攤銷土地有殘值嗎

① 無形資產（土地）攤銷時要不要考慮殘值殘值率多少

不考慮.

② 請問土地使用權屬於無形資產，那它怎樣攤銷

土地使用權攤銷一般使用平均年限法。具體攤銷方式如下：

1、無形資產（土地使用權），攤銷的年限應根據取得土地使用權合同規定使用年限，進行攤銷；

2、如果土地使用權無法確定使用年限，稅法規定按10年攤銷。

3、攤銷公式：年攤銷額=無形資產原值/攤銷年限、月攤銷額=年攤銷額/12

4、無形資產（土地使用權）當期入賬,應於當月記提累計攤銷，攤銷分錄為：

（1）新會計准則，攤銷分錄

借：管理費用--無形資產攤銷

貸：累計攤銷

（2）原企業會計制度，攤銷分錄

借：管理費用--無形資產攤銷

貸：無形資產

(2)攤銷土地有殘值嗎擴展閱讀

《國家稅務總局關於印發〈營業稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發[1993]149號）文件第八條規定，轉讓無形資產，是指轉讓無形資產的所有權或使用權的行為。

本稅目的徵收范圍包括：轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術、轉讓著作權、轉讓商譽。

（一）轉讓土地使用權，是指土地使用者轉讓土地使用權的行為。

土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不徵收營業稅。

土地租賃，不按本稅目征稅。

（二）轉讓商標權，是指轉讓商標的所有權或使用權的行為。

（三）轉讓專利權，是指轉讓專利技術的所有權或使用權的行為。

（四）轉讓非專利技術，是指轉讓非專利技術的所有權或使用權的行為。

（五）轉讓著作權，是指轉讓著作的所有權或使用權的行為。著作，包括文字著作、圖形著作（如畫冊、影集）、音像著作（如電影母片、錄像帶母帶）。

（六）轉讓商譽，是指轉讓商譽的使用權的行為。

根據上述規定，結合問題所述情況，公司所持有的發電上網指標不屬於上述應徵收營業稅的無形資產范圍，不用繳納營業稅。同時也不屬於增值稅銷售貨物和提供應稅勞務，不用繳納增值稅。|

參考資料來源：中國政府法制信息網—《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》

③ 土地使用權屬於無形資產那它怎樣攤銷

土地使用權用於自行開發建造廠房等地上建築物時，土地使用權的賬面價值不與地上建築物合並計算其成本，而仍作為無形資產進行核算。
由於當月增加的無形資產，當月開始攤銷；當月減少的無形資產，當月不再攤銷，所以2010年之前未攤銷的要補上 如果從2011年1月1日開始算，年限為45年8個月，軟體中沒有的科目可以自己增加 攤銷時按使用部門或者作業的成本分攤：
借：在建工程/管理費用/銷售費用/製造費用/
貸：累計攤銷
無形資產的攤銷年限一般按照一下順序：
1、按照合同規定收益年限（法律並無規定）； 2、按照法律規定有效年限（合同並無規定）； 3、按照收益年限與有效年限兩者之中較短年限（合同與法律均有規定）； 4、不超過10年（合同與法律均無規定）。 土地使用權的攤銷年限應以合同約定的使用年限為攤銷年限。
《企業會計制度》明確規定的無形資產的攤銷年限的計算，雖然說可以不理它，按照10年進行攤銷，但是在年終匯算清繳的時候一樣會按照20年的攤銷年限進行審核，多攤銷的部分要進行納稅調整的。 具體的賬務處理：
借：管理費用----攤銷 （20年攤銷）
貸：無形資產----土地使用權
可以在年底一次攤銷當年應攤銷的無形資產。
購入土地使用權，並在該土地上建造的房屋在會計處理時應分別作為無形資產和固定資產核算，並分別進行攤銷和計提折舊。直接購入有土地使用權的房屋時，無法分清土地和房屋的價值的，只能作一項固定資產核算，能分清的也分別核算。土地使用權的攤銷按土地購買時確認的使用年限平均攤銷，未規定或無法確定使用年限的視同無限期使用，不用攤銷。
土地使用權與長期待攤費用都是用來歸集費用的，歸集後再進行分攤，而且二個費用最終都是分攤到管理費用科目。 土地和房產一定要分開計提，你做個電子的明細表，把土地和房產分開。年限也不一樣，房產可以按20年計提的，土地使用權按使用權證上的剩餘年限攤銷。
按照稅法的規定，如果是單獨購入的土地，做為無形資產核算．實際上購入的是土地的使用權，會有一個證的．按照證書的註明的使用年限（一般是70年），減去購入前的年限，就是購入後的可使用年限．以這個可使用年限做為攤銷年限． 如果連同地上建築物一起購入的，如果可以分清土地與建築物的價值的，應分別做為無形資產和固定資產核算．如果無法分清或無法確定土地價值的，則將土地連同建築物做為一個整體，合並按固定資產核算，按照地上建築物的可使用年限進行折舊處理。
無形資產一般無殘值，按年限平均攤銷。 土地使用權與地上建築物應當別開進行攤銷和折舊。（土地使用權和建築物各自算各的，當成兩個不同的資產處理） 例外情況：1房地產開發企業，相關土地使用權計入所建造的房屋成本。2企業外購建築物，土地使用權與建築物確實無法分離的，將土地使用權按固定資產處理。

