支付特許權使用費確認填報規范

『壹』 "特殊關系確認"，"價格影響確認"，"支付特許權使用費確認是什麼意思

您好。

特殊關系確認：
填報確認進出口行為中買賣雙方是否存在特殊關系，有下列八種情形之一的，應當認為買賣雙方存在特殊關系，填報「是」，反之則填報「否。
（一）買賣雙方為同一家族成員的；
（二）買賣雙方互為商業上的高級職員或者董事的；
（三）一方直接或者間接地受另一方控制的；
（四）買賣雙方都直接或者間接地受第三方控制的；
（五）買賣雙方共同直接或者間接地控制第三方的；
（六）一方直接或者間接地擁有、控制或者持有對方5%以上（含5%）公開發行的有表決權的股票或者股份的；
（七）一方是另一方的雇員、高級職員或者董事的；
（八）買賣雙方是同一合夥的成員的。買賣雙方在經營上相互有聯系，一方是另一方的獨家代理、獨家經銷或者獨家受讓人，如果符合前款的規定，也應當視為存在特殊關系。

價格關系確認：
在海關審價過程中進口貨物的成交價格應當符合下列條件：
（一）賣方對買方處置或者使用進口貨物不予限制（法律、行政法規規定實施的限制除外）
（二）進口貨物的價格不得受到使該貨物成交價格無法確定的條件或者因素的影響；
（三）賣方不得直接或者間接獲得因買方銷售、處置或者使用進口貨物而產生的任何收益，或者雖然有收益但是能夠通過調整項目包含在被估貨物的發票價格中；
（四）買賣雙方之間沒有特殊關系，或者雖然有特殊關系但是未對成交價格產生影響。
綜上所述，海關審價過程中對於進口貨物成交價格審核的四項條件，是為了實現銷售符合公平交易的原則，且銷售行為導致所有權完整轉移的目的。因此，在向海關申報前需要事先審核申報價格是否符合海關成交價格審價原則，避免由於審價而影響通關速度。

支付特許權使用費確認：
特許權使用費是否計入完稅價格關鍵在於是否同時滿足以下三個條件：
（一）買方必須直接或間接支付
特許權使用費必須是由買方支付的，且尚未包括在有關價格中，如果特許權使用費不是由買方直接或間接支付的，該費用就無須計入完稅價格。
（二）與被估貨物有關
在實際案例中要判斷這項是一件比較復雜的事情，通常我們應把握一項基本原則，進口企業是否可以無須購買特許權就可以得到貨物，如果答案是肯定的，則可以認定該特許權與被估貨物無關，如果是否定的，那特許權就與貨物有關。
（三）作為被估貨物的一項銷售條件
此項是判斷該費用是否成為被估貨物完稅價格一部分的重要標准，這里所指的銷售是指輸入進口國的出口銷售，因此有關貨物進口後，進口商在進口國內轉售該貨物時引起的特許權使用費不能成為完稅價格的一部分。
那如何認定特許權使用費與被估貨物有關聯，根據海關《審價辦法》第十三條規定：
（一）用於支付專利權或者專有技術使用權，且進口貨物屬於下列情形之一的：
1．含有專利或者專有技術的；
2．用專利方法或者專有技術生產的；
3．為實施專利或者專有技術而專門設計或者製造的。
（二）特許權使用費是用於支付商標權，且進口貨物屬於下列情形之一的：
1．附有商標的；
2．進口後附上商標直接可以銷售的；
3．進口時已含有商標權，經過輕度加工後附上商標即可以銷售的。
（三）特許權使用費是用於支付著作權，且進口貨物屬於下列情形之一的：
1．含有軟體、文字、樂曲、圖片、圖像或者其他類似內容的進口貨物，包括磁帶、磁碟、光碟或者其他類似介質的形式；
2．含有其他享有著作權內容的進口貨物。
（四）特許權使用費是用於支付分銷權、銷售權或者其他類似權利，且進口貨物屬於下列情形之一的：
1．進口後可以直接銷售的；
2．經過輕度加工即可以銷售的。

希望可以幫到您。

『貳』 支付的特許權使用費怎麼做賬

企業支付的特許權使用費屬於接受對方提供給公司的一項服務，可以計入到管理費用、銷售費用—特許權使用費科目進行核算。如果是一般納稅人，取得增值稅專用發票的，還應該確認對應的進項稅額，其分錄為，

