特許權使用費向海關申報

⑴ 海關特許權使用費是什麼意思

法律分析：特許權使用費是指進出口貨物的買方為取得知識產權權利人及權利人有效授權人關於專利權、商標權、專有技術、著作權、分銷權或者銷售權的許可或者轉讓而支付的費用，實際上企業通過非貿渠道對外支付的費用並不局限於為獲得上述幾種許可或者轉讓而支付的情況，因此，就會出現有的征、有的不征的現象了。

法律依據：《中華人民共和國海關法》

第五十三條 准許進出口的貨物、進出境物品，由海關依法徵收關稅。

第六十二條 進出口貨物、進出境物品放行後，海關發現少征或者漏征稅款，應當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起一年內，向納稅義務人補征。因納稅義務人違反規定而造成的少征或者漏征，海關在三年以內可以追征。

⑵ 拿商標給他人使用,沒有開票如何申報特許權

近幾年來，隨著新型服務貿易在全球貿易中地位逐步提升，而我國在服務貿易中又存在大量的逆差，我國企業向境外支付的特許權使用費總量也越來越大。由於特許權使用費既涉及海關稅收（本文中的海關稅收特指進口關稅、進口增值稅和進口消費稅），也涉及國內稅收，因此無論海關還是稅務機關都加強了對特許權使用費納稅情況的監管。這就需要特許權使用費支付企業按照海關以及稅務相關法律要求做好各類申報工作並依法納稅。
什麼是特許權使用費？
從國內稅收、海關稅收以及貿易統計等視角來說，不同視角下特許權使用費有不同的定義。海關總署令第213號（《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》）（以下簡稱《審價辦法》）第五十一條規定，特許權使用費，是指進口貨物的買方為取得知識產權權利人及權利人有效授權人關於專利權、商標權、專有技術、著作權、分銷權或者銷售權的許可或者轉讓而支付的費用。
從國內稅收視角來看，特許權使用費的定義則較為復雜。由於特許權使用費涉及企業所得稅、增值稅、預提稅等稅種，各稅種以及稅收協定對特許權使用費的規定也有不同。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）（以下簡稱《實施條例》）規定，特許權使用費收入是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。與《審價辦法》相比，兩者列舉的特許權種類有所不同，名稱也有差異，如《審價辦法》稱之為專有技術，而實施條例稱之為非專利技術。
在稅收協定中，對特許權使用費的列舉則更為詳細。例如，《中華人民共和國政府和智利共和國政府對所得避免雙重征稅和防止逃避稅的協定》（2015年簽訂）對特許權使用費的定義為：使用或有權使用文學、藝術或科學著作（包括電影影片、無線電或電視廣播使用的膠片和磁帶）的版權，任何專利、商標、設計或模型、圖紙、秘密配方或秘密程序，或其他類似無形財產所支付的作為報酬的各種款項，或為使用或有權使用工業、商業、科學設備所支付的作為報酬的各種款項，或者為有關工業、商業、科學經驗的信息所支付的作為報酬的各種款項。
總體看來，海關稅收以及國內稅收的相關法律法規對特許權使用費的概念界定是近似的，因此在我國向境外支付的特許權使用費會同時受到稅務機關以及海關的關注。
特許權使用費如何繳納海關稅收？
01
特許權使用費是否需要繳納海關稅收？
海關與稅務機關看待特許權使用費的視角有很大差別。從海關視角來看，一旦特許權使用費被認為與進口貨物有關且構成在國內銷售的條件，那麼特許權使用費就被認為是貨物進口價格的一部分，需要並入貨物進口價格一並繳納進口關稅、進口增值稅和進口消費稅。而從國內稅務角度來看，特許權使用費卻被看作是單純的發生在境內的無形資產轉讓行為，與進口貨物沒有任何關系。
按照《審價辦法》第十條規定，當特許權使用費與該貨物無關或特許權使用費的支付不構成該貨物向中華人民共和國境內銷售的條件，則該筆特許權使用費不需要計入進口貨物完稅價格。《審價辦法》還特別通過列舉的方式指出了不同特許權與進口貨物有關聯的條件（如表1所示）。

