A. 按照稅收規定計算稅前扣除的折舊 、攤銷額，這句話什麼意思
企業所得稅部分扣除項目的具體范圍和標准
1． 借款利息支出
（1） 納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，包括納稅人之間相互拆借的利息支出，按照不高於金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，准予扣除。所稱金融機構，是指各類銀行、保險公司以及經中國人民銀行批准從事金融業務的非銀行金融機構。利息支出，是指建造、購進的固定資產竣工決算投產後發生的各項貸款利息支出。但是，建造、購進的固定資產在尚未竣工決算投產前的利息，應全部計入該項固定資產原值，不得扣除。此外，納稅人經批准集資的利息支出就不高於同期、同類商業銀行貸款利率的部分也允許扣除，超過部分不得扣除。
（2） 從事房地產開發業務的納稅人為開發房地產而借入資金所發生的借款費用，在房地產完工之前發生的，應計入有關房地產的開發成本。
（3） 納稅人從關聯方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。
（4） 納稅人為對外投資而借入的資金發生的借款費用，符合《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第六條和《企業所得稅扣除辦法》（國稅發[2000]84號）第三十六條規定的可以直接扣除，不需要計入有關投資的成本。
（5） 電信企業經國務院和國家發改委批准發行的企業債券屬於企業正常的借款費用，所支付的利息，允許企業在計算當期應納稅所得額時據實扣除。
有關借款費用是否資本化，需注意以下幾方面情況：
（1） 購置固定資產時，如果發生非正常中斷且中斷時間較長的，其中斷期間發生的借款費用，不計入所購置固定資產的成本，直接在發生當期扣除；但如果中斷是使購置固定資產達到可使用狀態所必需的程序，則中斷期間發生的借款費用，仍應予資本化。
（2） 企業借款除非明確指明用於開發無形資產，一般情況下，不將非指明用途的借款費用分配計入無形資產成本。如果企業自行研製開發無形資產的費用，已按技術開發費（研究開發費）進行歸集，有關開發所需借款的利息費用按技術開發費用的有關規定，可以直接計入發生當期的管理費用，而不予資本化。
（3） 借款費用是否資本化與借款期間長短無直接關系。如果某納稅年度企業發生長期借款，並且沒有指定用途，當期也沒有發生購置固定資產支出，則其借款費用全部可直接扣除。但從事房地產開發業務的企業除外。
（4） 企業籌建期間發生的長期借款費用，除購置固定資產、對外投資而發生的長期借款費用外，計入開辦費。
2． 工資、薪金支出
工資、薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業任職或其有僱傭關系的員工的所有現金或非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼（含地區補貼、物價補貼和誤餐補貼）、年終加薪、加班，以及與任職或者受雇有關的其他支出，具體規定如下：
（1） 工資、薪金支出實行計稅工資扣除辦法的企業，按計稅工資、薪金規定扣除。所謂計稅工資、薪金，是指在計算應納稅所得額時允許扣除的工資、薪金費用。計稅工資、薪金扣除標准按財政部、國家稅務總局的規定執行，從2000年度起，財政部規定計稅工資的人均月扣除最高限額為800元。計稅工資的具體標准，由各省、自治區、直轄市人民政府在財政部規定的范圍內確定，並報財政部備案。
東北地區（遼寧省、吉林省和黑龍江省）自2004年7月1日起，企業的計稅工資稅前扣除標准提高到每月人均1200元，具體扣除標准由省級人民政府根據當地平均工資水平，在不超過上述限額內確定。企業在省級人民政府確定的標准以內實際發放的工資可以在稅前扣除。
企業年計稅、薪金扣除標准該企業年任職及僱傭員工平均人數*當地政府確定的人均月計稅工資標准*12
實行計稅工資扣除辦法的企業，其實際發放的工資、薪金在計稅工資、薪金扣除標准以內的，可據實扣除；超過標準的部分，在計算應納稅所得額時不得扣除。
財政部將根據國家統計局公布的物價指數，對計稅工資、薪金限額做適當調整，各地可據此相應調整計稅工資、薪金標准。
