特許權使用費海關公告

A. 特許權使用費是什麼意思

特許權使用費是指使用其它經濟單位所有的專利權
、商標權、版權或類似的專有權利的付款。它是作為財產收入的一種支付，而不屬於商品經營的支付。因使用其他單位的專有資產所發生的費用支付，只能由使用這項資產所取得的財產收入來彌補。但對於有關專利品的製造、專利方法或商標的使用中所發生的費用支出，包括了技術的或管理的服務，應作為產品的生產費用來進行登記。使用專有權是受到限制的，企業要在專有權人允許的范圍內來使用這些經濟權利，超過范圍和期限使用者都要受到懲罰。
1、使用或有權使用有關權利所支付的款項
特許權使用費首先應與使扮咐用或有權使用以下權利有關：構成權利和財產的各種形式的文學和藝術，有關工業、商業和科學實驗的文字和信息中確定的知識產權，不論這些權利是否已經或必須在規定的部門注冊登記。還應注意，這一定義既包括了在有許可的情況下支付的款項，也包括因侵權支付的賠償款。
2、設備租金
特許權使用費也包括使用或有權使用工業、商業、科學設備取得的所得，即設備租金。但不包括設備所有權最終轉移給用戶的有關融資租賃協議涉及的支付款項中被認定為利息的部分;也不包括使用不動產取得的所得，使用不動產取得的所得適用協定不動產所得的規定。
3、使用或有權使用專用技術所支付的款項
特許權使用費還包括使用或有權使用有關工業、商業、科學經驗的專用技術取得的所得。一般是指進行某項產品的生產或工序復制所必需的、未曾公開的、具有專有廳禪純技術性質的信息或資料。與專有技術有關的特許權使用費一般涉及技術許可方同意將其未公開的技術許可給另一方，使另一方能自由使用，技術許可方通常不親自參與技術受讓方對被許可技術的具體應用，並且不保證實施的結果。被許可的技術通常已經存在，但也包括應技術受讓方的需求而研發後許可使用，並在合同中列有保密等使用限制的技術。例如，根據中國某制葯公司的需求，美國某公司專門研發出一種新葯品，美方將該葯品配方許可給中國公司用於新葯品生產，合同規定美方保留對該葯品配方的所有權，中方僅有使用權，並負有保密責任，未經美國公司同意不得將該葯品配方提供給他人使用。在這種情況下襲搏，中國公司為取得該葯品配方使用權所支付的款項屬於特許權使用費。
法律依據
《中華人民共和國海關法》
第五十三條 准許進出口的貨物、進出境物品，由海關依法徵收關稅。
第六十二條 進出口貨物、進出境物品放行後，海關發現少征或者漏征稅款，應當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起一年內，向納稅義務人補征。因納稅義務人違反規定而造成的少征或者漏征，海關在三年以內可以追征。

B. 拿商標給他人使用,沒有開票如何申報特許權

近幾年來，隨著新型服務貿易在全球貿易中地位逐步提升，而我國在服務貿易中又存在大量的逆差，我國企業向境外支付的特許權使用費總量也越來越大。由於特許權使用費既涉及海關稅收（本文中的海關稅收特指進口關稅、進口增值稅和進口消費稅），也涉及國內稅收，因此無論海關還是稅務機關都加強了對特許權使用費納稅情況的監管。這就需要特許權使用費支付企業按照海關以及稅務相關法律要求做好各類申報工作並依法納稅。
什麼是特許權使用費？
從國內稅收、海關稅收以及貿易統計等視角來說，不同視角下特許權使用費有不同的定義。海關總署令第213號（《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》）（以下簡稱《審價辦法》）第五十一條規定，特許權使用費，是指進口貨物的買方為取得知識產權權利人及權利人有效授權人關於專利權、商標權、專有技術、著作權、分銷權或者銷售權的許可或者轉讓而支付的費用。
從國內稅收視角來看，特許權使用費的定義則較為復雜。由於特許權使用費涉及企業所得稅、增值稅、預提稅等稅種，各稅種以及稅收協定對特許權使用費的規定也有不同。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）（以下簡稱《實施條例》）規定，特許權使用費收入是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。與《審價辦法》相比，兩者列舉的特許權種類有所不同，名稱也有差異，如《審價辦法》稱之為專有技術，而實施條例稱之為非專利技術。
在稅收協定中，對特許權使用費的列舉則更為詳細。例如，《中華人民共和國政府和智利共和國政府對所得避免雙重征稅和防止逃避稅的協定》（2015年簽訂）對特許權使用費的定義為：使用或有權使用文學、藝術或科學著作（包括電影影片、無線電或電視廣播使用的膠片和磁帶）的版權，任何專利、商標、設計或模型、圖紙、秘密配方或秘密程序，或其他類似無形財產所支付的作為報酬的各種款項，或為使用或有權使用工業、商業、科學設備所支付的作為報酬的各種款項，或者為有關工業、商業、科學經驗的信息所支付的作為報酬的各種款項。
總體看來，海關稅收以及國內稅收的相關法律法規對特許權使用費的概念界定是近似的，因此在我國向境外支付的特許權使用費會同時受到稅務機關以及海關的關注。
特許權使用費如何繳納海關稅收？
01
特許權使用費是否需要繳納海關稅收？
海關與稅務機關看待特許權使用費的視角有很大差別。從海關視角來看，一旦特許權使用費被認為與進口貨物有關且構成在國內銷售的條件，那麼特許權使用費就被認為是貨物進口價格的一部分，需要並入貨物進口價格一並繳納進口關稅、進口增值稅和進口消費稅。而從國內稅務角度來看，特許權使用費卻被看作是單純的發生在境內的無形資產轉讓行為，與進口貨物沒有任何關系。
按照《審價辦法》第十條規定，當特許權使用費與該貨物無關或特許權使用費的支付不構成該貨物向中華人民共和國境內銷售的條件，則該筆特許權使用費不需要計入進口貨物完稅價格。《審價辦法》還特別通過列舉的方式指出了不同特許權與進口貨物有關聯的條件（如表1所示）。

