特許權使用費稽查

❶ "綜合所得年度自行申報"多扣稅款如何退

以下取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：
（一）從兩處以上取得專綜合所得，且綜屬合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；
（二）取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；
（三）納稅年度內預繳稅額低於應納稅額；
（四）納稅人申請退稅。
納稅人申請退稅，應當提供其在中國境內開設的銀行賬戶，並在匯算清繳地就地辦理稅款退庫。
目前匯算清繳還沒有具體的執行細則，估計要稍等段時間才會出台。

❷ 年收入12萬個稅申報必須自行申報嗎

需要自行申報。

依據《個人所得稅自行納稅申報辦法》：

第二條 凡依據個人所得稅法負有納稅義務的納稅人，有下列情形之一的，應當按照本辦法的規定辦理納稅申報：

（一）年所得12萬元以上的；

（二）從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；

（三）從中國境外取得所得的；

（四）取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；

（五）國務院規定的其他情形。

(2)特許權使用費稽查擴展閱讀：

納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，並根據不同的情況相應報送下列有關證件、資料：

1、 財務會計報表及其說明材料；

2、與納稅有關的合同、協議書及憑證；

3、稅控裝置的電子報稅資料；

4、外出經營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；

5、境內或者境外公證機構出具的有關證明文件；

6、納稅人、扣繳義務人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內容包括：稅種、稅目，應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目；

計稅依據，扣除項目及標准，適用稅率或者單位稅額，應退稅項目及稅額、應減免稅項目及稅額，應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等；

❸ 什麼是預提所得稅現行的預提所得稅稅率是多少

預提所得稅，簡稱預提稅，是指預先扣繳的所得稅。它不是一個稅種，而是世界上對這種源泉扣繳的所得稅的習慣叫法。

我國稅法第三條和實施條例第九十一條規定，外國企業在中國境內雖設立機構、場所，但取得的來源於中國境內的利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得與其機構、場所沒有實際聯系的所得徵收的稅率為10%的所得稅。

預提所得稅計提公式：

預提所得稅額＝收入金額*稅率

或支付單位代扣代繳所得稅額＝支付金額*稅率

(3)特許權使用費稽查擴展閱讀：

預提所得稅的依據

預提所得稅一般出現在非貿付匯領域，根據鉑略咨詢Linked-F對於最新非貿付匯最新文件國家稅務總局和國家外匯管理局合發的公告2013年第40號的研究，源泉扣繳的稅務稽查應對、稅收籌劃空間及主要政策依據如下：

通常情況下，支付給境外投資方的股利和利息應支付10%的預提所得稅。但是以下情況可享受較低的預提所得稅稅率：

1、境外投資方是與中國簽訂雙邊稅收協定國家的稅收居民；

2、滿足協定所列的低預提所得稅條件（國稅發[2010]75號）；

3、境外投資方是此類收入的受益所有人（國稅函[2009]601號）；

4、向主管稅局申請享受協定待遇（國稅發[2009]124號 ）；

5、境外投資方直接擁有該中國居民公司的資本比例，在取得股息前連續12個月以內任何時候均符合稅收協定規定的比例（國稅函[2009]81號）。

參考資料來源：網路-預提所得稅

❹ 地稅稽查說借款預提的利息放在其他應付款里要納個人所得稅的稅法上那裡有說到

《個人所得稅》上規定：
原單位或個人之間的所謂利息，就是所得。徵收所得稅。版
應繳個權人所得稅的所得包括：1、工資、薪金所得； 2、個體工商戶的生產、經營所得； 3、對企事業單位的承包經營、承租經營所得； 4、勞務報酬所得； 5、稿酬所得； 6、特許權使用費所得； 7、利息、股息、紅利所得； 8、財產租賃所得； 9、財產轉讓所得； 10、偶然所得； 11、經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

