❶ 拿商標給他人使用,沒有開票如何申報特許權
近幾年來，隨著新型服務貿易在全球貿易中地位逐步提升，而我國在服務貿易中又存在大量的逆差，我國企業向境外支付的特許權使用費總量也越來越大。由於特許權使用費既涉及海關稅收（本文中的海關稅收特指進口關稅、進口增值稅和進口消費稅），也涉及國內稅收，因此無論海關還是稅務機關都加強了對特許權使用費納稅情況的監管。這就需要特許權使用費支付企業按照海關以及稅務相關法律要求做好各類申報工作並依法納稅。
什麼是特許權使用費？
從國內稅收、海關稅收以及貿易統計等視角來說，不同視角下特許權使用費有不同的定義。海關總署令第213號（《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》）（以下簡稱《審價辦法》）第五十一條規定，特許權使用費，是指進口貨物的買方為取得知識產權權利人及權利人有效授權人關於專利權、商標權、專有技術、著作權、分銷權或者銷售權的許可或者轉讓而支付的費用。
從國內稅收視角來看，特許權使用費的定義則較為復雜。由於特許權使用費涉及企業所得稅、增值稅、預提稅等稅種，各稅種以及稅收協定對特許權使用費的規定也有不同。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）（以下簡稱《實施條例》）規定，特許權使用費收入是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。與《審價辦法》相比，兩者列舉的特許權種類有所不同，名稱也有差異，如《審價辦法》稱之為專有技術，而實施條例稱之為非專利技術。
在稅收協定中，對特許權使用費的列舉則更為詳細。例如，《中華人民共和國政府和智利共和國政府對所得避免雙重征稅和防止逃避稅的協定》（2015年簽訂）對特許權使用費的定義為：使用或有權使用文學、藝術或科學著作（包括電影影片、無線電或電視廣播使用的膠片和磁帶）的版權，任何專利、商標、設計或模型、圖紙、秘密配方或秘密程序，或其他類似無形財產所支付的作為報酬的各種款項，或為使用或有權使用工業、商業、科學設備所支付的作為報酬的各種款項，或者為有關工業、商業、科學經驗的信息所支付的作為報酬的各種款項。
總體看來，海關稅收以及國內稅收的相關法律法規對特許權使用費的概念界定是近似的，因此在我國向境外支付的特許權使用費會同時受到稅務機關以及海關的關注。
特許權使用費如何繳納海關稅收？
01
特許權使用費是否需要繳納海關稅收？
海關與稅務機關看待特許權使用費的視角有很大差別。從海關視角來看，一旦特許權使用費被認為與進口貨物有關且構成在國內銷售的條件，那麼特許權使用費就被認為是貨物進口價格的一部分，需要並入貨物進口價格一並繳納進口關稅、進口增值稅和進口消費稅。而從國內稅務角度來看，特許權使用費卻被看作是單純的發生在境內的無形資產轉讓行為，與進口貨物沒有任何關系。
按照《審價辦法》第十條規定，當特許權使用費與該貨物無關或特許權使用費的支付不構成該貨物向中華人民共和國境內銷售的條件，則該筆特許權使用費不需要計入進口貨物完稅價格。《審價辦法》還特別通過列舉的方式指出了不同特許權與進口貨物有關聯的條件（如表1所示）。
02
特許權使用費海關稅收征稅有何特點？
特許權使用費作為海關稅收完稅價格的調整項目，通常在進出口環節無法確定，導致其一般具有涉稅金額不確定、征稅環節滯後、稅款核定過程復雜等特點。
◎涉稅金額不確定
特許權使用費作為完稅價格計算中的調增項，計算時需要明確的涉稅金額。特許權使用費的支付存在多種方式：按照項目一次性支付、貨物銷售後根據銷量或利潤計提、依據國產化比例調整等，因此涉稅金額在進出口申報環節會具有較大不確定性。
◎征稅環節滯後
與在海關進出口環節徵收的稅款不同，特許權使用費的征稅一般較為滯後，由於特許權使用費付費環節多在貨物進口後，以及涉稅金額的不確定性，大多無法在申報環節徵收。其征稅環節多集中於海關後續稽查環節（事後徵收）。
◎稅款核定過程復雜
支付的特許權使用費並非全部納入完稅價格，只有對應到與進口貨物相關的特許權使用費才會成為完稅價格的調增項，而與特許權使用費相關的進口貨物往往數量、種類繁多，進口時間不同，導致涉及的進口貨物對應多個不同稅率、匯率。因此，在核定應稅特許權使用費的過程中，需要將支付的特許權使用費對應到進口貨物中，進而確定征稅的稅率、匯率，計核稅款較國內增值稅及所得稅有著更為復雜的程序。