02
特許權使用費海關稅收征稅有何特點？
特許權使用費作為海關稅收完稅價格的調整項目，通常在進出口環節無法確定，導致其一般具有涉稅金額不確定、征稅環節滯後、稅款核定過程復雜等特點。
◎涉稅金額不確定
特許權使用費作為完稅價格計算中的調增項，計算時需要明確的涉稅金額。特許權使用費的支付存在多種方式：按照項目一次性支付、貨物銷售後根據銷量或利潤計提、依據國產化比例調整等，因此涉稅金額在進出口申報環節會具有較大不確定性。
◎征稅環節滯後
與在海關進出口環節徵收的稅款不同，特許權使用費的征稅一般較為滯後，由於特許權使用費付費環節多在貨物進口後，以及涉稅金額的不確定性，大多無法在申報環節徵收。其征稅環節多集中於海關後續稽查環節（事後徵收）。
◎稅款核定過程復雜
支付的特許權使用費並非全部納入完稅價格，只有對應到與進口貨物相關的特許權使用費才會成為完稅價格的調增項，而與特許權使用費相關的進口貨物往往數量、種類繁多，進口時間不同，導致涉及的進口貨物對應多個不同稅率、匯率。因此，在核定應稅特許權使用費的過程中，需要將支付的特許權使用費對應到進口貨物中，進而確定征稅的稅率、匯率，計核稅款較國內增值稅及所得稅有著更為復雜的程序。
特許權使用費的以上特點導致其征稅難度大、征稅程序復雜、計稅流程煩瑣，存在較高的稅收風險，需要企業注意防範風險。
03
如何計算特許權使用費的海關稅收？
如果企業向境外支付的特許權使用費與貨物有關，且特許權使用費的支付構成該貨物向中華人民共和國境內銷售的條件，那麼就需要就該筆特許權使用費繳納進口關稅、進口增值稅和進口消費稅。納稅義務人就是特許權使用費的支付企業。具體涉及的稅種和稅額分兩種情況分析：
◎進口貨物不涉及進口消費稅的情況
假設企業支付的應稅特許權使用費總額為A萬元，對應貨物的進口關稅稅率為α，進口增值稅稅率為β（一般是13%或9%），該貨物不涉及進口消費稅，則需要繳納的海關稅收數額如表2所示。

◎進口貨物涉及進口消費稅的情況
假設企業支付的應稅特許權使用費總額為A萬元，對應貨物的進口關稅稅率為α，進口增值稅稅率為β（一般是13%或9%），該貨物涉及進口消費稅且稅率為γ（此處僅考慮從價稅情況），則需要繳納的海關稅收數額如表3所示。

