下列不屬於特許權使用費所得項目的是

Ⅰ 特許權使用費所得包括哪些

特許權使用費所得包括個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。特許權使用費所得屬於個人所得稅的徵收項目。特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其餘額為應納稅所得額。體現為如下計算公式：個人所得稅應納稅額＝應納稅所得額＊稅率－速算扣除數＝收入＊（1-20％）＊稅率－速算扣除數。
特許權使用費指使用其它經濟單位所有的專利權、商標權、版權或類似的專有權利的付款。它是作為財產收入的一種支付，而不屬於商品經營的支付。因使用其他單位的專有資產所發生的費用支付，只能由使用這項資產所取得的財產收入來彌補。但對於有關專利品的製造、專利方法或商標的使用中所發生的費用支出，包括了技術的或管理的服務，因此，應作為產品的生產費用來進行登 記。使用專有權是受到限制的，企業要在專有權人允許的范圍內來使用這些經濟權利，超過范圍和期限，使用者都要受到懲罰。
【法律依據】
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》
第二十條 企業所得稅法第六條第（七）項所稱特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。 特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。第六條 企業所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。第七條 企業所得稅法第三條所稱來源於中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：
（一）銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定；
（二）提供勞務所得，按照勞務發生地確定；
（三）轉讓財產所得，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定；
（四）股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定；
（五）利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定；
（六）其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。

Ⅱ 特許權使用費所得包括哪些

一、特許權使用費所得包括哪些
1、特許權使用費所得包括如下：
（1）提供專利權、版權及其他特許權利提供他人使用所取得的收入；
（2）專利權、版權及其他特許權利轉讓所取得的收入。特許權使用費所得它與稿酬所得不同，提供著作權的使用權取得的所得，就不包括稿酬的所得。
2、法律依據：
《中華人民共和國企業所得稅法》第十九條
非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：
（一）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；
（二）轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值後的余額為應納稅所得額；
（三）其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。
二、特許權使用費的特點有哪些
特許權使用費的特點如下：
1、提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬的所得；
2、對於作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣取得的所得，屬於提供著作權的使用所得，故應按特許權使用費所得項目徵收個人所得稅；
3、個人取得特許權的經濟賠償收入，應按特許權使用費所得應稅項目繳納個人所得稅，稅款由支付賠款的單位或個人代扣代繳。

Ⅲ 特許權使用費所得包括哪些

特許權使用費所得包括提供專利權、版權及其他特許權利提供他人使用或轉讓所取得的收入。注意了，特許權使用費所得它與稿酬所得不同，提供著作權的使用權取得的所得，就不包括稿酬的所得。

一、特許權使用費所得包括哪些

特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。

二、特許權使用費所得的費用減除標准費用減除標准:

特許權使用費所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000以上的，減除20%的費用，其餘額為應納稅所得額。

對於個人從事技術轉讓中所支付的中介費，若能提供有效合法憑證，允許從其所得中扣除。

特許權使用費所得適用20%的比例稅率，其應納稅額的計算公式為:

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

例如:王某於2021年9月出讓其一項專利權，取得收入50000元，則:

應納稅所得額=50000×(1-20%)=40000元

應納稅額=40000×20%=8000元

三、特許權使用費所得與稿酬所得不同

特許權使用費所得與稿酬所得不同：

（一）提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬的所得(轉讓著作權免營業稅)。

（二）對於作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬於提供著作權的使用所得，故應按特許權使用費所得項目徵收個人所得稅。