特許權使用費的以上特點導致其征稅難度大、征稅程序復雜、計稅流程煩瑣，存在較高的稅收風險，需要企業注意防範風險。
03
如何計算特許權使用費的海關稅收？
如果企業向境外支付的特許權使用費與貨物有關，且特許權使用費的支付構成該貨物向中華人民共和國境內銷售的條件，那麼就需要就該筆特許權使用費繳納進口關稅、進口增值稅和進口消費稅。納稅義務人就是特許權使用費的支付企業。具體涉及的稅種和稅額分兩種情況分析：
◎進口貨物不涉及進口消費稅的情況
假設企業支付的應稅特許權使用費總額為A萬元，對應貨物的進口關稅稅率為α，進口增值稅稅率為β（一般是13%或9%），該貨物不涉及進口消費稅，則需要繳納的海關稅收數額如表2所示。
◎進口貨物涉及進口消費稅的情況
假設企業支付的應稅特許權使用費總額為A萬元，對應貨物的進口關稅稅率為α，進口增值稅稅率為β（一般是13%或9%），該貨物涉及進口消費稅且稅率為γ（此處僅考慮從價稅情況），則需要繳納的海關稅收數額如表3所示。
◎匯率
根據海關總署公告2019年第58號（關於特許權使用費申報納稅手續有關問題的公告）（以下簡稱「58號公告」）規定，海關按照接受納稅義務人辦理特許權使用費申報納稅手續之日貨物適用的稅率、計征匯率，對特許權使用費徵收稅款。
04
特許權使用費如何申報？
近年來，隨著海關對特許權使用費稅源的重視程度提升，與特許權使用費相關的政策也在不斷調整。58號公告明確了特許權使用費申報的具體事宜。納稅義務人在填制報關單時，應當在「支付特許權使用費確認」欄目填報確認是否存在應稅特許權使用費。對於存在應稅特許權使用費的，應在「支付特許權使用費確認」欄目填報「是」。在申報環節可以確認特許權支付金額的，應在報關單「雜費」欄目中申報具體金額；申報環節無法確認支付金額的，應在實際支付特許權使用費後的30日內以「特許權使用費後續征稅（代碼9500）」的方式向海關辦理申報納稅手續。
海關總署又陸續出台主動披露、容錯機制等與特許權使用費申報納稅具體相關的政策解讀和配套措施。海關總署公告2019年第161號（關於處理主動披露涉稅違規行為有關事項的公告）（以下簡稱「161號公告」），對主動披露的涉稅違規行為的免於處罰提出了明確的3個月的時間界限。即：在涉稅違規行為發生之日起3個月內向海關主動披露，主動消除危害後果的不予行政處罰；根據此項新規，3個月內向海關主動披露的漏繳、少繳特許權使用費稅款，不再受到原規定的「少征、漏征稅款25萬元以下，且占應繳納稅款比例10%以下」條件限制，3個月內完成主動披露，即可免於行政處罰。超過3個月繳納的情形，也放寬了立案處罰的標准：涉稅金額由25萬元提升到50萬元。
在實際納稅過程中，主動披露的時間節點（如圖1所示）尤為重要， 58號公告把企業的合規申報繳稅的時間限制在1個月之內，即在實際支付特許權使用費的30日之內申報繳納稅款不會產生稅款滯納金。在此之後繳納稅款，即產生相應的稅款滯納金及對應的行政處罰。主動披露的企業可以申請滯納金減免，但161號公告對此賦予了相關條件，超過1個月、不足3個月可以免於行政處罰；超過3個月再主動披露，就只能申請減免滯納金給付條件（漏繳、少繳稅款占應繳10%以下或者漏繳、少繳稅款50萬元以下）免於行政處罰，但一般特許權使用費支付的金額較大，「漏繳、少繳稅款占應繳10%以下或者漏繳、少繳稅款50萬元以下」的條件很容易超出。因此，對於納稅企業來說，掌握好主動披露的時間節點，支付後及時履行納稅申報義務，或者及時開展主動披露，都能夠有效避免產生滯納金及行政處罰。
特許權使用費如何繳納國內稅收？
從國內稅務的角度來看，特許權使用費一般被認為是「無形資產」而與進口貨物無關，這同海關稅收把特許權使用費看作進口貨物完稅價格組成部分不同。下文將具體分析特許權使用費所涉及的國內稅收。
01
國內增值稅
根據《國務院關於廢止〈中華人民共和國營業稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定》（中華人民共和國國務院令第691號）規定，在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱「勞務」），銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅，且納稅人銷售服務、無形資產稅率為6%。因此納稅人向境外支付特許權使用費依然需要按照銷售無形資產在中國繳納6%的國內增值稅。