第一， 企業任職及僱傭員工的確定。
在本企業任職或與其有有佣關系的員工包括固定職工、合同工、臨時工。
但下列情況除外：
1) 應從提取的職工的福利費中列支的醫務室、職工浴室、理發室、幼兒園、托兒所人員；
2) 已領取養老保險金、失業救濟金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；
3) 已出售的住房或租金收入計籬住房周轉金的出租房的管理人員。
第二，工資、薪金支出范圍的確定。
工資、薪金支出包括基本工資、資金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資等。但發生的下列支出不作為工資、薪金支出：
1) 雇員向納稅人投資而分配的股息性所得；
2) 根據國家或省級政府的規定為雇員支付的社會保障性繳款；
3) 從已提取職工福利基金中支付的各項福利支出（包括職工生活困難補助、探親路費等）；
4) 各項勞動保護支出；
5) 雇員調動工作的旅費和安家費；
6) 雇員離退休、退職待遇的各項支出；
7) 獨生子女補貼；
8) 納稅人負擔的住房公積金；
9) 國家稅務總局認定的其他不屬於工資薪金支出的項目。
（2） 經有關部門批准實行工資、薪金總額與經濟效益掛鉤辦法的企業，其實際發放的工資薪金在工資薪金總額中的增長幅度低於經濟效益的增長幅度，職工平均工資、薪金增長幅度低於勞動生產率增長幅度以內的，在計算應納稅所得額時准予扣除。企業按批準的工效掛鉤辦法提取的工資、薪金額超過實際發放的工資、薪金額部分，不得在企業所得稅前扣除；超過部分用於建立工資儲備基金，在以後年度實際發放時，經主管稅務機關審核，在實際發放年度企業所得稅前據實扣除。
（3） 對飲食服務企業按國家規定提取的提成工資，在計算應納稅所得額時准予扣除。
（4） 事業單位凡執行國務院規定的企業單位工作人員工資制度的，應嚴格按照規定的工資標准在稅前扣除；經國家有關主管部門批准，實行工資總額與經濟效益掛鉤的事業單位，應按照工效掛鉤辦法核定的工資標准在稅前扣除。
企業職工冬季取暖補貼、職工防暑降溫費、職工勞動保護費等支出，可在限額內據實扣除。其限額可由省級稅務機關根據當地實際情況確定。
（5） 軟體開發企業實際發放的工資總額，在計算應納稅所得額時准予扣除。但必須同時具備下列條件：
1） 具有省級科學技術部門審核的文件、證明；
2） 自行研製開發為滿足一定的用戶需要而製作用於銷售的軟體，軟體產品的形式是記載有計算機程序及其有關文檔的存儲介質（包括軟盤、硬碟和光碟等）：
3） 以軟體產品的開發生產為主營業務，符合企業所得稅納稅人條件；
4） 年銷售自產軟體收入占企業年總收入的比例達到35%以上；
5） 年軟體技術轉讓收入占企業年總收入的比例達到50%以上（須經技術市場合同登記）；
6） 年用於軟體技術的研究開發經費占企業年總收入的5%以上。
3. 職工工會經費、職工福利費、職工教育經費
企業所得稅法規定，上述三項經費分別按照計稅工資總額2%、14%、1.5%計算扣除（特殊規定除外）。
納稅人實際發放的工資高於確定的計稅工資標準的，應按其計稅工資總額分別計算扣除職工的工會經費、職工福利費和教育經費；納稅人實際發放的工資低於確定的計稅工資標準的，應按其實際發放的工資總額分別計算扣除職工的工會經費、職工福利費和教育經費。
建立工會組織的企業、事業單位、社會團體，按規定提取並向工會撥繳的經費，憑工會組織開具的《工會經費撥繳款專用收據》在稅前扣除。凡不能出具《工會經費撥繳款專用收據》的，其提取的職工工會經費不得在企業所得稅前扣除。
根據《國務院關於大力推進職業教育改革與發展的決定》（國發[2000]16號）規定，從業人員技術素質要求高，培訓任務重，經濟效益較好的企業可按2.5%提取職工教育經費，列入成本開支。電信待業要求從業人員素質較高，需要不斷加大職工培訓等實際情況，允許電信企業提取的職工教育經費按照計稅工資總額2.5%的標准在企業所得稅前扣除.。
4． 公益、救濟性的捐贈
(1) 納稅人（金融保險除外）用於公益、救濟性的捐贈，在年應納稅所得額3%以內的部分，准予扣除。金融、保險企業用於公益、救濟性的捐贈支出在不超過企業當年應納稅所得額外負擔1.5%的標准以內的可以據實扣除,超過部分不予扣除.