❺ 大型或特大型超市稅務稽查如何確認收入

一、超市行業目前存在的主要涉稅問題（稅收風險點） 超市作為一種新型的商業形式，稅務機關必須建立與之相配套的管理機制和徵收模式。通過我局對這一行業的稅收專項檢查，發現在稅收管理方面存在以下一些主要問題：
1、利用商務軟體進行偷稅。一些超市使用的商務軟體具有所謂的避稅功能，盡管體現方式不一，但都能隱瞞銷售金額偷稅，主要手段有以下幾種：
——設置折扣率。有的商務軟體可由超市隨意設定一個折扣率，對銷售業務自動打折，以打折後的銷售額向稅務機關申報。
——載入輔助軟體。有的超市商務軟體載入輔助軟體後，自動按固定比例將銷售打折，然後生成兩套不同的帳，一套真的用於自己核算，一套假的用於向稅務機關申報、應付檢查。
——隱瞞銷售收入。有的超市商務軟體將部分收銀員的收銀記錄隱藏，只有用系統管理員的最高許可權才能查詢，普通管理員許可權無法查詢。
——刪除軟體數據。有的超市「一不做、二不休」，乾脆把軟體數據刪除，在每月結完上月的帳後，就立即刪除數據，商務軟體留存的，只有本月的數據。令稅務機關無法發覺和取證。
2.另設單機收款，取得的收入未按規定入賬申報。在超市管理系統外單獨設置收款機，對部分商品單獨收款，單獨進行核算，從而隱瞞收入；部分商品單獨設立銷售專櫃，在經營場地內為名煙名酒、茶葉、保健品等商品單獨設立銷售專櫃，收款時不通過POS機，而是直接在櫃台上交付現金，並單獨進行核算，隱匿收入。
3.發行儲值卡、代金券，收取的款項未按規定核算收入。發行儲值卡、代金券收取的款項計入往來賬戶，不按規定入賬或延遲結轉收入。將收取的已開具發票的款項先計入往來賬戶，待持卡人實際消費時再結轉收入；將收取的未開具發票的款項計入往來賬戶，在持卡人實際消費或儲值卡、代金券過期作廢後不進行賬務處理，不按規定結轉收入。
4.在具有關聯關系並獨立核算的超市間移送貨物，未按規定核算收入。在同屬於一個總部、分別獨立核算的各連鎖超市之間進行商品調劑、調撥、互供商品和商品批發時，不通過前台POS機，而是通過「配貨中心管理系統—出貨站」終端直接出貨，未按規定核算銷售收入。
5.收取返利未按規定沖減進項稅額。收取現金返利和實物返利，未按規定入賬，或雖按規定入賬，但未按規定沖減進項稅額；將收取的返利變為收取的費用，申報繳納營業稅，少繳稅款。
6.應稅貨物發生非正常損失未按規定進行賬務處理，未轉出進項稅額。對於開架售貨方式經營的超市來說，丟失商品是不爭的事實，發生商品丟失、霉爛變質等非正常損失，不按規定進行賬務處理，未轉出增值稅進項稅額，而是將損失金額直接沖減庫存商品或將損失金額計入主營業務成本、管理費用等賬戶，有的雖按規定計入有關賬戶，但未按規定做進項稅額轉出。對生鮮商品的非損耗也不規范核算，人為調節生鮮商品的銷售成本，影響商品成本的真實性。
7.超市內設「店中店」，取得的收入未按規定申報納稅。當前，很多有一定規模的超市將櫃台或部分場地租賃給其他經營者自主經營，稅務機關難於區分哪些是租賃經營的，哪些是超市經營的。而且租賃給其他經營者自主經營的經營收入沒有通過超市的商業管理軟體記錄，也沒有納入稅務機關的有效管理，形成稅收管理的「真空地帶」。
8.虛開農產品收購發票，多抵扣進項稅額，多列支出。超市在經營農副產品時，擴大農產品收購發票開具范圍，虛增數量和金額，虛開農產品采購發票，多抵扣進項稅額，多列支出，從而造成一些超市少繳稅款，人為地調控稅負。
9.發生視同銷售行為，未按規定計提銷項稅額。有的超市發生向顧客免費發放贈品、捆綁銷售，將商品用於集體福利、個人消費、抵償債務、贊助、捐贈、廣告支出等視同銷售的行為，未按規定計提銷項稅額。
10.超市除收取場地租賃費外，還收取進店費、贊助費、促銷宣傳費、上架費、海報費等費用，對於後者，超市沒有將這些收費項目計入營業收入，漏記收入，漏繳各種稅費。
11.以總部向連鎖超市收取咨詢費、管理費、特許權使用費、商標使用費等費用的方式轉移利潤，將利潤人為轉移，進行虛假申報，從而少繳企業所得稅等。
二、超市行業稽查對策 ： 實施科學化、精細化管理，是堵塞超市偷稅漏洞、強化管理的根本之策，具體要從以下幾個方面著重加強：
1.稅務人員要積極主動學習新知識、應用新技術，以新理念、高素質來迎接和適應信息時代稅收管理工作的新形勢、新問題，特別是稅收管理員和稽查員要強化計算機技術培訓，做到既會查帳簿、審憑證，也會操作電腦、使用軟體查帳、辦案。提高利用科技裝備與稽查人員並肩作戰，有力地打擊偷稅行為。
2.規范電腦核算程序的開發應用，嚴格落實備案制度。國家應出台相應的法律法規，對所有電腦核算程序開發和應用進行規范，加強應用軟體使用管理，使企業只能按程序應用。同時，超市應用的各類管理軟體要及時在稅務部門備案，為稅務管理有效地監控企業銷售收入提供法律依據。
3.普遍安裝稅控裝置，提高稅收控管手段。國家根據稅收徵收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。各級稅務機關應加強監督，促使超市全面使用稅控裝置，並強化日常檢查，一旦發現未按規定使用或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，可依照新《稅收征管法》的規定進行重罰。
4.創新完善納稅評估和質疑約談工作機制，構建分析、評估、稽查和管理「四位一體」的互動機制。強化巡查和評估，加強日常巡查，定期對大中型超市進行納稅評估，對規模、經營相近的超市所有財務指標、涉稅指標逐一相互比對，對存在的疑點積極開展評估問詢、約談，涉嫌偷逃稅的，及時移送稽查局立案查處。另外，對超市內設立由櫃台單獨收款、獨立核算經營的櫃台、櫃組，可以實行「以進核銷、以票控銷」等方式強化管理，堵塞漏洞。
5.制定超市稅收管理辦法，重點從四個方面加強控管：
首先，依據原始單據記錄，突出對商品購進和銷售情況進行監管；對增值稅一般納稅人強制規定定期盤點，對非正常損失進行處理。對於沒有建賬能力的，可以採取查定徵收方法。
其次，依據每日銷售記錄，突出核查購銷明細情況。納稅人要自行填報《銷售日報表》，稅務人員依據每日銷售記錄，進行「兩簿一表」對照，核實其實際經營狀況，掌握其銷售額。
第三，依據銀行和進貨單據，突出對資金與貨物的流向和流量進行雙項比對管理。

❻ 年收入超過12萬個人所得稅需要自行申報嗎

需要來。

拓展資料

12萬申報源實際上是對自己這一年來所取得的收入進行一個總的申報事項，如果單位已經按照相關規定已經代扣代繳了稅款，那麼就不需要再交稅;如果在自行申報的過程中發現有多交稅的部分，可以在稅務機關辦理退稅;如果少交了，則需要補稅。

那麼這12萬元包括了哪些收入呢?