借：管理費用—特許權使用費，

應交稅費—應交增值稅—進項稅額，

貸：應付賬款等。

『叄』 特許權使用費

特許權使用費指使用其它經濟單位所有的專利權、商標權、版權或類似的專有權利的付款。它是作為財產收入的一種支付，而不屬於商品經營的支付。因使用其他單位的專有資產所發生的費用支付，只能由使用這項資產所取得的財產收入來彌補。
法律分析：特許權使用費指使用其它經濟單位所有的專利權、商標權、版權或類似的專有權利的付款。它是作為財產收入的一種支付，而不屬於商品經營的支付。因使用其他單位的專有資產所發生的費用支付，只能由使用這項資產所取得的財產收入來彌補。但對於有關專利品的製造、專利方法或商標的使用中所發生的費用支出，包括了技術的或管理的服務，因此，應作為產品的生產費用來進行登 記。使用專有權是受到限制的，企業要在專有權人允許的范圍內來使用這些經濟權利，超過范圍和期限，使用者都要受到懲罰。一般說來，特許權利費是指為獲得使用以下權利而支付的費用：與製造被估貨物有關的專利、設計、圖樣、工序和訣竅等；與被估貨物的出口銷售有關的商標、注冊設計等；與被估貨物的使用有關的著作權、版權等。上述支付的對象可以歸納為權利、信息和服務等三類。這些權利有的已為法律所確認、規范和保護（如專利、著作權、注冊商標等），有的尚未被法律所確認（如信息、服務、訣竅）。以上所說的「專利權」是批由專利注冊機構授予發明者或者持有者在一定期限內獨家創造使用和轉讓技術發明的權利；所說的「商標權」，是指為標識某種商品而專門使用特定詞語、名稱及圖案的權利；所說的「著作權」是指書籍、美術作品、音像製品的創作人以及他們授權的出版商所擁有的製作、出版、發行上述作品及復製品的權利(不包括稿酬所得)；所說的「非專利技術」，是指享有一定價值的，為生產某種產品或某項工藝技術所需的一切技術知識、經驗和技能或其組合，包括各種設計資料、圖紙、數據、工藝流程、配方等。個人在出讓以上這些權利時所取得的所得就是特許權使用費所得。

法律依據 中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條。個人所得稅法 規定的各項個人所得的范圍： （一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

『肆』 稅收，特許權使用費的問題

根據《中華人民共和國個人所得稅法》的相關規定，個人取得特許權使用費所得每專次收人不超過4000元的，屬可以扣除費用800元；每次收人4000元以上的，可以扣除20%的費用，其餘額為應納稅所得額。特許權使用費所得適用20%的稅率。應納個人所得稅稅額=應納稅所得額x20%。
在這里，關鍵是要看「每次收入」總額是否超過4000元。也就是說：
(1)每次收入小於等於4000元的，按扣除費用800元的公式計算;(2)每次收入大於4000元的，按扣除20%費用的公式計算。
在你提供的資料中，由於只有單個使用費標准，而不是「每次收入」，所以不能確定使用哪個公式計算。

『伍』 特許權使用費包括那些內容應稅條件是什麼

特許權使用費包括：

（一） 專利權或專有技術使用費；

（二）商標權使用費；

（三） 著作權使用費；

（四） 分銷權、銷售權或其他類似權利費。

特許權使用費的應稅條件是：

（一）特許權使用費與進口貨物有關；

（二） 特許權使用費的支付構成進口貨物向中華人民共和國境內銷售的條件。

(5)支付特許權使用費確認填報規范擴展閱讀：

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》：

第六條企業所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

第二十條企業所得稅法第六條第（七）項所稱特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。

特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。

第二十一條企業所得稅法第六條第（八）項所稱接受捐贈收入，是指企業接受的來自其他企業、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產。

接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現。

第二十二條企業所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規定的收入外的其他收入。

包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理後又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

第二十三條企業的下列生產經營業務可以分期確認收入的實現：

（一）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現；

（二）企業受託加工製造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建築、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。