02
特許權使用費海關稅收征稅有何特點？
特許權使用費作為海關稅收完稅價格的調整項目，通常在進出口環節無法確定，導致其一般具有涉稅金額不確定、征稅環節滯後、稅款核定過程復雜等特點。
◎涉稅金額不確定
特許權使用費作為完稅價格計算中的調增項，計算時需要明確的涉稅金額。特許權使用費的支付存在多種方式：按照項目一次性支付、貨物銷售後根據銷量或利潤計提、依據國產化比例調整等，因此涉稅金額在進出口申報環節會具有較大不確定性。
◎征稅環節滯後
與在海關進出口環節徵收的稅款不同，特許權使用費的征稅一般較為滯後，由於特許權使用費付費環節多在貨物進口後，以及涉稅金額的不確定性，大多無法在申報環節徵收。其征稅環節多集中於海關後續稽查環節（事後徵收）。
◎稅款核定過程復雜
支付的特許權使用費並非全部納入完稅價格，只有對應到與進口貨物相關的特許權使用費才會成為完稅價格的調增項，而與特許權使用費相關的進口貨物往往數量、種類繁多，進口時間不同，導致涉及的進口貨物對應多個不同稅率、匯率。因此，在核定應稅特許權使用費的過程中，需要將支付的特許權使用費對應到進口貨物中，進而確定征稅的稅率、匯率，計核稅款較國內增值稅及所得稅有著更為復雜的程序。
特許權使用費的以上特點導致其征稅難度大、征稅程序復雜、計稅流程煩瑣，存在較高的稅收風險，需要企業注意防範風險。
03
如何計算特許權使用費的海關稅收？
如果企業向境外支付的特許權使用費與貨物有關，且特許權使用費的支付構成該貨物向中華人民共和國境內銷售的條件，那麼就需要就該筆特許權使用費繳納進口關稅、進口增值稅和進口消費稅。納稅義務人就是特許權使用費的支付企業。具體涉及的稅種和稅額分兩種情況分析：
◎進口貨物不涉及進口消費稅的情況
假設企業支付的應稅特許權使用費總額為A萬元，對應貨物的進口關稅稅率為α，進口增值稅稅率為β（一般是13%或9%），該貨物不涉及進口消費稅，則需要繳納的海關稅收數額如表2所示。

◎進口貨物涉及進口消費稅的情況
假設企業支付的應稅特許權使用費總額為A萬元，對應貨物的進口關稅稅率為α，進口增值稅稅率為β（一般是13%或9%），該貨物涉及進口消費稅且稅率為γ（此處僅考慮從價稅情況），則需要繳納的海關稅收數額如表3所示。

◎匯率
根據海關總署公告2019年第58號（關於特許權使用費申報納稅手續有關問題的公告）（以下簡稱「58號公告」）規定，海關按照接受納稅義務人辦理特許權使用費申報納稅手續之日貨物適用的稅率、計征匯率，對特許權使用費徵收稅款。
04
特許權使用費如何申報？
近年來，隨著海關對特許權使用費稅源的重視程度提升，與特許權使用費相關的政策也在不斷調整。58號公告明確了特許權使用費申報的具體事宜。納稅義務人在填制報關單時，應當在「支付特許權使用費確認」欄目填報確認是否存在應稅特許權使用費。對於存在應稅特許權使用費的，應在「支付特許權使用費確認」欄目填報「是」。在申報環節可以確認特許權支付金額的，應在報關單「雜費」欄目中申報具體金額；申報環節無法確認支付金額的，應在實際支付特許權使用費後的30日內以「特許權使用費後續征稅（代碼9500）」的方式向海關辦理申報納稅手續。
海關總署又陸續出台主動披露、容錯機制等與特許權使用費申報納稅具體相關的政策解讀和配套措施。海關總署公告2019年第161號（關於處理主動披露涉稅違規行為有關事項的公告）（以下簡稱「161號公告」），對主動披露的涉稅違規行為的免於處罰提出了明確的3個月的時間界限。即：在涉稅違規行為發生之日起3個月內向海關主動披露，主動消除危害後果的不予行政處罰；根據此項新規，3個月內向海關主動披露的漏繳、少繳特許權使用費稅款，不再受到原規定的「少征、漏征稅款25萬元以下，且占應繳納稅款比例10%以下」條件限制，3個月內完成主動披露，即可免於行政處罰。超過3個月繳納的情形，也放寬了立案處罰的標准：涉稅金額由25萬元提升到50萬元。
在實際納稅過程中，主動披露的時間節點（如圖1所示）尤為重要， 58號公告把企業的合規申報繳稅的時間限制在1個月之內，即在實際支付特許權使用費的30日之內申報繳納稅款不會產生稅款滯納金。在此之後繳納稅款，即產生相應的稅款滯納金及對應的行政處罰。主動披露的企業可以申請滯納金減免，但161號公告對此賦予了相關條件，超過1個月、不足3個月可以免於行政處罰；超過3個月再主動披露，就只能申請減免滯納金給付條件（漏繳、少繳稅款占應繳10%以下或者漏繳、少繳稅款50萬元以下）免於行政處罰，但一般特許權使用費支付的金額較大，「漏繳、少繳稅款占應繳10%以下或者漏繳、少繳稅款50萬元以下」的條件很容易超出。因此，對於納稅企業來說，掌握好主動披露的時間節點，支付後及時履行納稅申報義務，或者及時開展主動披露，都能夠有效避免產生滯納金及行政處罰。

