無形資產的遞延所得所

① 無形資產遞延所得稅資產的確認

通俗的說，就是遞延所得稅沒有對應項目。企業合並產生，對應資本公積版；影響會計利潤，權對應所得稅費用。影響所有者權益項目，對應所有者權益項目。

如果確認遞延所得稅資產，則需調整無形資產的入賬價值，對實際成本進行調整將有違會計核算中的歷史成本原則，影響會計信息的可靠性，該種情況下不確認相應的遞延所得稅資產。

② 無形資產為什麼不確認遞延所得稅資產

由於無形資產確認時不影響利潤和應交所得稅，所以如果確認遞延所得稅資產，則對應科目就不應當是所得稅費用。又由於它不是合並業務，對應科目也不能是商譽;

又由於它不對所有者權益產生影響，所以對應科目也不能是資本公積；那麼對應科目只對是無形資產本身，分錄是：借：遞延所得稅資產，貸：無形資產。

無形資產可抵扣暫時性差異是由於無形資產賬面價值小於其計稅基礎產生的，經濟實質是企業在未來會計期間可以少繳的所得稅額。

對於使用壽命有限的無形資產，企業應該進行攤銷，而對於使用壽命不確定的無形資產企業在會計期末進行資產減值測試。無形資產的賬面價值=無形資產初始價值一無形資產累計攤銷一無形資產減值損失。稅法規定無形資產不存在使用壽命不確定的情況，資產減值損失不可抵扣。

(2)無形資產的遞延所得所擴展閱讀

社會無形資產通常包括專利權，非專利技術，商標權，著作權，特許權，土地使用權等；自然無形資產包括不具實體物質形態的天然氣等自然資源等

（1）專利權：是指國家專利主管機關依法授予發明創造專利申請人對其發明創造在法定期限內所享有的專有權利，包括發明專利權，實用新型專利權和外觀設計專利權。

（2）非專利技術：也稱專有技術，是指不為外界所知，在生產經營活動中應採用了的，不享有法律保護的，可以帶來經濟效益的各種技術和訣竅。

（3）商標權：是指專門在某類指定的商品或產品上使用特定的名稱或圖案的權利。

（4）著作權：製作者對其創作的文學，科學和藝術作品依法享有的某些特殊權利。

（5）特許權：又稱經營特許權，專營權，指企業在某一地區經營或銷售某種特定商品的權利或是一家企業接受另一家企業使用其商標，商號，技術秘密等的權利。

（6）土地使用權：指國家准許某企業在一定期間內對國有土地享有開發，利用，經營的權利。

③ 關於無形資產 計稅基礎、賬面價值的差異 需要確認遞延所得稅嗎

如果是無形資產攤銷額在會計賬務處理與稅法上的規定不同，則需要確認暫時性差異

如果是企業內部研發的無形資產加計扣除的問題，只需要在計算應納稅所得額時加計扣除，不需要確認暫時性差異。

遞延所得稅(Deferred Income Tax )：具體細分為遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。由於《企業會計准則第18號－所得稅》規定採用資產負債表法核算所得稅。

即通過比較資產負債表上列示的資產、負債按照會計准則規定確定的賬面價值與按照稅法規定確定的計稅基礎，對於兩者之間的差異分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產。

(3)無形資產的遞延所得所擴展閱讀：

遞延所得稅資產的主要賬務處理。

遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應的，可抵扣暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應該收回的資產，所以對應遞延所得稅資產；遞延所得稅負債是由應納稅暫時性差異產生的，對於影響利潤的暫時性差異，確認的遞延所得稅負債應該調整「所得稅費用」。

例如會計折舊小於稅法折舊，導致資產的賬面價值大於計稅基礎，如果產品已經對外銷售了，就會影響利潤，所以遞延所得稅負債應該調整當期的所得稅費用。

如果暫時性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權益的，則確認的遞延所得稅負債應該調整資本公積。

例如可供出售金融資產是按照公允價值來計量的，公允價值產升高了，會計上調增了可供出售金融資產的賬面價值，並確認的其他綜合收益，因為不影響利潤，所以確認的遞延所得稅負債不能調整所得稅費用，而應該調整其他綜合收益。

④ 在所得稅會計裡面，無形資產的可抵扣暫時性差異確認為遞延所得稅資產的條件是什麼

遞延所得稅的確認是由於無形資產的賬面價值與計稅基礎之間的差異產生的，當賬面價值大於計稅基礎時產生遞延所得稅負債，當賬面價值小於計稅基礎時產生遞延所得稅資產。但需要注意以下幾點：