需要說明的是，2021年9月以前，企業還需要按照國內增值稅稅額繳納7%的城市維護建設稅。根據最新的《中華人民共和國城建稅法》規定，進口貨物或者境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的增值稅、消費稅稅額，不徵收城市維護建設稅。因此從2021年9月開始，向境外支付的特許權使用費產生的國內增值稅不需要繳納城市維護建設稅。
02
企業所得稅（預提稅）
根據《中華人民共和國企業所得稅法》（2018年修訂版）規定，特許權使用費收入為企業納稅年度的收入總額，需要繳納企業所得稅。根據實施條例規定，企業向境外支付的特許權使用費按照10%繳納企業所得稅（預提稅）。但如果兩個國家或地區有稅收協定的話，按照稅收協定的稅率來繳納企業所得稅（預提稅）。
03
納稅義務、扣繳義務人與匯率
特許權使用費海關稅收的納稅義務人是國內支付企業，而特許權使用費國內稅收的納稅義務人一般是境外企業，但國內支付企業需要履行代扣代繳義務。
根據暫行條例規定，國內增值稅的匯率及其銷售額的人民幣摺合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應在事先確定採用何種摺合率，確定後1年內不得變更。而對於企業所得稅（預提稅），根據《國家稅務總局關於非居民企業所得稅源泉扣繳有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第37號）規定，扣繳義務人扣繳企業所得稅的，應當按照扣繳義務發生之日人民幣匯率中間價摺合成人民幣，計算非居民企業應納稅所得額。扣繳義務發生之日為相關款項實際支付或者到期應支付之日。
根據《國家稅務總局 國家外匯管理局關於服務貿易等項目對外支付稅務備案有關問題的公告》（國家稅務總局 國家外匯管理局公告2013年第40號）規定，當境內機構和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元，下同）的專有權利使用和特許等服務貿易收入外匯資金，均應向所在地主管稅務機關進行稅務備案，辦理和提交《服務貿易等項目對外支付稅務備案表》。
04
特許權使用費的國內稅收計算
假設某企業向境外支付的特許權使用費為A萬元，對應的企業所得稅（預提稅）稅率為δ，則產生的國內稅收具體如表4所示。
案例解析
01
案例背景
W企業2020年4月向境外的M企業進口化妝品，並向M支付特許權使用費（該特許權使用費為化妝品分銷權，該批化妝品進口後可直接銷售），特許權使用費支付總額為901萬元人民幣，相關的稅率情況如表5所示。
02
稅額計算
按照表5的基本數據，計算該筆特許權使用費需要繳納的各類稅收如表6所示。
03
納稅申報
上述稅收的具體納稅申報情況見表7。
其他需注意的事項
01
做好特許權使用費稅款的後續抵扣工作
企業對外支付特許權使用費並繳納或代扣代繳相關稅收後，可以獲得海關進口增值稅專用繳款書以及解繳增值稅稅款的完稅憑證等憑證。支付特許權使用費的企業可以憑借這兩份憑證上註明的稅額抵扣國內銷項稅。
02
做好特許權使用費稅收的申報和備案工作
企業支付特許權使用費金額超過5萬美元，需要先到稅務局辦理和提交服務貿易等項目對外支付稅務備案表，否則支付銀行無法辦理外匯支付業務。特許權使用費支付後，應按規定的時間向海關和稅務機關繳納各類稅收。
03
及時防範特許權使用費的稅收風險
相關性與銷售條件是實務操作中確認對特許權使用費征稅的充要條件，往往也是海關與企業產生分歧的爭議焦點。其中《審價辦法》
❷ 中華人民共和國海關關於進口貨物特許權使用費估價辦法
第一條為規范進口貨物特許權使用費的海關估價，根據《中華人民共和國海關法》和《中華人民共和國海關進出口關稅條例》，特製定本辦法。第二條本辦法所稱特許權使用費，是指進口貨物的買方為獲得使用專利、商標、專有技術、享有著作權的作品和其他權利的許可而支付的費用，包括：
（一）專利權使用費；
（二）商標權使用費；
（三）著作權使用費；
（四）專有技術使用費；
（五）分銷或轉售權費；
（六）其他類似費用。第三條同時符合以下條件的特許權使用費應當計入進口貨物的完稅價格：
（一）與進口貨物有關；
（二）費用的支付作為賣方出口銷售該貨物到中華人民共和國關境內的條件。第四條符合本辦法第五條至第八條規定的特許權使用費，應當視為與進口貨物有關。第五條特許權使用費是用於支付專利權或專有技術使用權，且進口貨物屬於下列情形之一的：
