高新企業特許權使用費

1. 企業一般需要交哪些稅

一、增值稅

定義：增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而徵收的一種流轉稅。

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額徵收的一個稅種。增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入佔中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。

稅率：一般納納稅人適用的稅率有13%、9%、6%、0%等，小規模納稅人適用3%稅率

適用13%稅率：銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。 提供有形動產租賃服務的。

適用9%稅率，提供交通運輸業服務。

農產品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭製品、食用鹽、農機、飼料、農葯、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像製品、電子出版物。

適用6%稅率：提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外）。

適用0%稅率：出口貨物等特殊業務。

二、企業所得稅

定義：企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得徵收的一種所得稅。

稅率：企業所得稅的稅率為25%的比例稅率。非居民企業為20%。小型微利企業，減按20%的稅率徵收企業所得稅。

國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率徵收企業所得稅。

台灣地區：台灣的企業所得稅稅率為25%。經稅收減免後，本土公司稅率中位數為20%，而跨國公司為18%。

三、個人所得稅

定義：個人所得稅（personal income tax）是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。

徵收的內容包括工資薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，經營所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得，其他所得。

稅率：個人所得稅根據不同的征稅項目，分別規定了三種不同的稅率：

綜合所得（工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得），適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級

經營所得適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

比例稅率。對個人的利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算徵收個人所得稅，適用20%的比例稅率。

四、印花稅

定義：印花稅是對經濟活動和經濟交往中訂立、領受具有法律效力的憑證的行為所徵收的一種稅。因採用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內設立、領受規定的經濟憑證的企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

稅目稅率：印花稅的稅目，指印花稅法明確規定的應當納稅的項目，它具體劃定了印花稅的征稅范圍。一般地說，列入稅目的就要征稅，未列入稅目的就不征稅。印花稅共有13個稅目。

五、教育費附加

教育費附加是由稅務機關負責徵收，同級教育部門統籌安排，同級財政部門監督管理，專門用於發展地方教育事業的預算外資金，稅率為3%。

六、地方教育費附加

地方教育附加是指根據國家有關規定，為實施「科教興省」戰略，增加地方教育的資金投入，促進各省、自治區、直轄市教育事業發展，開征的一項地方政府性基金。該收入主要用於各地方的教育經費的投入補充，稅率為2%。

七、城市維護建設稅

定義：城市維護建設稅是以納稅人實際繳納的產品稅、增值稅、營業稅稅額為計稅依據，依法計征的一種稅。

城市維護建設稅的特徵：

1、以納稅人實際繳納的產品稅、增值稅、營業稅稅額為計稅依據，分別與產品稅、增值稅、營業稅同時繳納；

2、加強城市的維護建設，擴大和穩定城市維護建設資金的來源。

稅率

納稅人所在地為市區的，稅率為7%；納稅人所在地為縣城、鎮的，稅率為5%；納稅人所在地不屬於市區、縣城或鎮的，稅率為1%。

八、水利基金

水利基金是用於水利建設的專項資金，由中央水利建設基金和地方水利建設基金組成，按經營收入的千分之一繳納。

九、工會籌備金（成立一年後繳納）

應交工會籌備金=工資總額×2.5%，工會經費=工資總額× 0.004%

十、殘疾人保障金（成立三年後繳納）

殘疾人就業保障金是為了保障殘疾人權益，由未按規定安排殘疾人就業的機關、團體、企業、事業單位和民辦非企業單位繳納的資金，按員工人數計算，每年都不一樣的標准。

2. 企業所得稅是如何計算的

企業所得稅=應納稅所得額 * 稅率（25%或20%、15%）。

其中，應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。

例如——

某企業為居民納稅人，所得稅稅率為25%，2014年度該企業有關經營情況如下：

（1）全年實現產品銷售收入6800萬元，取得國債利息收入120萬元

（2）全年產品銷售成本3680萬元

（3）全年營業稅金及附加129.9萬元，其中，上繳消費稅81萬元，城市維護建設稅34.23萬元，消費稅附加14.67萬元

（4）全年產品銷售費用1300萬元（其中廣告宣傳費用1150萬元）

要求：

（1）計算該企業2014年利潤總額

（2）在利潤總額的基礎上進行納稅調整計算當年企業所得稅稅額（答案中的金額單位用萬元表示）

解答：

（1）利潤總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬元

（2）計算如下：

1、國債利息收入不交納企業所得稅，所以調減120萬元；

2、廣告宣傳費的扣除限額=6800*15%=1020萬元，小於本期發生額1150，所以調增130萬元，這130萬元可以結轉以後年度扣除；

3、業務招待費：84*60%=50.4萬元，6800*0.5%=34萬元，因為34＜50.4，所以本期業務招待費的扣除限額為34萬元，應調增84-34=50萬元；

新產品研發費用可以加計扣除50%：150*50%=75萬元，應調減75萬元；

綜上，企業所得稅應納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9

當年企業所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬元。

(2)高新企業特許權使用費擴展閱讀：

企業所得稅的納稅人范圍比公司所得稅大。企業所得稅納稅人即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業或其他組織，包括以下6類： 國有企業；集體企業；私營企業； 聯營企業；股份制企業；有生產經營所得和其他所得的其他組織。

企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

企業所得稅是指對中華人民共和國境內的企業（居民企業及非居民企業）和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所徵收的一種所得稅。作為企業所得稅納稅人，應依照《中華人民共和國企業所得稅法》繳納企業所得稅。但個人獨資企業及合夥企業除外。