無償轉讓無形資產視同銷售

1. 有償和無償轉讓無形資產個和不動產都視同銷售嗎

一.單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用於公益事業或者版以權社會公眾為對象的除外。
二.單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
三..財政部和國家稅務總局規定的其他情形
對於單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務、無償轉讓無形資產或者 不動產視同其發生了應稅行為，理解本條需把握以下內容：為了體現稅收制度設計的完整性及堵塞征管漏洞，將無償銷售服務、無形資產、不 動產與有償銷售服務、無形資產、不動產同等對待，全部納入應稅行為的范疇，體現了 稅收制度的公平性。同時，將以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的情況，排除在 視同銷售服務、無形資產、不動產之外，也有利於促進社會公益事業的發展。 要注意區別提供應稅服務、視同提供應稅服務以及非營業活動三者的不同，准確把 握征稅與不征稅的處理原則。 根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬於《試點實施辦法》第 十四條規定的用於公益事業的服務，不徵收增值稅。 值得注意的是第一款的適用主體是單位和個體工商戶，第二款的適用主體還包括其 他個人。

2. 無償借款需要視同銷售繳納增值稅嗎

財稅〔2016〕36號將原營業稅的「視同銷售」概念進行了擴充，涵蓋了所專有服務、無形資產、不動產的屬范圍，並提出用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。據此，各地在營改增政策口徑中普遍表示：無償借款需要視同銷售繳納增值稅。
比如四川：
1、無償借款給企業使用，不收取利息，是否需要按照視同銷售繳納增值稅？投資入股獲得分紅是否需要繳納增值稅？
答：（一）無償借款給企業使用，不收取利息的企業需要視同銷售按貸款服務繳納增值稅，利息收入按銀行同期同類貸款利率計算。
（二）根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。
因此，投資入股分紅屬於上述情況的需要按貸款服務繳納增值稅，否則不需要繳納。

下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
（三）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

3. 自產的貨物無償贈送給他人視同銷售,為養老院無償建造公寓為什麼不視同銷售

稅法對視同來銷售有明確的規源定如下：
根據《增值稅暫行條例實施細則》第四條規定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
根據財稅【2016】36號文附件1第十四條規定，下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：
（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

養老院無償建造公寓可認定為用於公益事業，所以不視同銷售。

4. 視同銷售服務，無形資產或者不動產的情形有哪些

下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：
1、單位或者個體工商戶向其專他單位或者屬個人無償提供服務，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
2、單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
3、 為了體現稅收制度設計的完整性及堵塞征管漏洞，將無償銷售服務、無形資產、不
動產與有償銷售服務、無形資產、不動產同等對待，全部納入應稅行為的范疇，體現了
稅收制度的公平性。
同時，將以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的情況，排除在
視同銷售服務、無形資產、不動產之外，也有利於促進社會公益事業的發展。
(4)無償轉讓無形資產視同銷售擴展閱讀：
視同銷售行為無銷售額，按照下列順序確定銷售額：
⑴當月同類貨物的平均銷售價格；
⑵最近時期同類貨物的平均銷售價格；
⑶組成計稅價格：組成計稅價格=成本*（1+成本利潤率）+消費稅稅額
注意事項
當該貨物不徵收消費稅時，公式最後一項為零
當納稅人銷售的貨物或者提供應稅勞務的價格明顯偏低且無正當理由的，也適用以上確定銷售額的順序。
參考資料來源：網路-視同銷售

5. 無償提供服務、轉讓無形資產或者不動產是否需視同銷售

一、根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（內財稅〔2016〕36號）文件附件一《容營業稅改徵增值稅試點實施辦法》規定：「 第十四條 下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：
（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
（三）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。」
二、根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：「......本通知附件規定的內容，除另有規定執行時間外，自2016年5月1日起執行。」