包括了以下這些：

(一)工資、薪金所得;

(二)個體工商戶的生產、經營所得;

(三)對企事業單位的承包經營、承租經營所得;

(四)勞務報酬所得;

(五)稿酬所得;

(六)特許權使用費所得;

(七)利息、股息、紅利所得;

(八)財產租賃所得;

(九)財產轉讓所得;

(十)偶然所得;

(十一)經國務院財政部門確定征稅的其他所得

申報時間：根據規定，年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了後3個月內，也就是每年的1月1日至3月31日內向稅務主管進行申報。

❼ 2009.3.28全國國稅稽查考試的試題

全國稅務系統稽查人員業務考試試卷（國 稅）
一、單項選擇題（共40題，每題1分，共分。每題的備選項中只有一個最符合題意，請將正確選項的字母填在題中的括弧內）
1．下列項目中，不屬於消費稅應稅銷售額的是（ ）。
A．價外費用 B．延期付款利息
C．隨同應稅消費品銷售的包裝物價款 D．向購貨方收取的增值稅稅款
2．採取賒銷和分期收款方式銷售應稅消費品，消費稅納稅義務發生時間是（ ）。
A．簽訂銷售合同的當天 B．貨物發出的當天
C．銷售合同約定的收款日期的當天 D．收到全部貨款的當天
3．下列項目中，不屬於增值稅免稅項目的是（ ）。
A．中小學課本 B．由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品
C．農村電管站收取的農村電網維護費
D．國務院或國務院廣播影視行政主管部門批准成立的電影製片企業銷售的電影拷貝
4．出口企業應當在貨物報關出口之日起（ ）日內，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續。逾期未申報的，稅務機關應當視同內銷貨物予以征稅。
A．90 B．60 C．30 D．15
5．檢查增值稅一般納稅人的委託代銷業務是否按規定申報納稅，以下幾項檢查方法中，錯誤的一項是（ ）。
A．審查被查對象有無將直銷業務作為委託代銷業務申報納稅
B．審查收到代銷清單前收取的貨款，是否及時申報納稅
C．審查發出時間超過90天的委託代銷商品，是否及時申報納稅
D．審查委託代銷合同或協議，以判斷委託代銷業務的真實性
6．發起委託協查時，除另有規定外，涉案增值稅抵扣憑證的票面合計金額在（ ）以上的，由國家稅務總局稽查局組織協查。
A．5000萬元 B．1000萬元 C．1億元 D．3000萬元
7．某汽車銷售公司2008年度取得汽車銷售收入11700萬元（含稅），收取提車手續費1170萬元，代收保險費2340萬元，代收牌照費11.7萬元。該公司當年增值稅銷項稅額是（ ）。
A．2211.70萬元 B．2210萬元 C．1870萬元 D．1700萬元
8．下列項目中，屬於增值稅視同銷售行為的是（ ）。
A．機床廠將外購貨物用於本企業在建工程 B．物資經銷公司將外購鋼材用於對外投資
C．糕點廠將外購大米用於職工福利 D．某廠將外購貨物用於免稅項目
9．下列項目中，轉出增值稅進項稅額正確的是（ ）。
A．進口貨物報關後，境外供貨商向進口方退還或返還的資金，應當作增值稅進項稅額轉出處理
B．商貿企業向供貨方收取的與商品銷售數量、銷售額無必然聯系的費用，應當作增值稅進項稅額轉出處理
C．進口貨物的納稅人向境外實際支付的貨款低於進口報關價格的差額，應當作增值稅進項稅額轉出處理
D．商貿企業按商品銷售數量的1‰向供貨方收取的促銷費，應當作增值稅進項稅額轉出處理
10．稅務機關依法有到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構，檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的（ ）的權力。
A．有關憑證、資料和實物 B．有關單據、資料和實物
C．有關單據、憑證和實物 D．有關單據、憑證和有關資料
11．以下人員中，可以擔任稅務行政處罰聽證主持人的是（ ）。
A．參加本案的調查人員 B．參加本案調查的審理人員
C．非本案調查人員 D．參加本案調查的稽查局領導
12．《稅務稽查建議》的主要內容不包括（ ）。
A．發現疑點 B．提出問題 C．分析問題 D．提出解決問題的措施
13．繳納車輛購置稅的車輛不包括（ ）。
A．摩托車 B．農用三輪運輸車 C．礦區內作業的運輸車 D．小汽車
14．稅務機關對欠繳稅款的納稅人行使撤銷權，正確的做法是（ ）。
A．直接行使撤銷權 B．與當事人協商行使撤銷權
C．與財產受讓人協商行使撤銷權 D．向人民法院提出申請，通過訴訟程序行使撤銷權
15．報表分析中，對同一指標在同一時期不同個體、單位、地區之間比較分析的方法是（ ）。
A．趨勢分析法 B．波動分析法 C．縱向比較分析法 D．橫向比較分析法
16．稅務機關行使的下列權力中，屬於行政處罰權的是（ ）。
A．罰款和加收滯納金 B．罰款、沒收非法所得和加收滯納金
C．罰款、停止出口退稅和加收滯納金 D．罰款、沒收非法所得、停止出口退稅
17．關於國有商業銀行在總行實行一級法人、分級管理體制的內容，下列表述錯誤的是（ ）
A．統一領導 B．分級管理 C．自負盈虧 D．統繳所得稅
18．稅務稽查案卷保管期限為10年的是（ ）。
A．偷稅案卷 B．逃避追繳欠稅案卷
C．虛開增值稅專用發票案卷 D．只補稅未予行政處罰的案卷
19．在涉及貨幣性資產（補價）的情況下，確認非貨幣性資產交換的標準是：支付的貨幣性資產占換入資產公允價值的比例，或者收到的貨幣性資產占換出資產公允價值的比例（ ）。
A．高於15% B．低於15% C．低於25% D．高於25%
