劃撥土地如何攤銷

1. 我單位土地屬劃撥性質，土地證上未標注年限，如何攤銷另外，土地在增值，為什麼還要進行攤銷

單位土地屬劃撥性質,一般50年，攤銷和增值或負增值不搭界，在財務上必須版做此處理，換句話說在依法避稅權，若不做此帳企業多交所得稅你肯嗎？（況且沒有人同情）。

補充：劃撥性質僅僅是說明貴單位在當時的歷史條件下，沒有交足足夠的土地轉國有性質的土地轉讓金而言。現在要轉，還是要補交剩餘那部分，無非就是現在和從前補交的費率不同了。

2. 土地租金攤銷金額怎麼算

按每年租賃費的金額分攤成12個月，從開始成本之日起開始分期計入成本費用。未支付的租賃費掛其他應付款，如果是直接支付的，就計入待攤費用。土地使用權是獨立取得的，應該納入無形資產科目，按使用年限攤銷，按50年攤銷。但是建築物，例如寫字樓，是按20年提折舊攤銷

法律依據：
《中華人民共和國土地管理法》
第一條為了加強土地管理，維護土地的社會主義公有制，保護、開發土地資源，合理利用土地，切實保護耕地，促進社會經濟的可持續發展，根據憲法，制定本法。
第二條中華人民共和國實行土地的社會主義公有制，即全民所有制和勞動群眾集體所有制。全民所有，即國家所有土地的所有權由國務院代表國家行使。任何單位人不得侵佔、買賣或者以其他形式非法轉讓土地。土地使用權可以依法轉讓。國家為了公共利益的需要，可以依法對土地實行徵收或者徵用並給予補償。國家依法實行國有土地有償使用制度。但是，國家在法律規定的范圍內劃撥國有土地使用權的除外。
第三條十分珍惜、合理利用土地和切實保護耕地是我國的基本國策。各級人民政府應當採取措施，全面規劃，嚴格管理，保護、開發土地資源，制止非法佔用土地的行為。
第四條國家實行土地用途管制制度。國家編制土地利用總體規劃，規定土地用途，將土地分為農用地、建設用地和未利用地。嚴格限制農用地轉為建設用地，控制建設用地總量，對耕地實行特殊保護

3. 緊急求助：劃撥取得土地使用權評估後如何進行攤銷

樓上這位少俠專家，哪本書上寫著土地是按5年攤銷？
樓主說得對，按評估後的凈值，在剩餘年限內攤銷。還剩餘多少年，看一下你們的土地使用證。

4. 緊急求助：劃撥取得土地使用權評估後如何進行攤銷

以後攤銷是按照評估後的凈值攤銷，使用年限是按5年。

5. 土地使用權攤銷嗎

一、正面回答
土地使用權攤銷嗎：
1、購入或者非貨幣交換得到的土地使用權作為投資性房地產核算的，比如購入土地使用權的時候就決定建成之後的建築物對外出租，那麼從購入的時候土地使用權就是作為投資性房地產核算，在建造期間不攤銷，建成之後的攤銷計入其他業務成本;在建期間影響土地使用年限，折舊時應該扣除在建期間的使用年限；2、原來作為無形資產的土地使用權與地上建築物一起投入改擴建用於自用時，繼續攤銷計入在建工程，而地上建築物停止折舊。
二、分析
土地使用權是指國家機關、企事業單位、農民集體和公民個人，以及三資企業，凡具備法定條件者，依照法定程序或依約定對國有土地或農民集體土地所享有的佔有、利用、收益和有限處分的權利。土地使用權是外延比較大的概念，這里的土地包括農用地、建設用地、未利用地的使用權。
三、土地使用權有哪些類型？
1、土地劃撥使用權；
2、土地出讓使用權。土地劃撥使用權，指的是經過縣級以上人民政府的批准，或者繳納了補償、安置費用後，或無償取得的國有土地使用權。土地出讓使用權，指的是國家以土地所有者的身份將國有土地使用權在一定年限內讓與土地使用者，由土地使用者向國家支付土地使用權出讓金後取得的土地使用權。

6. 土地使用權的會計處理

地使用權的會計處理

企業取得的土地使用權通常應確認為無形資產，但屬於投資性房地產的土地使用權，應當按投資性房地產進行會計處理。

土地使用權用於自行開發建造廠房等地上建築物時，相關的土地使用權賬面價值不轉入在建工程成本，土地使用權與地上建築物分別進行攤銷和提取折舊。但下列情況除外：

1.房地產開發企業取得的土地使用權用於建造對外出售的房屋建築物，相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建築物成本。(我們不要把土地的價值轉入在建工程成本)