（一）含有專利或專有技術的貨物；
（二）使用專利方法或專有技術生產的貨物；
（三）為實施專利或專有技術而專門設計或製造的機器、設備。
專利、專有技術以磁帶、磁碟、光碟或其他類似介質形式進口的，或通過網路、衛星等方式下載或傳輸的，應當認定與前款進口貨物有關。第六條特許權使用費是用於支付商標權，且進口貨物屬於下列情形之一的：
（一）附有商標的進口貨物；
（二）進口後附上商標直接可以轉售的進口貨物；
（三）進口時已含有商標權，經過輕度加工後附上商標即可轉售的貨物。第七條特許權使用費是用於支付著作權，且進口貨物屬於下列情形之一的：
（一）含有軟體、文字、樂曲、圖片、圖像或其他類似內容的進口貨物，包括磁帶、磁碟、光碟或其他類似介質的形式；
（二）含有其他享有著作權內容的進口貨物。第八條特許權使用費是用於支付進口貨物的賣方所擁有的在中華人民共和國關境內的分銷權、轉售權或其他類似權利，且進口貨物屬於下列情形之一的：
（一）進口後可以直接銷售的貨物；
（二）經過輕度加工即可轉售的貨物。第九條特許權使用費的支付構成進口貨物的賣方向中華人民共和國關境內銷售該貨物的前提條件，即買方未支付上述費用則該貨物不可能以合同議定的條件成交的，為符合本辦法第三條第（二）項規定的條件。第十條計入完稅價格的特許權使用費應當按照該進口貨物適用的稅率征稅。第十一條收貨人在向海關申報進口貨物的同時，應當如實向海關申報以各種方式支付的特許權使用費的情況，並同時提供客觀可量化的數據資料。
收貨人支付的特許權使用費符合本辦法第三條規定的，應當計入進口貨物的完稅價格，海關應當依據客觀可量化的數據資料對特許權使用費進行審定，並確定進口貨物的完稅價格；收貨人無法提供相關的數據資料，或收貨人提供的數據資料無法進行客觀量化的，海關應當依據《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》的規定估定進口貨物的完稅價格。
收貨人提供證據證明特許權使用費不符合本辦法第三條規定的，經海關審查確認後，不計入進口貨物的完稅價格。收貨人申報的完稅價格中已經包含該項特許權使用費的，應當予以扣除；收貨人申報的特許權使用費未單獨列明，且海關依據收貨人提供的數據資料無法確定的，不予扣除。第十二條收貨人支付的全部特許權使用費只有部分權利的費用符合本辦法第三條規定，或收貨人支付的符合本辦法第三條規定的特許權使用費只涉及部分進口貨物的，海關應當根據客觀可量化的標准、公認的會計原則進行合理計算，並將有關部分的特許權使用費計入該進口貨物的完稅價格。第十三條進口貨物涉及的下列費用屬於單獨列明的，經海關審查確認後，不計入進口貨物的完稅價格：
（一）為在境內復制進口貨物而支付的費用；
（二）技術培訓及境外考察費用。
收貨人申報的完稅價格中已經包含上述費用的，應當予以扣除；上述費用未單獨列明的，且海關依據收貨人提供的數據資料無法確定的，不予扣除。第十四條 進口貨物的收貨人違反規定，未如實申報或偽報、瞞報特許權使用費的，海關將依照《中華人民共和國海關法》和《中華人民共和國海關法行政處罰實施細則》予以處罰；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
❸ 進口特許權使用費交稅嗎
法律分析：交稅。增列海關監管方式「特許權使用費後續征稅」，代碼9500，適用於納稅義務人在貨物進口後支付特許權使用費，並在支付特許權使用費後的規定時限內向海關申報納稅。
法律依據：《中華人民共和國海關法》
第五十三條 准許進出口的貨物、進出境物品，由海關依法徵收關稅。
第六十二條 進出口貨物、進出境物品放行後，海關發現少征或者漏征稅款，應當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起一年內，向納稅義務人補征。因納稅義務人違反規定而造成的少征或者漏征，海關在三年以內可以追征。
❹ 什麼是關稅完稅價格，關稅完稅價格怎麼計算
關稅完稅價格指的是：以出口商將貨物運至出口港裝貨以前所有的費用作為計價基礎的價格，也就是FOB價格。
關稅進口計算：
從價計征的進口關稅應征稅額=進口貨物的完稅價格（即CIF）×進口從價關稅稅率
關稅出口計算：
出口貨物完稅價格=離岸價格（FOB中國境內口岸）-出口關稅
關稅完稅價格包含：
1、進口人為在國內生產、製造、出版、發行或使用該項貨物而向國外支付的軟體費；
2、除購貨傭金以外的傭金和經紀費；
