企業應當建立無形資產預算管理制度

A. 求公司財務預算管理制度

企業財務預算管理制度
第一章 總則

第一條 為促進企業建立、健全內部約束機制，進一步規范企業財務管理行為，推動企業加強預算管理，
根據財政部頒發的《關於企業實行財務預算管理的指導意見》和集團公司實施全面預算管理的要求， 結合集團企業實際情況， 制定本制度。

第二條 本辦法適用於公司本部及所屬公司、控股公司及其所屬單位。

第二章 財務預算基本內容

第三條
預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動完成既定的經營目標。

第四條
企業財務預算是企業全面預算的重要組成部分，是企業全面預算的中心。企業財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業戰略目標，對一定時期內企業資金取得和投放、各項收入和支出、企業經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。財務預算與業務預算、資本預算、籌資預算共同構成企業的全面預算。

第五條 企業財務預算應當圍繞企業的戰略要求和發展規劃，以業務預算、資本預算為基礎，以經營利潤為目標，
以現金流為核心進行編制，並主要以財務預算報表形式予以充分反映。

第六條 企業財務預算一般按年度編制，業務預算、資本預算、籌資預算分季度、月份落實。

第三章 預算組織分工

第七條 企業法定代表人對企業財務預算的管理工作負總責，各企業應設立財務預算委員會或指定企業財務管理部門負責財務預算管理事宜，並對企業法定代表人負責。

第八條
財務預算委員會主要擬訂財務預算的目標、政策，制定財務預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財務預算方案，組織下達財務預算，協調解決財務預算編制和執行中的問題，組織審計、考核財務預算的執行情況，督促企業完成財務預算目標。

第九條
財務預算編制在企業財務預算管理委員會領導下進行，企業財務管理部門具體負責組織編制、審查、匯總、上報、下達；負責預算執行和日常流程式控制制；負責預算執行情況的分析和報告；負責預算執行情況考核等。

第十條 企業內部生產、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負責本部門業務涉及的財務預算的編制、執行、分析、控
制等工作，並配合財務預算委員會做好企業總預算的綜合平衡、協調、分析、控制、考核等工作。其主要負責人參與企業財務預算委員會的工作，並對本部門財務預算執行結果承擔責任。

第十一條
企業是財務預算執行單位，在公司董事會或公司經營層的指導下，負責本單位現金流量、經營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作，接受企業董事會的檢查、考核。其企業主要
負責人對本單位財務預算的執行結果承擔責任。

公司對公司所屬企業實施財務預算管理各企業財務預算方案必須上報公司總部審核批准。

第四章 財務預算的編制

第十二條 預算編制是實現全面預算管理的關鍵環節，編制質量的高低直接影響預算執行結果。財務預算編制要在企業全面預算管理委員會制定的編制方針指引下進行。

第十三條 企業編制財務預算要按照內部經濟活動的責任許可權進行，並遵循以下基本原則和要求：

(一) 堅持效益優先原則，實行總量平衡，進行全面預算管理；

(二) 堅持積極穩健原則，確保以收定支，加強財務風險控制；

(三) 堅持權責對等原則，確保切實可行，圍繞經營戰略實施。

第十四條
企業編制財務預算要按照先業務預算、資本預算、籌資預算，後財務預算的流程進行，並按照各預算執行單位所承擔經濟業務的類型及其責任許可權，編制不同形式的財務預算。

第十五條 業務預算是反映預算期內企業可能形成現金收付的生產經營活動(或營業活動)的預算，一般包括銷售或營業預算、生產
預算、製造費用預算、產品成本預算、營業成本預算、采購預算、期間費用預算等，企業可根據實際情況並參照公司具體要求編制。

第十六條 資本預算是企業在預算期內進行資本性投資活動的預算，主要包括固定資產投資預算、權益性資本投資預算和債券投資預算。

第十七條
籌資預算是企業在預算期內需要新借人的長短期借款、經批准發行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預算，主要依據企業有關資金需求決策資料、發行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。

企業經批准發行股票、配股和增發股票，應當根據股票發行計劃、配股計劃和增發股票計劃等資料單獨編制預算。股票發行費用，也應當在籌資預算中分項作出安排。

第十八條 財務預算主要以現金預算、預計資產負債表和預計損益表等形式反映。企業應當按照公司制定的財務預算編制基礎表格和財務預算指標計算口徑進行編制。

第十九條
企業財務預算可以根據不同的預算項目，分別採用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法進行編制。同時在編制時，為確保預算的可執行性，可設立一定的預備費作為預算外支出。

