可轉債券攤銷

❶ 可轉換公司債券發行費用為什麼沖減應付債券公允價值

因為可轉債通常都是溢價發行的（公允價值大於發行價），100元面值的可轉債發行價發行時可以買到130元的，發行費用當然要抵扣溢價咯。

對於可轉換公司債券初始確認的處理

負債成份的公允價值=未來現金流量的現值

權益成份的公允價值=發行價格—負債成份的公允價值

負債成份分攤的交易費用=交易費用×負債成分的公允價值/(負債成份的公允價值+權益成份的公允價值)

權益成份分攤的交易費用=交易費用×權益成分的公允價值/(負債成份的公允價值+權益成份的公允價值)

借：銀行存款(發行價格—交易費用)

應付債券——可轉換公司債券(利息調整)(倒擠)

貸：應付債券——可轉換公司債券(面值)

資本公積——其他資本公積(權益成份-權益成份分攤的交易費用)

負債成份應分攤的交易費用實際上是計入了應付債券——可轉換公司債券(利息調整)中。

分攤交易費用後，對於發行方來說，自己承擔的實際利率是高於市場的實際利率的。那麼這個時候需要計算包含了相關稅費的債券的實際利率，比如債券負債成分公允價值為900萬元，分攤的交易費用為20萬元，那麼這里對於發行方來說，債券的公允價值其實就變成了880萬元了；

因為發行方實際是支出了費用的，相當於是收到的發行收入減少為880萬元了，那麼應該按照新的公允價值880萬元來計算實際利率。也就是說，發生了交易費用後的實際利率和市場上的實際利率是不一致的，此時需要重新計算實際利率。

(1)可轉債券攤銷擴展閱讀

當債券折價發行時，即票面利率低於市場利率，此時購入的債券以票面利率計息就會產生虧損，此時債券低於面值發售的差額就表示彌補將來低於市場利率的虧損，此時實際利率就要算上這部分因低於面值買入獲得的彌補，因而實際利率不等同於票面利率，因為有了損失的補償。

同理，若債券溢價發行，此時票面利率高於市場利率，此時以票面利率計息就會給發行者帶來損失，因此這部分債權高於面值的支出就是為了彌補發行者未來多付出利息的補償。此時實際利率就應反映這部分補償支出，因而不等同於票面利率。

❷ 可轉債賬務處理

CPA教課書上，可轉債轉換成股票時是以可轉債券的價值與轉股價價來計算轉股數量。但我國上市公司發行的可轉債在轉股期內一般是以面值與轉股價格來確定轉股數量的，在轉債發行說明書中已明確規定，遇公司分配股利、派送紅股、轉增股票時或出現發行時承諾事項發生需調整轉股時股才調整轉股價格。因此與轉債的價值沒有直接關系。

❸ 共1000張可轉換債券每張100元，尚有未攤銷溢價2800元，應計利息11600，賬面價值共114400

沒轉股前是有 ： 可供出售的金融資產--債券成本 借方100 000
可供出售金融資產--利息調整 借方 2800
應收利息 借方11600
轉股後：
借 可供出售的金融資產--股票成本95 000+2800=97 800
貸 可供出售的金融資產--債券成本 100 000
可供出售金融資產--利息調整 2800

收到前期應收利息後 做 借 銀行存款 11600
貸 應收利息 11600

❹ 可轉換公司債券的攤余成本

第一種方法：
該可轉債券的負債成份的公允價值＝5000*6%*（P/A,9%,5）+5000*(P/F,9%,5)=4416.41萬元；
11年末的攤余成本＝4416.41*1.09-300＝4513.89萬元；
12年初的攤余成本＝4513.89*1.09-300＝4620.14萬元。
第二種方法：
12年初的攤余成本＝（5000+300）/1.09＝4862.38萬元。

❺ 可轉換債券交易規則

1、交易方式

投資者需要有股票賬戶才能買賣可轉債，具體操作也與股票類似。買入可轉債後，投資者可以一直持有，直至到期本息兌付，也可進行轉股。也可通過在二級市場交易，實行T+0交易。

2、交易價格

可轉債1張面值100元，買賣時以「手」為單位申報，1手等於1000元面值，即每次最少買入10張。例如投資者用1100元購買了10張面值是100元的可轉債，轉股價是10元每股。不考慮手續費的因素，只有當正股價高於11雲時，投資者才是賺的。

3、交易費用

投資者進行可轉債買賣時需繳納一定的傭金和手續費，深市按總成交金額的2‰交納傭金，滬市按每筆人民幣1元（上海）或3元（異地）交納手續費，成交後在辦理交割時，按總成交金額的2‰交納傭金。