特許權使用費如何繳納國內稅收？
從國內稅務的角度來看，特許權使用費一般被認為是「無形資產」而與進口貨物無關，這同海關稅收把特許權使用費看作進口貨物完稅價格組成部分不同。下文將具體分析特許權使用費所涉及的國內稅收。
01
國內增值稅
根據《國務院關於廢止〈中華人民共和國營業稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定》（中華人民共和國國務院令第691號）規定，在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱「勞務」），銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅，且納稅人銷售服務、無形資產稅率為6%。因此納稅人向境外支付特許權使用費依然需要按照銷售無形資產在中國繳納6%的國內增值稅。
需要說明的是，2021年9月以前，企業還需要按照國內增值稅稅額繳納7%的城市維護建設稅。根據最新的《中華人民共和國城建稅法》規定，進口貨物或者境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的增值稅、消費稅稅額，不徵收城市維護建設稅。因此從2021年9月開始，向境外支付的特許權使用費產生的國內增值稅不需要繳納城市維護建設稅。
02
企業所得稅（預提稅）
根據《中華人民共和國企業所得稅法》（2018年修訂版）規定，特許權使用費收入為企業納稅年度的收入總額，需要繳納企業所得稅。根據實施條例規定，企業向境外支付的特許權使用費按照10%繳納企業所得稅（預提稅）。但如果兩個國家或地區有稅收協定的話，按照稅收協定的稅率來繳納企業所得稅（預提稅）。
03
納稅義務、扣繳義務人與匯率
特許權使用費海關稅收的納稅義務人是國內支付企業，而特許權使用費國內稅收的納稅義務人一般是境外企業，但國內支付企業需要履行代扣代繳義務。
根據暫行條例規定，國內增值稅的匯率及其銷售額的人民幣摺合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應在事先確定採用何種摺合率，確定後1年內不得變更。而對於企業所得稅（預提稅），根據《國家稅務總局關於非居民企業所得稅源泉扣繳有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第37號）規定，扣繳義務人扣繳企業所得稅的，應當按照扣繳義務發生之日人民幣匯率中間價摺合成人民幣，計算非居民企業應納稅所得額。扣繳義務發生之日為相關款項實際支付或者到期應支付之日。
根據《國家稅務總局 國家外匯管理局關於服務貿易等項目對外支付稅務備案有關問題的公告》（國家稅務總局 國家外匯管理局公告2013年第40號）規定，當境內機構和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元，下同）的專有權利使用和特許等服務貿易收入外匯資金，均應向所在地主管稅務機關進行稅務備案，辦理和提交《服務貿易等項目對外支付稅務備案表》。
04
特許權使用費的國內稅收計算
假設某企業向境外支付的特許權使用費為A萬元，對應的企業所得稅（預提稅）稅率為δ，則產生的國內稅收具體如表4所示。

案例解析
01
案例背景
W企業2020年4月向境外的M企業進口化妝品，並向M支付特許權使用費（該特許權使用費為化妝品分銷權，該批化妝品進口後可直接銷售），特許權使用費支付總額為901萬元人民幣，相關的稅率情況如表5所示。

02
稅額計算
按照表5的基本數據，計算該筆特許權使用費需要繳納的各類稅收如表6所示。

03
納稅申報
上述稅收的具體納稅申報情況見表7。

其他需注意的事項
01
做好特許權使用費稅款的後續抵扣工作
企業對外支付特許權使用費並繳納或代扣代繳相關稅收後，可以獲得海關進口增值稅專用繳款書以及解繳增值稅稅款的完稅憑證等憑證。支付特許權使用費的企業可以憑借這兩份憑證上註明的稅額抵扣國內銷項稅。
02
做好特許權使用費稅收的申報和備案工作
企業支付特許權使用費金額超過5萬美元，需要先到稅務局辦理和提交服務貿易等項目對外支付稅務備案表，否則支付銀行無法辦理外匯支付業務。特許權使用費支付後，應按規定的時間向海關和稅務機關繳納各類稅收。
03
及時防範特許權使用費的稅收風險
相關性與銷售條件是實務操作中確認對特許權使用費征稅的充要條件，往往也是海關與企業產生分歧的爭議焦點。其中《審價辦法》