第二十條 編制企業財務預算，應按照「上下結合、分級編制、逐級匯總」的程序進行。按照下達目標、編制上報、審查平衡、審議
批准、下達執行等編製程序進行編制，並制定詳細的財務預算編制政策。

財務預算編制結束後，於當年11月底前將財務預算方案上報集團公司，經審查、匯總、平衡後批復各企業執行。

第二十一條 預算的編制日程：年度預算的編制，自預算年度上一年的10月1 日開始至11月25日全部編制完成，
並在次年1月底前分解落實財務預算指標。各企業要依照企業全面預算管理要求編排預算，並制訂詳細的編制日程和要求， 確保財務預算的順利編制。

第五章 財務預算的執行、控制與差異分析

第二十二條企業財務預算一經批復下達，各預算執行單位必須認真組織實施，並將財務預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各單位、各環節和各崗位，形成全方位的財務預算執行責任體系。控制方法原則上依金額進行管理，同時運用項目管理、數量
管理等方法。

第二十三條 企業應當將財務預算作為預算期內組織、協調各項
經營活動的基本依據，將年度預算細分為月份和季度預算，以分期預算控制確保年度財務預算目標的實現。

第二十四條
企業應強化現金流量的財務預算管理，按時組織預算資金的收入，嚴格控制預算資金的支付，調節資金收付平衡，控制支付風險。對於預算內的資金撥付，按照授權審批程序執行。對於預算外的項目支出，應當按財務預算管理制度規范支付程序。對於無合同、無憑證、無手續的項目支出，不予支付。

第二十五條 企業應當嚴格執行銷售或營業、生產和成本費用預算，努力完成利潤指標。一般情況下，沒有預算的，
要堅決控制其發生。對費用預算實行不可突破法，節約獎勵，且預算項目之間原則上不得挪用。

第二十六條 在日常控制中，企業應當健全憑證記錄，完善各項管理規章制度，嚴格執行生產經營月度計劃和成本費用的定額、定率
標准，加強適時的監控。各預算管理職能部門都要相應建立財務預算管理簿，按預算的項目詳細記錄預算額、實際發生額、差異額、累計 預算額、累計實際發生額、累計差異額。

第二十七條
在管理過程中，對納入預算范圍的項目由預算執行部門負責人進行控制，預算管理職能部門負責監督，並逐步藉助計算機系統進行管理。預算外的支出由企業財務預算管理委員會直接控制。

第二十八條 企業必須建立財務預算報告制度，
要求各預算執行部門定期報告財務預算的執行情況。對於財務預算執行中發生的新情況、新問題及出現偏差較大的重大項目，
財務預算管理委員會應當責成有關預算執行部門查找原因， 提出改進經營管理的措施和建議。

預算差異分析報告應包括以下內容：

(一) 本期預算額、本期實際發生額、本期差異額、累計預算額、累計實際發生額、累計差異額；

(二) 對差異額進行的分析；

(三) 產生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今後進行鞏固、推廣的建議。

第二十九條 企業財務管理部門應當利用財務報表監控財務預算的執行情況，
及時向預算執行部門、企業財務預算委員會乃至董事會或經理辦公會提供財務預算的執行進度、執行差異及其對企業財務預算目標的影響等財務信息， 促進企業完成財務預算目標。

第六章 財務預算的調整

第三十條 下達執行的年度財務預算，一般不予調整。財務預算執行單位在執行中由於市場環境、經營條件、政策法規等發生重大變化，致使財務預算的編制基礎不成立，
或者將導致財務預算執行結果產生重大偏差的，可以調整財務預算。

第三十一條
提出預算修正的前提。當某一項或幾項因素向著劣勢方向變化，影響財務預算目標的實現時，應首先挖掘與預算目標相關的其他因素的潛力，或採取其他措施來彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出財務預算修正申請。

第三十二條
確需調整的財務預算，應當由預算執行部門逐級向企業財務預算委員會提出書面報告，闡述財務預算執行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務預算執行造成的影響程度，
提出財務預算的調整幅度。

企業財務管理部門應對預算執行單位的財務預算調整報告進行審核分析，集中編制企業年度財務預算調整方案，提交財務預算委員會審報公司總部確認後方可下達執行。

第七章 財務預算的專評與激勵

第三十三條 預算年度終了，財務預算委員會應當向董事會或者
經理辦公會報告財務預算執行情況，並依據財務預算完成情況和財務預算審計情況對預算執行部門進行考核。

第三十四條
財務預算的考評具有兩層含義：一是對整個企業財務預算管理系統進行考核評價，即對經營業績進行評價；二是對預算執行者的考核與評價。財務預算考評是發揮預算約束與激勵作用的必要措施，通過預算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施，達到
「人人肩上有指標，項項指標連收入」 。