④ 請問土地如按固定資產入賬,是否預留凈殘值

根據《中華人民共和國土地法》的規定，土地屬國家所有。因此，對企業而言，企業不擁有土地的所有權，不符合固定資產的定義，一般不得計入固定資產。而企業取得的土地的使用權，應當以土地使用權按照無形資產入賬。

無形資產的徵收范圍包括：轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術、轉讓著作權、轉讓商譽。轉讓土地使用權，是指土地使用者轉讓土地使用權的行為。土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不徵收營業稅。

無形資產的應攤銷金額為其成本扣除預計殘值後的金額。已計提減值准備的無形資產，還應扣除已計提的無形資產減值准備累計金額。因此土地應預留凈殘值。

(4)攤銷土地有殘值嗎擴展閱讀：

對於土地使用權、商標權、專利權等預計使用年限確定，而且減值風險較低的，採用直線法攤銷；直線法又稱平均年限法，是將無形資產的應攤銷金額均衡地分配於每一會計期間的一種方法。其計算公式如下：

無形資產年攤銷額=無形資產取得總額/使用年限

這種方法的優點是計算簡便，易於掌握。缺點是就符合會計的客觀性原則和配比原則的要求而言，不夠理想。對穩定性強的無形資產，如商標權、著作權、土地使用權等適合採用這種攤銷方法。

例1：2010年1月，甲公司以銀行存款12000000元購入一項土地使用權(不考慮相關稅費)。該土地使用權年限為20年。

該土地使用權每年攤銷額=12000000÷20=600000(元)

⑤ 請問有關土地出讓金的攤銷問題

入賬的時候 借 無形資產-土地 貸 其他應付款 攤銷的時候 借管理費用-攤銷費 貸 累計攤銷-土地 按照使用權的年限。按月平均攤銷。這個和固定資產的累計折舊基本一致。 不一樣的地方是: 從入賬月開始就要攤銷。而不是第二個月。 另外 沒有殘值。

⑥ 土地使用權攤銷有沒有凈殖值

土地使用用權屬於無形資產類，不屬於固定資產類，按規定是沒有殘值一說。

⑦ 土地使用權攤銷如何進行賬務處理

企業在取得土地使用權，在尚未開發火箭棗子湧向目前，作為無形資產核算，並按規定的期限分期攤銷。房地產開發企業開發商品房時，應將入地使用權的賬面價值全部轉入開發成本；企業因利用土地建造自用某項目時，將土地使用權的賬面價值全部轉入在建工程成本。