第二十四條採取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現，其收入額按照產品的公允價值確定。

『陸』 支付特許權使用費及稅費的賬務處理

交納的稅金

借：其他應收款-代扣代交稅款

貸：銀行存款

支付的技術使用費（需扣下代交的稅款）

借：預付賬款

貸：銀行存款

收到技術使用費發票後

借：管理費用

貸：預付賬款

貸：其他應收款-代扣代交稅款

企業應設置「預付賬款」會計科目，核算企業按照購貨合同規定預付給供應單位的款項。

（1）企業因購貨而預付的款項，借記「預付賬款」科目，貸記「銀行存款」科目。

（2）收到所購物資時，根據發票賬單等列明應計入購入物資成本的金額，借記「物資采購」或「原材料」、「庫存商品」等科目，按專用發票上註明的增值稅額，借記「應交稅金—應交增值稅（進項稅額）」科目，按應付金額，貸記「預付賬款」科目。

（3）補付的款項，借記「預付賬款」科目，貸記「銀行存款」科目；

（4）退回多付的款項，借記「銀行存款」科目，貸記「預付賬款」科目。

(6)支付特許權使用費確認填報規范擴展閱讀：

企業撥出用於投資、購買物資的各種款項，不得在「其他應收款」科目核算。企業發生其他各種應收款項時，借記「其他應收款」科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記「其他應收款」科目。

實行定額備用金制度的企業，對於領用的備用金應當定期向財務會計部門報銷。財務會計部門根據報銷數用現金補足備用金定額時，借記「管理費用」等科目，貸記「現金」或「銀行存款」科目，報銷數和撥補數都不再通過「其他應收款」科目核算。

企業其他應收款與其他單位的資產交換，或者以其他資產換入其他單位的其他應收款等，比照「應收賬款」科目的相關核算規定進行會計處理。

企業應當定期或者至少於每年年度終了，對其他應收款進行檢查，預計其可能發生的壞賬損失，並計提壞賬准備。企業對於不能收回的其他應收款應當查明原因，追究責任。

對確實無法收回的，按照企業的管理許可權，經股東大會或董事會，或經理(廠長)會議或類似機構批准作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬准備。

經批准作為壞賬的其他應收款，借記「壞賬准備」科目，貸記「其他應收款」科目。已確認並轉銷的壞賬損失，如果以後又收回，按實際收回的金額，借記「其他應收款」科目，貸記「壞賬准備」科目；同時，借記「銀行存款」科目，貸記「其他應收款」科目。

其他應收款科目應按其他應收款的項目分類，並按不同的債務人設置明細賬，進行明細核算。其他應收款科目期末借方余額，反映企業尚未收回的其他應收款。

『柒』 報關單的特許權和特殊關系怎麼填

報關單的特許權和特殊關系怎麼填

又被特許權使用費和特殊關系填報頭痛了吧?報關單的特許權和特殊關系究竟應該怎麼填?下面我們就一起來學習學習!

1特殊關系

首先，我們得明白幾個概念

成交價格

根據《審價辦法》第七條規定：進口貨物的成交價格，是指賣方向中華人民共和國境內銷售該貨物時買方為進口該貨物向賣方實付、應付的，並且按照本章第三節的規定調整後的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。

成交價格的條件

根據《審價辦法》第八條規定，成交價格必須滿足以下四個條件，否則也不能適用成交價格估價方法。

①買方對進口貨物的處置或使用不受限制;

②貨物的價格不得受到使該貨物成交價格無法確定的條件或因素的影響;

③賣方不得直接或者間接獲得因買方銷售、處置或者使用進口貨物而產生的任何收益，或者雖然有收益但是能夠按照本本辦法第十一條第一款第(四)項的規定作出調整;

④買賣雙方之間沒有特殊關系，或者雖然有特殊關系但是按照本辦法第十七條的規定未對成交價格產生影響。

這里涉及兩個問題

第一，什麼是特殊關系

第二，如何認定特殊關系是否對雙方之間的發票或合同價格構成影響。

什麼是特殊關系

對於特殊關系的范圍，《審價辦法》第十六條作出了具體規定，它包括八種情況：

第一種，買賣雙方為同一家族成員。 《WTO估價協定》對同一家族成員的范圍沒有明確界定，它取決於各成員國的國內立法。一般來說，同一家族成員的范圍可能因為各個國家的文化背景的差別而有所不同。在我國，婚姻法、繼承法和有關法律中具有法律效力的親屬包括：夫妻、父母、子女、兄弟姐妹、祖父母和外祖父母、孫子女和外孫子女、兒媳婦與公婆、女婿與岳父母，以及其他三代以內的旁系血親。但在習慣上同一家族成員的范圍較前者稍廣，通常含配偶、 三代以內血親及姻親。