第三十五條 預算考評是對預算執行效果的一個認可過程。要結合企本業濟經責任制考評求要，制定考評細則。考評應遵循以下原則：

(一) 目標原則：以預算目標為基準，按預算完成情況評價預算執行者的業績；

(二) 激勵原則：預算目標是對預算執行者業績評價的主要依據，考評必須與激勵制度相配合；

(三) 時效原則：預算考評是動態考評，每期預算執行完畢應及時進行；

(四) 例外原則：對一些影響預算執行的重大因素，如產業環境的變化、市場的變化、重大意外災害等，考評時應作為特殊情況處理；

(五) 分級考評原則：企業預算考評要根據組織結構層次或預算目標的分解層次進行。

第三十六條 為調動預算執行者的積極性，企業可以制定激勵政策，設立經營者獎、效益獎、節約獎、改善提案獎等獎項。

第三十七條
財務預算委員會應當定期組織財務預算審計，糾正議批准，重大的調整應提交企業董事會或經理辦公會審議批准，並財務預算執行中存在的問題，充分發揮內部審計的監督作用，維護財務預算管理的嚴肅性。

財務預算審計可以全面審計或者抽樣審計，在特殊情況下，也可組織不定期的專項審計。

審計工作結束後，審計管理部門應當形成審計報告，直接提交財務預算委員會乃至董事會或者經理辦公會，作為財務預算調整、改進內部經營管理和財務考評的一項重要參考。

第八章 附則

第三十八條 本制度自 ××年×月×日起執行。以前制度與本制度相抵觸的，以本制度為准。

第三十九條 企業可以根據本制度及本企業管理需要擬訂相應的實施細則，並組織實施。

第四十條 本制度未盡事宜，按公司有關制度執行。

第四十一條 本制度由公司財務部負責解釋和修改。

B. 怎樣建立完善的財務預算管理制度

在國外，瑞典商業銀行等一批企業的成功管理實踐，促使西方企業家對傳統的以目標利潤為導向的財務預算管理體系的反思，加深了對新興財務預算管理的認識。
在國內，隨著我國企業改革的深入和我國經濟逐漸融入國際競爭，財務預算管理越來越受到我國企業和學者的重視。但是，我國對於財務預算管理的學術研究在一定程度上滯後於實踐的發展。這也就說明我國企業對財務預算管理的體系和作用還認識不夠，在深度和廣度方面推廣的力度還需要進一步加強。

一、建立完善的財務預算管理制度的目的：
1、初步建立以資產需求預算為核心的財務預算制度
財務預算管理的基本要點就在於財務預算，沒有財務預算就談不上財務預算管理和財務控制。對於企業而言，企業的現金流入是否能夠應付現金的流出，特別是在企業的快速發展時期，資金往往捉襟見肘，因此適時適度的搞好資產的籌劃是建立企業財務預算管理制度的首要工作，而對於企業發展的現狀，
又不可能有嚴密的資產預算體制，而且即使建立也因成本太高而無法使用。因此，怎樣建
立簡單適用、成本低廉的預算模式就成為重要的問題。
2、建立以收付控制為核心的資產管理制度
企業在高速發展過程中，制定相應的以資產支付授權為中心的管理制度是一項重要任務。這方面的制度包括：現金收支管理制度、銀行存款支付制度、存貨庫存管理制度、費用報銷控制制度等。需要說明的是，上述制度的制訂要貫徹授權分級審批，職能相互牽制、錢、帳、物相互分離等基本管理原則。同時，還應注意制度之間的聯結。如現金與銀行存款的轉化，貨幣資金的收付與存貨進出庫的對應，現金的支付與費用的報銷等。應根據具體的情況靈活建立制度，如應收帳款較多的企業可以建立信用管理制度，在研發項目較多的企業應擴展費用的撥付管理制度，對於不同費用分別實施預先申請制、定額控制、動態撥付管理方法。另外，還應注意與企業的其他制度相結合，如將企業應收帳款管理與業務管理制度相結合，費用管理與行政管理制度相結合，工資支付與勞動人事管理相結合等。
3、建立各項財務預算管理基礎工作制度
企業內部各項財務預算管理基礎工作制度，包括：
原始記錄管理及填報制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產物資管理及清查盤點制度、價格管理制度、財務預算制度和財務分析制度。
根據財務預算管理基礎工作的要求，我們公司實行崗位責任制，規定每個職工必須做什麼、什麼時候做、在什麼情況下應怎麼做，以及什麼不能做，做錯了怎麼辦等細則。
這樣，每個崗位的每個責任者對各自承擔的財務預算管理基礎工作都清楚，要求人人遵守。
通過實施這些制度，有效地加強了企業在經營環節中的原始記錄、計量、消耗、定額、驗收等工作，提高了企業管理整體水平。
4、建立和健全自我擴張和自我約束的企業財務機制
第一，建立與企業發展戰略目標。引入全面預算管理辦法，在全面預算的基礎上編制出企業滾動式財務預算，處理好留存、舉債、吸收或對外投資幾個方面的關系；
第二，加強資金日常調度與控制，繼續推行定額管理、指標控制、完善內部銀行等一整套辦法，落實內部各層次、各部門的資金管理責任制。盡量避免無計劃、無定額使用資金；第三，企業負責人更迭，其任期目標應遵循企業戰略發展目標，以保證滾動式財務計劃實施的連續性、協調性。