⑶ 特許權使用費申報錯誤怎麼處理

1、首先，在「申報表報送」界面，點擊「作廢」按鈕進行作廢。
2、其次，作廢成功後，再按正常操作流程重新填寫相關信息。
3、最後，重新進行申報即可。特許權使用費指使用其它經濟單位所有的專利權、商標權、版權或類似的專有權利的付款。

⑷ 中華人民共和國海關關於進口貨物特許權使用費估價辦法的第十一條

收貨人在向海關申報進口貨物的同時，應當如實向海關申報以各種方式支付的特許權版使用費的情況，並同時提權供客觀可量化的數據資料。
收貨人支付的特許權使用費符合本辦法第三條規定的，應當計入進口貨物的完稅價格，海關應當依據客觀可量化的數據資料對特許權使用費進行審定，並確定進口貨物的完稅價格；收貨人無法提供相關的數據資料，或收貨人提供的數據資料無法進行客觀量化的，海關應當依據《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》的規定估定進口貨物的完稅價格。
收貨人提供證據證明特許權使用費不符合本辦法第三條規定的，經海關審查確認後，不計入進口貨物的完稅價格。收貨人申報的完稅價格中已經包含該項特許權使用費的，應當予以扣除；收貨人申報的特許權使用費未單獨列明，且海關依據收貨人提供的數據資料無法確定的，不予扣除。

⑸ 進口特許權使用費交稅嗎

法律分析：交稅。增列海關監管方式「特許權使用費後續征稅」，代碼9500，適用於納稅義務人在貨物進口後支付特許權使用費，並在支付特許權使用費後的規定時限內向海關申報納稅。

法律依據：《中華人民共和國海關法》

第五十三條 准許進出口的貨物、進出境物品，由海關依法徵收關稅。

第六十二條 進出口貨物、進出境物品放行後，海關發現少征或者漏征稅款，應當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起一年內，向納稅義務人補征。因納稅義務人違反規定而造成的少征或者漏征，海關在三年以內可以追征。

⑹ 特許權使用費怎麼界定

日前，蘇州工業園區海關對轄區內一制葯企業審價補稅萬元，所針對的是該公司2006年度進口貨物的特許權使用費。2004年以來，該關已累計對特許權使用費審價補稅746萬元。據了解，對特許權使用費征稅的相關規定缺乏認識，是導致企業稅款漏繳的主要原因。為此，海關特別提醒廣大進出口企業，在申報完稅價格時應充分考慮特許權使用費。 《中華人民共和國海關審定進出口完稅價格辦法》這樣定義：特許權使用費，指進口貨物的買方為取得知識產權權利人及權利人有效授權人關於專利權、商標權、專有技術、著作權、分銷權或者銷售權的許可或者轉讓而支付的費用。 根據該定義，我們不難發現特許權使用費具有的三個特徵：一是因智力及才藝等產生的成果而帶來的財產權利；二是由他人付出費用後加以利用，而非由權利所有人本人使用；三是權利所有人根據他人對權利實際利用的程度收取使用費。 根據該辦法，符合一定條件的特許權使用費應當計入完稅價格，在貨物進口時向海關申報。 海關規定，當進口貨物的特許權使用費與該貨物無關，以及其支付不構成該貨物向中華人民共和國境內銷售的條件時，不納入海關征稅范圍。換句話說，除此以外都要計入完稅價格。 下列四種情況被認為特許權使用費與該貨物有關：第一、用於支付專利權或者專有技術使用權，且進口貨物屬於下列情形之一的:一是含有專利或者專有技術的;二是用專利方法或者專有技術生產的;三是為實施專利或者專有技術而專門設計或者製造的。第二、用於支付商標權，且進口貨物屬於下列情形之一的:一是附有商標的;二是進口後附上商標直接可以銷售的;三是進口時已含有商標權，經過輕度加工後附上商標即可以銷售的。第三、用於支付著作權，且進口貨物屬於下列情形之一的:一是含有軟體、文字、樂曲、圖片、圖像或者其他類似內容的進口貨物，包括磁帶、磁碟、光碟或者其他類似介質的形式;二是含有其他享有著作權內容的進口貨物。第四、用於支付分銷權、銷售權或者其他類似權利，且進口貨物屬於下列情形之一的:一是進口後可以直接銷售的;二是經過輕度加工即可以銷售的。 本例中，該公司進口貨物涉及的特許權使用費主要包括兩個方面：一是製造、使用、銷售葯品的配方和技術所對外支付的費用（即專有技術費用），二是成品葯的商標權費用。經查，該公司成品葯在進口時的申報價格中已含有專有技術使用費，原料葯的生產加工主要是在國內完成，這兩項專有技術使用費都無需計入進口貨物的完稅價格。而對於以原材料狀態進口的原葯的商標權使用費，因其國內的生產已超出輕度加工的范圍，亦無需計稅。但對於以成品狀態進口的葯品的商標權使用費，則應計入完稅價格予以補稅。 近年來，隨著政府對知識產權保護力度的持續加大，以及企業品牌意識的不斷增強，特許權使用費在產品中的比重逐漸提高。為了保障國家稅收應收盡收，維護良好的進出口經營秩序，海關將加大對特許權使用費不主動完稅行為的查處力度。