第二種，買賣雙方互為商業上的高級職員或董事。即買方是賣方公司的董事或總經理而同時賣方又是買方公司的董事或總經理，也就是說雙方是相互擔任高級職員或董事，而不是單方面的。

第三種，一方直接或間接地受另一方控制。即買賣雙方只要有一方控制另一方就屬於有特殊關系方。所謂的控制主要是從法律上或經營角度上說的，只要一方能從法律上或經營管理上支配或指導另一方，控制就能夠成立。至於這種控制是不是能實施並不重要。

第四種，買賣雙方方都直接或間接地受第三方控制。

第五種，買賣雙方共同直接或間接地控制第三方。

第六種，一方直接或間接地擁有、控制或持有對方5%或以上公開發行的有表決權的股票或股份。這里的股票或股份必須是公開發行的有表決權的股票或股份。

第七種，一方是另一方的雇員、高級職員或董事。即交易雙方之間除了是買賣關系以外還是一種僱傭關系。

第八種，買賣雙方是同一合夥的成員。合夥是企業的一種組織形式，它是指兩個或兩個以上的人(包括自然人或法人)共同經營，共負盈虧，對外承擔無限連帶責任的組織。對於合夥人之間的貿易，應該被視為有特殊關系人的交易。

特殊關系是否對合同價格構成影響

根據《審價辦法》第十七條的規定，買賣雙方有特殊關系這個事實本身並不能成為海關拒絕成交價格的理由，只能是引起海關的重視，對這種關系是不是影響雙方的成交價格進行審查。

這種審查可以從兩個方面進行：一方面海關要審查買賣雙方的交易本身，也就是對雙方的銷售環境進行審查，了解買賣雙方的發票或合同價格是怎麼達成的.，是否符合該行業的正常定價慣例、是否符合賣方向無特殊關系的第三方的銷售價格、利潤是否符合同類貨物的利潤水平等。這種審查基於進口商的舉證，包括提供國外賣方的成本利潤方面的會計資料。另一方面可以進行價格測試。這是一種具體的方法，也是一種比較有效的方法，即要求進口商提供證據證明他和國外賣方之間的發票或合同價格非常接近於海關已經接受的向境內無特殊關系的買方出售的相同或類似貨物的成交價格，按《審價辦法》第二十二條的規定所確定的相同或類似貨物的完稅價格或按《審價辦法》第二十四條的規定所確定的相同或類似貨物的完稅價格。如果進口商沒有提供有關的證據或者提供的證據不足以說明雙方的特殊關系不影響成交價格，那麼海關就可以拒絕採用成交價格估價方法而另行估價。

2特許權使用費

首先，我們得明白幾個概念

成交價格

根據《審價辦法》第七條規定：進口貨物的成交價格，是指賣方向中華人民共和國境內銷售該貨物時買方為進口該貨物向賣方實付、應付的，並且按照本章第三節的規定調整後的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。

成交價格的調整項目

《審價辦法》第二章第三節對各種應計入或不計入完稅價格的調整因素進行了規定。 其中特許權使用費是《審價辦法》中規定的計入因素。

計入因素

《關稅條例》第十九條主要是規定了調整因素的加項。

《關稅條例》第十九條 進口貨物的下列費用應當計入完稅價格：

(一)由買方負擔的購貨傭金以外的傭金和經紀費;

(二)由買方負擔的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器的費用;

(三)由買方負擔的包裝材料費用和包裝勞務費用;

(四)與該貨物的生產和向中華人民共和國境內銷售有關的，由買方以免費或者以低於成本的方式提供並可以按適當比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發、設計等相關服務的費用;

(五)作為該貨物向中華人民共和國境內銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關的特許權使用費;