20．因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在（ ）年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。
A．2 B．3 C．4 D．5
21．欠繳稅款的納稅人為法人的，稅務機關阻止出境的對象為其（ ）。
A．法定代表人 B．主要負責人 C．財務負責人 D．企業股東
22．稅務機關的下列執法行為中，納稅人必須先申請行政復議，對行政復議決定不服的，可向人民法院提起行政訴訟的是（ ）。
A．給予行政處罰 B．採取稅收保全措施 C．採取強制執行措施 D．加收滯納金
23．稅務機關對檢舉稅收違法行為的檢舉人計發獎金，每案最高不得超過（ ）萬元。
A．2 B．4 C．5 D．10
24．關於稅收優先權，下列表述錯誤的是（ ）。
A．稅收優先於無擔保債權
B．納稅人欠繳的稅款發生在以其財產設定抵押權之前的，稅收優先於抵押權
C．納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關處以罰款的，罰款優先於稅收
D．納稅人欠繳的稅款發生在其財產被留置之前的，稅收優先於留置權
25．違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在（ ）年內未被發現的，不再給予行政處罰。
A．2 B．4 C．5 D．6
26．查賬方法中，審閱法和核對法屬於查賬的（ ）。
A．測算方法 B．審查方法 C．分析方法 D．計算方法
27．納稅人對稅務機關的處罰決定，逾期不申請行政復議、不提起訴訟、又不履行的，作出決定的稅務機關可以（ ），或者申請人民法院強制執行。
A．依法強制執行 B．向人民法院起訴
C．移送給人民檢察院 D．向仲裁機構提請仲裁
28．納稅人未按規定期限繳納稅款的，應從（ ）之日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
A．稽查終結 B．送達《稅務檢查通知書》
C．送達《稅務處理決定書》 D．滯納稅款
29．下列稅收法律、行政法規中，屬於程序法的是（ ）
A．《稅收徵收管理法》 B．《增值稅暫行條例》
C．《消費稅暫行條例》 D．《企業所得稅法》
30．納稅人拒絕接受稅務機關檢查的，稅務機關可對其處以（ ）元以下的罰款。
A．2000 B．5000 C．10000 D．50000
31．行政法規的效力低於（ ）
A．法律 B．部門規章 C．地方性規章 D．規范性文件
32．甲企業2008年取得的以下各項收入中，符合權責發生制原則確認企業所得稅應稅收入的是（ ）。
A．按照合同約定一次性收取2008年至2009年房屋租金收入100萬元
B．按照合同約定一次性收取2008年至2009年特許權使用費收入100萬元
C．乙企業承諾給甲企業捐贈100萬元，但尚未收到捐贈款項
D．向丙企業銷售貨物100萬元，發票已開、貨已發出但尚未收到貨款
33．某企業2008年7月1日採取分期收款結算方式銷售大型設備一台，合同總價款2000萬元，約定分5年，於每年的6月30日等額付款。該企業2008年按照會計准則的規定確認的主營業務收入額是1600萬元。對於企業的該項業務，以下表述正確的是（ ）。
A．2008年企業所得稅的應稅收入是1600萬元 B．2008年企業所得稅的應稅收入是400萬元
C．2008年企業所得稅申報時應調減收入1600萬元
D．2008年企業所得稅申報時應調減收入400萬元
34．以下不屬於企業所得稅視同銷售的項目是（ ）。
A．白酒廠試驗室領用自產產品用於實驗 B．卷煙廠將自產卷煙用於職工福利
C．日化廠將自產化妝品送給客戶作為樣品 D．水泥廠將自產水泥用於抵償債務
35．下列屬於危害稅收征管罪的是（ ）
A．傷害罪 B．妨害公務罪 C．受賄罪 D．抗稅罪
36．某企業原材料採用全月一次加權平均法核算。以下各項中，原材料明細賬基本正常的是（ ）。
A．本期發出材料單位成本大於期末結存材料單位成本 B．期末結存材料數量為藍字，金額為紅字
C．期末結存材料單位成本與本期發出材料單位成本相等 D．期末結存材料有數量，無金額
37．某企業2008年6月購入機器設備1台，計稅基礎12萬元，當月投入使用。假定不考慮殘值，企業2008年可以在企業所得稅前扣除的折舊費最多不應當超過（ ）萬元。
A．1.2 B．0.6 C．2.4 D．1
38．某企業外購一項專利權，購買價款50萬元，合同約定的使用年限5年。自創一項專利，計稅基礎80萬元，企業按8年攤銷。該企業當年可以在企業所得稅前扣除的無形資產攤銷費是（ ）萬元。
A．10 B．18 C．13 D．22
39．以文字、符號、圖畫等所表達和記載的內容、含義證明案件真實情況的證據是（ ）
A．書證 B．物證 C．證人證言 D．視聽資料
40．某企業2003年至2007年各年的應納稅所得額如下：-600萬元，400萬元，-500萬元，200萬元，-300萬元。如果該企業2008年度納稅調整後的所得額是700萬元，則當年可以彌補的虧損額是（ ）萬元。
A．800 B．110 C．700 D．300
二、多項選擇題（共20題，每題2分，共40分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。有錯選項本題不得分；少選，所選正確的選項每個得0.5分。請將正確選項的字母填在題中的括弧內）
41．出口貨物退（免）稅的稅種包括（ ）。
A．增值稅 B．車輛購置稅 C．消費稅 D．資源稅
42．某建材公司委託地板加工廠加工實木地板，合同約定原材料由委託方提供，加工費100萬元。稽查人員對建材公司進行檢查時，發現建材公司提貨時僅支付80萬元加工費，其餘20萬元以實木地板抵頂；地板加工廠按抵頂加工費後的實木地板代收代繳了消費稅。對於該項業務，稽查人員檢查建材公司時可以採取的檢查方法包括（ ）。