所謂公益、救濟性的捐贈,是指納稅人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈。這里所說的社會團體，包括中國青少年發展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯合會、中國青年自願者協會、僵老年基金會、老區促進會、中國之友研究基金會、中國青年自願者協會、全國老年基金會、老區促進會、中國之友研究基金會、中國綠化基金會、光華科技基金會、中國文學藝術基金會、中國人口福利基金會，以及經民政部門批准成立的其他非營利的公益性組織。
（6） 企業、事業單位、社會團體等社會力量，通過非營利性的社會團體和國家機關（包括中國紅十字會）向紅十字事業的捐贈，在計算繳納企業所得稅時准予在應納稅所得額中全額扣除。紅十字事業是指縣級以上（含縣級）紅十字會，按照《中華人民共和國紅十字會法》和《中國紅十字會章程》所賦予的職責開展的相關活動為「紅十字事業」。具體有以下規定：
第一，「紅十字事業」的認定：
1） 紅十字會為開展救災工作興建和管理備災救災設施；自然災害和社會性事件中，紅十字會開展的救護和、救護活動；
2） 紅十字會開展的衛生救護和防病知識的宣傳普及；對易發生意外傷害的行業和人群開展的初級衛生救護培訓，以及意外傷害、自然災害的現場救護；
3） 無償獻血的宣傳，發動及表彰工作；]
4） 中國造血幹細胞捐贈者資料庫（中華骨髓庫）的建設與管理，以及其他有關人道主義服務工作；
5） 各級紅十字會興辦的符合紅十字會宗旨的社會福利事業；紅十字會的人員培訓、機關建設等；
6） 紅十字青少年工作及其開展的活動；
7） 國際人道主義求援工作；
8） 依法開展的募捐活動；
9） 宣傳國際人道主義法、紅十字與紅新月運動基本原則和《中華人民共和國紅十字會法》；
10）縣級以上（含縣級）人民政府委託紅十字會辦理的其他「紅十字事業」
第二，對受贈者和轉贈者資格的認定：
1） 完全具有受贈者、轉贈者資格的紅十字會。縣級以上（含縣級）紅十字會的管理體制及辦事機構、編制經同級編制部門核定。捐贈給這些紅十字會及其「紅十字事業」，捐贈者准予享受在計算繳納企業所得稅和個人所得稅時全額扣除的優惠政策。
2） 部分具有受贈和轉贈資格的紅十字會。由政府某部門代管或僅掛靠在政府某一部門的縣級以上（含縣級）紅十字會為部分具有受贈者、轉贈者資格的紅十字會。這些紅十字會及其「紅十字事業」，只有在中國紅十字會總會號召開展重大活動（以總會文件為准）時接受的捐贈和轉贈，捐贈者方可享受在計算繳納企業所得稅和個人所得稅時全額扣除的優惠政策。除此之外，接受定向捐贈或轉贈，必須經中國紅十字會總會認可，捐贈者方可享受在計算繳納企業所得稅和個人所得稅時全額扣除的優惠政策。
3） 對企事業單位、社會團體等社會力量，通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務機構的捐贈，准予在繳納企業所得稅前的所得額中全額扣除。
老年服務機構是指專門為老年人提供生活照料、文化、護理、健身等多方面服務的福利性、非營利性的機構，主要包括：老年社會福利院、敬老院（養老院）、老年服務中心、老年公寓（含老年護理院、康復中心、托老所）等。
4） 自2001年7月1日起，企事業單位、社會團體等社會力量通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，准予在繳納企業所得稅前的所得額中全額扣除。
農村義務教育的范圍，是指政府和社會力量舉辦的農村鄉鎮（不含縣和縣級市政府所在地的鎮）、村的小學和實踐以及屬於這一階段的特殊教育學校。納稅人對農村義務教育與高中在一起的學校的捐贈，也享受所得稅前扣除政策。
接受捐贈或辦理轉贈的非營利的社會團體的國家機關，應按照財務隸屬關系分別使用由中央或省級財政部門統一印（監）制的捐贈票據，並另蓋接受捐贈或轉贈單位的財務專用印章。稅務機關據此對捐贈單位進行稅前扣除。
（5） 企事業單位、社會團體等社會力量通過非營利性社會團體和國家機關對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈，在繳納企業所得稅前准予全額扣除。
公益性青少年活動場所，是指專門為青少年學生提供科技、文化、德育、愛國主義教育、體育活動的青少年宮、青少年活動中心校外活動的公益性場所。
（6） 企業等社會力量通過中華社會文化發展基金會對下列宣傳文化事業的捐贈，企業所得稅納稅人捐贈額在年度應納稅所得額10%以內的部分，可在計算應納稅所得額時予以扣除：