◎匯率
根據海關總署公告2019年第58號（關於特許權使用費申報納稅手續有關問題的公告）（以下簡稱「58號公告」）規定，海關按照接受納稅義務人辦理特許權使用費申報納稅手續之日貨物適用的稅率、計征匯率，對特許權使用費徵收稅款。
04
特許權使用費如何申報？
近年來，隨著海關對特許權使用費稅源的重視程度提升，與特許權使用費相關的政策也在不斷調整。58號公告明確了特許權使用費申報的具體事宜。納稅義務人在填制報關單時，應當在「支付特許權使用費確認」欄目填報確認是否存在應稅特許權使用費。對於存在應稅特許權使用費的，應在「支付特許權使用費確認」欄目填報「是」。在申報環節可以確認特許權支付金額的，應在報關單「雜費」欄目中申報具體金額；申報環節無法確認支付金額的，應在實際支付特許權使用費後的30日內以「特許權使用費後續征稅（代碼9500）」的方式向海關辦理申報納稅手續。
海關總署又陸續出台主動披露、容錯機制等與特許權使用費申報納稅具體相關的政策解讀和配套措施。海關總署公告2019年第161號（關於處理主動披露涉稅違規行為有關事項的公告）（以下簡稱「161號公告」），對主動披露的涉稅違規行為的免於處罰提出了明確的3個月的時間界限。即：在涉稅違規行為發生之日起3個月內向海關主動披露，主動消除危害後果的不予行政處罰；根據此項新規，3個月內向海關主動披露的漏繳、少繳特許權使用費稅款，不再受到原規定的「少征、漏征稅款25萬元以下，且占應繳納稅款比例10%以下」條件限制，3個月內完成主動披露，即可免於行政處罰。超過3個月繳納的情形，也放寬了立案處罰的標准：涉稅金額由25萬元提升到50萬元。
在實際納稅過程中，主動披露的時間節點（如圖1所示）尤為重要， 58號公告把企業的合規申報繳稅的時間限制在1個月之內，即在實際支付特許權使用費的30日之內申報繳納稅款不會產生稅款滯納金。在此之後繳納稅款，即產生相應的稅款滯納金及對應的行政處罰。主動披露的企業可以申請滯納金減免，但161號公告對此賦予了相關條件，超過1個月、不足3個月可以免於行政處罰；超過3個月再主動披露，就只能申請減免滯納金給付條件（漏繳、少繳稅款占應繳10%以下或者漏繳、少繳稅款50萬元以下）免於行政處罰，但一般特許權使用費支付的金額較大，「漏繳、少繳稅款占應繳10%以下或者漏繳、少繳稅款50萬元以下」的條件很容易超出。因此，對於納稅企業來說，掌握好主動披露的時間節點，支付後及時履行納稅申報義務，或者及時開展主動披露，都能夠有效避免產生滯納金及行政處罰。

特許權使用費如何繳納國內稅收？
從國內稅務的角度來看，特許權使用費一般被認為是「無形資產」而與進口貨物無關，這同海關稅收把特許權使用費看作進口貨物完稅價格組成部分不同。下文將具體分析特許權使用費所涉及的國內稅收。
01
國內增值稅
根據《國務院關於廢止〈中華人民共和國營業稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定》（中華人民共和國國務院令第691號）規定，在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱「勞務」），銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅，且納稅人銷售服務、無形資產稅率為6%。因此納稅人向境外支付特許權使用費依然需要按照銷售無形資產在中國繳納6%的國內增值稅。
需要說明的是，2021年9月以前，企業還需要按照國內增值稅稅額繳納7%的城市維護建設稅。根據最新的《中華人民共和國城建稅法》規定，進口貨物或者境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的增值稅、消費稅稅額，不徵收城市維護建設稅。因此從2021年9月開始，向境外支付的特許權使用費產生的國內增值稅不需要繳納城市維護建設稅。
02
企業所得稅（預提稅）
根據《中華人民共和國企業所得稅法》（2018年修訂版）規定，特許權使用費收入為企業納稅年度的收入總額，需要繳納企業所得稅。根據實施條例規定，企業向境外支付的特許權使用費按照10%繳納企業所得稅（預提稅）。但如果兩個國家或地區有稅收協定的話，按照稅收協定的稅率來繳納企業所得稅（預提稅）。
03
納稅義務、扣繳義務人與匯率
特許權使用費海關稅收的納稅義務人是國內支付企業，而特許權使用費國內稅收的納稅義務人一般是境外企業，但國內支付企業需要履行代扣代繳義務。
根據暫行條例規定，國內增值稅的匯率及其銷售額的人民幣摺合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應在事先確定採用何種摺合率，確定後1年內不得變更。而對於企業所得稅（預提稅），根據《國家稅務總局關於非居民企業所得稅源泉扣繳有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第37號）規定，扣繳義務人扣繳企業所得稅的，應當按照扣繳義務發生之日人民幣匯率中間價摺合成人民幣，計算非居民企業應納稅所得額。扣繳義務發生之日為相關款項實際支付或者到期應支付之日。
根據《國家稅務總局 國家外匯管理局關於服務貿易等項目對外支付稅務備案有關問題的公告》（國家稅務總局 國家外匯管理局公告2013年第40號）規定，當境內機構和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元，下同）的專有權利使用和特許等服務貿易收入外匯資金，均應向所在地主管稅務機關進行稅務備案，辦理和提交《服務貿易等項目對外支付稅務備案表》。
04
特許權使用費的國內稅收計算
假設某企業向境外支付的特許權使用費為A萬元，對應的企業所得稅（預提稅）稅率為δ，則產生的國內稅收具體如表4所示。