1、企業自創形成的無形資產，新產品、新技術、新工藝時稅法上允許150%加計扣除，此時雖然產生暫時性差異，但不確認遞延所得稅。

2、差異不產生於企業合並，且不影響應納稅所得和所得稅費用，也不確認遞延所得稅。

通常情況下，無形資產的減值產生遞延所得稅。

(4)無形資產的遞延所得所擴展閱讀：

遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產-期初遞延所得稅資產)

應予說明的是，企業因確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債產生的遞延所得稅，一般應當記入所得稅費用，但以下兩種情況除外：

一是某項交易或事項按照會計准則規定應計入所有者權益的，由該交易或事項產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權益，不構成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。

例如，某企業持有一項可供出售金額資產，成本為1000萬元，會計期末，其公允價值為1500萬元，如計稅基礎仍維持1000萬元不變，該計稅基礎與其賬面價值之間的差額500萬元即為應納稅暫時性差異。該企業適用的所得稅稅率為25%。

假設除該事項外，該企業不存在其他會計與稅收之間的差異，且遞延所得稅資產和遞延所得稅負債不存在期初余額。

會計期末在確認500萬元的公允價值變動時：

借：可供出售金融資產500萬

貸：資本公積——其他資本公積500萬

確認應納稅暫時性差異的所得稅影響時：

借：資本公積——其他資本公積125萬

貸：遞延所得稅負債125萬。

二是企業合並中取得的資產、負債，其賬面價值與計稅基礎不同，應確認相關遞延所得稅的，該遞延所得稅的確認影響合並中產生的商譽或是記入合並當期損益的金額，不影響所得稅費用。

⑤ 內部研發形成無形資產相關遞延所得稅如何做

1、內部研發形成的無形資產在入賬時，不影響應納稅所得額。入賬的時候，「借：無形資產，貸：研發支出-資本化支出」。入賬的時候是一項資產轉入另一項資產，不涉及損益項目。而應納稅所得稅調整指的是影響會計利潤，但因稅法規定不同需要進行的調整。
2、入賬時不影響應納稅所得額，但是在後期攤銷的時候，稅法允許加計扣除，可以多計入一部分費用，所以需要對應納稅所得額進行調整，但是這個調整屬於永久性差異，對以後期間沒有影響，所以不涉及確認遞延所得稅。
3、內部研發形成的無形資產在入賬時之所以不確認遞延所得稅資產，是因為：由於無形資產確認時不影響利潤和應交所得稅，所以如果確認遞延所得稅資產，則對應科目就不應當是所得稅費用。又由於它不是合並業務，對應科目也不能是商譽；又由於它不對所有者權益產生影響，所以對應科目也不能是資本公積；那麼對應科目只能是無形資產本身，分錄是：借：遞延所得稅資產，貸：無形資產。由於這一分錄中減少了無形資產的賬面價值，從而違背了歷史成本計量原則；同時這一分錄中貸方的無形資產使無形資產的賬面價值減少了，又產生了新的暫時性差異，這又得確認遞延所得稅資產，這將進入一種無限循環，所以，這種情況下准則規定不確認遞延所得稅資產。
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⑥ 無形資產加計扣除需要確認遞延所得稅資產嗎

不用。

《企業會計准則第18號-所得稅》第十三規定：企業應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。但是，同時具有下列特徵的交易中因資產或負債的初始確認所產生的遞延所得稅資產不予確認：

(一)該項交易不是企業合並;

(二)交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額(或可抵扣虧損)。

無形資產的加計扣除不屬於企業合並的情況，在交易發生時也不影響會計利潤和應納稅所得稅，對於這樣的初始確認，不需要確認遞延所得稅資產了。

(6)無形資產的遞延所得所擴展閱讀

本質的理解是，企業的資產不能平白無故的增加，也不能平白無故的減少。如果資產增加了，就應該納稅，如果以後才納稅，那就是遞延所得稅負債。如果資產減少了，就應該可以扣除，如果以後才扣除，那就是遞延所得稅資產。負債同此道理。

也就是說，這體現了稅務的理念，資產、負債不能無緣無故的增減，總得有個稅務上的交代，對稅務的交代與資產、負債的增減呈現反方向，實際上是起到了一個平滑的作用，使得資產增加得不那麼多，也減少得不那麼多。