A．檢查「銀行存款」、「庫存現金」賬戶的貸方發生額
B．調閱委託方和受託方簽訂的委託加工合同
C．調閱建材公司的職工花名冊 D．檢查「委託加工物資」科目的借方發生額
43．以外購的應稅消費品用於連續生產應稅消費品，其外購應稅消費品已納消費稅稅額，准予從消費稅應納稅額中扣除的有（ ）。
A．將外購酒精用於連續生產白酒 B．將外購已稅化妝品用於連續生產化妝品
C．將外購已稅珠寶玉石用於連續生產鑲嵌金銀首飾 D．將外購已稅煙絲用於連續加工卷煙
44．對增值稅一般納稅人進行檢查，以下檢查方法中較為有效的有（ ）。
A．對賬外經營行為的檢查，常用的方法有分析判斷經營指標、分析投入產出情況、突擊檢查、外圍調查等
B．對農產品收購業務的檢查，首先是審查廢舊物資收購發票是否超越開具范圍，其次是審核收購業務的真實性、收購價格的真實性，再次是審核收購資金的流向
C．對海關完稅憑證的檢查，一般是先審查完稅憑證的真實性，再審查進口業務的真實性
D．對人為調節征免期間涉稅事項的檢查，主要是審查有無將征稅期間的應稅收入計入免稅期間，或是將免稅期間的進項稅額計入征稅期間
45．稅務檢查過程中，稽查人員與納稅人、扣繳義務人或者其法定代表人、直接責任人有（ ）關系之一的，應當申請迴避。
A．夫妻關系 B．旁系血親關系 C．直系血親關系 D．近姻親關系
46．《稅務稽查報告》的主要內容有（ ）。
A．案件的來源 B．稽查過程中採取的措施 C．處理意見和依據 D．調取證據的審定情況
47．下列屬於稅收專項檢查的是（ ）。
A．總局部署的白酒行業檢查 B．上級交辦的檢舉案件
C．省局組織的汽車行業檢查 D．縣局組織的超市行業檢查
48．《稅務稽查報告》有（ ）情形之一的，審理人員可以直接予以糾正並製作《審理報告》，提出處理意見。
A．數據計算錯誤B．取證手續不全C．處理意見不當 D．適用法律、法規錯誤
49．稅務稽查的主要內容是檢查和處理，具體包括選案、（ ）等環節。
A．移送 B．實施 C．審理 D．執行
50．關於不能單獨作為定案依據的證據，下列表述正確的有（ ）。
A．未成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應的證人證言
B．應當出庭作證而無正當理由不出庭作證的證人證言
C．依法取得的書證 D．無法與原件、原物核對的復製件或者復製品
51．稽查局依法享有的權力包括（ ）。
A．查賬權 B．搜查權 C．詢問權 D．行政處罰權
52．稽查局負責（ ）案件的查處。
A．偷稅 B．抗稅 C．欠稅 D．騙取出口退稅
53．根據《擔保法》規定，可以作為納稅保證人的有（ ）。
A．財政局 B．自然人 C．有限責任公司 D．公司人力資源部
54．以下項目中，屬於稅務行政處罰的有（ ）。
A．罰金 B．沒收違法所得 C．罰款 D．警告
55．如果企業生產成本明細賬借方有紅字發生額，最有可能的情況有（ ）。
A．以產品銷售收入沖減生產成本 B．車間已領未用的材料退庫
C．以銷售下腳料的收入沖減生產成本 D．生產車間領用材料
56．關於不征稅收入的企業所得稅處理，以下表述正確的有（ ）。
A．各級人民政府對納入預算管理的事業單位、社會團體撥付的財政資金，屬於企業所得稅的不征稅收入
B．如果無特殊規定，市財政局對某農副產品加工企業撥付的貸款貼息，屬於企業所得稅的不征稅收入
C．不征稅收入用於支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除
D．企業取得的不征稅收入會計處理如果計入了當期損益，應當調整減少當期的應納稅所得額
57．關於企業發生的利息支出在計算應納稅所得額時扣除，以下表述正確的有（ ）。
A．與購建固定資產相關的利息支出，在所購建的固定資產達到預定可使用狀態前發生的利息支出，不能在計算應納稅所得額時直接扣除
B．非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，可以在計算應納稅所得額時扣除
C．企業向關聯企業借款而發生的利息支出，不能在計算應納稅所得額時扣除
D．企業向銀行借入的流動資金借款，利息支出可以在計算應納稅所得額時扣除
58．某企業2008年度銷售（營業）收入總額1500萬元，當年實際發生的符合稅法規定條件的廣告費和業務宣傳費260萬元。對於該項業務，以下表述正確的有（ ）。
A．當年廣告費和業務宣傳費的稅前扣除限額是225萬元
B．當年應當調整增加應納稅所得額的廣告費和業務宣傳費是35萬元
C．當年不予稅前扣除，但可結轉以後年度扣除的廣告費和業務宣傳費是35萬元
D．當年不予稅前扣除，也不能結轉以後年度扣除的廣告費和業務宣傳費是35萬元
59．固定資產大修理支出，是指同時符合下列條件的支出（ ）。
A．修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上
B．修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎20%以上
C．修理後固定資產的使用年限延長2年以上D．修理後固定資產的使用年限延長5年以上
60．查補以前年度的企業所得稅額，有關賬務調整表述正確的有（ ）。
A．確認應補繳稅款後，應當借記「以前年度損溢調整」，貸記「應交稅費—應交企業所得稅」
B．繳納稅款後，應當借記「應交稅費—應交企業所得稅」，貸記「銀行存款」
C．查補稅款後，如果賬務處理不貸記「應交稅費—應交企業所得稅」，繳納稅款後可能會造成以繳納的查補稅款抵頂當年應交企業所得稅的問題
D．查補稅款後，如果不做賬務調整，不會影響當年的應交企業所得稅額