案例解析
01
案例背景
W企業2020年4月向境外的M企業進口化妝品，並向M支付特許權使用費（該特許權使用費為化妝品分銷權，該批化妝品進口後可直接銷售），特許權使用費支付總額為901萬元人民幣，相關的稅率情況如表5所示。

02
稅額計算
按照表5的基本數據，計算該筆特許權使用費需要繳納的各類稅收如表6所示。

03
納稅申報
上述稅收的具體納稅申報情況見表7。

其他需注意的事項
01
做好特許權使用費稅款的後續抵扣工作
企業對外支付特許權使用費並繳納或代扣代繳相關稅收後，可以獲得海關進口增值稅專用繳款書以及解繳增值稅稅款的完稅憑證等憑證。支付特許權使用費的企業可以憑借這兩份憑證上註明的稅額抵扣國內銷項稅。
02
做好特許權使用費稅收的申報和備案工作
企業支付特許權使用費金額超過5萬美元，需要先到稅務局辦理和提交服務貿易等項目對外支付稅務備案表，否則支付銀行無法辦理外匯支付業務。特許權使用費支付後，應按規定的時間向海關和稅務機關繳納各類稅收。
03
及時防範特許權使用費的稅收風險
相關性與銷售條件是實務操作中確認對特許權使用費征稅的充要條件，往往也是海關與企業產生分歧的爭議焦點。其中《審價辦法》

C. 特許權使用費是什麼

什麼是特許權使用費？
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第二十條規定：企業所得稅法第六條第（七）項所稱特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。
特許權費與特許權使用費有什麼區別？
特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。

特許權費，可以理解為特許經營某種商品或服務收取的費用，例如奧運特許商品，收取特許權費，特許經營商按照銷售額的一定比例向奧組委支付特許權費。特許權費的比例一般為商品零售價的5-15%。屬於提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入。
什麼是特許權使用費
答：特許權使用費包括：

（一） 專利權或專有技術使用費；（二） 商標權使用費；

（三） 著作權使用費；

（四） 分銷權、銷售權或其他類似權利費。

特許權使用費的應稅條件是：

（一） 特許權使用費與進口貨物有關；

（二） 特許權使用費的支付構成進口貨物向中華人民共和國境內銷售的條件。
稅法中特許權費與特許權使用費的區別？
特許權費就是資產的使用者在使用過程當中向提供資產者（提供資產者要提供相應的服務）所支付的使用費（由於設備或其它有形資產在一段時間內只能由單一使用者來使用，所以叫做特許權費）；比如說A公司提供給B公司一台機器設備，並且承諾在兩年之內負責該設備修理，同時B公司要支付相應的價款，那麼A公司在實際進行修理時收到的價款就是特許權費，應當在其提供修理服務時予以確認。。

特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。
特許權使用費包括那些內容？應稅條件是什麼？
答：特許權使用費包括：