(5)可轉債券攤銷擴展閱讀

可轉換債券兼有債券和股票的特徵，具有以下三個特點：

1、債權性

與其他債券一樣，可轉換債券也有規定的利率和期限，投資者可以選擇持有債券到期，收取本息。

2、股權性

可轉換債券在轉換成股票之前是純粹的債券，但轉換成股票之後，原債券持有人就由債權人變成了公司的股東，可參與企業的經營決策和紅利分配，這也在一定程度上會影響公司的股本結構。

3、可轉換性

可轉換性是可轉換債券的重要標志，債券持有人可以按約定的條件將債券轉換成股票。

❻ 關於可轉債的知識

可轉換債券是可轉換公司債券的簡稱，又簡稱可轉債，通常利率較低，是一種可以在特定時間、按特定條件轉換為普通股票的特殊企業債券。

可轉債具有 債權和 股票期權的雙重屬性，其持有人可以選擇持有債券到期，獲取公司還本付息；也可以選擇在約定的時間內轉換成 公司股票，享受股利分配或資本增值。所以投資界一般戲稱，可轉債對投資者而言是 保證本金的股票。為什麼說可傳債是保證本金的股票？我們來看看哪些公司才能發行可轉債？發行人發行可轉換公司債券，應當符合《可轉換公司債券管理暫行辦法》規定的條件：

（1）最近3年連續盈利，且最近3年凈資產收益率平均在10％以上；屬於能源、原材料、基礎設施類的公司可以略低，但是不得低於7％；

（2）可轉換債券發行後，公司資產負債率不高於70％；

（3）累計債券余額不超過公司凈資產額的40％；

（4）上市公司發行可轉換債券，還應當符合關於公開發行股票的條件。

從上述條件看，符合這種條件的公司都是A股市場上排名靠前的公司，信用等級較高的企業，我國還沒有出現可轉債違約的事件。

牛市跟漲，熊市跌得少：如上圖，在2005年-2014年的9年中，中證轉債指數在2006-2007年的牛市中快速上漲，但漲幅小於滬深300，這是可轉債的股性在發揮作用，主要為跟隨正股上漲，而在2008年的熊市中，跌幅較小，這是可轉的債性在發揮作用，而在上圖的9年中，可轉債的投資收益並不低於滬深300，但是波動性卻要小得多，可見可轉債風險雖低，但投資收益並不低。一般可轉債的債券隱含收益率和 相同久期相同信用等級純債相當時，可轉債就基本到底，此時的正股上漲期權相當於免費白送。

❼ 可轉債交易規則及費用

可轉債交易規則

1、每次買入必須是10張的整數倍，賣出時，不足10張，應該一次性賣出;

2、實行T+0的交易方式，即當天買入的可轉債在當天可以賣出;

3、買入和賣出價格應該在可轉債當日漲跌幅限制內，否則為無效單，可轉債當日漲幅限制為57.3%，跌幅限制為43.3%;

4、滬市可轉債9:15-9:25為可轉債集合競價時間，9:30-11:30、13:00-15:00為連續競價時間，深市可轉債9:15-9:25為可轉債集合競價時間，9:30-11:30、13:00-14:57為連續競價時間，14:57-15:00為集合競價時間;

5、盤中成交價格較發行價首次上漲或下跌達到或者超過20%的，臨時停牌持續時間為30分鍾，盤中成交價格較發行價首次上漲或下跌達到或者超過30%的，臨時停牌時間持續至當日14:57。臨時停牌時間跨越14:57的，於當日14:57復牌，在停盤期間投資者無法買賣可轉債。

6、可轉債也遵循時間優先，價格優先的交易原則;

7、可轉債交易只收取傭金，不收取印花稅，不同證券公司的傭金費率不同;

8、可轉債買賣和股票一樣，點擊買入或賣出，輸入代碼、數量、價格委託下單即可。

9、當上市公司可轉債的正股價連續15-20天高於轉股價的130%，或者是正股價持續約30天低於轉股價的70%-80%，上市公司將強制贖回可轉債。

10、新規之後新增的投資者，在交易可轉債是需要開通可轉債許可權，其開通許可權需要滿足2年交易經驗+10萬元資產量的條件。

可轉債交易費用

深市：投資者應向券商交納傭金，標准為總成交金額的2‰，傭金不足5元的，按5元收取。滬市：投資者委託券商買賣可轉換公司債券須交納手續費，上海每筆人民幣1元，異地每筆3元。交易的傭金是需要投資

者和證券客戶經理協商的，這個傭金是可以協商低一些的，但是一般都是有資金要求的，就是你交易的額度大可以讓公司少收點手續費。

❽ 可轉債交易規則及費用

【1】可轉債最小交易單位為1手，1手=10張，每張的價格就是大家看到的價格。這和股票很不一樣，股票的1手是100股股票。可轉債最小價格變動單位為0.001，舉例的興業轉債，1手價格就是10*106.588=1065.88元；