6. 視同銷售包括哪幾種情形

視同銷售貨物是要徵收增值稅的，那視同銷售的情形有哪些呢？
1.將貨物交付其他單位或者個人代銷。
2.銷售代銷貨物。
3.設有兩個以上的機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外。
用於銷售，是指受貨機構發生以下情形之一的經營行為：
（1）向購貨方開具發票；
（2）向購貨方收取貨款。
受貨機構的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應當向所在地稅務機關繳納增值稅；未發生上述兩項情形的，則應由總機構統一繳納增值稅。
如果受貨機構只就部分貨物向購買方開具發票或收取貨款，則應當區別不同情況計算並分別向總機構所在地或分支機構所在地稅務機關繳納稅款。
4.將自產或委託加工的貨物用於非增值稅應稅項目。
5.將自產、委託加工的貨物用於非增值稅應稅項目。
6.將自產、委託加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶。
7.將自產、委託加工或購進的貨物分配給股東或投資者。
8.將自產、委託加工或購進的貨物無償贈送給其他單位或者個人。
9.「營改增」試點規定的視同銷售服務、無形資產或者不動產。
根據《營業稅改增值稅試點實施辦法》（財稅【2016】36號）第十四條的規定，下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：
（1）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
（2）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
（3）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
對這些行為視同銷售貨物或提供應稅勞務，按規定計算銷售額並徵收增值稅。一是為了防止通過這些行為逃避納稅，造成稅基被侵蝕，稅款流失；二是為了避免稅款抵扣鏈條中斷，導致各環節間稅負的不均衡，形成重復征稅。

7. 企業轉讓無形資產使用權取得得的收入應視同銷售該項無形資產一次性確認收入嗎

一、如何確認收入有三種情況

1.如果合同或協議規定一次性收取使用費，且不提供後續服務的，應當視同銷售該項資產一次性確認收入。

2.提供後續服務的，應在合同或協議規定的有效期內分期確認收入。

3.如果合同或協議規定分期收取使用費的，應按合同或協議規定的收款時間和金額或規定的收費方法計算確定的金額分期確認收入。

二、銷售無形資產收入確認條件

首先要符合無形資產的定義，這個是無形資產確認的前提。無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。

三、無形資產確認的基本條件

產生的經濟利益很可能流入企業產生的經濟利益很可能流入企業，成本能夠可靠地計量。

會計實務中，要確定無形資產創造的經濟利益是否很可能流入企業，需要實施職業判斷。在實施職業判斷時，需要考慮如下相關因素：企業是否有足夠的人力資源、高素質的管理隊伍、相關的硬體設備、相關的原材料等來配合無形資產為企業創造經濟利益等內在因素。

四、判斷無形資產的使用壽命是否確定

無形資產的使用壽命有限的，應當估計該使用壽命的年限或者構成使用壽命的產量等類似計量單位數量；無法預見無形資產為企業帶來經濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產。

五、無形資產轉讓如何交稅

轉讓無形資產如何交稅

如果是專利技術或非專利技術的，免交增值稅;

如果是土地使用權的，按11%的稅率繳納增值稅;

其他無形資產處置均按6%的稅率繳納增值稅。

如果為小規模納稅人，按3%的稅率繳納增值稅。

六、轉讓無形資產會計處理

企業出售無形資產，應當將取得的價款與該無形資產賬面價值及相關稅費的差額計入當期損益，計入資產處置損益科目。

無形資產預期不能為企業帶來未來經濟利益的，應當將該無形資產的賬面價值予以轉銷，計入當期損益，計入營業外支出科目。

七、無形資產的含義

無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認的非貨幣性資產。主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、特許權等。

8. 視同銷售行為的會計處理與稅收的關系

視同銷售行為的會計處理

在增值稅條例和所得稅法規中，都規定了視同銷售的行為。所謂視同銷售，就是不屬於銷售行為，但是要視同銷售交稅。稅法中規定的視同銷售行為，在會計上符合收入確認原則，應該確認收入，有些視同銷售行為不符合收入確認原則，不應該確認收入。本文以增值稅視同銷售行為為例進行對比如下：

（1）將貨物交付他人代銷；（會計上需要確認收入）

（2）銷售代銷貨物；（會計上需要確認收入）

（3）設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；（會計上不需要確認收入）

（4）將自產或委託加工的貨物用於非應稅項目（指提供非應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和固定資產在建工程等）；（會計上不需要確認收入）

（5）將自產、委託加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；（會計上需要確認收入）

（6）將自產、委託加工或購買的貨物分配給股東或投資者；（會計上需要確認收入）

（7）將自產、委託加工的貨物用於集體福利或個人消費；（會計上需要確認收入，值得注意的是，將購買的貨物用於集體福利或個人消費，會計不需要確認收入，增值稅只做進項稅額轉出，不視同銷售）

（8）將自產、委託加工或購買的貨物無償贈送他人。（會計上不需要確認收入）

（9）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。（會計上不需要確認收入）

（10）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。（會計上不需要確認收入）

9. 無償出租算增值稅視同銷售行為嗎

無償出租算增值稅視同銷售行為，符合下列規定除外。

《財政部 國家稅務總版局 關於全面推開營業稅權改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》：

第十四條 下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：

（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

（三）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。