三、判斷題（共10題，每題1分，共10分。正確的在題後的括弧內劃「√」號，錯誤的在題後的括弧內劃「×」號。全劃「√」號或全劃「×」號均不得分；「√」號或「×」號標識不清不得分）
61．負責起草稅務稽查行政法規草案是省級國稅局稽查局的主要職責。（ ）
62．企業租賃或承包給他人經營的，以出租人或發包人為增值稅納稅人。（ ）
63．生產企業「免、抵、退」稅中的「抵」稅是指對生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的增值稅應納稅額。（ ）
64．稅務稽查對象為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發票、證明或者其他方便，均應立案查處。（ ）
65．稅收違法案件申請人民法院強制執行時，必須以稽查局的名義申請。（ ）
66．稅務處理文書受送達人是法人或者其他組織的，可由其財務負責人簽收。（ ）
67．中華人民共和國同外國締結的有關稅收的條約、協定同《稅收徵收管理法》有不同規定的，依照條約、協定的規定辦理。（ ）
68．稽查人員依法製作的《實物盤點表》，其證據效力優於證人證言。（ ）
69．企業實際發生的業務招待費，無論金額大小，企業所得稅申報時都要按照稅法的規定調整增加應納稅所得額。（ ）
70．居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算並繳納企業所得稅，稅款由匯總計算的總機構統一解繳入庫。（ ）
四、改錯題（共10題，每題1分，共10分。請在錯誤的地方下面劃線，將正確的表述寫在下面的空白處）
71．一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為增值稅的兼營非應稅勞務。
72．涉嫌犯罪的稅收違法案件應移送檢察機關立案偵查。
73．對未經立案實施稽查的案件，如果檢查過程中發現已達到立案標準的，可不必辦理立案手續。
74．稅務機關對同一個違法行為不能給予兩次以上的處罰。
75．證據具有關聯性、合法性、排他性。
76．以侵犯他人利益方法取得的證據不能作為定案依據的證據。
77．協查信息管理系統是稅收違法檢舉案件管理系統的四個子系統之一。
78．稅務稽查執法風險在一定條件下會轉化民事責任追究、行政責任追究和刑事法律責任追究三種主要形式。
79．企業存貨成本的計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法、後進先出法中選用一種。
80．納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，並處以10萬元以下罰款。
五、案例分析題（共4題，總分50分）
（一）
81．（本題10分）。
2006年3月8日，某縣國稅局稽查局選案科工作人員通過行業財務比率指標分析，篩選確定A公司為被查對象。當天，選案科科長簽發《稅務稽查任務通知書》，向檢查科下達稽查任務。檢查科確定由李某、王某兩名稽查人員負責本案的檢查。
3月10日，稽查人員按規定提前以書面形式向A公司發出《稅務檢查通知書》，取得送達回證。3月12日，李某、王某到A公司，向公司財務人員出示《稅務檢查證》並取得相關的出示證明。兩人經稽查局局長批准，持《調取賬簿資料通知書》，調取了A公司2005年度的會計賬簿、憑證和報表等有關資料，當場按規定填寫《調取賬簿資料清單》。兩人依法詢問了會計黃某，並製作了詢問筆錄。
經檢查，A公司在2005年度有故意隱瞞銷售收入造成少繳增值稅、企業所得稅稅款10萬元和違反規定多開1份普通發票（票面金額為1800元）的違法事實。稽查人員按規定辦理了補充立案手續。3月18日，本案檢查終結。
3月20日，稽查人員將《稅務稽查報告》、《稽查工作底稿》和有關資料提交審理科審理。審理科認為案件事實清楚、證據充分，於4月4日製作《審理報告》，提請稽查局集體審理。4月5日，審理科按照稽查局的決定製作了《稅務處理決定書》：對A公司追繳稅款10萬元、加收滯納金並對所偷稅款處以0.5倍的罰款。當天，報稽查局局長簽發後，交執行科送達給A公司並取得送達回證。
問題：
請就上面給出的資料，指出在稽查管理和執法中存在的錯誤之處，並寫出正確的做法。
（二）
82．（本題10分）。
背景資料：
2008年7月4日，S省P市國稅局稽查局收到H省G市國稅局稽查局寄來的《已證實虛開的增值稅專用發票通知單》。該函證實H省G市A公司開具給S省P市B公司5份增值稅專用發票為虛開。開具情況如下：貨物名稱為中草葯，填開金額為100萬元、稅額13萬元，價稅合計113萬元。
P市國稅局稽查局於2008年7月7日對B公司進行立案檢查。B公司系增值稅一般納稅人，是一家從事中草葯加工、銷售的制葯公司。
檢查情況：
1．賬面反映2007年7月向A公司購貨，取得增值稅專用發票5份，貨物名稱為中草葯，數量為50噸，單價2萬元/噸，金額100萬元，稅款13萬元，已於2007年8月向國稅機關申報抵扣。
2．該筆業務的會計憑證中附有貨物入庫單據，經核實貨物確已驗收入庫。
3．近幾年來，B公司與A公司僅有這一次業務往來，而與N省某市W農產品商貿有限公司卻有長期的業務往來，且佔B公司進貨量的70%～80%左右。該筆業務占當年B公司業務量的40%左右。
4．2007年6月10日，B公司與W公司商談購買中草葯，B公司將W公司的中草葯22000元/噸的要價，以不需要W公司開具增值稅專用發票為條件，要求W公司降價。雙方約定W公司以20000元/噸的價格銷售中草葯50噸給B公司，增值稅專用發票由B公司自行解決，中草葯的運輸責任仍按以往習慣由W公司負責。這批貨物於2007年7月20日由W公司運抵B公司。
5．2007年7月25日，B公司開出銀行匯票113萬給A公司，再由A公司背書給B公司入賬，W公司是真正的銷貨方。
6．2007年7月28日，B公司員工王某以D運輸公司的名義到當地地稅部門開具從W公司運輸中草葯到B公司的運輸費用16950元，並於當日以支付運費方式領出現款給A公司業務員李某。
擬做出處理：
根據以上事實，稽查局擬對B公司做出偷稅的處理及相應的稅務行政處罰。
B公司辯稱：
1．該筆貨物是A公司業務員李某送貨上門，並提供增值稅專用發票，也提交過A公司的營業執照、稅務登記證復印件及蓋有A公司合同專用章的空白合同書。當時還派人到主管稅務機關驗過票，認為是真票。
2．我們不知道李某是如何取得這些增值稅專用發票的，只是按李某的要求將貨款匯到A公司銀行賬戶。
3．即使稅務機關能證實這些增值稅專用發票是虛開的，我們只同意補繳稅款，但不能定為偷稅。因為我們也是受害者。
問題：
1．請問對B公司取得虛開增值稅專用發票用於納稅申報行為的定性是否正確？
2．請結合稅收行政違法行為的構成要件簡述理由。
（三）
83．（本題15分）。
當前，我國部分中、小企業在一定程度上存在著企業管理不善、財務信息失真的現象，由此產生了諸多涉稅違法問題。而且，稽查局在檢查時往往會遇到各種干擾、困難、阻力，給檢查任務的完成帶來許多不確定因素。因此對此類企業檢查前，需要擬定一個檢查預案（即檢查思路清晰、方向明確、計劃周詳的工作方案）。
問題：
你認為這個檢查預案的主要內容有哪些？
（四）
84．（本題15分）。
資料：A白酒釀造廠系增值稅一般納稅人，執行《企業會計准則<2006年>》。該廠主要以小米、高粱為原材料，生產清香型系列白酒。小米全部向農民個人收購，高粱向其他企業購進，存貨採用移動加權平均法核算。2007年度該廠已按會計核算資料進行了納稅申報，納稅申報情況與會計核算資料完全一致。2008年，市國稅局稽查局對該廠2007年度的增值稅、消費稅納稅情況進行了稅收專項檢查。
要求：根據該廠2007年3月份的會計核算資料，計算其應補繳的增值稅、消費稅稅款。（計算過程、計算結果均保留兩位小數）
提示：（1）白酒消費稅稅率：從價定率20%，從量定額0.5元/500克；（2）本題中未給出的資料，均視為正確；（3）本題賬表金額單位為元。