(六)賣方直接或者間接從買方獲得的該貨物進口後轉售、處置或者使用的收益。

看吧，特許權使用費來了

這里涉及兩個問題

第一，什麼是支付特許權使用費確認

第二，特許權使用費具體是指哪些費用

支付特許權使用費確認

精英網果子(QQ57104053)分析：該項目的填報，是在進出口貨物收發貨人首先對自己所進出口申報的貨物是否涉及特許權(知識產權)進行判斷。如在合同價款中已包含了特許權使用費就確認即可，同時無需填報在「雜費」項目中;反之，如合同價款中並未包含即將額外支付的特許權使用費，那麼則無需確認該項，同時許在「雜費」項目中申報該費用。

舉個栗子：

假設某公司與外商簽訂合同進口機器設備一套，合同價款500萬元。但是該設備具有境外廠商的知識產權，雙方約定在設備進口並安裝投產後再向境外額外支付特許權使用費150萬元。

那麼，在貨物進口報關時合同顯示金額為500萬元，但是150萬元的特許權使用費也構成特許權使用費的計入條件。所以，雖然合同發票上顯示為500萬元，但是你實際為購買產品支付的價格是650萬元，應當按650萬元征稅。這在《報關單填制規范》第二十六條有明確規定。

果子要提醒大家的是：在上述案例中，如果合同條款中註明500萬元價款已包含150萬元特許權使用費，則不需要計入成交價格，無需在雜費項目中申報，但需進行確認。

《報關單填制規范》第二十六條 雜費

本欄目填報成交價格以外的、按照《中華人民共和國進出口關稅條例》相關規定應計入完稅價格或應從完稅價格中扣除的費用。可按雜費總價或雜費率兩種方式之一填報，註明雜費標記(雜費標記「1」表示雜費率，「3」表示雜費總價)，並按海關規定的《貨幣代碼表》選擇填報相應的幣種代碼。應計入完稅價格的雜費填報為正值或正率，應從完稅價格中扣除的雜費填報為負值或負率。

什麼是特許權使用費

買方需向賣方或者有關方直接或者間接支付的特許權使用費

根據《審價辦法》第十一條第(三)款的規定，特許權使用費計入進口貨物完稅價格應當具備兩項條件：第一，須與進口貨物有關;第二，構成進口貨物銷售的條件。特許權使用費的問題，涉及知識產權，知識產權通常包括專利、商標、版權和專有技術。目前國際上知識產權的貿易一般都是通過許可貿易方式來實現的，即知識產權的所有人或持有人通過許可協定授權他人使用專利、商標、版權或專有技術，被授權人需要向所有人支付一定的酬金，這種酬金，稱之為「特許權使用費」。進口貨物有時候會涉及各種各樣的特許權利，如果成交價格中除了發票或合同價格以外，還包括對這些特許權利的支付，而且這些特許權利和進口貨物的製造、銷售、使用有關系，這筆費用根據《審價辦法》第十一條第(三)款的規定就應該計入到進口貨物的完稅價格中。

特許權使用費的問題是估價工作中技術性、專業性最強的問題，《WTO估價協定》，本身沒有明確特許權使用費的定義，只是原則性規定了特許權使用費應該計入進口貨物的條件。至於何謂和進口貨物有關、何謂銷售條件，沒有明確的規定，所以這個問題也是歷次WCO估價技術委員會爭論的一個焦點問題。

3報關操作建議

報關企業很頭疼應當如何具體應對呢

下個月，報關企業可能面臨的問題是：

1、一線員工無法快速掌握法規中的含義

2、客戶無從下手不知道怎麼填

組織客服部門認真學習《審價辦法》

請各報關企業參考海關總署令第213號 《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》重點學習其中的第七、八、十六和十七條的相關規定。重點在於 「特殊關系」 的判斷，而價格影響確認則受企業自身情況的制約，我的實際報關工作經驗告訴我，這個溝通過程會很困難，甚至基本無法幫助到企業去進行判斷。只能看下一條。

給客戶製作說明確認文檔

製作一份說明文檔，提前給客戶進行確認，根據本人工作經驗，建議至少包含以下幾個部分：

1、海關最新報關單填制政策的內容，以便讓客戶配合(不是我難為你);

2、羅列《審價辦法》相關條款，證明有法可依(別亂填，要擔責任);