2.企業外購房屋建築物所支付的價款應當在地上建築物與土地使用權之間進行合理分配；確實難以合理分配的，應當全部作為固定資產處理。

企業改變土地使用權的用途，停止自用土地使用權而用於賺取租金或資本增值時，應將其賬面價值轉為投資性房地產。

【多選題】北方公司為從事房地產開發的上市公司，2008年1月1日，外購位於甲地塊上的一棟寫字樓，作為自用辦公樓，甲地塊的土地使用權能夠單獨計量；2008年3月1日，購入乙地塊和丙地塊，分別用於開發對外出售的住宅樓和寫字樓，至2009年12月31日，該住宅樓和寫字樓尚未開發完成；2009年1月1日，購入丁地塊，作為辦公區的綠化用地，至2009年12月31日，丁地塊的綠化已經完成。假定不考慮其他因素，下列各項中，北方公司2009年12月31日不應單獨確認為無形資產(土地使用權)的有( )。(2010年考題)

A.甲地塊的土地使用權

B.乙地塊的土地使用權

C.丙地塊的土地使用權

D.丁地塊的土地使用權

【答案】BC

【解析】乙地塊和丙地塊均用於建造對外出售的房屋建築物，屬於房地產開發企業的存貨，這兩地塊的土地使用權應該計入所建造的房屋建築物成本，不應單獨確認為無形資產，選項B和C正確。

以劃撥方式取得的土地使用權會計處理

(一)以劃撥方式取得土地使用權的`確認問題

原《企業會計制度》規定，企業通過行政劃撥方式取得的土地使用權，不確認為無形資產，在將土地使用權有償轉讓、出租、抵押、作價入股和投資時，應按規定將補交的土地出讓款予以資本化，作為無形資產入賬核算。

長期以來，公司各單位對以行政劃撥方式取得的土地使用權通常是按照原《企業會計制度》規定處理，即不納入財務賬內核算。對通過劃撥方式取得建設用地發生的青苗補償費、地上建築物、附著物補償費等，則是按照《國家電網公司會計核算辦法》有關規定處理，即通過「在建工程(待攤基建支出)」核算並分攤計入有關固定資產成本。

另外，對劃撥方式取得建設用地發生的青苗補償費、地上建築物、附著物補償費等計入在建工程(待攤基建支出)也值得商榷，按照《企業會計准則第5號-無形資產》的有關規定，對取得無形資產並使之達到預定用途前而發生的全部必要支出應當計入無形資產的成本。

(二)以劃撥方式取得土地使用權的計量問題

1.初始計量

關於以劃撥方式取得土地使用權的計量問題，政府補助准則規定，如該資產附帶有關文件、協議、發票、報關單等憑證註明的價值與公允價值差異不大的，應當以有關憑證中註明的價值作為公允價值入賬；該資產相關憑證上沒有註明價值或註明價值與公允價值差異較大、但有活躍交易市場的，應當根據確鑿證據表明的同類或類似市場交易價格作為公允價值計量；如沒有註明價值且沒有活躍交易市場、不能可靠取得公允價值的，應當按照名義金額1元計量。因此，在實際操作中，可以由相關專業部門提供同類或類似土地使用權市場交易價格或者聘請中介機構對土地使用權價值進行評估，財務部門據此入賬。

2.後續計量

以行政劃撥方式取得的土地使用權在取得時通常無法取得土地使用權證，沒有明確的法定使用壽命，需要企業估計其預計使用年限，並在預計使用年限內合理攤銷(不包括以名義金額入賬的情況)。如果確實無法合理確定無形資產為企業帶來經濟利益的期限，可將其作為使用壽命不確定的無形資產，不進行攤銷。

在補辦土地使用權證過程中，國土部門通常要求按市價補交征地款，且金額較大。對於以行政劃撥方式取得的土地使用權，通常在法律上或通過有關協議規定，政府部門可以在工程項目結束後無償收回該項土地。以變電站佔地為例，變電站的經濟壽命通常就是企業能夠從劃撥的土地使用權中獲得經濟利益的年限，換言之，變電站的經濟壽命是企業能夠控制該項土地使用權的年限。因此，該項土地使用權可以按照變電站的經濟壽命進行合理分攤，同時根據國家政策或政府意圖變化，適時調整預計使用年限。