❽ 哪些特許權使用費應納入完稅價格繳納關稅

一、特許權使用費應納入完稅價格的理論基礎和國際標准
1947年締結的《關稅及貿易總協定》（GATT, General Agreement on Tariffs and Trade）是一個政府間的多邊貿易協定，以促進國際貿易自由化為宗旨，可以稱為是現代國際貿易的基礎。GATT第七條首次引入了關稅估價的基礎應為進口產品的「價值（value）」為標準的概念[1] ，這一獨立於「價格」和「成本」的概念並未在GATT中得到具體的解釋。
針對GATT第七條提出的海關估價標准，20世紀70年代末生效的 WTO《海關估價協定》（CVA, Customs Valuation Agreement）對海關估價的標准進行了詳細的解釋和規定。這也是大多數國家海關估價標準的來源與出處。協定第一條指出，海關計稅價格應為產品的「交易價值（transaction value）」即為產品銷售價格（selling price）增加或減去協議第八條規定的若干項調整因素（adjustments），其中應當加入「交易價值」的調整因素中即包括第8.1(c)特許權使用費和許可費。特許權使用費只有應同時滿足以下主要標准時，才應納入「交易價值」：特許權使用費與進口貨物有關；特許權使用費由進口方直接或間接的向出口方支付；特許權使用費作為出口方向進口方銷售貨物的條件；所增加的費用應當依照客觀存在的和可量化的數據（objective and quantifiable data）為依據[2]。
我國的海關對於特許權相關的估價辦法主要制定在2003年海關總署頒布的第102號令《中華人民共和國海關關於進口貨物特許權使用費估價辦法》中，我國海關估價標準的制定實際上參照了GATT第七條和WTO《海關估價協定》的相關標准。
二、我國海關對於特許權使用費的估價標准
與WTO確立的原則一致，我國海關將與進口貨物有關的特許使用權費看作為進口貨物價值的一部分。特許權使用費的概念在海關總署第213號和102號令第51條中有明確的定義，其是指「進口貨物的買方為取得知識產權權利人及權利人有效授權人關於專利權、商標權、專有技術、著作權、分銷權或者銷售權的使用許可或者轉讓而支付的費用」。[3]
根據特許權使用費的定義，其實質上是貨物進口方向出口方支付的針對貨物所含無形價值的對價，應當作為貨物價值的一部分計入進口完稅價格。但是，由於大多數企業僅關注貨物的有形價值，許多企業在申報進口貨物價格時，僅申報了貨物本身的價格而未包括貨物所包含的無形價值。而特許權使用費則由進出口雙方通過另行簽署協議的方式單獨支付。我國海關在審單和後續稽查的過程中，如發現存在此類特許權使用費的，將會要求企業將該特許權使用費分攤進完稅價格中進行補繳進口關稅。
1. 案例
但是，並不是所有進出口雙方約定的特許權使用費均會被海關納入完稅價格徵收關稅。例如，一家外國製造企業A在中國設立了一家子公司B，作為A公司產品在中國的製造工廠。A公司產品由諸多零部件組成，其中核心零部件為a部件。A持有產品核心技術並在海外製造產品的核心零部件a，出口到B。B將核心零部件a與其他零部件組裝成完成品（a大小與價值約占完成品的1/3左右）後銷售給中國客戶。為了B工廠能夠更好地組裝產品，A與B簽署了一份技術許可協議，將與產品組裝相關的技術授予B使用，由B每年按照產品銷售額的一定比例向A支付許可費。在該技術許可協議中，雙方還約定B不定期的向A購買產品零部件a。
從上述事實可知，B從A進口核心零部件a且B與A簽署了特許權協議，該特許權使用費是針對整個產品的組裝技術。那麼該特許權使用費是否應被納入零部件a的進口完稅價格呢？我們通過分析中國及WTO關於特許權使用費海關估價標准即可得知答案。
2. 我國特許權使用費海關估價標准
根據2014年2月生效的《中國人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》，特許權許可費只有同時滿足如下兩個條件時才需要被納入完稅價格：（1）該特許權使用費與所進口貨物有關聯；（2）構成該貨物在中國境內銷售的條件。
（1）關聯性判斷標准
對於關聯性判斷，可以簡單地理解為進口產品是否附屬於特許權或特許權是否附屬於進口產品。海關主要秉持如下三個審查原則：
第一，進口貨物是否已含有或附有（或進口後即將附加）相關知識產權或其載體[3]。如果進口貨物含有特許權使用合同約定的專利、專有技術（或用上述方法生產的）、圖片圖像等著作權作品、 軟體、光碟等或附有（進口後即將附上）商標的，則視為進口貨物與特許權使用費有關聯。這是判斷特許權使用費與進口貨物之間關聯最為直觀的標准。如甲公司向位於中國的乙公司出口某產品，同時雙方又另行簽署了甲方授權乙在中國使用該產品所含專利技術的特許權使用協議，此種情況下，特許權使用費應納入該產品進口的完稅價格。
第二，進口貨物是否可直接銷售或輕度加工後即可銷售[3]。如針對商標權支付的許可費，進口後附上商標即可直接銷售或經過輕度加工後附上商標即可銷售。此處的「輕度」加工是指稀釋、混合、分類、簡單裝配、再包裝或者其他類似加工；
第三，進口貨物是否是為實施特許技術而專門設計製造的[3]。即，以實施出口方授予的特許技術為目的，根據技術實施需要而專門訂做的附屬產品。如為了實施切削技術，進口毛坯金屬製品，或為了實施某項化學合成技術而進口化學品原材料等。