⑺ 中華人民共和國海關關於進口貨物特許權使用費估價辦法

第一條為規范進口貨物特許權使用費的海關估價，根據《中華人民共和國海關法》和《中華人民共和國海關進出口關稅條例》，特製定本辦法。第二條本辦法所稱特許權使用費，是指進口貨物的買方為獲得使用專利、商標、專有技術、享有著作權的作品和其他權利的許可而支付的費用，包括：
（一）專利權使用費；
（二）商標權使用費；
（三）著作權使用費；
（四）專有技術使用費；
（五）分銷或轉售權費；
（六）其他類似費用。第三條同時符合以下條件的特許權使用費應當計入進口貨物的完稅價格：
（一）與進口貨物有關；
（二）費用的支付作為賣方出口銷售該貨物到中華人民共和國關境內的條件。第四條符合本辦法第五條至第八條規定的特許權使用費，應當視為與進口貨物有關。第五條特許權使用費是用於支付專利權或專有技術使用權，且進口貨物屬於下列情形之一的：
（一）含有專利或專有技術的貨物；
（二）使用專利方法或專有技術生產的貨物；
（三）為實施專利或專有技術而專門設計或製造的機器、設備。
專利、專有技術以磁帶、磁碟、光碟或其他類似介質形式進口的，或通過網路、衛星等方式下載或傳輸的，應當認定與前款進口貨物有關。第六條特許權使用費是用於支付商標權，且進口貨物屬於下列情形之一的：
（一）附有商標的進口貨物；
（二）進口後附上商標直接可以轉售的進口貨物；
（三）進口時已含有商標權，經過輕度加工後附上商標即可轉售的貨物。第七條特許權使用費是用於支付著作權，且進口貨物屬於下列情形之一的：
（一）含有軟體、文字、樂曲、圖片、圖像或其他類似內容的進口貨物，包括磁帶、磁碟、光碟或其他類似介質的形式；
（二）含有其他享有著作權內容的進口貨物。第八條特許權使用費是用於支付進口貨物的賣方所擁有的在中華人民共和國關境內的分銷權、轉售權或其他類似權利，且進口貨物屬於下列情形之一的：
（一）進口後可以直接銷售的貨物；
（二）經過輕度加工即可轉售的貨物。第九條特許權使用費的支付構成進口貨物的賣方向中華人民共和國關境內銷售該貨物的前提條件，即買方未支付上述費用則該貨物不可能以合同議定的條件成交的，為符合本辦法第三條第（二）項規定的條件。第十條計入完稅價格的特許權使用費應當按照該進口貨物適用的稅率征稅。第十一條收貨人在向海關申報進口貨物的同時，應當如實向海關申報以各種方式支付的特許權使用費的情況，並同時提供客觀可量化的數據資料。
收貨人支付的特許權使用費符合本辦法第三條規定的，應當計入進口貨物的完稅價格，海關應當依據客觀可量化的數據資料對特許權使用費進行審定，並確定進口貨物的完稅價格；收貨人無法提供相關的數據資料，或收貨人提供的數據資料無法進行客觀量化的，海關應當依據《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》的規定估定進口貨物的完稅價格。
收貨人提供證據證明特許權使用費不符合本辦法第三條規定的，經海關審查確認後，不計入進口貨物的完稅價格。收貨人申報的完稅價格中已經包含該項特許權使用費的，應當予以扣除；收貨人申報的特許權使用費未單獨列明，且海關依據收貨人提供的數據資料無法確定的，不予扣除。第十二條收貨人支付的全部特許權使用費只有部分權利的費用符合本辦法第三條規定，或收貨人支付的符合本辦法第三條規定的特許權使用費只涉及部分進口貨物的，海關應當根據客觀可量化的標准、公認的會計原則進行合理計算，並將有關部分的特許權使用費計入該進口貨物的完稅價格。第十三條進口貨物涉及的下列費用屬於單獨列明的，經海關審查確認後，不計入進口貨物的完稅價格：
（一）為在境內復制進口貨物而支付的費用；
（二）技術培訓及境外考察費用。
收貨人申報的完稅價格中已經包含上述費用的，應當予以扣除；上述費用未單獨列明的，且海關依據收貨人提供的數據資料無法確定的，不予扣除。第十四條 進口貨物的收貨人違反規定，未如實申報或偽報、瞞報特許權使用費的，海關將依照《中華人民共和國海關法》和《中華人民共和國海關法行政處罰實施細則》予以處罰；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