1） 對國家重點交響樂團、芭蕾舞團、歌劇團、京劇團和其他民族藝術表演團體的捐贈。
2） 對公益性的圖書館、博物館、科技館、美術館、革命歷史紀念館的捐贈。
3） 對重點文物保護單位的捐贈。
4） 對文化行政管理部門所屬的非生產經營性的文化館或群眾藝術館接受的社會公益性活動、項目和文化設施等方面的捐贈。
企事業單位等通過中華社會文化發展基金會的其他公益、救濟性捐贈（上述四項以外的），在年度應納稅所得額3%以內的部分，可在繳納企業所得稅前扣除。
（7） 納稅人直接向受贈人的各項捐贈，不允許在企業所得稅前扣除。
（8） 公益救濟性捐贈額的計算及調整
1） 公益救濟性捐贈扣除限額=企業所得稅納稅申報表第43行「納稅調整前所得」*3%（金融企業按1.5%計算；符合文化事業的公益救濟性捐贈按10%計算）
2） 實際捐贈支出總額=營業外支出中列支的全部捐贈支出
3） 捐贈支出納稅調整額=實際捐贈支出總額-實際允許扣除的公益救濟性捐贈額
值得注意的是：某一納稅人只有一項公益救濟性捐贈時，其實際捐贈額小於捐贈扣除限額，稅前應按實際捐贈額扣除，無納稅調整額；如實際捐贈額大於或等於捐贈扣除限額時，稅前按捐贈扣除限額扣除，超過部分不得扣除，超過部分即為納稅調整額。如果某一納稅人同時有幾項公益救濟性捐贈，或有在稅前允許全額扣除的公益救濟性捐贈，這時的「實際允許扣除的公益救濟性捐贈額」，應該是某項捐贈扣除限額與允許全額扣除的公益救濟性捐贈額這和。
5． 業務招待費
納稅人發生的與其生產、經營業務直接相關的業務招待費，在下列規定比例范圍內，可據實扣除；超過標準的部分，不得在稅前扣除。
全年銷售（營業）收入額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業）收入凈額的5%；全年銷售（營業）收入凈額超過1500萬元的部分，不超過該部分的3%。
納稅人申報扣除的業務招待費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應提供色彩證明真實隆的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除。具體扣除標准如下所示：
級距 全年銷售(營業)收入 扣除比例 速算扣除數
1 超過1500萬元 5% 0
2 超過1500萬元 3% 3萬元
業務招待費用的扣除標准可按收入分段計算,也可用簡便方法計算.簡便計算的公式為：
業務招招待費扣除標准=銷售（營業）收入凈額x所屬當級扣除比例+當級速算增加數
收入凈額是指納稅人從事生產、經營活動限得的收入扣除銷售折扣、銷貨退回等各項支出後的收入額，包括基本業務收入和其他業務收入。銷售（營業）收入的具體項目，依據「《企業所得納稅申報表》附表一」的范圍確認。
6． 各類保險基金和統籌基金
（1） 企業為全體雇員按國務院或省級人民政府規定的比例或標准繳納的補充養老保險、補充醫療保險，可以在稅前扣除。
（2） 企業為全體雇員按國務院或省級人民政府規定的比例或標准補繳的基本或補充養老、醫療和失業保險，可在補繳當期直接扣除；金額較大的，主管稅務機關可要求企業在不低於三年的期間內分期均勻扣除。
7． 財產保險和運輸保險費用
納稅人參加財產保險和運輸保險，按照規定繳納的保險費用，准予扣除。
保險公司給予納稅人的無賠款優待，應計入當年應納稅所得額。所謂無賠款優待，是指納稅人向保險公司投保後，在約定的保險期間內未發生意外事故或者保險公司規定的其他事故，因而未發生賠償，由保險公司給予的獎勵。
納稅人按國家規定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，准予在計算應納稅所得額時按實扣除。
8． 固定資產租賃費
納稅人根據生產經營需要租入固定資產而支付的租賃費，分別按下列規定處理；
（1） 納稅人以經營租賃方式從出租方式取得固定資產，其符合獨立納稅人交易原則的租金可根據受益時間，均勻扣除。
（2） 納稅人以融資租賃方式取得固定資產，其租金支出不得扣除，但可按規定提取折舊費用。融資租賃是指在實質上轉移與一項資產所有權有關的全部風險和報酬的一種租賃。符合下列條件之一的租賃為融資租賃：
1） 在租賃期滿時時，租賃資產的所有權轉讓給承租方；
2） 租賃期為資產使用年限的大部分（75%或以上）；
3） 租賃期內租賃最低付款額大於或基本等於租賃開始日資產的公允價值。
9． 壞賬損失與壞賬准備金
納稅人發生的壞賬損失，原則上應按實際發生額據實扣除。經報稅務機關批准，也可提取壞賬准備金。提取壞賬准備金的納稅人發生的壞賬損失，應沖減壞賬准備金；實際發生的壞賬損失，超過已提取的壞賬准備的部分，可在發生當期直接扣除；已核銷的壞賬收回時，應相應增加當期的應納稅所得額。