（三）個人取得特許權的經濟賠償收入，應按"特許權使用費所得"應稅項目繳納個人所得稅，稅款由支付賠款的單位或個人代扣代繳。

Ⅳ 《財稅法規專題》第三題答案你知道嗎

一、 單項選擇題
1．下列不屬於《中華人民共和國企業所得稅法》規定的征稅對象的是（ C ）
A．居民企業來源於境內，境外的所得
B．非居民企業設立機構場所，取得與該機構場所有關的所得
C．個人獨資企業和合夥企業取得的所得
D．非居民企業在中國未設立機構場所有來自於境內的所得
2． 計算應納稅所得額時，在以下項目中，不超過規定比例准予扣除，超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除的是（ C ）
A．職工福利費 B．工會經費
C．職工教育經費 D．社會保險費
3． 以下各項中，最低折舊年限為3年的固定資產是（ B ）
A．傢具 B．小汽車
C．飛機 D．電子設備
4．企業所得稅法規定，無形資產的攤銷年限不得（ C ）
A．低於5年 B．高於5年
C．低於10年 D．高於10年
5． 在計算企業所得稅時，除提足折舊或者租入固定資產改建、固定資產大修理外，其他作為當期待攤費用的支出，從支出的次月份起分期攤銷，攤銷年限不得低於（ A ）
A．3年 B．4年 C．5年 D．6年
6．在計算企業所得稅時，通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該資產的（ B ）作為成本。
A．公允價值 B．公允價值和支付的相關稅費
C．購買價格 D．成本與市價孰低
7． 企業下列項目的所得減半徵收企業所得稅（ D ）
A．油料作物的種植 B．糖料作物的種植
C．麻類作物的種植 D．香料作物的種植
8．符合條件的小型微利企業，減按（ D ）的稅率徵收企業所得稅。
A． 5% B． 10% C． 15% D． 20%
9．減按20%的稅率征稅的小型微利企業有年度應納稅所得額、從業人數、資產總額等條件，其中年度應納稅所得額不超過（ D ）
A． 3萬 B． 10萬 C． 15萬 D． 30萬
10．企業為開發新技術、新產品、新工藝而發生的研究開發費用的支出，未形成無形資產計入當期損益的，再按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用（ C ）加計扣除。

A． 10% B． 20% C． 50% D． 100%
11．企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給上述人員工資的（ B ）加計扣除。
A．60% B． 50% C． 40% D． 30%
12． 下列所得免繳個人所得稅的是（ C ）
A．年終加薪 B．拍賣本人文字作品原稿的收入
C．見義勇為所獲得獎勵 D．從公司獲得的派息分紅
13．以下不屬於特許權使用費所得的項目是（ D ）
A ．轉讓技術訣竅 B．轉讓技術秘密
C．轉讓專利權 D． 轉讓土地使用權
14． 下列所得中，以一個月內取得的收入作為一次進行納稅的是（ D ）
A．財產轉讓所得 B．稿酬所得
C．利息所得 D． 財產租賃所得
15．個人因從事彩票代銷業務而取得的所得，應該按照( D )計征個人所得稅。
A． 工資薪金所得 B．承包轉包所得
C． 勞務報酬所得 D．個體戶經營所得

二、 多項選擇題
1. 企業在繳納企業所得稅時，准予扣除的稅金包括（ABD ）。
A． 消費稅、營業稅、城建稅、資源稅
B． 教育費附加
C． 增值稅
D． 關稅
2. 企業申報的廣告費支出應具備以下條件（ ABCD ）。
A．通過工商部門批準的專門機構製作
B．已支付費用
C．取得相應的發票
D．通過一定的媒體傳播
3. 生物性資產是指為生產農產品、提供勞務或者出租等目的持有的生物資產，包括（ABCD ）
A．經濟林 B．產畜 C．薪炭林 D．役畜
4．下列屬於應計個人所得稅的工資、薪金所得包括（ ABCD ）
A．年終加薪 B．一般性獎金 C．職務工資 D．飯費補貼
5．下列不屬於稿酬所得的項目有（ BCD ）
A．攝影作品發表取得的所得
B．拍賣文學作品手稿取得的所得
C．幫企業寫發展史取得的所得
D．幫出版社審稿取得的所得

三、 判斷題
1. 稅收協定中規定，對於藝術家或運動員的報酬，原則上由來源國即其提供活動所在國征稅，由非居住國政府優先行使收入來源地管轄權。但是，如果該活動是由雙方政府的文化交流計劃安排的，來源國對其報酬應予免稅。√
2. 我國特許權使用費所得的來源地判定標準是以該項特許權的注冊地為所得來源地。×
3. 我國稅法規定稿酬所得以稿酬的領取地為所得來源地。×
4. 發生年度虧損的企業，應在年度終了後45日內向稅務機關報送會計決算報表，不需要進行納稅申報。×
5. 某科技人員獲得省政府頒發的科技發明獎4萬元，他用其中的2萬元通過希望工程支援了災區一所小學，但2萬元超過了獎金的30%，所以超過的部分繳納個人所得稅。×

四、 計算題
1．高級工程師王某2010年8月份取得以下收入：（1）取得當月工資6200元；（2）一次性取得建築工程設計費40000元，取得利息收入5000元；（3）取得專有技術使用費2000元。計算王某8月份應納個人所得稅。
1）工資納稅：（6200-2000）*15%-125=775元
（2）工程設計費納稅：40000*（1-20%）*30%-2000=7600元
利息費納稅：5000*5%=250元
（3）專有技術使用費納稅：（2000-800）*20%=320元
8月份應納稅=775+7600+250+320=8945元

