委託第三方研發的無形資產

① 單位委託外單位開發資料庫系統屬於無形資產嗎

符合無形資產確認條件的，屬於無形資產。外購無形資產的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬於使該項資產達到預定用途所發生的其他支出。

② 在委託研發過程中發生的研發費用如何加計扣除

第一條 為鼓勵企業開展研究開發活動，規范企業研究開發費用的稅前扣除及有關稅收優惠政策的執行，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則和《國務院關於印發實施〈國家中長期科學和技術發展規劃綱要（2006-2020）〉若干配套政策的通知》（國發[2006]6號）的有關規定，制定本辦法。 第二條 本辦法適用於財務核算健全並能准確歸集研究開發費用的居民企業（以下簡稱企業）。 第三條 本辦法所稱研究開發活動是指企業為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務）而持續進行的具有明確目標的研究開發活動。 創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務），是指企業通過研究開發活動在技術、工藝、產品（服務）方面的創新取得了有價值的成果，對本地區（省、自治區、直轄市或計劃單列市）相關行業的技術、工藝領先具有推動作用，不包括企業產品（服務）的常規性升級或對公開的科研成果直接應用等活動（如直接採用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等）。 第四條 企業從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007年度）》規定項目的研究開發活動，其在一個納稅年度中實際發生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除。 （一）新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。 （二）從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。 （三）在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。 （四）專門用於研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。 （五）專門用於研發活動的軟體、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。 （六）專門用於中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及製造費。 （七）勘探開發技術的現場試驗費。 （八）研發成果的論證、評審、驗收費用。 第五條 對企業共同合作開發的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔的研發費用分別按照規定計算加計扣除。 第六條 對企業委託給外單位進行開發的研發費用，凡符合上述條件的，由委託方按照規定計算加計扣除，受託方不得再進行加計扣除。 對委託開發的項目，受託方應向委託方提供該研發項目的費用支出明細情況，否則，該委託開發項目的費用支出不得實行加計扣除。 第七條 企業根據財務會計核算和研發項目的實際情況，對發生的研發費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規定計算加計扣除： （一）研發費用計入當期損益未形成無形資產的，允許再按其當年研發費用實際發生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額。 （二）研發費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規定外，攤銷年限不得低於10年。 第八條 法律、行政法規和國家稅務總局規定不允許企業所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發費用。 第九條 企業未設立專門的研發機構或企業研發機構同時承擔生產經營任務的，應對研發費用和生產經營費用分開進行核算，准確、合理的計算各項研究開發費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。 第十條 企業必須對研究開發費用實行專賬管理，同時必須按照本辦法附表的規定項目，准確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發費用實際發生金額。企業應於年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機關報送本辦法規定的相應資料。申報的研究開發費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發費用加計扣除，主管稅務機關有權對企業申報的結果進行合理調整。 企業在一個納稅年度內進行多個研究開發活動的，應按照不同開發項目分別歸集可加計扣除的研究開發費用額。 第十一條 企業申請研究開發費加計扣除時，應向主管稅務機關報送如下資料： （一）自主、委託、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算。 （二）自主、委託、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單。 （三）自主、委託、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表。 （四）企業總經理辦公會或董事會關於自主、委託、合作研究開發項目立項的決議文件。 （五）委託、合作研究開發項目的合同或協議。 （六）研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。 第十二條 企業實際發生的研究開發費，在年度中間預繳所得稅時，允許據實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規定計算加計扣除。 第十三條 主管稅務機關對企業申報的研究開發項目有異議的，可要求企業提供政府科技部門的鑒定意見書。 第十四條 企業研究開發費各項目的實際發生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，主管稅務機關有權調整其稅前扣除額或加計扣除額。 第十五條 企業集團根據生產經營和科技開發的實際情況，對技術要求高、投資數額大，需要由集團公司進行集中開發的研究開發項目，其實際發生的研究開發費，可以按照合理的分攤方法在受益集團成員公司間進行分攤。 第十六條 企業集團採取合理分攤研究開發費的， 企業集團應提供集中研究開發項目的協議或合同，該協議或合同應明確規定參與各方在該研究開發項目中的權利和義務、費用分攤方法等內容。如不提供協議或合同，研究開發費不得加計扣除。 第十七條 企業集團採取合理分攤研究開發費的，企業集團集中研究開發項目實際發生的研究開發費，應當按照權利和義務、費用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開發費用的分攤方法。 第十八條 企業集團採取合理分攤研究開發費的，企業集團母公司負責編制集中研究開發項目的立項書、研究開發費用預算表、決算表和決算分攤表。 第十九條 稅企雙方對企業集團集中研究開發費的分攤方法和金額有爭議的，如企業集團成員公司設在不同省、自治區、直轄市和計劃單列市的，企業按照國家稅務總局的裁決意見扣除實際分攤的研究開發費；企業集團成員公司在同一省、自治區、直轄市和計劃單列市的，企業按照省稅務機關的裁決意見扣除實際分攤的研究開發費。 第二十條 本辦法從2008年1月1日起執行。