3、根據本文和《審價辦法釋義》對相關條款進行解釋。

『捌』 特許權使用費收入按什麼確認收入的實現

特許權使用費收入的確認，應於特許權已經轉讓，同時收訖價款或取得收取價款的憑據時確認收入的實現。

特許權使用費收入的方式有兩種，一是轉讓所有權，二是轉讓使用權。在財務上，無論是轉讓其所有權，還是轉讓其使用權，所取得的收入均應作為企業的銷售收入處理。

特許權使用費收入是指我國個人收入調節稅的一項應稅收入。即指單位和個人因提供或轉讓各種專利權、專有技術、版權、商標權等給他人使用所取得的收入。

單位和個人所擁有的特許權未經許可，任何單位和個人都不得用以為自己服務謀取利益，只有當特許權所有者同意轉讓或允許使用，並在支付一定使用費後，才能使用。因此，特許權使用費收入是特許權所有者的一項專有收入，也是單位和個人應稅收入的一個組成部分

(8)支付特許權使用費確認填報規范擴展閱讀

1、交易對象無形化

特許權交易活動涉及大量無形商品，包含了技術、知識產權、數字產品等多種無形的對象。無形交易對象意味著它們是與有形的進口貨物相分離的。

2、因智而生

特許權均是智力或才藝等產生的成果而帶來的財產權利，創造力是產品內在價值的源泉。無論是商標、專利、專有技術還是著作權都是智力的凝結和創造力的體現。

3、用於再生產或服務

從交易的目的來看，特許權轉讓的顯著特點是明確用於再生產產品或服務的商業目的。如果限定為個人使用的交易，則通常不界定為特許權使用費。

4、交易定價過程復雜

由於技術、知識等產品大都具有自身的獨特性，沒有市場同類產品可供參考，因此產品定價難以明確。相應的，海關對特許權的估價也較為復雜。

『玖』 中華人民共和國海關關於進口貨物特許權使用費估價辦法

第一條為規范進口貨物特許權使用費的海關估價，根據《中華人民共和國海關法》和《中華人民共和國海關進出口關稅條例》，特製定本辦法。第二條本辦法所稱特許權使用費，是指進口貨物的買方為獲得使用專利、商標、專有技術、享有著作權的作品和其他權利的許可而支付的費用，包括：
（一）專利權使用費；
（二）商標權使用費；
（三）著作權使用費；
（四）專有技術使用費；
（五）分銷或轉售權費；
（六）其他類似費用。第三條同時符合以下條件的特許權使用費應當計入進口貨物的完稅價格：
（一）與進口貨物有關；
（二）費用的支付作為賣方出口銷售該貨物到中華人民共和國關境內的條件。第四條符合本辦法第五條至第八條規定的特許權使用費，應當視為與進口貨物有關。第五條特許權使用費是用於支付專利權或專有技術使用權，且進口貨物屬於下列情形之一的：
（一）含有專利或專有技術的貨物；
（二）使用專利方法或專有技術生產的貨物；
（三）為實施專利或專有技術而專門設計或製造的機器、設備。
專利、專有技術以磁帶、磁碟、光碟或其他類似介質形式進口的，或通過網路、衛星等方式下載或傳輸的，應當認定與前款進口貨物有關。第六條特許權使用費是用於支付商標權，且進口貨物屬於下列情形之一的：
（一）附有商標的進口貨物；
（二）進口後附上商標直接可以轉售的進口貨物；
（三）進口時已含有商標權，經過輕度加工後附上商標即可轉售的貨物。第七條特許權使用費是用於支付著作權，且進口貨物屬於下列情形之一的：
（一）含有軟體、文字、樂曲、圖片、圖像或其他類似內容的進口貨物，包括磁帶、磁碟、光碟或其他類似介質的形式；
（二）含有其他享有著作權內容的進口貨物。第八條特許權使用費是用於支付進口貨物的賣方所擁有的在中華人民共和國關境內的分銷權、轉售權或其他類似權利，且進口貨物屬於下列情形之一的：
（一）進口後可以直接銷售的貨物；
（二）經過輕度加工即可轉售的貨物。第九條特許權使用費的支付構成進口貨物的賣方向中華人民共和國關境內銷售該貨物的前提條件，即買方未支付上述費用則該貨物不可能以合同議定的條件成交的，為符合本辦法第三條第（二）項規定的條件。第十條計入完稅價格的特許權使用費應當按照該進口貨物適用的稅率征稅。第十一條收貨人在向海關申報進口貨物的同時，應當如實向海關申報以各種方式支付的特許權使用費的情況，並同時提供客觀可量化的數據資料。
收貨人支付的特許權使用費符合本辦法第三條規定的，應當計入進口貨物的完稅價格，海關應當依據客觀可量化的數據資料對特許權使用費進行審定，並確定進口貨物的完稅價格；收貨人無法提供相關的數據資料，或收貨人提供的數據資料無法進行客觀量化的，海關應當依據《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》的規定估定進口貨物的完稅價格。
收貨人提供證據證明特許權使用費不符合本辦法第三條規定的，經海關審查確認後，不計入進口貨物的完稅價格。收貨人申報的完稅價格中已經包含該項特許權使用費的，應當予以扣除；收貨人申報的特許權使用費未單獨列明，且海關依據收貨人提供的數據資料無法確定的，不予扣除。第十二條收貨人支付的全部特許權使用費只有部分權利的費用符合本辦法第三條規定，或收貨人支付的符合本辦法第三條規定的特許權使用費只涉及部分進口貨物的，海關應當根據客觀可量化的標准、公認的會計原則進行合理計算，並將有關部分的特許權使用費計入該進口貨物的完稅價格。第十三條進口貨物涉及的下列費用屬於單獨列明的，經海關審查確認後，不計入進口貨物的完稅價格：
（一）為在境內復制進口貨物而支付的費用；
（二）技術培訓及境外考察費用。
收貨人申報的完稅價格中已經包含上述費用的，應當予以扣除；上述費用未單獨列明的，且海關依據收貨人提供的數據資料無法確定的，不予扣除。第十四條 進口貨物的收貨人違反規定，未如實申報或偽報、瞞報特許權使用費的，海關將依照《中華人民共和國海關法》和《中華人民共和國海關法行政處罰實施細則》予以處罰；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