【2】可轉債是T+0交易，即當天買入，當天就可以賣出。這和股票也不一樣，股票是當天買入，第二天才能賣出的T+1交易；

具體交易規則如上表，我們只要記住，可轉債是可以當天不限次數買賣，上市首日120/130停牌，最高價157.3，非首日±20%漲跌停。

收費標准如下：

1、滬市交易所成本十萬分之0.1加上券商收取的成本，買賣雙向收取，無印花稅

2、深市交易所成本十萬分之4加上券商收取的成本，買賣雙向收取，無印花稅

❾ 債券的攤余成本怎麼算

債券的攤余成本怎麼算
債券的攤余成本怎麼算應付債券的攤余成本(本金)=期初攤余成本(本金)-支付利息(即面值×票面利率)+實際利息(即期初攤余成本×實際利率)
參考內容：.:dongao./zckjs/fdzl/201308/115171.s
債券攤余成本可能這位同學數學不怎麼扎實哈，給你說個數學上的理解你就懂了，首先每年的利息年金折現，用到的折現率就是市場利率，就是讓你求的。
具體的是每年的利息是1100*3%=33，用到成本會計裡面的年金現值，其實和會計上面的是一樣的，簡化的而已
所以折現，然後下面的就是很重要的一個理解了，你用r1=6%，可以得到p1（自己計算），然後用r2=7%,可以得到一個p2.（注意要使得這兩個價格在105000兩邊）然後你想想，高中數學上面是不是說過兩點確定一條直線啊，這兩點其實就是上面你特殊值確定的兩點，可以列出一個直線式，然後假定這個是直線變化的，把你的價格p帶進去，不久得到對應的市場利率了嘛，這個是這樣計算的哈，可不是我自己創造的哦！

實際發行價格為=1000萬*（p/f,5%,5）+1000萬*6%*（p/a,5%,5）=10432700元
第一年利息費用為=10432700*5%=521635元
應付債券攤余成本=10432700-（600000-521635）=10354335元
第二年和第一年方法一樣
利息費用為517716。75灘余成本為10272051。75。。。。。。。
什麼是攤余成本？比如發行債券的攤余成本？採用實際利率法怎麼核算？攤余成本是實際利率法中的一個概念，
攤余成本＝初始成本－已收回的資金＋累計折價攤銷額－累計溢價攤消額－已發生的減值損失
每期攤銷額＝現值*實際利率
持有至到期投資的攤余成本與應付債券的攤余成本計算相同嗎1、持有至到期投資初始確認的交易費用計入投資成本
初始投資成本按照公允價值+相關交易費用之和（分錄中體現為成本+利息調整）
應付債券也是這樣的
請看分錄
借：持有至到期投資-面值票面價
持有至到期投資-利息調整有可能在借，有可能在貸兩者差
貸：銀行存款實際付出的金額
借：銀行存款實際付出的金額
貸：應付債券-面值票面價
-利息調整有可能在借，有可能在貸兩者差
2、這兩者計算攤余成本是一樣的方法
可轉換公司債券的攤余成本第一種方法：
該可轉債券的負債成份的公允價值＝5000*6%*（P/A,9%,5）+5000*(P/F,9%,5)=4416.41萬元；
11年末的攤余成本＝4416.41*1.09-300＝4513.89萬元；
12年初的攤余成本＝4513.89*1.09-300＝4620.14萬元。
第二種方法：
12年初的攤余成本＝（5000+300）/1.09＝4862.38萬元。
應付債券期初攤余成本a+c-b
應付債券的攤余成本=期初攤余成本+利息費用-支付的利息-支付的本金公式里的利息費用是指交易費用，支付的利息包括債券包含尚未支付的利息，所以期末不管是不是已經支付利息，此利息都是實際存在的，不可能為0
一個會計問題——關於應付債券的攤余成本包括~
到期一次還本付息，計算利息費用是，要把所有「應付債券」下的所有二級科目都算上，即「應付債券」的余額乘以實際利率作為利息費用
一次還本付息債券攤余成本①持有至到期投資為分期付息，一次還本債券投資：
借：應收利息（債券面值×票面利率）
貸：投資收益（持有至到期投資期初攤余成本×實際利率）
持有至到期投資——利息調整（差額，或借記）
此時，期末攤余成本＝期初攤余成本（本金）－［現金流入（面值×票面利率）－實際利息（期初攤余成本×實際利率）］－已發生的資產減值損失，這里可以將期初攤余成本理解為本金，而每期的現金流入可以理解為包含了本金和利息兩部分，其中「現金流入－實際利息」可以理解為本期收回的本金。
②持有至到期投資為一次還本付息債券投資：
借：持有至到期投資——應計利息（債券面值×票面利率）
貸：投資收益（持有至到期投資期初攤余成本×實際利率）
持有至到期投資——利息調整（差額，或借記）
此時，期末攤余成本＝期初攤余成本（本金）＋實際利息（期初攤余成本×實際利率）－已發生的資產減值損失，因為是一次還本付息，所以此時的現金流入為0，則實際利息增加期末攤余成本。
這樣可以么？