2．某中國公民的工資形式為年薪制。2009年度每月的基本收入為3200元，全年的一次性獎金為58000元，年終還領取了1年期存款利息7200元，國庫券利息3800元。請計算該公民全年應納的個人所得稅。
[（3200-2000）*10%-25]*12 +58000*15%-125+7200*5%=10155元
關於獎金的處理：58000/12=4833.33，落在2000至5000的區間，適用15%的稅率，2007年8月15日後，存款利息的稅率為5%

3．中國公民王某系自由職業者，2010年收入情況如下：
（1）出版中篇小說一部，取得稿酬收入50000元，後因小說加印和報刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報社稿酬3800元；
（2）受託對一電影劇本進行審稿，取得審稿收入15000元；
（3）臨時擔任會議翻譯，取得收入3000元；
（4）在A國講學取得收入30000元，在B從事書畫展賣取得收入70000元，已經分別按照收入來源國稅法規定繳納了個人所得稅5000元和18000元。
要求：計算王某2010年應繳納的個人所得稅。
①（50000+10000）*（1-20%）*20%*（1-30%）*+（3800-800）*20%*（1-30%）=7140
②15000*（1-20%）*20%=2400元
③（3000-800）*20%=440元
④A國收入在我國納稅=3000*（1-20%）*30%-2000=5200元
補稅5200-5000=200元
B國收入在我國納稅70000*（1-20%）*40%-7000=15400元<B國已納稅18000元，不需補稅。
王某共應納個人所得稅=7140+2400+440+200=10180元

4．某公司2010年在境內所得為800萬元，其在A國的分支機構取得境外所得為300萬元，在B國的分支機構取得的境外所得為200萬元，其A、B兩國所得稅率分別為30%和20%。請按分國不分項抵扣法計算該企業實際應納所得稅為多少？
境內外所得按照我國稅法規定匯總納稅=（800+300+200）*25%=325萬
A國抵扣限額=325*300/1300=75萬元
在A國實際納稅=300*30%=90萬元
B國抵扣限額=325*200/1300=50萬元
在B國實際繳納=200*20%=40萬元
該企業實際繳納所得稅=325-75-40=210萬元

5．某工業企業為居民企業，2010年經營業務如下：
（1）取得銷售收入2500萬元；
（2）銷售成本1100萬元；
（3）發生銷售費用670萬元（其中廣告費450萬元）；管理費用480萬元（其中業務招待費15萬元）；財務費用60萬元；
（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）；
（5）營業外收入70萬元，營業外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區捐
款30萬元，支出稅收滯納金6萬元）；

（6）計入成本、費用中的實發工資總額150萬元、撥繳職工工會經費3萬元、支出職工福利費和職工教育經費29萬元。
要求：計算該企業2010年度實際應該繳納的企業所得稅。
會計利潤總額=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170萬元
廣告費和業務宣傳費條增所得額=450-2500*15%=75萬元
業務招待費調增所得額=15-15*60%=6萬元
2500*5‰=12.5萬元＞15*60%=9萬元
捐贈支出應調增所得額=30-170*12%=9.6萬元
「三費」應調增所得額=3+29-150*18.5%=4.25萬元
應納稅所得額=170+75+6+9.6+6+4.25=270.85萬元
2008年應繳企業所得稅=270.85*25%=67.71萬元