以支付出讓金方式取得的土地使用權會計處理

(一)以支付出讓金方式取得的土地使用權的確認問題

按照《企業會計准則第5號-無形資產》的有關規定，企業取得的土地使用權通常應確認為無形資產。土地使用權用於自行開發建造廠房等地上建築物時，土地使用權的賬面價值不與地上建築物合並計算其成本，而仍應作為無形資產核算，土地使用權與地上建築物分別進行攤銷和提取折舊。下列情況除外:(1)企業外購房屋建築物所支付的價款中包括土地和建築物價值，應當對所支付的價款按照合理的方法在地上建築物與土地使用權之間進行分配；難以合理分配的，應當全部作為固定資產處理。(2)房地產開發企業取得的土地使用權用於建造對外出售的房屋建築物，相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建築物成本。

(二)以支付出讓金方式取得的土地使用權的計量問題

1.初始計量

按照《企業會計准則第5號-無形資產》的有關規定，外購無形資產的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬於使該項資產達到預定用途所發生的其他支出。因此，以支付出讓金方式取得的土地使用權，應當以支付的土地出讓金、相關稅費以及直接歸屬於使該項資產達到預定用途所發生的其他支出，作為土地使用權的成本。

2.後續計量

以支付出讓金方式取得的土地使用權，通常應取得土地使用權證，並按土地使用權證標明的使用年限進行合理攤銷。但在實務工作中，由於種種原因，企業無法取得土地使用權證。目前在辦理兩證過程中，也出現了類似以劃撥方式取得土地使用權的情況，國土部門要求企業按市價補交征地款。

若是取得土地使用權時，由於企業內部管理不當、物權意識淡薄等原因，沒有及時辦理土地使用權證，應當按照《企業會計准則第28號—會計政策、會計估計變更和差錯更正》有關規定，作為前期差錯處理(詳見《會計核算手冊》)。

若是取得土地使用權時，由於客觀原因，當時確實無法辦理土地使用權證，應當比照以劃撥方式取得土地使用權進行處理，即若補交的征地款相對於預期流入企業的未來經濟利益具有重要性的，應當視同取得一項新的無形資產。

7. 土地使用權攤銷如何進行賬務處理

土地使用權攤銷如何進行賬務處理

土地使用權屬無形資產一般無殘值，按年限平均攤銷。
土地使用權與地上建築物應當別開進行攤銷和折舊。（土地使用權和建築物各自算各的，當成兩個不同的資產處理）會計分錄：
借：管理費用--無形資產攤銷；
貸：累計攤銷；

土地使用權的攤銷及賬務處理

土地使用權，企業自用的，屬於無形資產，必須和建築物分開核算，計入無形資產科目，並按使用期限攤銷，攤銷對方科目為管理費用。

土地使用權賬務處理

借：無形資產——土地使用權
貸：銀行存款
*** 返還款——抵減成本

如果你取得的土地使用權繳納的土地出讓金是分期開發，會計分錄：借：開發成本—土地出讓及拆遷安置補償費 貸：銀行存款。按照每期建築面積分攤土地出讓金。借：開發成本—土地出讓及拆遷安置補償費（一期） 貸：開發成本—土地出讓及拆遷安置補償費；如果不分期，：借：開發成本—土地出讓及拆遷安置補償費 （xx專案） 貸：銀行存款。 *** 返還款，要看是返還的什麼款。如果是返還的土地出讓金，就沖減「開發成本—土地出讓及拆遷安置補償費 」。因為返還款有許多情況，必須知道是返還的什麼，才好入賬。