經批准可提取壞賬准備金的納稅人，除另有規定者外，壞賬准備金提取比例為年末應收賬款余額的5%。計提壞賬准備的年末應收賬款是納稅人因銷售允許企業計提壞賬准備金的具體范圍可按《企業會計制度》的規定執行。
納稅人符合下列條件之一的應收賬款，應作為壞賬處理；『
（1） 債務人被貪污宣破產、撤銷、其剩餘財產確實不足清償的應收賬款；
（2） 債務人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財產或遺產確實不足清償的應收賬款；
（3） 債務人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大，以其財產（包括保險賠款等）確實無法清償的應收賬款；
（4） 債務人逾期未履行償債義務，經法院裁決，確實無法清償的應收賬款；
（5） 逾期3年以上仍未收回的應收賬款；
（6） 經國家稅務總局批准核銷的應收賬款。
納稅人發生的關聯方之間的任何往來賬款，一般不得提取壞賬准備金。關聯方之間往來賬款也不得確認為壞賬。但關聯企業的應收賬款，經法院判決債務方企業可以作為壞賬損失在稅前扣除。
10 企業資產發生永久或實質性損害的損失
自2003年1月1日起，企業資產發生永久或裨性損害，按以下規定處理：
（1） 企業的各項資產當有確鑿證據證明已發生永久或實質性損害時，扣除變價收入、可收回的金額以及責任和保險賠償後，應確認為財產損失。
（2） 企業須及時申報扣除財產損失，需要相關稅務機關審核的，應及時報核，不得在不同納稅年度人為調劑。企業非因計算錯誤或其他客觀原因而有意未及時申報的財產損失，逾期不得扣除。確因稅務機關原因未能按期扣除的，以主管稅務機關審核批准後，必須調整所屬年度的申報表，並相應抵退稅款，不得改變財產損失所屬納稅年度。
（3） 稅務機關受理的企業申報的各項財產損失，原則上必須在年終申報納稅之前履行審核審批手續。各級稅務機關須按規定時限發行審核程序，除非對資產是否發生永久或實質性損害的判斷發生爭議，不得無故拖延，否則按《中華人民共和國稅收徵收管理法》和稅收執法責任制的有關規定追究責任；發生爭議的，慶及時請示上級稅務機關。
（4） 當存貨發生以下一項或若干情況時，應當視為永久或實質性損害：
1） 已霉爛變質的存貨；
2） 已過期且無轉讓價值的存貨；
3） 經營中已不現需要，並且已無使用價值和轉讓價值的存貨；
4） 其他足以證明已無使用價值和轉讓價值的存貨。
（5） 出現下列情況之一的固定資產，應當視為永久或實質性損害：
1） 長期閑置不用，在可預見的未來不會再使用且已無轉讓價值的固定資產；
2） 由於技術進步等原因，已不可使用的固定資產；
3） 已遭毀損，不再具有使用價值和轉讓價值的固定資產；
4） 因固定資產本身原因，使用將產生大量不合格品的固資產
5） 其他實質上已經不能再給企業帶來經濟利益的固定資產。
（6） 當無形資產存在以下一項或若干情況時，應當視為永久或實質性損害；
1） 已被其他新技術所替代，並且已無使用價值和轉讓價值的無表資產；『
2） 已超過法律保護期限，並且已不能為企業帶來經濟利益的無形資產；
3） 其他足以證明已經喪失使用價值和轉讓價值的無形資產。
（7） 當投資存在以下一項或若干情況時，應當視為永久或實質性損害：
1） 被投資單位已依法宣告破產；
2） 被投資單位依法撤銷；
3） 被投資單位連續停止經營3年以上，並且沒有重新恢復經營的改組等計劃；
4） 其他足以證明某項投資實質上已經不能再給企業帶來經濟利益的情形。
11． 固定資產轉讓費用
納稅人轉讓各類固定資產發生的費用，允許扣除。
12． 盤虧、毀損凈損失
納稅人當期發生的固定資產和流動資產盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料，經主管稅務機關審核後，准予扣除。
除金融保險企業等國家規定允許從事信貸業務的企業外，其他企業直接借出的款項，由於債務人破產、關閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，一律不得作為財產損失在稅前進行扣除；其他企業委託金融保險企業等國家規定允許從事信貸業務的企業借出的款項，由於債務人破產、關閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，准予作為財產損失在稅前進行扣除。