3、貨物運抵中華人民共和國關境內輸入地點起卸前的包裝費、運費和其他勞務費用；
4、保險費。
法律依據：
《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》
第五條：
進口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，並且應當包括貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。
第六條：進口貨物的成交價格不符合本章第二節規定的，或者成交價格不能確定的，海關經了解有關情況，並且與納稅義務人進行價格磋商後，依次以下列方法審查確定該貨物的完稅價格：
（一）相同貨物成交價格估價方法；
（二）類似貨物成交價格估價方法；
（三）倒扣價格估價方法；
（四）計算價格估價方法；
（五）合理方法。
納稅義務人向海關提供有關資料後，可以提出申請，顛倒前款第三項和第四項的適用次序。
第十一條以成交價格為基礎審查確定進口貨物的完稅價格時，未包括在該貨物實付、應付價格中的下列費用或者價值應當計入完稅價格：
（一）由買方負擔的下列費用：
1、除購貨傭金以外的傭金和經紀費；
2、與該貨物視為一體的容器費用；
3、包裝材料費用和包裝勞務費用。
（二）與進口貨物的生產和向中華人民共和國境內銷售有關的，由買方以免費或者以低於成本的方式提供，並且可以按適當比例分攤的下列貨物或者服務的價值：
1、進口貨物包含的材料、部件、零件和類似貨物；
2、在生產進口貨物過程中使用的工具、模具和類似貨物；
3、在生產進口貨物過程中消耗的材料；
4、在境外進行的為生產進口貨物所需的工程設計、技術研發、工藝及制圖等相關服務。
（三）買方需向賣方或者有關方直接或者間接支付的特許權使用費，但是符合下列情形之一的除外：
1、特許權使用費與該貨物無關；
2、特許權使用費的支付不構成該貨物向中華人民共和國境內銷售的條件。
（四）賣方直接或者間接從買方對該貨物進口後銷售、處置或者使用所得中獲得的收益。
納稅義務人應當向海關提供本條所述費用或者價值的客觀量化數據資料。納稅義務人不能提供的，海關與納稅義務人進行價格磋商後，按照本辦法第六條列明的方法審查確定完稅價格。
❺ 中華人民共和國進出口關稅條例(2003)
第一章總則第一條 為了貫徹對外開放政策，促進對外經濟貿易和國民經濟的發展，根據《中華人民共和國海關法》（以下簡稱《海關法》）的有關規定，制定本條例。第二條 中華人民共和國准許進出口的貨物、進境物品，除法律、行政法規另有規定外，海關依照本條例規定徵收進出口關稅。第三條 國務院制定《中華人民共和國進出口稅則》（以下簡稱《稅則》）、《中華人民共和國進境物品進口稅稅率表》（以下簡稱《進境物品進口稅稅率表》），規定關稅的稅目、稅則號列和稅率，作為本條例的組成部分。第四條 國務院設立關稅稅則委員會，負責《稅則》和《進境物品進口稅稅率表》的稅目、稅則號列和稅率的調整和解釋，報國務院批准後執行；決定實行暫定稅率的貨物、稅率和期限；決定關稅配額稅率；決定徵收反傾銷稅、反補貼稅、保障措施關稅、報復性關稅以及決定實施其他關稅措施；決定特殊情況下稅率的適用，以及履行國務院規定的其他職責。第五條 進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進境物品的所有人，是關稅的納稅義務人。第六條 海關及其工作人員應當依照法定職權和法定程序履行關稅征管職責，維護國家利益，保護納稅人合法權益，依法接受監督。第七條 納稅義務人有權要求海關對其商業秘密予以保密，海關應當依法為納稅義務人保密。第八條 海關對檢舉或者協助查獲違反本條例行為的單位和個人，應當按照規定給予獎勵，並負責保密。第二章進出口貨物關稅稅率的設置和適用第九條 進口關稅設置最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率等稅率。對進口貨物在一定期限內可以實行暫定稅率。
出口關稅設置出口稅率。對出口貨物在一定期限內可以實行暫定稅率。第十條 原產於共同適用最惠國待遇條款的世界貿易組織成員的進口貨物，原產於與中華人民共和國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿易協定的國家或者地區的進口貨物，以及原產於中華人民共和國境內的進口貨物，適用最惠國稅率。
原產於與中華人民共和國簽訂含有關稅優惠條款的區域性貿易協定的國家或者地區的進口貨物，適用協定稅率。