（一） 專利權或專有技術使用費；

（二） 商標權使用費；

（三） 著作權使用費；

（四） 分銷權、銷售權或其他類似權利費。

特許權使用費的應稅條件是：

（一） 特許權使用費與進口貨物有關；

（二） 特許權使用費的支付構成進口貨物向中華人民共和國境內銷售的條件。
特許權使用費的使用費范圍
特別需要注意，國家稅務總局以通知的形式（國稅函[2009]507號），明確了下列四類使用費，不屬於特許權使用費：一、是單純貨物貿易項下作為售後服務的報酬；二、是產品保證期內賣方為買方提供服務所取得的報酬；三、是專門從事工程、管理、咨詢等專業服務的機構或個人提供的相關服務所取得的款項；四、是國家稅務總局規定的其他類似報酬。由此可見，特許權使用費在定義上，目前仍然基本局限於與知識產權相關的各種許可所得。（2）特許權適用情況 《協議》Article 8 （c）規定：「作為被估貨物的銷售條件，買方必須直接或間接支付與被估貨物有關的特許權利費，只要此特許權利費未包括在實付或應付價格中」，應計入完稅價格。特許權使用費計入進口貨物完稅價格的條件：1、與被估貨物有關：確定一項特許費是否與被估貨物有關，主要取決於具體的支付對象，這是一件比較復雜的事情。我們在分析被估貨物（有形貨物）和權利、信息或服務等（無形貨物）的支付關系時，一般應把握一項基本的原則，進口商是否可以無需購買無形貨物就可得到有形貨物。如果答案是肯定的，則可認定特許費與被估貨物無關，此時應盡可能將它們分開計價；如果答案是否定的，則可認定特許費與被估貨物有關。進口貨物的復制權與被估貨物無關。2、作為被估貨物銷售的一項條件3、買方支付且尚未包含在實付應付價格之中作為被估貨物銷售的一項條件：特許費的支付必須是被估貨物的一項銷售條件，這是判斷該費用是否成為被估貨物完稅價格一部分的重要標准。這里所說的銷售是指輸入進口國的出口銷售，因此有關貨物進口後，進口商在進口國內轉售該貨物時所引起的特許費，即使成為轉售的一項條件，也不能成為完稅價格的一部分。
特許權使用費怎麼界定
日前，蘇州工業園區海關對轄區內一制葯企業審價補稅33萬元，所針對的是該公司2006年度進口貨物的特許權使用費。2004年以來，該關已累計對特許權使用費審價補稅746萬元。據了解，對特許權使用費征稅的相關規定缺乏認識，是導致企業稅款漏繳的主要原因。為此，海關特別提醒廣大進出口企業，在申報完稅價格時應充分考慮特許權使用費。《中華人民共和國海關審定進出口完稅價格辦法》這樣定義：特許權使用費，指進口貨物的買方為取得知識產權權利人及權利人有效授權人關於專利權、商標權、專有技術、著作權、分銷權或者銷售權的許可或者轉讓而支付的費用。根據該定義，我們不難發現特許權使用費具有的三個特徵：一是因智力及才藝等產生的成果而帶來的財產權利；二是由他人付出費用後加以利用，而非由權利所有人本人使用；三是權利所有人根據他人對權利實際利用的程度收取使用費。根據該辦法，符合一定條件的特許權使用費應當計入完稅價格，在貨物進口時向海關申報。海關規定，當進口貨物的特許權使用費與該貨物無關，以及其支付不構成該貨物向中華人民共和國境內銷售的條件時，不納入海關征稅范圍。換句話說，除此以外都要計入完稅價格。下列四種情況被認為特許權使用費與該貨物有關：第一、用於支付專利權或者專有技術使用權，且進口貨物屬於下列情形之一的:一是含有專利或者專有技術的;二是用專利方法或者專有技術生產的;三是為實施專利或者專有技術而專門設計或者製造的。第二、用於支付商標權，且進口貨物屬於下列情形之一的:一是附有商標的;二是進口後附上商標直接可以銷售的;三是進口時已含有商標權，經過輕度加工後附上商標即可以銷售的。第三、用於支付著作權，且進口貨物屬於下列情形之一的:一是含有軟體、文字、樂曲、圖片、圖像或者其他類似內容的進口貨物，包括磁帶、磁碟、光碟或者其他類似介質的形式;二是含有其他享有著作權內容的進口貨物。第四、用於支付分銷權、銷售權或者其他類似權利，且進口貨物屬於下列情形之一的:一是進口後可以直接銷售的;二是經過輕度加工即可以銷售的。本例中，該公司進口貨物涉及的特許權使用費主要包括兩個方面：一是製造、使用、銷售葯品的配方和技術所對外支付的費用（即專有技術費用），二是成品葯的商標權費用。經查，該公司成品葯在進口時的申報價格中已含有專有技術使用費，原料葯的生產加工主要是在國內完成，這兩項專有技術使用費都無需計入進口貨物的完稅價格。而對於以原材料狀態進口的原葯的商標權使用費，因其國內的生產已超出輕度加工的范圍，亦無需計稅。但對於以成品狀態進口的葯品的商標權使用費，則應計入完稅價格予以補稅。近年來，隨著 *** 對知識產權保護力度的持續加大，以及企業品牌意識的不斷增強，特許權使用費在產品中的比重逐漸提高。為了保障國家稅收應收盡收，維護良好的進出口經營秩序，海關將加大對特許權使用費不主動完稅行為的查處力度。
特許權使用費指的是什麼
詳見海關第148號令,意思就是你進口的軟體的報關完稅價格是否包含特許權使用費(專利費,技術費等)？判斷標準是你進口這軟體是否有另外簽協議. 是否要對此支付額外的特許權使用費費用. 否則就拿不到貨.或不能按原來進口的價格拿到貨.
特許權使用費的概述含義
（1） 含義 特許權使用費是指人們因使用權利、或如信息、服務等無形財產而支付的任何款項。如：個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權而取得的所得。非權利所有人在使用該權利前，必須徵得所有人同意或支付一定的費用，否則將被視為侵權行為，要負法律責任。權利費（royalties）和許可費（licence fees）彼此間本無本質區別，因此，《協議》及是將它們放在一起使用的。
特許權使用費上什麼稅？
特許權使用費看轉讓方是企業還是個人