『拾』 營業機構之間支付的特許權使用費

一、什麼是商標使用費。

商標使用費屬於特許權使用費之一，《實施條例》第二十條有明確的定義，是指企業提供商標權的使用權取得的收入，應按照合同約定的商品權使用人應付商品權使用費的日期確認收入的實現。商標權是單一性質的法定權利，又稱，是指經依法注冊商標的所有權人支配其注冊商標並禁止他人侵害的非他性權利，包括商標權人對其注冊商標的排他使用權、收益權、處分權、續展權和禁止他人侵害的權利等。

二、商標使用費能否稅前扣除。

根據《實施條例》第四十九條的規定，企業內營業機構之間支付的特許權使用費，不得在稅前扣除。由於企業所得稅法採取法人所得稅，企業分支機構屬於企業總機構的組成部分，不是一個對外獨立的實體，不能成為獨立的企業所得稅納稅人，應由企業總機構統一代表來進行匯總納稅。在實際經營過程中，企業出於管理和生產經營等因素的需要，可能採取相對獨立的內部分支機構管理，分支機構在企業總機構內部具有相對獨立的資產、經營范圍等，這就可能使這些分支機構之間可能發生類似於獨立企業之間進行所謂提供經營管理服務，如支付商標使用費。但企業內部分支機構之間進行的這類業務活動屬於內部業務活動，在繳納企業所得稅時，由於他們不是獨立的企業所得稅納稅人，需由企業匯總納稅，所以對於這些內部業務往來所產生的費用，均不計入收入和作為費用扣除。也就是說，分公司與總公司之間的商標使用費，總公司無需計入收入，分公司無需計入費用，也就不存在稅前扣除這個問題。

這里需要注意的是，子公司使用母公司的商標權所支付的商標使用費，是不屬於《實施條例》第四十九條規定的不得稅前扣除的特許權使用費。由於母公司與子公司屬於不同獨立法人企業，存在著控制與被控制的關聯關系，應當按照獨立企業之間的公平交易原則來確定商標使用費的價格，作為企業正常的費用進行稅務處理。

三、商標使用費如何扣除。

《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。第四十一條規定，企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。同時，《實施條例》第一百二十三條規定，企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的安排的，稅務機關有權在該業務發生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。綜上所述，子公司使用母公司的商標所支付的商標使用費，母公司應當按照企業間的獨立交易原則來確認收入，子公司支付的商標使用費只要符合關聯企業之間的規定，就可以按計入費用在稅前扣除。