二、從完善現行企業財務制度入手，進一步加強企業財務預算管理制度工作。
1、企業財務制度的完善要以國家的法律法規為准繩
法律法規體現著國家管理社會和經濟生活的根本意志，任何制度無論在形式上還是在內容上都應當與國家的法律法規保持一致，企業財務制度也不例外。
對於現行企業財務制度中與國家法律法規相悖離的地方，應當堅決按照國家法律法規的規定予以糾正。各級執法部門要嚴格依法辦事，根據國家法律法規的規定，不偏不倚地給予企業財務以客觀公正的評價。
在對企業財務制度的內部體系完善方面，《企業財務通則》可考慮再仔細一些，把共性問題描述得更透徹一些，而各行業財務制度則無須再重申共性問題，只應結合本行業的特點就特殊性的問題進行規定，這樣即簡明又適用，增強了企業財務制度的可操作性。
2、有針對性地就現行企業財務制度在實際執行中存在的問題予以矯正
對於利息資本化問題，應對建設項目是否全面交付使用為界定標准，而不必考慮是否辦理竣工決算；固定資產全面交付使用發生的借款利息和其他有關費用計入企業當期損益。
這樣做一方面符合資產價值構成理論，固定資產全面竣工交付使用，即已說明能發揮其效能的資產已形成，那麼構成其價值的「耗費」投入已經完成；
另一方面又能與現行的有關財稅法規相協調，在財務上與「建設項目竣工交付使用應暫估入賬，並按規定計提折舊費」的規定相一致。與此同時，提高壞賬准備金的提取比例，按應收賬款借方期末余額的1％—3％提取，這樣比較符合會計謹慎性原則，能夠真正體現提取壞賬准備金的意義。對於企業年報及效益評價指標問題，在企業年報方面，應要求企業在財務狀況說明書中或以會計報表附註的形式對資產負債表、損益表中的主要項目特別是那些流動性差、風險性高的資產、負債和費用項目的余額或發生額進行詳細說明，並對或有負債、報表期後事項根據實際情況作出適當的披露，以便報表使用者清晰地了解企業財務狀況。
3、發揮會計中介機構作用。確保企業財務制度落到實處
制度有了，關鍵在於執行，不抓落實，再完善的制度也不過是空中樓閣。隨著社會主義市場經濟的不斷發展，政府職能發生了很大的轉變，財政部門對企業財務的管理方式已由直接管理轉變為間接管理，那麼，在這種現實情況下要將企業財務制度落到實處，並實現對企業財務的間接管理，其橋梁和紐帶自然需要會計中介機構來承擔。
會計中介機構依據國家的法律法規的規定，對企業的財政狀況進行審計，並就企業是否嚴格按照相關財務制度開展經營活動，以及經營成果的合法性、真實性，客觀、公正地發表審計意見，從而使得國家有關部門及企業所有者，既掌握了企業的生產經營和財務狀況，
又起到了監督企業執行財務制度的功效。