1、是企業，繳納企業所得稅

2、個人，繳納個人所得稅。一次收入不超過4000元，減去800，按20%稅率徵收，超過4000，減去20%，按20%稅率徵收

3、營改增後徵收增值稅

D. 中華人民共和國海關關於進口貨物特許權使用費估價辦法

第一條為規范進口貨物特許權使用費的海關估價，根據《中華人民共和國海關法》和《中華人民共和國海關進出口關稅條例》，特製定本辦法。第二條本辦法所稱特許權使用費，是指進口貨物的買方為獲得使用專利、商標、專有技術、享有著作權的作品和其他權利的許可而支付的費用，包括：
（一）專利權使用費；
（二）商標權使用費；
（三）著作權使用費；
（四）專有技術使用費；
（五）分銷或轉售權費；
（六）其他類似費用。第三條同時符合以下條件的特許權使用費應當計入進口貨物的完稅價格：
（一）與進口貨物有關；
（二）費用的支付作為賣方出口銷售該貨物到中華人民共和國關境內的條件。第四條符合本辦法第五條至第八條規定的特許權使用費，應當視為與進口貨物有關。第五條特許權使用費是用於支付專利權或專有技術使用權，且進口貨物屬於下列情形之一的：
（一）含有專利或專有技術的貨物；
（二）使用專利方法或專有技術生產的貨物；
（三）為實施專利或專有技術而專門設計或製造的機器、設備。
專利、專有技術以磁帶、磁碟、光碟或其他類似介質形式進口的，或通過網路、衛星等方式下載或傳輸的，應當認定與前款進口貨物有關。第六條特許權使用費是用於支付商標權，且進口貨物屬於下列情形之一的：
（一）附有商標的進口貨物；
（二）進口後附上商標直接可以轉售的進口貨物；
（三）進口時已含有商標權，經過輕度加工後附上商標即可轉售的貨物。第七條特許權使用費是用於支付著作權，且進口貨物屬於下列情形之一的：
（一）含有軟體、文字、樂曲、圖片、圖像或其他類似內容的進口貨物，包括磁帶、磁碟、光碟或其他類似介質的形式；
（二）含有其他享有著作權內容的進口貨物。第八條特許權使用費是用於支付進口貨物的賣方所擁有的在中華人民共和國關境內的分銷權、轉售權或其他類似權利，且進口貨物屬於下列情形之一的：
（一）進口後可以直接銷售的貨物；
（二）經過輕度加工即可轉售的貨物。第九條特許權使用費的支付構成進口貨物的賣方向中華人民共和國關境內銷售該貨物的前提條件，即買方未支付上述費用則該貨物不可能以合同議定的條件成交的，為符合本辦法第三條第（二）項規定的條件。第十條計入完稅價格的特許權使用費應當按照該進口貨物適用的稅率征稅。第十一條收貨人在向海關申報進口貨物的同時，應當如實向海關申報以各種方式支付的特許權使用費的情況，並同時提供客觀可量化的數據資料。
收貨人支付的特許權使用費符合本辦法第三條規定的，應當計入進口貨物的完稅價格，海關應當依據客觀可量化的數據資料對特許權使用費進行審定，並確定進口貨物的完稅價格；收貨人無法提供相關的數據資料，或收貨人提供的數據資料無法進行客觀量化的，海關應當依據《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》的規定估定進口貨物的完稅價格。
收貨人提供證據證明特許權使用費不符合本辦法第三條規定的，經海關審查確認後，不計入進口貨物的完稅價格。收貨人申報的完稅價格中已經包含該項特許權使用費的，應當予以扣除；收貨人申報的特許權使用費未單獨列明，且海關依據收貨人提供的數據資料無法確定的，不予扣除。第十二條收貨人支付的全部特許權使用費只有部分權利的費用符合本辦法第三條規定，或收貨人支付的符合本辦法第三條規定的特許權使用費只涉及部分進口貨物的，海關應當根據客觀可量化的標准、公認的會計原則進行合理計算，並將有關部分的特許權使用費計入該進口貨物的完稅價格。第十三條進口貨物涉及的下列費用屬於單獨列明的，經海關審查確認後，不計入進口貨物的完稅價格：
（一）為在境內復制進口貨物而支付的費用；
（二）技術培訓及境外考察費用。
收貨人申報的完稅價格中已經包含上述費用的，應當予以扣除；上述費用未單獨列明的，且海關依據收貨人提供的數據資料無法確定的，不予扣除。第十四條 進口貨物的收貨人違反規定，未如實申報或偽報、瞞報特許權使用費的，海關將依照《中華人民共和國海關法》和《中華人民共和國海關法行政處罰實施細則》予以處罰；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