⑻ 報關單的特許權和特殊關系怎麼填

報關單的特許權和特殊關系怎麼填

又被特許權使用費和特殊關系填報頭痛了吧?報關單的特許權和特殊關系究竟應該怎麼填?下面我們就一起來學習學習!

1特殊關系

首先，我們得明白幾個概念

成交價格

根據《審價辦法》第七條規定：進口貨物的成交價格，是指賣方向中華人民共和國境內銷售該貨物時買方為進口該貨物向賣方實付、應付的，並且按照本章第三節的規定調整後的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。

成交價格的條件

根據《審價辦法》第八條規定，成交價格必須滿足以下四個條件，否則也不能適用成交價格估價方法。

①買方對進口貨物的處置或使用不受限制;

②貨物的價格不得受到使該貨物成交價格無法確定的條件或因素的影響;

③賣方不得直接或者間接獲得因買方銷售、處置或者使用進口貨物而產生的任何收益，或者雖然有收益但是能夠按照本本辦法第十一條第一款第(四)項的規定作出調整;

④買賣雙方之間沒有特殊關系，或者雖然有特殊關系但是按照本辦法第十七條的規定未對成交價格產生影響。

這里涉及兩個問題

第一，什麼是特殊關系

第二，如何認定特殊關系是否對雙方之間的發票或合同價格構成影響。

什麼是特殊關系

對於特殊關系的范圍，《審價辦法》第十六條作出了具體規定，它包括八種情況：

第一種，買賣雙方為同一家族成員。 《WTO估價協定》對同一家族成員的范圍沒有明確界定，它取決於各成員國的國內立法。一般來說，同一家族成員的范圍可能因為各個國家的文化背景的差別而有所不同。在我國，婚姻法、繼承法和有關法律中具有法律效力的親屬包括：夫妻、父母、子女、兄弟姐妹、祖父母和外祖父母、孫子女和外孫子女、兒媳婦與公婆、女婿與岳父母，以及其他三代以內的旁系血親。但在習慣上同一家族成員的范圍較前者稍廣，通常含配偶、 三代以內血親及姻親。

第二種，買賣雙方互為商業上的高級職員或董事。即買方是賣方公司的董事或總經理而同時賣方又是買方公司的董事或總經理，也就是說雙方是相互擔任高級職員或董事，而不是單方面的。

第三種，一方直接或間接地受另一方控制。即買賣雙方只要有一方控制另一方就屬於有特殊關系方。所謂的控制主要是從法律上或經營角度上說的，只要一方能從法律上或經營管理上支配或指導另一方，控制就能夠成立。至於這種控制是不是能實施並不重要。

第四種，買賣雙方方都直接或間接地受第三方控制。

第五種，買賣雙方共同直接或間接地控制第三方。

第六種，一方直接或間接地擁有、控制或持有對方5%或以上公開發行的有表決權的股票或股份。這里的股票或股份必須是公開發行的有表決權的股票或股份。

第七種，一方是另一方的雇員、高級職員或董事。即交易雙方之間除了是買賣關系以外還是一種僱傭關系。

第八種，買賣雙方是同一合夥的成員。合夥是企業的一種組織形式，它是指兩個或兩個以上的人(包括自然人或法人)共同經營，共負盈虧，對外承擔無限連帶責任的組織。對於合夥人之間的貿易，應該被視為有特殊關系人的交易。

特殊關系是否對合同價格構成影響

根據《審價辦法》第十七條的規定，買賣雙方有特殊關系這個事實本身並不能成為海關拒絕成交價格的理由，只能是引起海關的重視，對這種關系是不是影響雙方的成交價格進行審查。