Ⅳ 特許權使用費是什麼

特許權使用費指使用其它經濟單位所有的專利權、商標權、版權或類似的專有權利的付款。
特許權使用費是作為財產收入的一種支付，而不屬於商品經營的支付。因使用其他單位的專有資產所發生的費用支付，只能由使用這項資產所取得的財產收入來彌補。但對於有關專利品的製造、專利方法或商標的使用中所發生的費用支出，包括了技術的或管理的服務，因此，應作為產品的生產費用來進行登 記。使用專有權是受到限制的，企業要在專有權人允許的范圍內來使用這些經濟權利，超過范圍和期限，使用者都要受到懲罰。
特許權使用費包括：
①應與使用或有權使用以下權利有關;構成權利和財產的各種形式的文學和藝術，有關工業、商業和科學實驗的文字和信息中確定的知識產權，不論這些權利是否已經或必須在規定的部門注冊登記。還應注意，這一定義既包括在有許可的情況下支付的款項，也包括因侵權支付的賠償款。
②使用或有權使用工業、商業、科學設備取得的所得，即設備租金。
③使用或有權使用有關工業、商業、科學經驗的情報取得的所得。
④服務提供方提供服務形成的成果屬於特許權使用費定義范圍，並且服務提供方仍保有該項成果的所有權，服務接受方對此成果僅有使用權，此類服務產生的所得。
⑤在轉讓或許可專有技術使用權過程中，技術許可方派人員為該項技術的應用提供有關支持、指導等服務，並收取的服務費(無論是單獨收取還是包括在技術價款中)，未構成常設機構或未歸屬於常設機構的服務收入。
法律依據：
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》
第六條 個人所得稅法規定的各項個人所得的范圍：
（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
（二）勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。
（三）稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發表而取得的所得。
（四）特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。
（五）經營所得，是指：
1.個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業投資人、合夥企業的個人合夥人來源於境內注冊的個人獨資企業、合夥企業生產、經營的所得；
2.個人依法從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；
3.個人對企業、事業單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得；
4.個人從事其他生產、經營活動取得的所得。
（六）利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權等而取得的利息、股息、紅利所得。
（七）財產租賃所得，是指個人出租不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。
（八）財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、合夥企業中的財產份額、不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。
（九）偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。
個人取得的所得，難以界定應納稅所得項目的，由國務院稅務主管部門確定。

Ⅵ 個人所得稅中的特許權使用費所得是指什麼

特許權使用費所得，以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次，定額或定率減除規定費用後的余額為應納稅所得額。

每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；

每次收入在4000以上的，定率減除20%的費用。

特許權使用費所得適用20%的比例稅率。以下為特殊情況：

（1）對個人從事技術轉讓中所支付的中介費，若能提供有效的合法憑證，允許從所得中扣除。

（2）個人因專利權被企業（單位）使用而取得的經濟賠償收入（專利賠償所得），按「特許權使用費所得」繳納個人所得稅。

（3）對於劇本作者從電影、電視劇的製作單位取得的劇本使用費，不再區分劇本的使用方是否為其任職單位，統一按「特許權使用費所得」項目計繳個人所得稅。

企業在支付特許權使用費所得時，應代扣的個人所得稅稅額的計算公式為:

①應納稅所得額=應稅項目收入總額一800(或收入總額×20%)

②應納稅額=應納稅所得額×20%

③個人稅後所得＝特許權使用費所得-應納個人所得稅稅額

(6)下列不屬於特許權使用費所得項目的是擴展閱讀：

特別需要注意，國家稅務總局以通知的形式（國稅函[2009]507號），明確了下列四類使用費，不屬於特許權使用費：

一、是單純貨物貿易項下作為售後服務的報酬；

二、是產品保證期內賣方為買方提供服務所取得的報酬；

三、是專門從事工程、管理、咨詢等專業服務的機構或個人提供的相關服務所取得的款項；

四、是國家稅務總局規定的其他類似報酬。

由此可見，特許權使用費在定義上，目前仍然基本局限於與知識產權相關的各種許可所得。

（2）特許權適用情況

《協議》Article 8 （c）規定：「作為被估貨物的銷售條件，買方必須直接或間接支付與被估貨物有關的特許權利費，只要此特許權利費未包括在實付或應付價格中」，應計入完稅價格。

特許權使用費計入進口貨物完稅價格的條件：

1、與被估貨物有關：

確定一項特許費是否與被估貨物有關，主要取決於具體的支付對象，這是一件比較復雜的事情。我們在分析被估貨物（有形貨物）和權利、信息或服務等（無形貨物）的支付關系時，一般應把握一項基本的原則，進口商是否可以無需購買無形貨物就可得到有形貨物。

如果答案是肯定的，則可認定特許費與被估貨物無關，此時應盡可能將它們分開計價；如果答案是否定的，則可認定特許費與被估貨物有關。

進口貨物的復制權與被估貨物無關。

2、作為被估貨物銷售的一項條件

3、買方支付且尚未包含在實付應付價格之中

作為被估貨物銷售的一項條件：

特許費的支付必須是被估貨物的一項銷售條件，這是判斷該費用是否成為被估貨物完稅價格一部分的重要標准。這里所說的銷售是指輸入進口國的出口銷售，因此有關貨物進口後，進口商在進口國內轉售該貨物時所引起的特許費，即使成為轉售的一項條件，也不能成為完稅價格的一部分。