E. 2016新報關單中的"支付特許權使用費確認等什麼意思

1、買方存在需向賣方或者有關方直接或者間接支付特許權使用費，且未包含在進出口貨物成交價格中的，並且符合《審價辦法》第十三條的，在「支付特許權使用費確認」欄目填報「是」；

2、買方存在需向賣方或者有關方直接或者間接支付特許權使用費，且未包含在進出口貨物成交價格中的，但納稅義務人無法確認是否符合《審價辦法》第十三條的，在本欄目應填報「是」；

3、買方存在需向賣方或者有關方直接或者間接支付特許權使用費，且未包含在成交價格中的，納稅義務人根據《審價辦法》第十三條，可以確認需支付的特許權使用費與進口貨物無關的，填報「否」。

4、買方不存在向賣方或者有關方直接或者間接支付特許權使用費的，或者特許權使用費已經包含在進口貨物成交價格中的，填報「否」。

《審價辦法》即海關總署令第213號《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》
第十三條
符合下列條件之一的特許權使用費，應當視為與進口貨物有關：
（一）特許權使用費是用於支付專利權或者專有技術使用權，且進口貨物屬於下列情形之一的：
1．含有專利或者專有技術的；
2．用專利方法或者專有技術生產的；
3．為實施專利或者專有技術而專門設計或者製造的。

（二）特許權使用費是用於支付商標權，且進口貨物屬於下列情形之一的：
1．附有商標的；
2．進口後附上商標直接可以銷售的；
3．進口時已含有商標權，經過輕度加工後附上商標即可以銷售的。
（三）特許權使用費是用於支付著作權，且進口貨物屬於下列情形之一的：
1．含有軟體、文字、樂曲、圖片、圖像或者其他類似內容的進口貨物，包括磁帶、磁碟、光碟或者其他類似載體的形式；
2．含有其他享有著作權內容的進口貨物。
（四）特許權使用費是用於支付分銷權、銷售權或者其他類似權利，且進口貨物屬於下列情形之一的：
1．進口後可以直接銷售的；
2．經過輕度加工即可以銷售的。