原產於與中華人民共和國簽訂含有特殊關稅優惠條款的貿易協定的國家或者地區的進口貨物，適用特惠稅率。
原產於本條第一款、第二款和第三款所列以外國家或者地區的進口貨物，以及原產地不明的進口貨物，適用普通稅率。第十一條 適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率；適用協定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率；適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率。
適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率。第十二條 按照國家規定實行關稅配額管理的進口貨物，關稅配額內的，適用關稅配額稅率；關稅配額外的，其稅率的適用按照本條例第十條、第十一條的規定執行。第十三條 按照有關法律、行政法規的規定對進口貨物採取反傾銷、反補貼、保障措施的，其稅率的適用按照《中華人民共和國反傾銷條例》、《中華人民共和國反補貼條例》和《中華人民共和國保障措施條例》的有關規定執行。第十四條 任何國家或者地區違反與中華人民共和國簽訂或者共同參加的貿易協定及相關協定，對中華人民共和國在貿易方面採取禁止、限制、加征關稅或者其他影響正常貿易的措施的，對原產於該國家或者地區的進口貨物可以徵收報復性關稅，適用報復性關稅稅率。
徵收報復性關稅的貨物、適用國別、稅率、期限和徵收辦法，由國務院關稅稅則委員會決定並公布。第十五條 進出口貨物，應當適用海關接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率。
進口貨物到達前，經海關核准先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。
轉關運輸貨物稅率的適用日期，由海關總署另行規定。第十六條 有下列情形之一，需繳納稅款的，應當適用海關接受申報辦理納稅手續之日實施的稅率：
（一）保稅貨物經批准不復運出境的；
（二）減免稅貨物經批准轉讓或者移作他用的；
（三）暫准進境貨物經批准不復運出境，以及暫准出境貨物經批准不復運進境的；
（四）租賃進口貨物，分期繳納稅款的。
❻ 進口貨物在境內的復制權費和特許權使用費有哪些區別，謝謝哈
五年了，沒有人給答案，鄙視一下大牛，從來不幫助新同學！
特許權使用費：專專利、商標、專有技術屬和其他權利的使用許可而支付的費用。一般都是一次性支付完畢，常用的就是發明專利，比如MEIZU手機的Mback就申請了專利，別的手機要實現這個功能，就需要支付特許權使用費。
復制權費：生產同樣的商品，每生產一份就要支付一份的費用。高通擁有電信技術專利，這也是為啥同樣的電信手機比聯通和移動的貴，國內廠家meizu每生產一部手機就需要給高通20塊錢。
總之，復制權費，如果征關稅，你告訴哥徵收多少？鬼也不知道以後復制生產多少，尤其是這是進關之後生產的事了。
❼ 進口貨物，由賣方直接或間接支付的特許權使用費是否應計入關稅的完稅價格中
實付或應付價格調整規定如下：
（一）需要計入完稅價格的項目
下列費用或者價值未包括在進口貨物的實付或者應付價格中，應當計入完稅價格：
1.由買方負擔的下列費用：
（1）由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費；
購貨傭金：指買方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務費用。
經紀費：指買方為購買進口貨物向代表買賣雙方利益的經紀人支付的勞務費用，計入完稅價格（如賣方傭金）。
（2）由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用；
（3）由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用。
2.與進口貨物的生產和向我國境內銷售有關的，由買方以免費或者以低於成本的方式提供，並可以按適當比例分攤的下列貨物或者服務的價值：
（1）進口貨物包含的材料、部件、零件和類似貨物；
（2）在生產進口貨物過程中使用的工具、模具和類似貨物；
（3）在生產進口貨物過程中消耗的材料；
（4）在境外進行的為生產進口貨物所需的工程設計、技術研發、工藝及制圖等相關服務。