這種審查可以從兩個方面進行：一方面海關要審查買賣雙方的交易本身，也就是對雙方的銷售環境進行審查，了解買賣雙方的發票或合同價格是怎麼達成的.，是否符合該行業的正常定價慣例、是否符合賣方向無特殊關系的第三方的銷售價格、利潤是否符合同類貨物的利潤水平等。這種審查基於進口商的舉證，包括提供國外賣方的成本利潤方面的會計資料。另一方面可以進行價格測試。這是一種具體的方法，也是一種比較有效的方法，即要求進口商提供證據證明他和國外賣方之間的發票或合同價格非常接近於海關已經接受的向境內無特殊關系的買方出售的相同或類似貨物的成交價格，按《審價辦法》第二十二條的規定所確定的相同或類似貨物的完稅價格或按《審價辦法》第二十四條的規定所確定的相同或類似貨物的完稅價格。如果進口商沒有提供有關的證據或者提供的證據不足以說明雙方的特殊關系不影響成交價格，那麼海關就可以拒絕採用成交價格估價方法而另行估價。

2特許權使用費

首先，我們得明白幾個概念

成交價格

根據《審價辦法》第七條規定：進口貨物的成交價格，是指賣方向中華人民共和國境內銷售該貨物時買方為進口該貨物向賣方實付、應付的，並且按照本章第三節的規定調整後的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。

成交價格的調整項目

《審價辦法》第二章第三節對各種應計入或不計入完稅價格的調整因素進行了規定。 其中特許權使用費是《審價辦法》中規定的計入因素。

計入因素

《關稅條例》第十九條主要是規定了調整因素的加項。

《關稅條例》第十九條 進口貨物的下列費用應當計入完稅價格：

(一)由買方負擔的購貨傭金以外的傭金和經紀費;

(二)由買方負擔的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器的費用;

(三)由買方負擔的包裝材料費用和包裝勞務費用;

(四)與該貨物的生產和向中華人民共和國境內銷售有關的，由買方以免費或者以低於成本的方式提供並可以按適當比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發、設計等相關服務的費用;

(五)作為該貨物向中華人民共和國境內銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關的特許權使用費;

(六)賣方直接或者間接從買方獲得的該貨物進口後轉售、處置或者使用的收益。

看吧，特許權使用費來了

這里涉及兩個問題

第一，什麼是支付特許權使用費確認

第二，特許權使用費具體是指哪些費用

支付特許權使用費確認

精英網果子(QQ57104053)分析：該項目的填報，是在進出口貨物收發貨人首先對自己所進出口申報的貨物是否涉及特許權(知識產權)進行判斷。如在合同價款中已包含了特許權使用費就確認即可，同時無需填報在「雜費」項目中;反之，如合同價款中並未包含即將額外支付的特許權使用費，那麼則無需確認該項，同時許在「雜費」項目中申報該費用。

舉個栗子：

假設某公司與外商簽訂合同進口機器設備一套，合同價款500萬元。但是該設備具有境外廠商的知識產權，雙方約定在設備進口並安裝投產後再向境外額外支付特許權使用費150萬元。

那麼，在貨物進口報關時合同顯示金額為500萬元，但是150萬元的特許權使用費也構成特許權使用費的計入條件。所以，雖然合同發票上顯示為500萬元，但是你實際為購買產品支付的價格是650萬元，應當按650萬元征稅。這在《報關單填制規范》第二十六條有明確規定。

果子要提醒大家的是：在上述案例中，如果合同條款中註明500萬元價款已包含150萬元特許權使用費，則不需要計入成交價格，無需在雜費項目中申報，但需進行確認。

《報關單填制規范》第二十六條 雜費

本欄目填報成交價格以外的、按照《中華人民共和國進出口關稅條例》相關規定應計入完稅價格或應從完稅價格中扣除的費用。可按雜費總價或雜費率兩種方式之一填報，註明雜費標記(雜費標記「1」表示雜費率，「3」表示雜費總價)，並按海關規定的《貨幣代碼表》選擇填報相應的幣種代碼。應計入完稅價格的雜費填報為正值或正率，應從完稅價格中扣除的雜費填報為負值或負率。

什麼是特許權使用費

買方需向賣方或者有關方直接或者間接支付的特許權使用費

根據《審價辦法》第十一條第(三)款的規定，特許權使用費計入進口貨物完稅價格應當具備兩項條件：第一，須與進口貨物有關;第二，構成進口貨物銷售的條件。特許權使用費的問題，涉及知識產權，知識產權通常包括專利、商標、版權和專有技術。目前國際上知識產權的貿易一般都是通過許可貿易方式來實現的，即知識產權的所有人或持有人通過許可協定授權他人使用專利、商標、版權或專有技術，被授權人需要向所有人支付一定的酬金，這種酬金，稱之為「特許權使用費」。進口貨物有時候會涉及各種各樣的特許權利，如果成交價格中除了發票或合同價格以外，還包括對這些特許權利的支付，而且這些特許權利和進口貨物的製造、銷售、使用有關系，這筆費用根據《審價辦法》第十一條第(三)款的規定就應該計入到進口貨物的完稅價格中。