F. 代扣代繳特許權使用費減免政策是哪一項

《中華人民共和國海關關於進口貨物特許權使用費估價辦法》（海關總署令第102號）第三條；《國家外匯管理局、國家稅務總局關於服務貿易等項目對外支付提交稅務證明有關問題的通知》（匯發〔2008〕64號）。
《中華人民共和國海關關於進口貨物特許權使用費估價辦法》（海關總署令第102號）第三條規定，同時符合以下條件的特許權使用費應當計入進口貨物的完稅價格：一是與進口貨物有關；二是費用的支付作為賣方出口銷售該貨物到中華人民共和國海關境內的條件。從上述案例來看，A企業進口的是大型機器設備的組件和配件，兩者之間有著必然的關系，符合第一個條件。同時，A企業是在支付了特許權使用費後，境外的設備供應商才發貨的，符合第二個條件。因此，海關要求A企業將特許權使用費並入完稅價格並徵收增值稅並沒有錯。
同時，根據《國家外匯管理局、國家稅務總局關於服務貿易等項目對外支付提交稅務證明有關問題的通知》（匯發〔2008〕64號），境內機構和個人向境外單筆支付等值3萬美元以上（不含等值3萬美元）下列服務貿易、收益、經常轉移和資本項目外匯資金，應當按國家有關規定向主管稅務機關申請辦理《稅務證明》：境外機構或個人從境內獲得的服務貿易收入；境外個人在境內的工作報酬、境外機構或個人從境內獲得的股息、紅利、利潤、直接債務利息、擔保費等收益和經常轉移項目收入；境外機構或個人從境內獲得的融資租賃租金、不動產的轉讓收入、股權轉讓收益。而且該文件所指的服務貿易，包括運輸、旅遊、通信、建築安裝及勞務承包、保險服務、金融服務、計算機和信息服務、專有權利使用和特許、體育文化和娛樂服務、其他商業服務、政府服務等交易行為。
也就是說，在非貿易項下支付特許權使用費時，支付方需再次扣繳該特許權使用費的增值稅。根據企業所得稅法的規定，支付方還需要扣繳該特許權使用費的預提所得稅。而且3萬美元以上的付匯必須要向銀行及外管局提供相關費用的完稅證明方可支付。如果進口的貨物和特許權使用費是用於生產經營或銷售貨物，則繳納的增值稅可以作為進項稅額從銷項稅中抵扣，從增值稅上看並不會造成公司的稅負損失，只是現金流的提前流出。實際的損失是進口環節已經繳納關稅後，在付匯時又再度支付了的預提所得稅。進口和付匯的稅款征繳分別由海關和稅務機關管理，兩個機構都有徵稅權，此種情況下雙重征稅就很難避免。
在未實行「營改增」之前，上述特許權使用費在實踐中就一直存在同時徵收進口環節增值稅和付匯環節營業稅的問題。有人認為這種情況是屬於兩個稅收體系，很難解決。在「營改增」後，支付方企業（一般納稅人）應取得通用稅款繳款書依法抵扣相關增值稅。已經海關代征境內納稅人的增值稅，再支付特許權使用費時，不需要代扣代繳。
那麼，作為企業，如何在「營改增」之後盡可能避免雙重納稅呢？就上述企業情形，該企業可以考慮按照《財政部、國家稅務總局關於貫徹落實〈中共中央、國務院關於加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定〉有關稅收問題的通知》（ 財稅字〔1999〕273號），適用增值稅稅收減免的優惠規定申請享受特許權使用費減免政策。如果不能減免，特許權使用費代扣代繳的增值稅與海關代征的增值稅，企業如果可以抵扣，則只是影響其資金時間成本，但通常不能減免對方企業所得稅的義務。企業所得稅暫不考慮對方抵免的情形，在單次交易中，表現為稅收成本的組成部分。當然，上述交易能否將特許權使用費並入貨物的進口價格統籌考慮，從而減少重復征稅也值得思考。

G. 中華人民共和國海關關於進口貨物特許權使用費估價辦法的第五條

特許權使用費是用於支付專利權或專有技術使用權，且進口貨物屬於下列情形之一的：
含有專利或專有技術的貨物；
使用專利方法或專有技術生產的貨物；
為實施專利或專有技術而專門設計或製造的機器、設備。
專利、專有技術以磁帶、磁碟、光碟或其他類似介質形式進口的，或通過網路、衛星等方式下載或傳輸的，應當認定與前款進口貨物有關。

H. 海關特許權使用費是什麼意思

法律分析：特許權使用費是指進出口貨物的買方為取得知識產權權利人及權利人有效授權人關於專利權、商標權、專有技術、著作權、分銷權或者銷售權的許可或者轉讓而支付的費用，實際上企業通過非貿渠道對外支付的費用並不局限於為獲得上述幾種許可或者轉讓而支付的情況，因此，就會出現有的征、有的不征的現象了。

法律依據：《中華人民共和國海關法》

第五十三條 准許進出口的貨物、進出境物品，由海關依法徵收關稅。

第六十二條 進出口貨物、進出境物品放行後，海關發現少征或者漏征稅款，應當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起一年內，向納稅義務人補征。因納稅義務人違反規定而造成的少征或者漏征，海關在三年以內可以追征。

I. 進口特許權使用費稅率

根據國務院關稅稅則委員會發布的海關總署公告2019年第58號規定，貨物進口時若未支付應稅特許權使用費，則海關按照接受辦理申報納稅手續之日貨物適用的稅率和匯率徵收稅款。

具體地，納稅義務人在貨物申報進口時未支付應稅特許權使用費的，應在每次支付後的30日內向海關辦理申報納稅手續，並填寫《應稅特許權使用費申報表》。此外，貨物的進口時間、報關單號、特爛毀衡許權使用費的名稱、金額等信息也需在該申報表中詳細記錄。

值得注意的是，特許權使用費的稅率根據貨物的進口分類不同而有所不同，具體稅率可以查詢海關總署的余知相關文件或咨詢海關工作人員。

綜上所述，進口特許權使用費的稅率需要根據具體情況而定，納稅人需在進口貨物申報時進行申報並繳納相應稅飢做款