③ 委託外單位開發大於1年的無形資產怎麼入賬

委託外單位開來發 分階段自付款，最開始預付別人的經費計入哪裡？
記入"預付賬款"

其他的階段需要預提嗎？是不是只要按合同規定付款日期去做賬務處理就行了？
不需要預提,付款時記入"預付賬款"

待收到發票後,再沖銷"預付賬款",記入相關科目即可.

④ 企業委託第三方開發的企業自主使用的系統的首期款是否可以計入無形資產進行攤銷

不能，只能等開發成功後交付才可以

⑤ 為他人研發的研發費用能否轉入無形資產

這個所有權是誰的

是人家的 你們是不可以計入無形資產的

⑥ 與委託方共享知識產權的開發產品可以計入無形資產嗎

根據委託協議規定，知識產權權屬哪方，如享有所有權應確認無形資產入賬。

⑦ 接受委託開發合同，沒有形成無形資產的公司，研發費用能加計扣除嗎

《國家稅務總局關於印發<企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國稅發[2008]116號）第六條規定：對企業委託給外單位進行開發的研發費用，凡符合上述條件的，由委託方按照規定計算加計扣除，受託方不得再進行加計扣除。

⑧ 委託外部開發為什麼按80%計入研發費用

是根據《財政部、稅務總局、科技部日前發布關於企業委託境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》來執行的。

1、根據《財政部、稅務總局、科技部日前發布關於企業委託境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》：委託境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委託方的委託境外研發費用。

2、委託境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。通知自2018年1月1日起執行。

3、據財政部有關負責人介紹，這些費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。委託方與受託方存在關聯關系的，受託方應向委託方提供研發項目費用支出明細情況。

4、同時，委託境外進行研發活動應簽訂技術開發合同，並由委託方到科技行政主管部門進行登記。相關事項按技術合同認定登記管理辦法及技術合同認定規則執行。企業應在年度申報享受優惠時，按照國家稅務總局的規定辦理有關手續，並留存備查有關資料。

(8)委託第三方研發的無形資產擴展閱讀：

對於汽車工業，委託開發是汽車研發的主要形式之一。由於企業各種資源的限制，不可能同時開發管理太多車型，委託專業公司開發新產品已經顯示出越來越強的趨勢。委託開發不但能更好的利用社會現有資源，達到降低成本的目的，還可以減輕企業負擔，集中精力抓好核心技術。

委託開發甚至委託生產正在成為汽車產業的一個發展趨勢，因為委託開發不但可以以最短的時間推出新產品，而且還可以降低研發成本，獲得了知識產權，但對技術實力的提升幫助有限。

⑨ 受託方開發的軟體能作為無形資產核算嗎

看委託人和你簽訂的合同啊，如果人家要求所有的源代碼必須給人家的話，那你所謂的研發結果就是人家的，你一旦研發完和你就沒什麼關系了，你只是賣產品，和你買賣東西是一樣的

⑩ 我單位委託某單位進行項目研發，支付的研發費用應如何入帳，後期收到研發成果應如何入帳，謝謝！

支付費用時

借；研發支出
貸：銀行存款

收到成本時

將研發支出科目中資本化的部分轉入無形資產

借；無形資產
貸；研發支出