企業因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從增值稅銷項稅金中抵扣的時項稅金，應視同企業財產損失，准予與存貨損失一起在所得稅前按規定進行扣除。
13． 匯兌損益
納稅人在生產、經營期間發生的外國貨幣存、借和以外國貨幣結算的往來款項增減變動時，由於匯率變化而與記賬位幣摺合發生的匯兌損益，計入當期所得或在當期扣除。
14． 支付給總機構的管理
納稅人按規定支付給總機構的與本企業生產、經營有關的管理費，須提供總機構出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，經主管稅務機關審核後，准予扣除。總機構節余的管理費可結轉下一年度使用，但須相應核減下年度的提取比例。
凡具備法人資格和綜合管理職能，並且為下屬分支機構和企業提供管理服務又無固定經營收入來源的總機構可以提取管理費。
管理費的核定，一般以上年實際發生的管理費合理支出數額為基數，並考慮當年費用增減因素合理確定。增減因素主要是物價水平、工資水平、職能變化和人員變動等。通常情況下，應維持上年水平或略有減少。特殊情況下，增幅不得超過銷售收入總額或利潤總額的增長幅度，兩者比較取低者。
管理費提取採取比例和定額控制，提取比例一般不得超過總收入的2%。按照規定，管理費是以成員企業的總收入為依據計算提取並支付給總機構的。
總機構管理費不包括技術開發費。
15． 會員費
納稅人加入工商業聯合會繳納的會員費，在計算應納稅所得額准予扣除。工商業聯合會節余的會員費可結轉下年度使用，但須相應核減繳納會員費的數額。
納稅人按省及省級以上民政、物價、財政部門批準的標准，向依法成立的協會、學會等
社團組織繳納的會費，經主管稅務機關審核後允許在所得稅前扣除。
16． 殘疾人就業保障基金
納稅人根據省、自治區、直轄市人民政府統一規定繳納的殘疾人就業保障基金，可在稅前扣除。
17． 稅控收款機購置費用達到固定資產標準的，應按固定資產管理，其按規定提取的折舊額可在企業計算繳納所得稅前扣除；達不到固定資產標準的，購置費用可在所得稅前一次扣除。
18． 新產品、新技術、新工藝研究開發費用
企業研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的各項費用，包括新產品設計費、工藝規程制定費、設備調整費、原材料和半成品的試驗費、技術圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究機構人員的工資、研究設備的折舊、與新產品的試制、技術研究有關的其他經費以及委託其他單位進行科研試制的費用，不受比例限制，計入管理費用扣除。
上述政策自2003年1月1日起，由原來適用於國有、集體工業企業及國有、集體企業控股並從事工業生產經營的股份制企業、聯營企業，擴展到所有財務核算制度健全、實行查賬徵收企業所得稅的各種所有制的盈利工業企業（包括從事采礦業、製造業、電力、燃氣及水的生產和供應業的企業），凡當年發生的技術開發費比上年實際發生額增長達到10%（含10%），其當年實際發生的費用除按規定據實列支外，經由主管稅務機關審核批
B. 合同提前終止未攤銷完的裝修費可否稅前扣除
一種意見認為，未攤銷完的裝修費應作為資產損失在2010年底前做稅前扣除。另一種意見則認為，《
財政部、國家稅務總局關於企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）及《國家稅務總局關於印發<企業資產損失稅前扣除管理辦法的通知》（國稅發[2009]88號
筆者認為第一種意見更符合稅法規定，即因租賃合同提前終止而未攤銷完的裝修費，可以作為資產損失在2010年底前做稅前扣除處理。理由是如下。
首先，未攤完的長期待攤費用余額，稅法規定可以作為資產損失處理。對於改變房屋或建築物結構的裝修費，根據《企業所得稅法實施條例》第六十八條規定，應按照合同約定的剩餘租賃期限分期攤銷。這種按支出受益期限確定的稅前扣除方法，體現了支出扣除與取得收入的相關性原則。那麼，如果合同提前終止，未攤銷完的裝修費能否作為資產損失處理呢？根據
財稅[2009]57號文件和國稅發[2009]88號
文件所列舉的資產損失確實，其中並不包括長期待攤費用損失，這是否就意味著未攤銷完的長期待攤費用不能作為資產損失在稅前扣除呢？同樣未在上面兩個文件列舉范圍的還有無形資產損失，而在國家稅務總局對中國移動通信集團公司的復函，即《國家稅務總局辦公廳關於中國移動通信集團公司有關涉稅訴求問題的函》（國稅辦函[2010]535號）中明確，只要發生的無形資產損失真實存在，損失金額可以准確計量，報經主管稅務機關審批、認定後，可以在企業所得稅稅前扣除。因此，認為未攤銷完的長期待攤費用余額不能作為資產損失在稅前扣除，這種觀點顯然是不恰當的。