特許權使用費的問題是估價工作中技術性、專業性最強的問題，《WTO估價協定》，本身沒有明確特許權使用費的定義，只是原則性規定了特許權使用費應該計入進口貨物的條件。至於何謂和進口貨物有關、何謂銷售條件，沒有明確的規定，所以這個問題也是歷次WCO估價技術委員會爭論的一個焦點問題。

3報關操作建議

報關企業很頭疼應當如何具體應對呢

下個月，報關企業可能面臨的問題是：

1、一線員工無法快速掌握法規中的含義

2、客戶無從下手不知道怎麼填

組織客服部門認真學習《審價辦法》

請各報關企業參考海關總署令第213號 《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》重點學習其中的第七、八、十六和十七條的相關規定。重點在於 「特殊關系」 的判斷，而價格影響確認則受企業自身情況的制約，我的實際報關工作經驗告訴我，這個溝通過程會很困難，甚至基本無法幫助到企業去進行判斷。只能看下一條。

給客戶製作說明確認文檔

製作一份說明文檔，提前給客戶進行確認，根據本人工作經驗，建議至少包含以下幾個部分：

1、海關最新報關單填制政策的內容，以便讓客戶配合(不是我難為你);

2、羅列《審價辦法》相關條款，證明有法可依(別亂填，要擔責任);

3、根據本文和《審價辦法釋義》對相關條款進行解釋。

⑼ 2016新報關單中的"支付特許權使用費確認等什麼意思

1、買方存在需向賣方或者有關方直接或者間接支付特許權使用費，且未包含在進出口貨物成交價格中的，並且符合《審價辦法》第十三條的，在「支付特許權使用費確認」欄目填報「是」；

2、買方存在需向賣方或者有關方直接或者間接支付特許權使用費，且未包含在進出口貨物成交價格中的，但納稅義務人無法確認是否符合《審價辦法》第十三條的，在本欄目應填報「是」；

3、買方存在需向賣方或者有關方直接或者間接支付特許權使用費，且未包含在成交價格中的，納稅義務人根據《審價辦法》第十三條，可以確認需支付的特許權使用費與進口貨物無關的，填報「否」。

4、買方不存在向賣方或者有關方直接或者間接支付特許權使用費的，或者特許權使用費已經包含在進口貨物成交價格中的，填報「否」。

《審價辦法》即海關總署令第213號《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》
第十三條
符合下列條件之一的特許權使用費，應當視為與進口貨物有關：
（一）特許權使用費是用於支付專利權或者專有技術使用權，且進口貨物屬於下列情形之一的：
1．含有專利或者專有技術的；
2．用專利方法或者專有技術生產的；
3．為實施專利或者專有技術而專門設計或者製造的。

（二）特許權使用費是用於支付商標權，且進口貨物屬於下列情形之一的：
1．附有商標的；
2．進口後附上商標直接可以銷售的；
3．進口時已含有商標權，經過輕度加工後附上商標即可以銷售的。
（三）特許權使用費是用於支付著作權，且進口貨物屬於下列情形之一的：
1．含有軟體、文字、樂曲、圖片、圖像或者其他類似內容的進口貨物，包括磁帶、磁碟、光碟或者其他類似載體的形式；
2．含有其他享有著作權內容的進口貨物。
（四）特許權使用費是用於支付分銷權、銷售權或者其他類似權利，且進口貨物屬於下列情形之一的：
1．進口後可以直接銷售的；
2．經過輕度加工即可以銷售的。

⑽ 特許權使用費怎麼申報

進口貨物與特許權使用費同時申報
申報貨物進口時，同時申報特許權使用費的，不論是否帶介質載體的，特許權使用費都應當計入進口貨物的完積價格，並以生口貨物的稅則號列向海關申報納稅。

法律依據：
《企業經營范圍登記管理規定》第五條申請許可經營項目，申請人應當依照法律、行政法規、國務院決定向審批機關提出申請，經批准後，憑批准文件、證件向企業登記機關申請登記。審批機關對許可經營項目有經營期限限制的，登記機關應當將該經營期限予以登記，企業應當在審批機關批準的經營期限內從事經營。申請一般經營項目，申請人應當參照《國民經濟行業分類》及有關規定自主選擇一種或者多種經營的類別，依法直接向企業登記機關申請登記。