3.買方需向賣方或者有關方直接或者間接支付的特許權使用費，但是符合下列情形之一的除外：
（1）特許權使用費與該貨物無關；
（2）特許權使用費的支付不構成該貨物向中華人民共和國境內銷售的條件。
4.賣方直接或間接從買方對該貨物進口後銷售、處置或使用所得中獲得的收益。
5.與進口貨物有關的特許權使用費的確定，符合下列條件之一的，應當視為與進口貨物有關。
❽ 代扣代繳特許權使用費減免政策是哪一項
《中華人民共和國海關關於進口貨物特許權使用費估價辦法》（海關總署令第102號）第三條；《國家外匯管理局、國家稅務總局關於服務貿易等項目對外支付提交稅務證明有關問題的通知》（匯發〔2008〕64號）。
《中華人民共和國海關關於進口貨物特許權使用費估價辦法》（海關總署令第102號）第三條規定，同時符合以下條件的特許權使用費應當計入進口貨物的完稅價格：一是與進口貨物有關；二是費用的支付作為賣方出口銷售該貨物到中華人民共和國海關境內的條件。從上述案例來看，A企業進口的是大型機器設備的組件和配件，兩者之間有著必然的關系，符合第一個條件。同時，A企業是在支付了特許權使用費後，境外的設備供應商才發貨的，符合第二個條件。因此，海關要求A企業將特許權使用費並入完稅價格並徵收增值稅並沒有錯。
同時，根據《國家外匯管理局、國家稅務總局關於服務貿易等項目對外支付提交稅務證明有關問題的通知》（匯發〔2008〕64號），境內機構和個人向境外單筆支付等值3萬美元以上（不含等值3萬美元）下列服務貿易、收益、經常轉移和資本項目外匯資金，應當按國家有關規定向主管稅務機關申請辦理《稅務證明》：境外機構或個人從境內獲得的服務貿易收入；境外個人在境內的工作報酬、境外機構或個人從境內獲得的股息、紅利、利潤、直接債務利息、擔保費等收益和經常轉移項目收入；境外機構或個人從境內獲得的融資租賃租金、不動產的轉讓收入、股權轉讓收益。而且該文件所指的服務貿易，包括運輸、旅遊、通信、建築安裝及勞務承包、保險服務、金融服務、計算機和信息服務、專有權利使用和特許、體育文化和娛樂服務、其他商業服務、政府服務等交易行為。
也就是說，在非貿易項下支付特許權使用費時，支付方需再次扣繳該特許權使用費的增值稅。根據企業所得稅法的規定，支付方還需要扣繳該特許權使用費的預提所得稅。而且3萬美元以上的付匯必須要向銀行及外管局提供相關費用的完稅證明方可支付。如果進口的貨物和特許權使用費是用於生產經營或銷售貨物，則繳納的增值稅可以作為進項稅額從銷項稅中抵扣，從增值稅上看並不會造成公司的稅負損失，只是現金流的提前流出。實際的損失是進口環節已經繳納關稅後，在付匯時又再度支付了的預提所得稅。進口和付匯的稅款征繳分別由海關和稅務機關管理，兩個機構都有徵稅權，此種情況下雙重征稅就很難避免。
在未實行「營改增」之前，上述特許權使用費在實踐中就一直存在同時徵收進口環節增值稅和付匯環節營業稅的問題。有人認為這種情況是屬於兩個稅收體系，很難解決。在「營改增」後，支付方企業（一般納稅人）應取得通用稅款繳款書依法抵扣相關增值稅。已經海關代征境內納稅人的增值稅，再支付特許權使用費時，不需要代扣代繳。
那麼，作為企業，如何在「營改增」之後盡可能避免雙重納稅呢？就上述企業情形，該企業可以考慮按照《財政部、國家稅務總局關於貫徹落實〈中共中央、國務院關於加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定〉有關稅收問題的通知》（ 財稅字〔1999〕273號），適用增值稅稅收減免的優惠規定申請享受特許權使用費減免政策。如果不能減免，特許權使用費代扣代繳的增值稅與海關代征的增值稅，企業如果可以抵扣，則只是影響其資金時間成本，但通常不能減免對方企業所得稅的義務。企業所得稅暫不考慮對方抵免的情形，在單次交易中，表現為稅收成本的組成部分。當然，上述交易能否將特許權使用費並入貨物的進口價格統籌考慮，從而減少重復征稅也值得思考。
❾ 計稅依據
關稅以進出口貨物的價格為計稅依據。進出口貨物的價格應當等於進出口貨物數量乘以單位完稅價格。進出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定。成交價格不能確定時，由海關依法估定。實際成交價格是一般貿易項下進口或者出口貨物的買方為購買該項貨物向賣方實際支付或者應當支付的價格。
1、從價計征