其次，稅法未明確規定的事項，可以暫按財務、會計制度的規定進行計算。因租賃合同提前終止而未攤銷完的裝修費如何進行扣除，目前稅法沒有明確的規定。對於稅法沒有明確規定的事項，《國家稅務總局關於做好2009年度企業所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函[2010]148號）明確，在計算應納稅所得額及應納所得稅時，企業所得稅法規定不明確的，在沒有明確規定之前，暫按企業財務、會計規定計算。而會計上，無論是執行《企業會計制度》，還是執行新《企業會計准則》，對租賃房屋的改良支出都作為資產處理。
執行《企業會計制度》的企業，根據《關於執行〈企業會計制度〉和相關會計准則有關問題解答》（財會[2003]10號）規定，經營租賃方式租入固定資產發生的改良支出，應單設經營租入固定資產改良科目核算，並在剩餘租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較短的期間內，採用合理的方法單獨計提折舊。執行新《企業會計准則》的企業，根據《企業會計准則應用指南》會計科目說明，以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出應在長期待攤費用科目核算。而無論是《企業會計制度》還是新《企業會計准則》，對資產的定義都強調了預期會給企業帶來經濟利益。當租賃合同提前解除，已在長期待攤費用核算的裝修費也將不能給企業帶來未來經濟利益的流入，會計上當然不能再將其確認為企業的一項資產，而應將其確認為企業當期的一項資產損失。稅法對此事項沒有明確規定，根據國稅函[2010]148號文件規定，則可以參照會計上的規定處理。合同解除時，即2010年納稅申報時將該項未攤銷完的裝修費余額作為當期資產損失在稅前扣除。反之，如果將其在2011年繼續攤銷，則會被認為是與當期收入無關的支出而不被允許。這里還應注意，根據國稅發[2009]88號文件的精神，企業實際發生的資產損失按稅務管理方式可分為自行計算扣除的資產損失和須經稅務機關審批後才能扣除的資產損失，而文件採取列舉的方式明確了可以自行計算扣除的資產損失，尚未攤銷的裝修費不屬於所列舉的可自行計算扣除的資產損失，因此企業在納稅申報時應向主管稅務機關提出審批申請。
C. 哪些支出可以作為長期待攤費用按照規定攤銷，准予在企業所得稅前扣除
一、根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第回十三條規定：在計算應答納稅所得額時，企業發生的下列支出，作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，准予扣除：
（一）已足額提取折舊的固定資產的改建支出；
（二）租入固定資產的改建支出；
（三）固定資產的大修理支出；
（四）其他應當作為長期待攤費用的支出。
二、根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第六十八條第一款規定：企業所得稅法第十三條第（一）項和第（二）項所稱固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建築物結構、延長使用年限等發生的支出。
第六十九條第一款規定：企業所得稅法第十三條第（三）項所稱固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：
（一）修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上；
（二）修理後固定資產的使用年限延長2年以上。
D. 息稅折舊攤銷前利潤（EBITDA）是什麼意思
扣除利息、所得稅、折舊、攤銷之前的利潤
EBITDA剔除攤銷和折舊，則是因為攤銷中包內含的是以前會計期間取得無容形資產時支付的成本，而並非投資人更關注的當期的現金支出。而折舊本身是對過去資本支出的間接度量，將折舊從利潤計算中剔除後，投資者能更方便的關注對於未來資本支出的估計，而非過去的沉沒成本。
E. 什麼是扣除利息、稅項、折舊及攤銷前盈利
EBITDA（Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization，稅息折舊及攤銷前利潤， 簡稱EBITDA） EBITDA是Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization的縮寫，即未計專 利息 、稅項、折舊及 攤銷 前的利潤。 EBITDA被私人資屬本公司廣泛使用，用以計算公司經營業績。