所以，你們企業在建廠房的時候就應該把無形資產轉入在建工程成本，廠房完工時，就應該轉入到固定資產，然後進行固定資產的折舊。

(7)攤銷土地有殘值嗎擴展閱讀：

我國《企業會計准則》規定，納入現行企業核算體系的無形資產包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權和商譽等六項內容，隨著知識經濟的形成，無形資產的內容將不斷擴展，一般認為。

除六項傳統的無形資產內容外，ISO9000質量體系認證、環境管理體系認證、綠色食品標志使用權、國際互聯網的域名注冊、市場營銷資產。組織管理資產也應列為無形資產的核算內容。

正是由於無形資產內容的擴展，因此筆者認為，加速攤銷法在使用范圍上具有可行性，對於那些科技更新換代日新月異的無形資產類型採用加速攤銷法，而對於價值比較穩定的無形資產類型採用直線法。

關於無形資產的加速攤銷方法在哪些企業中使用的問題，筆者認為，在一般企業採用直線法，但在我國國民經濟中具有重要地位、技術進步較快的電子生產企業、船舶工業企業、生產「母機」的機械企業、飛機製造企業、汽車製造企業、化工製造企業和醫葯生產企業以及其他特殊行業中的無形資產攤銷可以採用加速攤銷的方法。