建立和逐步完善企業的財務預算管理制度，必須從企業的特點出發，建立簡明、適用、規范的財務制度，開展財務分析，使財務預算管理與企業的發展緊密結合，就能最大程度的發揮財務預算管理的作用，指導企業又好又快發展。
企業財務預算管理是企業一切管理活動的基礎，是企業管理的中心環節。當前，我們面臨的突出問題是經濟增長的質量和效益不高，尚未根本擺脫粗放經營的方式，突出表現在資金結構不合理，費用增支，潛虧增加，而所有這些，都與企業內部管理有關。

C. 企業應當建立嚴格的無形資產交付使用驗收制度，確保無形資產符合使用要求。下列說法正確的有

正確答案：ABCD

D. 無形資產管理的制度

一個企業的無形資產制度一般涉及到技術開發管理、市場營銷、工商管理、財務管理（含會計核算）、對外經濟技術合作、情報信息管理、質量管理等若干領域。一般應包括：無形資產開發方面的管理制度，無形資產權益（權益的取得、維護、保護）方面的管理制度，無形資產對外許可、轉讓、合作管理制度，無形資產檔案管理制度，無形資產投入產出考核制度、無形資產融資管理制度、無形資產評估管理制度、無形資產審計管理制度，無形資產投資管理制度等等，其制定原則是既要考慮到無形資產自身的發生發展的客觀規律和企業的無形資產存量，又要考慮到無形資產之間的聯系和管理的特殊要求。
無形資產管理制度是對企業無形資產的形成、積累、評估、管理、使用和創新整個過程的控制和管理的制度。企業應根據我國的有關無形資產的法規和無形資產確認、計量等方面的准則，設立專門的機構或人員負責無形資產的培育和開發，根據企業自身的文化傳統、技術水平、管理經驗、核心業務和科技實力以及本地資源、市場、生產條件等優勢培育和開發獨具特色的無形資產。把無形資產的管理列入企業的財務管理范疇，由財務部門協同各專門機構對無形資產的投入產出效果進行管理和評價，對企業內價值高的無形資產進行集中、分類、管理，通過市場或非市場途徑傳播，使之得到消費者的理解、認同和支持，並關注其價值的變化。在使用無形資產的同時，要建立無形資產的創新制度，只有不斷創新才能增強競爭力。企業要重視新產品的開發，重點開發根據新的知識及發明創造，採用新原理、新技術、新材料等研製而成的新產品，必須重視以關鍵技術的創新和應用為主要職能的部門的建設。此外，要建立對從事無形資產的培育、開發、管理的人員的激勵制度，如對研究出新成果的人員給予獎勵等等。

E. 企業應當建立嚴格的無形資產交付使用驗收制度

企業應當抄建立嚴格的無形資產交付使用制度，明確無形資產的權屬關系，及時辦理產權登記手續。
企業外購無形資產，必須仔細審核有關合同協議等法律文件，及時取得無形資產所有權的有效證明文件，同時特別關注外購無形資產的技術先進性等。
企業自行開發的無形資產，應由研發部門、無形資產管理部門、使用部門共同填制無形資產驗收單，移交使用部門使用。
企業購入或支付的以土地出讓金方式取得的土地使用權，必須取得土地使用權的有效證明文件。當無形資產權屬發生改變時，應該按規定及時辦理權證轉移手續。