F. 扣除利息、稅項、折舊及攤銷前盈利是什麼意思呢
同學你好，很高興為您解答！
您所說的這個詞語，是屬於CFA詞彙的一個，掌內握好CFA詞彙可以讓容您在CFA的學習中如魚得水，這個詞的翻譯及意義如下：公司財務表現標准
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G. 企業外購的商譽，平時能否攤銷企業所得稅之前能否扣除
商譽既然已經被確認為資產，就理應按資產的相關規定予以攤銷，因此，在採取系統攤銷回與減值重估相結合答的方式來估計商譽的減值是較為合理的。商譽的壽命估計不能達到可靠的滿意程度，也無法知道商譽被耗費的方式，應該在其壽命期內進行攤銷。 稅前也可以扣除。
H. 扣除利息、稅項、折舊、攤銷及重組成本前盈利 是什麼意思啊
一、抄扣除利息、稅項、折襲舊、攤銷及重組成本前盈利就是指利潤表中未扣除利息費用、所得稅費用、固定資產折舊與無形資產攤銷及重組成本前的利潤。
二、在《財務管理》中有一項反映企業長期償債能力的財務報表分析指標叫「利息保障倍數」，是反映支付利息的利潤來源（息稅前利潤）與利息支出之間的關系的。
其計算公式為：
利息保障倍數=息稅前利潤/利息費用 =（凈利潤+利息費用+所得稅費用）/利息費用
（1）分子中的「息稅前利潤」是指利潤表中未扣除利息費用和所得稅前的利潤。
（2）分母中的「利息費用」是指本期的全部應付利息，不僅包括費用化利息，還包括資本化利息。
三、從上面式子中「息稅前利潤」的含義可以推導出您要的答案。
扣除利息、稅項、折舊、攤銷及重組成本前盈利=凈利潤+利息費用+所得稅費用+累計折舊+累計攤銷+重組成本。
四、詳細內容請參看《財務管理》有關章節。
I. 關於無形資產開始攤銷加計扣除應納稅所得額的問題
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第六十七條規定，無形資產按回照直線法計答算的攤銷費用，准予扣除。無形資產的攤銷年限不得低於10年。作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，准予扣除。如果會計上無形資產攤銷年限低於上述規定的，需要進行納稅調整。
J. 企業持有至到期的成本按照預計持有期間分期攤銷扣除嗎
一、持有至到期的債券利息收入的會計分錄分兩種情況（在資產負債表日）：
1、分期付息、一次還本的債券
借：應收利息（按面值和票面利率計算確定的應收未收利息）
貸：收益（按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）
借或貸：持有至到期——利息調整（差額）
2、到期一次還本付息的債券
借：持有至到期——應計利息（按面值和票面利率計算確定的應收未收利息）
貸：收益（按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）
借或貸：持有至到期——利息調整（差額）
3、兩種情況的區別在於：分期付息、一次還本，其利息屬於流動資產，計入」應收利息「賬戶；到期一次還本付息 ，其利息是長期資產，計入「持有至到期」下屬明細賬戶「利息調整」。
二、說明 ：
1、在持有持有至期的會計期間，應當按照攤余成本對持有至到期進行計量。在資產負債表日，按照持有至到期攤余成本和實際利率計算確定的債券利息收入，應當作為收益進行會計處理。
2、攤余成本是指該金融資產的初始確認金額經下列調整後的結果：
(1) 扣除已償還的本金（在分期還本的情況下）；
(2) 加上或減去採用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；
(3) 扣除已發生的減值損失。
3、實際利率是指將金融資產在預期存續期間或適用的更短期間內的未來現金流量，折現為該金融資產當前賬面價值所使用的利率。應當在取得持有至到期時確定，在該預期存續期間或適用的更短期間內保持不變。實際利率與票面利率差別較小的，也可按票面利率計算利息收入，計入收益。
4、個人理解：在「持有至到期」科目下設置了「成本」、「利息調整」和「應計利息」（到期 一次還本付息用）三個明細賬戶。面值就是「成本」賬戶余額。攤余成本就是「成本」賬戶余額與「利息調整」賬戶余額之和。
三、具體規定請參看《會計准則第22號——金融工具確認和計量》和應用指南及有關教材的講解。