計入固定資產的土地使用權如何進行賬務處理

土地使用權錯入固定資產作轉出處理：
借：無形資產一土地使用權
貸：固定資產一土地使用權

土地使用權的賬務處理問題

企業購買土地使權，可記入「無形資產」賬戶，如用果銀行存款支付，會計分錄： 借：無形資產--土地使用權 貸：銀行存款 這個土地單獨賬務處理，計入無

企業取得土地使用權的賬務處理

企業取得的土地使用權，通常應當按照取得時所支付的價款及相關稅費確認為無形資產。但屬於投資性房地產的土地使用權，應當按照投資性房地產進行會計處理。
土地使用權用於自行開發建造廠房等地上建築物時，土地使用權的賬面價值不與地上建築物合並計算其成本，而仍作為無形資產進行核算，土地使用權與地上建築物分別進行攤銷和計提折舊。但下列情況除外：
1. 房地產開發企業取得的土地使用權用於建造對外出售的房屋建築物，相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建築物成本。
2. 企業外購房屋建築物所支付的價款中包括土地使用權和建築物的價值的，應當對實際支付的價款按照合理的方法(例如，公允價值相對比例)在土地使用權與地上建築物之間進行分配；如果確實無法再土地使用權與地上建築物之間進行合理分配的，應當全部作為固定資產，按照固定資產確認和計量的原則進行會計處理。
企業改變土地使用權的用途，停止自用土地使用權而用於賺取租金或資本增值時，應將其轉為投資性房地產。

關於土地使用權賬務處理問題

1、應掛其他應收款；
2、未形成資產，不應攤銷；
3、如果實際已經佔用，從佔用之日的次月起開始繳納土地使用稅；
4、土地作無形資產，廠房從在建工程轉固定資產。繳納房產稅時，土地價款要相應並入房產原值繳納房產稅。

轉讓國有土地使用權怎麼進行賬務處理？

國有生產企業(非房地產開發企業)轉讓以行政劃撥方式取得的土地使用權，轉讓時需要補繳土地出讓金，取得轉讓收入後，要按規定繳納轉讓環節的營業稅及附加稅。該企業轉讓該土地使用權應納稅費、土地增值稅的計算及會計處理如下：
(1)補繳土地出讓金時：
借：無形資產
貸：銀行存款
(2)取得轉讓收入時：
借：銀行存款
貸：其他業務收入
(3)計提轉讓環節應繳的營業稅及附加稅時：
借：其他業務支出
貸：應交稅金——應交營業稅等
(4)計提應繳土地增值稅時：
增值額土地出讓收入-土地出讓金-出讓環節交納的營業稅及附加
增值率=增值額÷（土地出讓收入-增值額）×100％
應納稅額=增值額×稅率-（土地出讓收入-增值額）×速算扣除系數
借：其他業務支出
貸：應交稅金——應交土地增值稅
(5)結轉無形資產成本時：
借：其他業務支出
貸：無形資產
(6)繳納土地增值稅及有關稅金時：
借：應交稅金——應交土地增值稅
——應交營業稅等
貸：銀行存款
(7)結轉轉讓成本時：
借：其他業務收入
貸：其他業務支出
(8)結轉利潤時：
借：其他業務收入
貸：本年利潤

8. 土地攤銷計算方式

土地分攤類型大致可分為兩種：
1、平面土地使用權分攤。這種類型分攤較簡單，可按獨自面積在共有使用權面積中的比例確定。
2、多層建築物土地面積分攤。其中包括多層多用途和多層單一用途土地面積分攤，在這種情況中土地只作為建築物的附屬形態出現，但由於用途不同，地價不同，土地使用者應分攤的稅費就不同，享有的土地面積也不相同。
由於土地使用情況復雜，以下幾種土地面積分攤的計算方法可供參考：
1、平均分攤法。這是目前被廣泛採用的方法，適用於平面使用土地分攤和劃撥用地分攤，其分攤面積一般按共有使用者之間各自在該宗地內擁有的地上附著物的佔地面積或建築面積來確定。可用以下公式計算：
土地共有使用權分攤面積=使用者獨立擁有的佔地面積或建築面積-在共有土地上全部使用者的佔地面積或建築面積總和×土地共有使用權面積。
2、土地用途分攤法。或稱地價分攤法，適用於對多層多用途建築物進行土地分攤。在土地利用當中，由於土地用途不同，層數不同，土地產生的價值就不同，按照不同用途地價在土地所有用途地價中的比例對土地進行分攤，確定使用者擁有多少土地面積，應承擔多少稅費，可以說是比較公平合理的一種方法。具體操作可用以下公式：地分攤面積=底層土地面積×(某一用途地價-不同用途地價之和)×某一使用者擁有的層數
其中相同用途的地價累加，這一公式也適用於同一層有多種用途的建築物。
3、樓價分攤法。適用於對不同用途相同層數的建築物土地進行分攤。如果不同用途相同層數的建築物需要交同樣的稅費，就不太合理，所以還應利用樓價對同一用途不同樓層的土地進行分攤修正。由於不同層數的樓價是受市場因素影響的，樓的地價則不變，所以用樓價來修正地價可以說是一種操作簡單的辦法。計算公式為：
修正後的土地分攤面積=某一層樓價÷所有層樓價之和×修正前土地分攤面積。

