匯算清繳特許權使用費

⑴ 個人所得稅特許權使用費已繳稅款在個稅匯繳時可以退稅嗎

你好，很高興回答您的問題！
對於已繳納的個人所得稅在進行個稅匯繳專時會在已經繳納項目體屬現出來的（如果沒有體現，可以向原繳納機關進行咨詢），這樣就可以直接抵減需要繳納的個稅，當匯繳清算後，結果是個稅多繳了，則可以進行個稅退稅的。
請參考！！

⑵ 個稅哪些人需要匯算清繳

一、需要年度匯算清繳的個人所得包括：
1、工資薪金所得；
2、勞務報酬所得；專
3、稿酬所得；
4、特許權使用屬費所得；
這四項個人所得是按月預扣預繳，次年合並匯算清繳。
二、不需要年度匯算清繳的個人所得包括：
1、經營所得；
2、利息股息紅利所得；
3、財產租賃所得；
4、財產轉讓所得；
5、偶然所得；
這五項個人所得是直接扣繳個稅，不需匯算清繳。

⑶ 新稅法下，外籍個人取得的特許權使用費怎麼征稅

如果其已經屬於居民來個人了，就源按照國內針對居民個人的規定來征稅，不適用於協定優惠稅率了。

參考國家稅務總局公告2018年第61號「非居民個人在一個納稅年度內稅款扣繳方法保持不變，達到居民個人條件時，應當告知扣繳義務人基礎信息變化情況，年度終了後按照居民個人有關規定辦理匯算清繳。」

因此如果一個外籍個人一開始適用非居民個人申報稅個稅的，當其在一個納稅年度內達到居民個人的條件後，年度終了之後按照居民個人有關規定辦理匯算清繳。雙邊稅收協定一般適用非居民個人，在其為非居民個人的情況下，再以協定所約為先。

⑷ 請問所得稅匯算清繳中各項費用的扣除標準是多少

(一) 政策依據
1.企業所得稅法第八條所稱費用，是指企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。（《企業所得稅法實施條例》第三十條）
2.企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，准予扣除。（《企業所得稅法實施條例》第四十一條）
3.除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。（《企業所得稅法實施條例》第四十二條）
4.企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。（《企業所得稅法實施條例》第四十三條）
5.企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。（《企業所得稅法實施條例》第四十四條）
6.企業依照法律、行政法規有關規定提取的用於環境保護、生態恢復等方面的專項資金，准予扣除。上述專項資金提取後改變用途的，不得扣除。（《企業所得稅法實施條例》第四十五條）
7.企業根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除：（一）以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。（《企業所得稅法實施條例》第四十七條第一款）
8.企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。（《企業所得稅法實施條例》第四十九條）
9.非居民企業在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發生的與該機構、場所生產經營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，並合理分攤的，准予扣除。（《企業所得稅法實施條例》第五十條）
10. 企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，准予扣除。（《企業所得稅法實施條例》第三十七條規定第一款：）
11.企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，准予扣除：（一）非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批准發行債券的利息支出；（二）非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。（《企業所得稅法實施條例》第三十八條）
12.企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標准而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。（《企業所得稅法》第四十六條）

⑸ 企業向境外個人支付特許權使用費所得稅稅率是多少

按形式發票金額拆分為價稅額正常記賬：

1、收到形式發票時。

借：成本費用類科目。

貸：應付賬款。

2、代扣繳增值稅及附加稅費時。

借：應付賬款。

借：應交稅金-應交增值稅（進項稅）。

貸：應交稅金-代扣增值稅（銷項稅）。

應交稅金-代扣稅費。

(5)匯算清繳特許權使用費擴展閱讀：

經營所得：

採用三級超額累進稅的、實行按年綜合徵收。為兼顧現行個體工商戶的生產、經營所得,對企事業單位的承包經營、承租經營所得,特許權使用費所得,財產租賃所得,財產轉讓所得,個人獨資企業所得和合夥制企業所得納稅人的納稅負擔。

銜接個人所得稅和企業所得稅的徵收,可將稅率簡化為三級超額累進稅率。以每一納稅年度的各項收入總額,減除成本、費用和損失後的余額為應稅所得額,按年綜合徵收,分月(或季)預繳、年終匯算清繳。

其他所得：

採用20%的比例稅率、實行按月(次)分類徵收。對利息、股息、紅利所得,偶然所得,其他所得,遺產繼承所得和接受捐贈所得等非勞動所得採用20%的比例稅率,分項按月(或按次)徵收,不作任何扣除,並對一次性收入畸高的實行加成徵收。

⑹ 哪些收入需要進行個人所得稅匯算清繳

根據《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條規定：居民個人取得綜合所得，按年計專算個人所得稅屬；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。綜合所得包括：（一）工資、薪金所得； （二）勞務報酬所得； （三）稿酬所得； （四）特許權使用費所得；共四項需要匯算清繳。

⑺ 扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時，如何預扣預繳個人所得稅

《國家稅務總局關於發布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第61號）：「第八條
扣繳義務回人向居民個人支答付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時，應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款： 勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用後的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。 減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。 應納稅所得額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表二，稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。 居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的收入額，並入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補。」

⑻ 個人所得稅個人綜合所得年度匯算清繳哪些所得需要匯繳那些所得不需要匯繳

隨著2020年第一個個人所得稅匯算清繳的年度日益臨近，財稅從業者心理似乎都有一絲焦慮， 個人所得稅匯算清繳工作，到底應該怎麼做?