F. 如何建立行之有效的企業全面預算管理制度

實施建全全面預算管理機制，需要預算管理機構、企業負責人的管理決心、剛性約束機制、配套的管理制度及全員參與的意識作保證。企業全面預算是在預測和決策的基礎上，圍繞戰略目標，對企業資金取得和投放、各項收入和支出、經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。
1.編制預算關鍵在於組織實施、按預算進行控制。(1)預算控制由事前控制、事中控制和事後控制三部分組成。事前控制主要指事前要對事項按預算編制詳細的實施方案：事中控制主要指在實施過程中嚴格按預算執行，不得超預算范圍；事後控制主要指事後審計績效，檢查是否達到預算目標。(2)企業編制預算，應按照「上下結合、橫向協調、逐級匯總」的程序進行。預算控制可同時採用多種手段，由財務預算與業務預算、資本預算、籌資預算共同構成全面預算。但主要是通過財務的過程式控制制，把財務控制、法制控制、制度控制有機地結合起來。(3)控制的層次應界限分明，做到逐級控制。預算控制是激勵和約束機制的關鍵，目標明確後，要確保目標的實現，必須嚴格按目標組織實施。為了防止弄虛作假，必須進行嚴格的檢查監督，事後進行審計，確保其真實性，為兌現獎懲作好准備。(4)建立預算的調整、審批制度十分必要。由於編制預算時掌握的情況不可能全面、完整，或國家宏觀政策等外部因素發生變化，導致編制預算的基礎發生變化。因此，對理由充分、受客觀條件影響的部門，可提出申請，經管理部門審核、確認，報公司領導層批准後，調整預算。但應建立調整預算的標准，不能任意調整，原則上按季度調整。
2.強化以現金流為核心的全面預算管理。(1)預算管理要以現金流為核心。不強調現金流的預算管理，不僅不能體現企業的價值，還使全面預算管理失去方法和手段。現金流是企業正常運轉的「血液」，要判斷經營活動是否創造了價值，就要以為企業創造的現金流量衡量。有幾個典型的成本管理缺陷，一是降低了業務成本，同時也降低了運營收入；二是降低了銷售成本，也降低了生存空間：三是降低了短期成本，增加了中長期的成本：四是降低了局部成本，同時也增加了全局成本。由此減少了企業的現金流入，得不償失。(2)要避免成本管理的缺陷，帶來的現金流減少的矛盾，就要對企業的資本運作有更深層的認知。一是成本有多樣性。不同的成本要有不同的方式管理，比如應用於市場營銷的成本和應用於生產的成本，都有不同的特點，如果用相同的方法管理就會陷入成本管理陷井。二是企業的成本管理有其內部聯動性。如果調整經營環節的任何一環的成本，那麼其他環節的成本也會隨之變化。三是成本的戰略關聯性。任何成本都應服務於具體的戰略目的，看企業的效能是不是高，就看資源運用是否一致指向終極戰略目標，如果成本不能跟戰略有效協作，企業的運行則不能達到最高效果。四是成本的時間慣性。要降低成本，成本不會馬上消失，成本會存在一段時間，比如購買一些固定資產，長期影響企業的運營成本，包括工資浮動影響的成本、市場運作成本、產品生產成本、原材料的采購成本等。所以，需要掌握成本的慣性才能知道合理的安排。
3.預算目標要成為現實，預算控制是關鍵。預算控制涉及組織結構、管理制度、激勵機制等方面，通過分析出現差異的原因，找出管理的強項和弱項，總結經驗與教訓，強化管理。具體是每月按照預算執行的各環節，編制各環節預算與實績的差異分析表。(1)差異分析表中不僅包括財務部門提供的數據，也要包括本部門掌握的非財務數據。比如材料采購環節，不僅要體現材料成本，還要反映市場均價、材料運費、供應商的變動：工資控制不僅要反映工資總額，還要反映同期的人數、人員結構等。目的是要能分析出某個環節獲得成功的關鍵因素以及數據。(2)差異分析表的項目設計要能區分可控因素與不可控因素。目的是要反映可控因素對差異造成的影響。造成預算與實際的差異有許多因素：可控因素、不可控因素。比如采購部門不能影響市場價格，市場價格變化對采購部門是不可控因素：但采購部門應預測市場價格的走勢，並體現在采購預算中，保證采購成本不高於市場平均價，這又是可控因素。因此，差異分析表應該著重分析可控因素對差異造成的影響，目的是要分清責任，改變在業績不佳的情況下，片面強調客觀原因、主觀原因，以免影響員工的積極性。
4.樹立「考核與獎懲是預算工作生命線」的觀念，確保預算管理落實到位。(1)嚴格考核不僅是為了將預算指標值與預算實際執行結果進行比較，肯定成績。找出問題，分析原因，也是為了對員工實施公正的獎懲，調動員工的積極性，確保企業戰略目標的最終實現。獎懲兌現是保障預算目標完成的重要環節，只有獎懲兌現才可保障預算的嚴肅性，確保管理過程各環節的銜接。(2)獎懲的做法：制定和審批管理費用預算，宜採用零基預算的做法，根據實施有利於企業管理戰略的活動，分項制定和審查其費用預算的合理性；進行預算考核，應看管理活動是否按質完成，只有在百分之百完成各項管理活動，節約了費用才可獲得適當的獎勵。
目前產品質量競爭與價格競爭愈演愈烈，能否充分運用企業的資金資源、人力資源、自然資源，從而做好控製成本、降低產品成本是企業在競爭中取勝的關鍵，而建全全面預算管理是降低產品成本行之有效的一種方法。處於國際競爭大潮中的企業為求得生存、取得盈利和跨越式的發展，就要力推建全全面預算管理機制。不但要重視預算的編制，更要重視預算的差異分析、執行和考核，才能確保預算管理制度的有效實施，對企業管理水平的提高和實現經濟效益的最大化起到積極的推動作用。