9. 劃撥地是否作為無形資產攤銷

某公用事業公司目前賬面有一土地使用權，是該公司取得的劃撥地，公司在取得劃撥地時支付了耕地佔用稅記入無形資產-土地使用權。
劃撥土地有其特殊性，一般是國有非公司制企業，或者從事特定行業的由國有企業改制而來的公司可以在一定年限內使用劃撥土地。在新准則下，使用劃撥土地的企業，對於劃撥土地的會計處理還是和以前一樣，即不做帳務處理（不符合資產定義中有關「擁有或控制的資源」標准）。
耕地佔用稅屬於一次性的土地功能轉換支出，是國家對佔用耕地建房或者從事其他非農業建設的單位和個人，依據實際佔用耕地面積、按照規定稅額一次性徵收的一種稅；加之國有企業以行政劃撥方式取得的、沒有使用期限限制的土地使用權在劃撥文件中是沒有規定可供企業使用期限的，因而導致企業承擔的耕地佔用稅成本的受益期限無法確定，以及未來能否繼續使用土地產生經濟利益流入存在重大不確定性，基於佔用稅資本化的對象「無形資產（劃撥用地）」不進行相關賬務處理（即：劃撥用地不確認為一項資產）的考慮，個人認為不應將耕地佔用稅支出資本化，應於發生當期一次性計入當期費用。
再退一步講，如將耕地佔用稅支出確認為一項無形資產，那也需要將該資產認定為使用期限不確定的資產，不攤銷只做減值測試。

10. 【土地使用權攤銷年限】新稅法下如何攤銷土地價值

《企業會計准則第6號——無形資產》應用指南中依據，企業購入的土地使用權，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，按照實際支付的價款作為實際成本，並作為無形資產核算；待該項土地開發時再將其賬面價值轉入相關在建工程（房地產開發企業將需開發的土地使用權賬面價值轉入存貨項目）。

也就是說，土地使用權作為無形資產核算而不是作為固定資產核算，是從其作為一種權利且無實物形體的特徵出發的，但是企業在在建項目完工後，作為無形資產核算的土地使用權價值，最終應轉入固定資產價值中。

根據《企業所得稅法實施條例》第六十七條規定，無形資產按照直線法計算的攤銷費用，准予扣除。無形資產的攤銷年限不得少於10年。作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。因此，

（1）土地使用權在建造房屋及建築物前，計入「無形資產———土地使用權」，應按照無形資產規定按期攤銷；

（2）在建造房屋及建築物時，將「無形資產——土地使用權」的賬面價值轉入在建工程；在房屋及建築物完工後，土地使用權成本隨房屋及建築物工程成本，

一同轉入「固定資產——房屋及建築物」，不可單獨作為「固定資產——土地」或者無形資產核算，應按照固定資產的有關規定，隨同「固定資產——房屋及建築物」按期計算折舊扣除。

(10)劃撥土地如何攤銷擴展閱讀：

根據《中華人民共和國公司法》第27條規定，股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價並可以依法轉讓的非貨幣財產作價出資。

土地使用權作為非貨幣財產作價出資必須經過評估，評估需要如下文件：

1、提供專土地使用權證，房地產證，土地平面位置圖，與無形資產出資有關的轉讓合同，交接證明等。

2、填寫無形資產出資驗證清單。要求填寫的名稱，有效狀況，作價等內容符合合同，協議，章程，由企業簽名或驗收簽章，獲得各投資者認同，並在清單上簽名。

3、無形資產應辦理過戶手續（知識產權辦理產權轉讓登記手續；非專利技術簽定技術轉讓合同；土地使用權辦理變更土地登記手續）但在驗資時尚未辦妥的，填寫出資財產移交表，由擬設立企業及其出資者簽署，並承諾在規定期限內辦妥有關財產權轉移手續；

交付方式，交付地點合同，協議，章程中有規定的，應與合同，協議，章程相符：「接收方簽章」欄，由全體股東簽字蓋章。

4、資產評估機構出具的評估目的，評估范圍與對象，評估基準日，評估假設等有關限定條件滿足驗資要求的評估報告和出資各方對評估資產價值的確認文件。

5、一般無形資產出資最高可達企業注冊資本的70%。

6、以劃撥土地使用權出資的，提供經市、縣人民政府土地管理部門辦理的土地使用權出讓手續。