雖然具體的操作還在徵求意見中，尚未定論。但根據目前已經發布的政策，我們至少可以先搞清楚關於匯算清繳的首要問題，哪些人需要進行個人所得稅匯算清繳?

回答之前，先和大家區分一組概念， 納稅申報和匯算清繳。它們是什麼關系呢?

簡單來說，納稅申報包括匯算清繳，匯算清繳是一種特殊的納稅申報，它是將之前的申報統一計算，最終來確認稅款多退少補的一種申報。

此文我們討論的問題是 哪些人需要進行匯算清繳?並不是哪些人需要進行納稅申報?因為這是兩個不一樣的問題，。

答案簡而言之一句話： 個人取得兩類所得需要進行匯算清繳，一類是經營所得，一類是綜合所得。

我們先來了解一下經營所得。

經營所得在實際工作中有三種最常見的徵收方式：

一是查賬徵收;

二是核定應稅所得率徵收;

三是核定應納稅所得額徵收。

只有實行查賬徵收的經營所得才需要辦理匯算清繳。匯算清繳的日期是在次年三月三十一日前，也就是說， 2019年的經營所得，需要在2020年3月31日前辦理匯算清繳。

當然，經營所得匯算清繳其實是由來已久的事情，這並不是新規定，因為和大部分的自然人關系不大，所以不是大家關注的重點。

接下來，我們看一下 綜合所得。是不是所有取得綜合所得的納稅人都需要辦理匯算清繳呢?當然不是。政策中對取得綜合所得辦理匯算清繳做出了如下規定：

《個人所得稅法實施條例》第二十五條規定，取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：

(一)從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元;

(二)取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元;

(三)納稅年度內預繳稅額低於應納稅額;

(四)納稅人申請退稅。

很多人看了這規定，覺得有些發懵，即使反復看，還是get不到哪些情形需要辦理匯算清繳。其實說實話，第一條和第二條根本就不用看，關鍵是看第三條和第四條，因為三四條本質上是包括了一二條。也就是兩種情形，一種是需要補稅，一種是申請退稅。

總結一下二十五條的規定，大家可能就更容易理解一些。

所有取得綜合所得的納稅人都需要辦理匯算清繳，除了以下兩種情況。

一是稅款繳得剛剛好，不多不少。這種情況，就是納稅人只有一處工資薪金所得且各項扣除都在預繳時均已享受，否則預繳稅款不可能這么合適。

二是多繳稅了，但你懶得申請退稅。

按照個稅條例第二十五條，需要匯算的居民個人數量應該是非常龐大，為了減少匯算的工作量，12月初，財政部、稅務總局公告2019年第94號第一條又規定了豁免匯算的新規定：

2019年1月1日至2020年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，居民個人可免於辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務人未依法預扣預繳稅款的情形除外。

把這兩個文件綜合起來，可以歸納出最終答案： 以下這四類納稅人不需要辦理個稅的匯算清繳：

1、綜合所得收入不超過12萬元且需要補稅，不論需要補多少稅。

2、不論綜合所得收入是多少，只要補稅金額小於400元。

3、稅款預繳的剛合適，不多不少。

4、雖然多繳稅了，但本人不想申請退稅。

除上述四類，居民個人取得綜合所得，都需要辦理個人所得稅的匯算清繳。

這么歸納一下，是不是心裡更清楚一些呢?

⑼ 勞務報酬計入綜合所得辦理匯算清繳時如何計算

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十五條 取得綜合所內得需要辦理匯算清繳的情容形包括：
（一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；
（二）取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；
（三）納稅年度內預繳稅額低於應納稅額；
（四）納稅人申請退稅。
納稅人申請退稅，應當提供其在中國境內開設的銀行賬戶，並在匯算清繳地就地辦理稅款退庫。匯算清繳的具體辦法由國務院稅務主管部門制定。

⑽ 所得稅匯算清繳都會調整哪些費用已什麼標准進行調整謝謝！

1、超標準的招待費，實際發生額的60%與收入總額0.5%兩者低的為扣除標准，超出部分版納稅調整
2、超標權準的廣告費，收入的15%或30%
3、超標準的公益性捐贈
4、非公益性捐贈全部調整
5、公司當期計提的資產減值損失全部調整
6、未取得合法稅前扣除憑證的成本費用支出，也就是沒取得發票的成本費用
7、公允價值入賬的資產，即公允價值變動損益的部分需調整
一般是這些基本的調整，其他還有國產設備抵免、研發費加計扣除等