⑦ 無形資產遞延所得稅問題

根據新的企業會計准則體系（2006）的有關規定，題中使用壽命不確定的無形資產，不進行攤銷，只進行減值測試。由此與稅務處理之間產生的差異屬於暫時性差異。

比如：企業年初購入某無形資產100萬元，使用壽命不確定，會計上不進行攤銷，年末經減值測試計提5萬元的減值准備。在稅務處理上，該無形資產攤銷期限為10年，當年應攤銷金額為10萬元（100 / 10）。假設企業不存在其他暫時性差異，未來適用稅率25%，則年末：

該無形資產賬面價值 = 100 - 5 = 95萬元
該無形資產計稅基礎 = 100 - 10 = 90萬元
該無形資產應納稅暫時性差異 = 95 - 90 = 5萬元
遞延所得稅負債 = 5 * 25% = 1.25萬元

假設企業在之後的10年內沒有再對該無形資產計提過減值准備，且企業仍舊不存在其他暫時性差異，未來適用稅率25%，則第10年年末：

該無形資產賬面價值 = 100 - 5 = 95萬元
該無形資產計稅基礎 = 100 - 10 * 10 = 0萬元
該無形資產應納稅暫時性差異 = 95 - 0 = 95萬元
遞延所得稅負債 = 95 * 25% = 23.75萬元

再假設第11年，企業將該無形資產轉讓，則該年年末：

該無形資產賬面價值 = 0萬元
該無形資產計稅基礎 = 0萬元
該無形資產不存在暫時性差異，則第10年年末遞延所得稅負債余額23.75萬元「被轉回」。

⑧ 遞延所得稅 無形資產

根據新的企業會計准則體系（2006）的有關規定，題中使用壽命不確定的無形資產，不進行攤銷，只進行減值測試。由此與稅務處理之間產生的差異屬於暫時性差異。

比如：企業年初購入某無形資產100萬元，使用壽命不確定，會計上不進行攤銷，年末經減值測試計提5萬元的減值准備。在稅務處理上，該無形資產攤銷期限為10年，當年應攤銷金額為10萬元（100 / 10）。假設企業不存在其他暫時性差異，未來適用稅率25%，則年末：

該無形資產賬面價值 = 100 - 5 = 95萬元
該無形資產計稅基礎 = 100 - 10 = 90萬元
該無形資產應納稅暫時性差異 = 95 - 90 = 5萬元
遞延所得稅負債 = 5 * 25% = 1.25萬元

假設企業在之後的10年內沒有再對該無形資產計提過減值准備，且企業仍舊不存在其他暫時性差異，未來適用稅率25%，則第10年年末：

該無形資產賬面價值 = 100 - 5 = 95萬元
該無形資產計稅基礎 = 100 - 10 * 10 = 0萬元
該無形資產應納稅暫時性差異 = 95 - 0 = 95萬元
遞延所得稅負債 = 95 * 25% = 23.75萬元

再假設第11年，企業將該無形資產轉讓，則該年年末：

該無形資產賬面價值 = 0萬元
該無形資產計稅基礎 = 0萬元
該無形資產不存在暫時性差異，則第10年年末遞延所得稅負債余額23.75萬元「被轉回」。
希望對你能有所幫助。

⑨ 無形資產遞延所得稅問題

根據新的企業會計准則體系（2006）的有關規定，題中使用壽命不確定的無形資產，不進行攤銷，只進行減值測試。由此與稅務處理之間產生的差異屬於暫時性差異。
比如：企業年初購入某無形資產100萬元，使用壽命不確定，會計上不進行攤銷，年末經減值測試計提5萬元的減值准備。在稅務處理上，該無形資產攤銷期限為10年，當年應攤銷金額為10萬元（100
/
10）。假設企業不存在其他暫時性差異，未來適用稅率25%，則年末：
該無形資產賬面價值
=
100
-
5
=
95萬元
該無形資產計稅基礎
=
100
-
10
=
90萬元
該無形資產應納稅暫時性差異
=
95
-
90
=
5萬元
遞延所得稅負債
=
5
*
25%
=
1.25萬元
假設企業在之後的10年內沒有再對該無形資產計提過減值准備，且企業仍舊不存在其他暫時性差異，未來適用稅率25%，則第10年年末：
該無形資產賬面價值
=
100
-
5
=
95萬元
該無形資產計稅基礎
=
100
-
10
*
10
=
0萬元
該無形資產應納稅暫時性差異
=
95
-
0
=
95萬元
遞延所得稅負債
=
95
*
25%
=
23.75萬元
再假設第11年，企業將該無形資產轉讓，則該年年末：
該無形資產賬面價值
=
0萬元
該無形資產計稅基礎
=
0萬元
該無形資產不存在暫時性差異，則第10年年末遞延所得稅負債余額23.75萬元「被轉回」。