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無形資產增值稅抵扣

發布時間:2020-12-11 13:01:32

㈠ 計入無形資產的進項稅可以抵扣嗎

無形資產的進項稅抵扣問題分情況處理:
1、在無形資產中,軟體在購入時可以取得增專值稅專用發票,購屬入其他無形資產是無法取得增值稅專用發票的。增值稅一般納稅人購入無形資產,如能取得增值稅專用發票,其進項稅額可以抵扣。
2、《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令2008年第538號)第十條規定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;(四)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;(五)本條第(一)項至第(四)項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部、國家稅務總局令2008年第50號)第二十三條規定,條例第十條第(一)項和本細則所稱非增值稅應稅項目,是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程

㈡ 無形資產為何不能抵扣進項稅

購入的軟體用於生產是否可以抵扣進項稅,就目前的稅收政策來講,應該區分幾種情況來講。 第一,應區分軟體和軟體產品的概念。軟體和軟體產品是兩回事,僅就軟體來講是指一系列按照特定順序組織的計算機數據和指令的集合,簡單的說軟體就是程序加文檔的集合體。當然它是無形的,企業銷售軟體,如果僅僅是銷售軟體的話,應該交營業稅,而且不得開具增值稅專用發票。而軟體產品是指記載有計算機程序及其有關文檔的存儲介質(包括軟盤、硬碟、光碟等)。銷售軟體產品應交增值稅,可以開具增值稅專用發票。如《財政部國家稅務總局關於嵌入式軟體增值稅政策的通知》(財稅[2008]92號),國家對銷售軟體產品還有增值稅稅收優惠政策。 第二,從您的敘述,我判斷您說的可能是軟體產品。 《財政部關於促進企業技術進步有關財務稅收問題的通知》(財工字[1996]41號)第四條第四款的規定:「企業購入的計算機應用軟體,隨同計算機一起購入的,計入固定資產價值;單獨購入的,作為無形資產管理。」《國家稅務總局企業所得稅稅前扣除辦法》(國稅發[2000]84號)第三十條規定:「納稅人購買計算機硬體所附帶的軟體,未單獨計價的,應並入計算機硬體作為固定資產管理;單獨計價的軟體,應作為無形資產管理。」根據上述兩個文件(註:國稅發[2000]84號已經廢止,但是在無新規定之前還可以借用)規定可以看出:外購的軟體產品,主要是以軟體是否單獨計價來劃分為無形資產或固定資產。如果屬於無形資產的,進項稅額就不允許抵扣。屬於固定資產,並取得了增值稅專用發票,即可抵扣進項稅。

㈢ 固定資產,無形資產增值稅抵扣的問題

國務院決定自2009年1月1日起,在全國實行增值稅轉型改革。增值稅轉型改革的核心是在計算應繳增值稅時,允許扣除購入固定資產所含的增值稅。

允許抵扣的范圍和稅額由於增值稅征稅范圍中的固定資產,主要是機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具,因此,增值稅轉型改革後允許抵扣的固定資產也是上述范圍。准予抵扣的固定資產使用期限須超過12個月。顯然,房屋和建築物是否包括在內,是增值稅與企業所得稅對固定資產處理的主要區別。

自2009年1月1日起,增值稅一般納稅人購進(包括接受捐贈、實物投資)或者自製(包括改擴建、安裝)固定資產發生的進項稅額,可憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據從銷項稅額中抵扣。納稅人允許抵扣的固定資產進項稅額,是指納稅人2009年1月1日以後(含)實際發生,並取得2009年1月1日以後開具的增值稅扣稅憑證上註明的或者依據增值稅扣稅憑證計算的增值稅額。

不得抵扣的范圍下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

1.用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產進項稅額不得抵扣。非增值稅應稅項目,是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。個人消費包括交際應酬費。

機器、機械、運輸工具等固定資產經常混用於生產應稅和免稅貨物,如果無法按照銷售額劃分,則可以抵扣進項稅額。也就是說,只有專門用於非應稅項目、免稅項目等的固定資產進項稅額才不得抵扣,其他混用的固定資產均可抵扣。所以對既用於增值稅應稅項目(不包括免徵增值稅項目)也用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產,准予抵扣進項稅額。