在上述案例中，A企業向B企業出口零部件a, 雖然雙方之間存在特許權協議，但是A企業與B企業簽署的特許協議是針對產品組裝技術（將零部件a與其他零部件組裝成另外一種產品）而非零部件a的製造技術，零部件a的生產技術並未許可給B使用。由此可知，零部件a不含有特許權協議所約定的知識產權；其次，B公司進口零部件a後需要將其與其他零部件組裝成其它產品，零部件a雖然在完成品的功能上發揮核心作用，但其只是眾多零部件的一個，所佔完成品比例約為三之一，可見B公司並非僅對零部件a輕加工後直接出售；此外，零部件a顯然也不是為了B公司實施組裝技術而製造的。零部件a的進口與組裝技術特許均以生產完成品為最終目的。因此，我們可得出結論，A與B企業之間的特許權使用費與進口零部件a不存在關聯性。
（2）銷售限制判斷標准
銷售限制標准，又稱為銷售條件標准，即判斷特許權授予與貨物進口的兩個行為之間是否存在一定的關聯性，實質上為另一種關聯性的判斷標准。
第一，進口方支付特許權使用費是否為購買進口貨物的前提條件[3]。即，如果進口貨物則必須先簽署特許權許可協議，貨物買賣協議與特許權協議必須同時進行；
第二，進口方支付特許權使用費是否影響合同條件的達成[3]。尤其是在進口貨物價格方面，是否因特許權協議的簽署降低了貨物的進口價格。如果進口方進口一項產品，未簽署特許使用協議就無法合法地在中國銷售，表明該項進口產品含有相關特許權或與特許權存在關聯。
對於銷售限制標准，世界海關組織（中國1983年加入世界海關組織，適用世界海關組織頒布的一系列規定）估價技術委員會（WCO, World Customs Organization Valuation Committee）在2011年4月頒布了《評論25.1》（Commentary 25.1）, 該評論雖然是針對《海關估價協定》第8.1(c)中特許權使用費非直接支付給出口方情況時判斷方法的解釋，但仍對銷售限制判斷標准有借鑒意義。評論第9條解釋說明了判斷特許權使用費是否構成銷售條件（condition of sale）所應考慮的四個因素：貨物銷售合同中是否提及特許權使用費；特許權合同中是否提及貨物銷售；貨物銷售合同中是否有合同可因一方未支付特許權使用費而解除的條款；特許權合同中是否有如一方未支付特許權使用費，另一方無權製造或銷售含有該特許權的貨物[4]。
銷售限制標准相較於關聯性標准在判斷上較為復雜，WCO的《評論25.1》提及的四點考慮因素僅為存在銷售限制時可能存在的外部表現，但是是否存在銷售限制還是要判斷特許權使用費的支付與進口產品的購買是否存在相互依存或互為前提的關系，如果兩者必須同時發生且缺少任一項交易，另一項都不能進行則可判斷為存在銷售限制[5]。
在上述案例中，在A與B的特許協議中約定了進口零部件a的相關事宜，符合《評論25.1》的四個因素之一，似乎產品銷售和特許權授予行為兩者之間是存在一定相關性，但是如果仔細考量可得知其實兩者互不構成限制關系。因為A與B企業是關聯企業關系，即使雙方不簽署許可協議，AB之間還是會存在零部件a的買賣關系（因為A公司設立B公司的目的就在於在中國生產完成品）。但是，在實際審查時，海關可能會將A和B之間的交易作為無關聯關系企業間的交易來看待。從獨立交易原則的角度，AB公司間的特許權協議與零部件進口行為則可能被認定存在關聯性。但是，由於關聯系原則與銷售限制原則有一項不滿足，即可不納入完稅價格計征關稅，因此本文所述案例中涉及的特許權使用費不應當納入進口貨物的完稅價格中。
三、企業在類似貿易活動中應注意的事項
對於上述B企業的情況，由於同時存在貨物進口和技術許可的情況，如處理不善，很可能遭到海關稽查。屆時，企業需耗費大量的人力、物力向海關解釋並提交相關證明資料。即使如此，也有可能因證據不全或提交不及時而導致海關作出企業補繳關稅稅款的決定。
為了避免上述情況，對於同時簽署有特許權協議的進出口企業，可考慮採取如下行動以避免可能產生的問題：
1. 不同法律關系的協議分開簽署
首先，與進口貨物貿易合同與無關聯的特許權協議分開簽署。很多企業為了方便，將進出口企業之間相關的商業活動均約定在同一個合同中，如本文案例中，A和B公司之間的零部件買賣和組裝技術許可其實並沒有實際聯系，但均約定在一份協議中。這樣的合同簽署方式可能引起貨物進口和特許權授予存在關聯關系的誤解。除了兩種法律關系的協議應當分開簽署外，兩份合同中也不要相互提及另外一份合同的內容，如《評論25.1》所述，特許權合同中提及貨物銷售或進口貿易合同中提及特許權授予均可能被認為構成銷售限制。
其次，不同內容的特許權協議亦應當分開簽署。如貨物進出口雙方既存在針對進出口貨物的特許權授予也存在其他的不相關的特許權授予，兩種不同的特許權不應約定在同一份合同中。這樣的約定方式容易讓海關人為多項特許權使用費均與進口貨物有關聯，導致將與本不應計入完稅價格的特許權使用費也一並計入了完稅價格，導致企業繳納的稅款增加。
2. 特許事項應在合同中盡量詳盡的表述
很多企業在簽署特許權協議時將重點放在雙方義務、付款等主要條款上，僅將特許事項條款簡單的一句帶過或寫得非常模糊。這樣不利於海關判斷特許權與進口貨物的關系，如果企業不能證明特許權與進口貨物無關，恐將承擔無法提交充足證據的不利後果。因此，特許權協議中，對於特許事項務必要清楚的約定。如在本文案例中，A公司與B公司的技術許可協議中，應明確寫明所許可技術為完成品組裝技術，而非進口零部件製造技術。雖然還需要其他相關證據進行輔證，但將有利於企業在海關審查中取得積極有利的地位。