⑧ 土地使用權如何攤銷

法律主觀：

土地使用權 一般用於自行開發建造廠房等自用地上建築物時，土地使用權的賬面價值不與地上建築物合並計算其成本，而應該仍作為無形資產來進行核算。那麼土地使用權如何攤銷?下面小編為大家整理了這方面的知識，歡迎閱讀! 【事件經過】 A 公司 2002年1月取得一宗土地，土地價值1000萬元，土地使用年限50年，2007年1月在該土地上自建廠房，建造成本500萬元。2009年擾沖1月完工達到預定可使用狀態，土地由在建工程結轉固定資產。已知廠房使用年限20年，殘值率為5%。對於在房屋建造前、建造期間、建造後以及房屋使用年限到期後的四個階段應當如何進行土地使用權攤銷的會計和稅務處理? 【法律解讀】 目前，在會計核算實務中，企業可以選擇執行《企業會計制度》，也可以選擇執行《企業會計准則》，兩者對於土地使用權的會計處理存在差別，相應的對於稅務處理會有所不同。 根據《企業會計准則第6號——無形資產》應用指南規定：「企業取得的土地使用權通常應確認為無形資產，自行開發建造廠房等建築物，相關的土地使用權與建築物應當分別進行處理。外購土地及建築物支付的價款應當在建築物與土地使用權之間進行分配。」《企業會計准則第6號——無形資產》對於使用壽命有限的無形資產，其攤銷金額應當在使用壽命內系統合理攤銷，並強調無法可靠確定與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式的，應當採用直線法攤銷。該企業每年土地攤銷1000÷50=20萬元，沒有論房屋建造前後階段的區分。 按照《企業會計准則第6號——無形資產》的規定進行土地使用權的計價和攤銷會計處理與 企業所得稅 的處理不存在差別。如果企業執行《企業會計制度》，則在房屋建造的不同階段會存在差別。 一、房屋建造前的攤銷 執行《企業會計制度》的企業，企業在開發建造房屋前根據《企業會計制度》第四十七條規定，企業購入或以支付 土地出讓金 方式取得的土地使用權，在尚未開發或建造自用項目前，作為無形資產核算。無形資產應當按期進行攤銷，根據《企業會計制度》第四十六條規定，無形資產應當自取得當月起在預計使用年限內分期平均攤銷，計入損益。該土地使用權明確了使用年限為50年，所以在開發之前是需要按照50年的期限逐年進行嘩喊攤銷的。根據《企業會計制度》「管理費用」的核算規定，包括無形資產攤銷。所以企業在取得土地使用權後至開發階段每年計入管理費用的攤銷金額為：1000÷50=20萬元，這與《企業會計准則》和企業所得稅處理也沒有差別。 二、房屋建造期與竣工後的使用 開始動工建造房屋後至達到預定可使用狀態期間，根據《企業會計制度》第四十七條的規定，房地產開發企業開發 商品房 時，應將土地使用權的賬面價值全部轉入開發成本;企業因利緩蘆殲用土地建造自用某項目時，將土地使用權的賬面價值全部轉入在建工程成本。該案例中該企業屬於自建建築物，所以應當在建造時直接轉入在建工程成本。 房屋達到預定可使用狀態首先應當由在建工程成本轉入固定資產核算並根據完工建築物的預計使用年限和預計凈殘值，選擇合理的固定資產折舊計算方法。 如果企業按照《企業會計制度》的規定已經將土地使用權計入固定資產核算，並且土地使用權尚可使用年限與房屋、建築物預計使用年限相同，假設都是50-5-2=43年，則在尚可使用年限內通過固定資產計提折舊的方式進行土地攤銷即可，企業所得稅不需要進行 納稅 調整處理。 該公司關心的問題是，土地尚可攤銷年限大於房屋、建築物預計使用年限，該土地價值如何攤銷? 根據財會[2001]43號「土地使用權轉入房屋、建築物的價值後，其價值攤銷年限如何確定」的問題解答：「公司以購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權的賬面價值，轉入開發商品房成本，或轉入在建工程成本後，其賬面價值構成房屋、建築物實際成本。如果土地使用權的預計使用年限高於房屋、建築物的預計使用年限的，在預計該項房屋、建築物的凈殘值時，應當考慮土地使用權的預計使用年限高於房屋、建築物預計使用年限的因素，並作為凈殘值預留，待該項房屋、建築物報廢時，將凈殘值中相當於尚可使用的土地使用權價值的部分，轉入繼續建造的房屋、建築物的價值，如果不再繼續建造房屋、建築物時，則將其價值轉入無形資產進行攤銷。如公司將土地連同地上房屋、建築物一並出售的，按期賬面價值結轉固定資產清理。」相應會計處理如下： 1、自2002年1月起，每年攤銷土地使用權=1000÷50=20萬元，截止2007年1月土地使用權賬面攤余價值1000-20×5=900萬元。 2、2007年1月土地使用權轉入在建工程 借：在建工程900 貸：無形資產——土地使用權900 3、房屋建造成本 借：在建工程500 貸：銀行存款(工程物資等)500 4、2009年1月房屋竣工驗收達到可使用狀態 借：固定資產1400 貸：在建工程1400 房屋折舊年限20年，土地年限為43年，扣除房屋折舊年限後，即23年的土地的價值作為預計凈殘值處理。所以： 預計凈殘值=500×5%+900×23÷43=506.40(萬元) 月折舊額=(1400-506.40)÷20÷12=3.72(萬元) 20年後，提完折舊，土地的剩餘價值轉為無形資產管理，按規定攤銷。 借：無形資產——土地使用權481.40 貸：固定資產481.40 根據《企業會計制度》的規定，在建期間土地使用權改變了使用性質，沒有攤銷，此部分應攤未攤費用在房屋可使用年限內通過固定資產折舊方式計入了會計損益，對於會計處理雖有差別但不會構成實質影響。 企業所得稅處理方面，如果把土地使用權視為單獨攤銷，則在建期間停止攤銷的費用直接納稅調減處理，竣工驗收後折舊期間多計提的折舊納稅調增處理，納稅調整後結果與執行《企業會計准則》相同，符合稅法無形資產攤銷精神。如果把土地使用權視為固定資產整體核算，計入「固定資產——建築物或構築物」則按上述折舊攤銷即可，但是這樣計算難免與稅務機關理解上存在差異。另外，企業需要注意的是土地使用權計入固定資產原值就會增加 房產稅 的計稅依據，所以筆者認為這是不恰當的處理方式。

法律客觀：

《企業所得稅法實施條例》第六十七條 無形資產按照直線法計算的攤銷費用，准予扣除。 無形資產的攤銷年限不得低於10年。 作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。 外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，准予扣除。 第六十五條 企業所得稅法第十二條所稱無形資產，是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。