2.非正常損失的購進固定資產進項稅額不得抵扣。非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。

3.非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進固定資產進項稅額不得抵扣。

4.國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品進項稅額不得抵扣。個人擁有的應征消費稅的遊艇、汽車和摩托車等物品與企業技術改進、生產設備更新無關,且容易混入生產經營用品計算抵扣進項稅額。為堵塞稅收漏洞,借鑒國際慣例,對納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、遊艇進項稅額不得抵扣。但如果是外購後銷售的,屬於普通貨物,仍可以抵扣進項稅額。

5.上述4項固定資產的運輸費用和銷售免稅固定資產的運輸費用,進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

必須注意的是,房屋、建築物以及用於不動產的固定資產在建工程不得抵扣進項稅額。一是房屋、建築物不得抵扣進項稅額,不管是否與生產經營有關的房屋、建築物,均不得抵扣。二是用於不動產的固定資產在建工程不允許抵扣進項稅額。轉型後,購進貨物或者勞務用於機器設備類固定資產的在建工程允許抵扣,只有用於不動產在建工程的不允許抵扣。不動產是指不能移動或者移動後會引起性質、形狀改變的財產,包括建築物、構築物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬於不動產在建工程,不能抵扣進項稅額。

㈣ 無形資產為何不能抵扣進項稅

購入的軟體用於生產是否可以抵扣進項稅,就目前的稅收政策來講,應該區分幾種情況來講。
第一,應區分軟體和軟體產品的概念。軟體和軟體產品是兩回事,僅就軟體來講是指一系列按照特定順序組織的計算機數據和指令的集合,簡單的說軟體就是程序加文檔的集合體。當然它是無形的,企業銷售軟體,如果僅僅是銷售軟體的話,應該交營業稅,而且不得開具增值稅專用發票。而軟體產品是指記載有計算機程序及其有關文檔的存儲介質(包括軟盤、硬碟、光碟等)。銷售軟體產品應交增值稅,可以開具增值稅專用發票。如《財政部國家稅務總局關於嵌入式軟體增值稅政策的通知》(財稅[2008]92號),國家對銷售軟體產品還有增值稅稅收優惠政策。
第二,從您的敘述,我判斷您說的可能是軟體產品。
《財政部關於促進企業技術進步有關財務稅收問題的通知》(財工字[1996]41號)第四條第四款的規定:「企業購入的計算機應用軟體,隨同計算機一起購入的,計入固定資產價值;單獨購入的,作為無形資產管理。」《國家稅務總局企業所得稅稅前扣除辦法》(國稅發[2000]84號)第三十條規定:「納稅人購買計算機硬體所附帶的軟體,未單獨計價的,應並入計算機硬體作為固定資產管理;單獨計價的軟體,應作為無形資產管理。」根據上述兩個文件(註:國稅發[2000]84號已經廢止,但是在無新規定之前還可以借用)規定可以看出:外購的軟體產品,主要是以軟體是否單獨計價來劃分為無形資產或固定資產。如果屬於無形資產的,進項稅額就不允許抵扣。屬於固定資產,並取得了增值稅專用發票,即可抵扣進項稅。

㈤ 無形資產的進項稅能否抵扣

在抄無形資產中,軟體在購入時可以取得增值稅專用發票,購入其他無形資產是無法取得增值稅專用發票的。增值稅一般納稅人購入無形資產,如能取得增值稅專用發票,其進項稅額可以抵扣(國家沒有規定購入無形資產的進項稅額不得抵扣)。


一些地方還有明確的規定,如,《江蘇省國家稅務局關於明確軟體和集成電路產品有關增值稅問題的通知》(蘇國稅發[2003]第241號)第六條規定:「增值稅一般納稅人隨機器、設備等固定資產一並購入的軟體,構成固定資產原值的,不得抵扣進項稅額。