從價計征即以課稅對象的自然數量與單位價格的乘積為計稅依據，按這種方法計征的稅種稱從價稅。如中國產品稅的計稅依據為產品銷售收入，即產品的銷售數量與單位銷售價格的乘積。
2、從量計征
從量計征即以課稅對象的自然實物量為計稅依據，按稅法規定的計量標准(數量、重量、面積等)計算，按這種方法計征的稅種稱從量稅。如中國的資源稅，對原油以實際產量為計稅依據，稅法規定的計量標准為「噸」;對天然氣以實際銷售數量為計稅依據，稅法規定的計量標準是「千立方米」。
3、從量從價復合計征
征稅對象的價格和數量均為其計稅依據。
4、計稅依據的特殊規定
納稅人經營商品品類或目的特殊情況下，適用特殊規定。
【法律依據】：《進出口關稅條例》第十八條 規定，進口貨物的完稅價格由海關以符合本條第三款所列條件的成交價格以及該貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費為基礎審查確定。進口貨物的成交價格，是指賣方向中華人民共和國境內銷售該貨物時買方為進口該貨物向賣方實付、應付的，並按照本條例第十九條、第二十條規定調整後的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。
第十九條 規定，進口貨物的下列費用應當計入完稅價格：
(一)由買方負擔的購貨傭金以外的傭金和經紀費;
(二)由買方負擔的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器的費用;
(三)由買方負擔的包裝材料費用和包裝勞務費用;
(四)與該貨物的生產和向中華人民共和國境內銷售有關的，由買方以免費或者以低於成本的方式提供並可以按適當比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發、設計等相關服務的費用;
(五)作為該貨物向中華人民共和國境內銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關的特許權使用費;
(六)賣方直接或者間接從買方獲得的該貨物進口後轉售、處置或者使用的收益。
第二十條規定， 進口時在貨物的價款中列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格：
(一)廠房、機械、設備等貨物進口後進行建設、安裝、裝配、維修和技術服務的費用;
(二)進口貨物運抵境內輸入地點起卸後的運輸及其相關費用、保險費;
(三)進口關稅及國內稅收。
第二十一條規定，進口貨物的成交價格不符合本條例第十八條第三款規定條件的，或者成交價格不能確定的，海關經了解有關情況，並與納稅義務人進行價格磋商後，依次以下列價格估定該貨物的完稅價格：
(一)與該貨物同時或者大約同時向中華人民共和國境內銷售的相同貨物的成交價格;
(二)與該貨物同時或者大約同時向中華人民共和國境內銷售的類似貨物的成交價格;
(三)與該貨物進口的同時或者大約同時，將該進口貨物、相同或者類似進口貨物在第一級銷售環節銷售給無特殊關系買方最大銷售總量的單位價格，但應當扣除本條例第二十二條規定的項目;
(四)按照下列各項總和計算的價格：生產該貨物所使用的料件成本和加工費用，向中華人民共和國境內銷售同等級或者同種類貨物通常的利潤和一般費用，該貨物運抵境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費;
(五)以合理方法估定的價格。納稅義務人向海關提供有關資料後，可以提出申請，顛倒前款第(三)項和第(四)項的適用次序。
第二十二條規定，按照本條例第二十一條第一款第(三)項規定估定完稅。
❿ 海關特許權使用費是什麼意思
法律分析：特許權使用費是指進出口貨物的買方為取得知識產權權利人及權利人有效授權人關於專利權、商標權、專有技術、著作權、分銷權或者銷售權的許可或者轉讓而支付的費用，實際上企業通過非貿渠道對外支付的費用並不局限於為獲得上述幾種許可或者轉讓而支付的情況，因此，就會出現有的征、有的不征的現象了。
法律依據：《中華人民共和國海關法》
第五十三條 准許進出口的貨物、進出境物品，由海關依法徵收關稅。
第六十二條 進出口貨物、進出境物品放行後，海關發現少征或者漏征稅款，應當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起一年內，向納稅義務人補征。因納稅義務人違反規定而造成的少征或者漏征，海關在三年以內可以追征。