❿ 可轉債計提的會計處理問題

可轉債計提的會計處理問題

在會計處理上，可轉債的發行給不少企業帶來了新的業務難題，其中，負債和權益如何區分，轉股、贖回、回售的會計處理，都成為時下不少財會人員關注的熱點。

負債和權益如何區分

企業發行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其所包含的負債成份和權益成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權益成份確認為資本公積。

在進行分拆時，應當先對負債成份之一的未來現金流量進行折現，確定負債成份的初始確認金額，再按發行價格總額扣除負債成份初始確認金額後的金額，確定權益成份的初始確認金額。發行可轉換公司債券發生的交易費用，應當在負債成份和權益成份之間，按照各自的相對公允價值進行分攤。

企業應按實際收到的款項，借記“銀行存款”等科目，按可轉換公司債券包含的負債成份面值，貸記“應付債券——可轉換公司債券(面值)”科目，按權益成份的公允價值，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。按借貸雙方之間的差額，借記或貸記“應付債券——可轉換公司債券(利息調整)”科目。

對於可轉換公司債券的負債成分，在轉換為股份前，其會計處理與一般公司債券相同，即按照實際利率和攤余成本確認利息費用，按照面值和票面利率確認應付債券，差額作為利息調整。可轉換公司債券持有者在債券存續期間內行使轉換權利，將可轉換公司債券轉換為股份時，對於債券面額不足轉換1股股份的部分，企業應當以現金償還。

轉股、贖回和回售

可轉換債券折價或溢價的攤銷以及未轉換時的償還與一般公司債券的處理相同，在此從略。

轉為普通股。可轉換公司債券持有人行使轉換權利，將其持有的債券轉換為股票，按可轉換公司債券的余額，借記“應付債券——可轉換公司債券(面值、利息調整)”科目;按其權益成份的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目;按股票面值和轉換的股數計算的股票面值總額，貸記“股本”科目;按其差額，貸記“資本公積——股本溢價”科目。如用現金支付不可轉換股票的部分，還應貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。

贖回。指公司股票價格在一段時期內連續高於轉股價格達到某一幅度時，公司按事先約定的價格買回未轉股的.可轉換公司債券。贖回權的行使有嚴格的限制條款，達到贖回條件且發行人決定執行贖回權的，發行人一般按照債券面值加上 在“贖回日”當日的應計利息，贖回全部或部分在贖回日之前未轉股的債券。贖回表面看是可轉換債券在特定條件下的提前償還，實際上相當於一種強制性轉股約定。因為臨近贖回條件前，債券持有人如不轉股將蒙受較大損失。

回售。一般在以下情形出現：一是針對上市公司，當公司股票價格在一段時期內連續低於轉股價格達到某一幅度時，可轉換公司債券持有人可按事先約定的價格將所持債券賣給發行人;二是針對擬上市公司，當公司股票未能在距可轉債到期之日前一定時間上市時，可轉債持有人有權將持有的可轉債全部或部分回售給發行人。回售價一般按可轉債面值加按約定利率(該利率一般相當於市場上條款相當的不附轉換權利的同類債券的利率)計算的持有期利息，再減去公司已支付的利息來確定。回售的會計處理與贖回基本相同。

投資可轉債的會計處理

由於可轉換債券是一種混合金融工具，企業投資購買可轉換債券到 底屬於債券投資，還是股權投資，應區分轉換前後處理。在轉換為股票之前，可轉換債券是一種典型的債權性證券，企業應將其視為債權投資，且按照核算債權投資的方法進行所有的會計處理。轉換之後，投資的性質發生根本性變化，由債權投資轉為股權投資，此時應按股權投資核算方法來進行其後的會計處理。

投資者將債券轉換時，所轉換股份入賬價值確認，理論上有兩種方法：一是以所換取股票的市價入賬，同時確認轉換損益;二是按轉換前債券的賬面價值入賬，不確認轉換損益。

按現行會計制度規定，採用後一種方法處理較為合理，因為債券向股票的轉換並不代表本次投資的終結，僅僅是這一持續投資過程的一個中間環節。不到投資的最終處置，所有損益均未實現，根據穩健性原則的要求，不應確認損益。

轉換結束後，核算方法按照長期股權投資的規定進行，如果轉換後公司只是為了短期持有，則上述分錄的借方科目改為“交易性金融資產”即可，之後的會計處理依交易性金融資產的核算方法進行即可。