購入的其他軟體如不屬於《增值稅暫行條例》第十條(二)(六)項規定的項目,可以抵扣進項稅額。」


㈥ 固定資產,無形資產,不動產的簡易計稅方法之進項稅可抵扣嗎

實行簡易計稅方法所取得的固定資產、無形資產以及不動產的進項稅是不可以抵扣的。

㈦ 購進無形資產取得專用發票,可否抵扣進項稅

只有軟體購入其進項稅額可以抵扣。

在無形資產中,軟體在購入時可以取得增值稅專用發票,購入其他無形資產是無法取得增值稅專用發票的。

購入無形資產、按實際支付價款入賬,會計分錄如下:

借:無形資產——××

借;應繳稅金——應繳增值稅(進項稅)

借:預付賬款-某單位貸:銀行存款

貸:銀行存款

如果公司預付賬款不做賬,可以不以直接做無形資產科目,待無形資產可以使用時再開始攤銷

(7)無形資產增值稅抵扣擴展閱讀:

不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

(一)納稅人購進貨物或應稅勞務,沒有按照規定取得並且保存增值稅抵扣憑證或增值稅扣稅憑證上未按規定註明增值稅額計其它有關事項的;

(二)一般納稅人有下列情形之一者,應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用專用發票:

1.會計核算不健全、或者不能夠提供准確稅務資料的;

2.符合一般納稅人條件,但不申請一般納稅人認定手續的。

(一) 購進固定資產(含購進固定資產所支付運費)。 (2009年1月1日起,購入的固定資產的進項稅也可以抵扣)

(二) 用於非應稅項目的購進貨物或應稅勞務。

所謂非應稅項目是指提供非應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和固定資產在建工程等。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾建築物,無論財務上如何核算,均屬於固定資產在建工程。

(三) 用於免稅項目的購進貨物或應稅勞務。

(四) 用於集體福利或者個人消費的購進貨額或應稅勞務。

所謂集體福利和個人消費是指企業內部設置的供職工使用的食堂、浴室、理發室、宿舍、幼兒園等福利設施及其設備、物品等或者以福利、獎勵、津貼等形式發給職工個人的物品。

(五)非正常損失的購進貨物。

(六) 非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務。

其中非正常損失是指因管理不善造成的貨物被盜竊、發生霉爛變質等損失。

(九)外商投資企業生產直接出口的貨物中,購買國內原材料所負擔的進項稅額不予退稅,也不得從內銷貨物的銷項稅額中抵扣,應做計入成本處理。

(十)增值稅一般納稅人取得的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票,在自取得該專用發票開具之日起180日內未到稅務機關認證的,不得抵扣進項稅額;經過認證通過的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票,在認證通過當月未按有關規定核算當期進項稅額並申報抵扣的,不得抵扣進項稅額。

(十一)納稅人因進貨退出或折讓而收回的增值稅,應從發生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。

(十二)因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金,均應依所購貨物的增值稅稅率計算應沖減的進項稅額,並從其取得返還資金當期的進項稅額中予以沖減。

上述不得抵扣的進項稅額,若企業在購進時已結轉了增值稅進項稅額,一經查實,一律做進項稅額轉出處理。

㈧ 購無形資產的增值稅如何抵扣

無形資產的增值稅進項稅是否可以抵扣,要看具體用途而定,如果專用於集體福內利、免稅項目及個人消費容等,不得抵扣。在無形資產中,軟體在購入時可以取得增值稅專用發票,購入其他無形資產是無法取得增值稅專用發票的。增值稅一般納稅人購入無形資產,如能取得增值稅專用發票,其進項稅額可以抵扣(國家沒有規定購入無形資產的進項稅額不得抵扣)。
下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;
非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;
非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;
國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;
以上規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
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㈨ 無形資產取得增值稅可抵扣嗎

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關規定,增值稅一般納稅人購進貨物內或者接受應稅勞務,所支付或容者負擔的增值稅額為進項稅額,准予從銷項稅額中抵扣。另外根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的規定,貨物是指有形動產,包括電力、熱力、氣體在內。應稅勞務的加工是指受託加工貨物,即委託方提供原料及主要材料,受託方按照委託方的要求製造貨物並收取加工費的業務;應稅勞務的修理修配,是指受託對損傷和喪失功能的貨物進行修復,使其恢復原狀和功能的業務。依上述規定,無形資產不屬於准予抵扣的范圍,因此,該進項稅額不可以抵扣。

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