提取折舊、攤銷的資產原值（或歷史成本）。
2.第2列「計稅基礎」，填報納稅人按照稅收規定據以計算折舊、攤銷的資產價值。
3.第3列：填報納稅人按照會計制度、會計准則提取折舊、進行攤銷的年限。
4.第4列：填報納稅人按照稅收規定提取折舊、進行攤銷的年限。
5.第5列：填報納稅人按照會計核算的資產賬面價值、資產折舊、攤銷年限及資產折舊、攤銷率計算的資產折舊、攤銷額。
6.第6列：填報納稅人按照稅收規定的資產計稅基礎、資產折舊、攤銷年限及資產折舊、攤銷率計算的資產折舊、攤銷額。
7.第7列＝第5－6列，正數為調增額，負數為調減額。
四、表間關系
1.第1行第7列為正數時：
第1行第7列＝附表三第43行第3列；
第1行第7列為負數時：
第1行第7列負數的絕對值＝附表三第43行第4列。
2.第7行第7列為正數時：
第7行第7列＝附表三第44行第3列；
第7行第7列為負數時：
第7行第7列負數的絕對值＝附表三第44行第4列。
3.第10行第7列為正數時：
第10行第7列＝附表三第45行第3列；
第10行第7列為負數時：
第10行第7列負數的絕對值＝附表三第45行第4列。
4.第15行第7列為正數時：
第15行第7列＝附表三第46行第3列；
第15行第7列為負數時：
第15行第7列負數的絕對值＝附表三第46行第4列。
5.第16行第7列為正數時：
第16行第7列＝附表三第48行第3列；
第16行第7列為負數時：
第16行第7列負數的絕對值＝附表三第48行第4列。
6.第17行第7列為正數時：
第17行第7列＝附表三第49行第3列；
第17行第7列為負數時：
第17行第7列負數的絕對值＝附表三第49行第4列。

H. 企業所得稅匯算清繳時有一張表《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》，是不是需要調整折舊、攤銷的資產

1資產攤銷表需要如實填寫，沒有折舊可以填0，年限也如實填寫
2表三葉是一樣，版不論有沒權有納稅調整都要填寫，
3，滯納金
填營業外支出的罰款支出應該沒問題，不過我們公司會計師稅審報告是把它放在營業外支出非常損失一欄的，其實不要緊的

I. 固定資產折舊的所得稅納稅調整

問的太含糊，沒辦法回答，只能做如下假設：

比如你公司有個電腦，9000元 無殘值 按3年攤銷
一年的折舊=9000/3=3000

而稅法規定的電腦折舊年限為5年，那麼，稅收准予稅前扣除的折舊為
=9000/5=1800

第一年納稅調增 3000-1800=1200
第二年納稅調增 1200
第三年納稅調增 1200
第四年納稅調減 1800
第五年納稅調減 1800

賬務處理：
計提折舊時：
借：銷售費用-折舊費 3000
貸：累計折舊 3000
第一年納稅調增：1200
第一年調增交企業所得稅1200*25%=300
借：所得稅費用 300
貸：遞延所得稅負債 300
因計提折舊分錄都一樣，我就不重復了
第二年、第三年所得稅費用的分錄也一樣，我也不重復了
第三年的遞延所得稅負債余額=300+300+300=900

第四年納稅調減1800
第四年調減企業所得稅1800*25%=450
借：所得稅費用 -450
貸：遞延所得稅負債 -450
第五年分錄一樣
第五年遞延所得稅負債=-450-450+900=0
賬務剛好處理完畢

不過在實際業務中，遞延所得稅負債和遞延所得稅資產轉回時，是要有審計報告的，而且，轉回期間不得超過5年，而且還涉及到所得稅稅率變動時，就更麻煩了，不過賬務處理的依據都一樣、程序也一樣

J. 固定資產折舊和所得稅之間的關系是什麼

固定資產折舊和所得稅之間的關系是：折舊能抵減應納稅所得額，即減少利潤，利潤減少從而所得稅減少。

具體而言：

1，折舊是固定資產在使用過程中，通過逐漸損耗（包括有形損耗和無形損耗）而轉移到產品成本或商品流通費用中的那部分價值。折舊的核算是一個成本分攤的過程，即將固定資產取得成本按合理且系統的方式，在它的估計有效使用期間內進行攤配。這不僅是為了收回投資，使企業在將來有能力重置固定資產，而且是為了把資產的成本分配於各個受益期，實現期間收入與費用的正確配比。而不同折舊方法使每期攤銷額不同，從而影響企業的應稅所得，影響企業的所得稅稅負。

2，採用加速折舊法，可使固定資產成本在使用期限中加快得到補償。但這並不是指固定資產提前報廢或多提折舊，因為不論採用何種方法提折舊，從固定資產全部使用期間來看，折舊總額不變，因此，對企業的凈收益總額並無影響。但從各個具體年份來看，由於採用加速的折舊法，使應計折舊額在固定資產使用前期攤提較多而後期攤提較少，必然使企業凈利前期相對較少而後期較多。

3，從應納稅額的現值來看，運用雙倍余額遞減法計算折舊時，稅額最少，年數總和法次之，而運用直線法計算折舊時，稅額最多。原因在於：加速折舊法（即雙倍余額遞減法、年數總和法）在最初的年份內提取了更多的折舊，因而沖減的稅基較多，使應納稅額減少，相當於企業在初始的年份內取得了一筆無息貸款。這樣，其應納稅額的現值便較低。在運用普通方法（即直線法、產量法）計算折舊時，由於直線法將折舊均勻地分攤於各年度，而產量法根據年產量來分攤折舊額，該企業產量在初始的幾年內較高，因而所分攤的折舊額較多，從而較多地侵蝕或沖減了初始幾年的稅基。因此，產量法較直線法的節稅效果更顯著。在比例課稅的條件下，加速固定資產折舊，有利於企業節稅，因為它起到了延期繳納所得稅的作用。