1. 什麼是特許權使用費在執行稅收協定時，特許權使用費如何理解
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第二十條規定：「企業所得稅法第六條第（七）項所稱特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。」
根據《國家稅務總局關於印發〈中華人民共和國政府和新加坡共和國政府關於對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定〉及議定書條文解釋的通知》（國稅發〔2010〕75號）規定：「三、第三款是對「特許權使用費」一語的定義，需要從以下幾個方面理解：(一)使用或有權使用有關權利所支付的款項
特許權使用費首先應與使用或有權使用以下權利有關：構成權利和財產的各種形式的文學和藝術，有關工業、商業和科學實驗的文字和信息中確定的知識產權，不論這些權利是否已經或必須在規定的部門注冊登記。還應注意，這一定義既包括了在有許可的情況下支付的款項，也包括因侵權支付的賠償款。
(二)設備租金
特許權使用費也包括使用或有權使用工業、商業、科學設備取得的所得，即設備租金。但不包括設備所有權最終轉移給用戶的有關融資租賃協議涉及的支付款項中被認定為利息的部分;也不包括使用不動產取得的所得，使用不動產取得的所得適用協定不動產所得的規定。
(三)使用或有權使用專用技術所支付的款項
特許權使用費還包括使用或有權使用有關工業、商業、科學經驗的專用技術取得的所得。一般是指進行某項產品的生產或工序復制所必需的、未曾公開的、具有專有技術性質的信息或資料。與專有技術有關的特許權使用費一般涉及技術許可方同意將其未公開的技術許可給另一方，使另一方能自由使用，技術許可方通常不親自參與技術受讓方對被許可技術的具體應用，並且不保證實施的結果。被許可的技術通常已經存在，但也包括應技術受讓方的需求而研發後許可使用，並在合同中列有保密等使用限制的技術。例如，根據中國某制葯公司的需求，美國某公司專門研發出一種新葯品，美方將該葯品配方許可給中國公司用於新葯品生產，合同規定美方保留對該葯品配方的所有權，中方僅有使用權，並負有保密責任，未經美國公司同意不得將該葯品配方提供給他人使用。在這種情況下，中國公司為取得該葯品配方使用權所支付的款項屬於特許權使用費。......」
執行中請注意：
一、我國對外所簽協定有關條款規定與中新協定條款規定內容一致的，中新協定條文解釋規定同樣適用於其他協定相同條款的解釋及執行；
二、中新協定條文解釋與此前下發的有關稅收協定解釋與執行文件不同的，以中新協定條文解釋為准。
2. 美國FDA認證費需要交特許權使用費嗎
FDA是激光產品認證唄，不需要特許權使用費的
3. 誰對特許權使用費協定稅率進行過統計
對特許權使用費征稅情況一覽表
項目 與下列國家（地區）協定
特許權使用費稅率專低於或高於10%* 5%：古巴、格魯吉屬亞
7%：香港、羅馬尼亞
8%：埃及
12.5%：巴基斯坦
15%：泰國
其他特殊規定：
巴西：25%（僅限商標）、15%（其他）
寮國：5%（在寮國）、10%（在中國）
菲律賓：15%（文學、藝術或科學著作）、10%（其他）
突尼西亞：5%（技術或經濟研究或技術援助）、10%（其他*）
與下列國家協定規定對使用對方機器設備支付的特許權使用費征稅稅率為6% 法國、比利時、荷蘭、瑞士、西班牙、奧地利、盧森堡
愛爾蘭
與下列國家協定規定對使用對方機器設備支付的特許權使用費稅率為7% 美國、英國、德國、丹麥、芬蘭、義大利、波蘭、保加利亞、南非
與下列國家協定規定特許權使用費不包括使用對方機器設備支付的款項 突尼西亞、吉爾吉斯、喬治亞
與下列國家協定規定我國居民從對方國家取得的特許權使用費對方給予單方面免稅 馬來西亞（限於電影影片）
4. 解讀國稅函[2007]403號：如何避免內地或香港居民所得雙重征稅
這是對1998年兩地簽訂的稅收安排進行全面修訂的新稅收安排。與1998年的《安排》相比，新《安排》在內容上增加了股息、利息、特許權使用費三項投資所得條款，並且給予香港投資者優於其他協定的待遇，不僅妥善合理地解決了兩地居民投資活動中存在的稅收問題，而且有助於提高香港投資者的競爭力；在機構場所、個人勞務活動和運輸活動等方面制訂了優於內地稅法的規定，有利於促進內地和香港經貿活動的深入開展。同時，新《安排》增加了聯屬企業、信息交換等內容，有利於推動兩地稅務當局間的交流與合作，促進稅收管理；通過完善相互協商程序和增加間接抵免等規定，新《安排》盡可能降低了雙重征稅的可能性，並且為納稅人提供了便捷有效的法律救濟途徑，更好地保護了香港投資者的合法權益。此外，新《安排》在保證對所得避免雙重征稅的同時，也將起到防止偷漏稅的積極作用。 為了便於新《安排》的理解和執行，國家稅務總局以《國家稅務總局關於〈內地和香港特別行政區關於對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排有關條文解釋和執行問題的通知》（國稅函[2007]403號，以下簡稱403號文）對新《安排》中有關居民身份、常設機構、受雇所得和信息交換等問題進行了解釋，對新《安排》的執行口徑進行了統一。 一、執行新《安排》應掌握的基本原則 403號文首先強調了執行新《安排》的兩個原則，即，安排的優先執行原則和孰優原則。這也是執行我國與其他國家（地區）簽訂的稅收協定（安排）時必須遵循的基本原則。所謂優先執行原則，就是要求在新《安排》與國內法發生沖突時，優先執行新《安排》。所謂孰優原則，就是新《安排》與國內法哪一個給予納稅人的稅收待遇更加優惠，就執行哪一個。例如，新企業所得稅法實施後，對非居民消極所得進行源泉扣繳的優惠稅率是10%，比我國與有些國家（地區）簽訂的稅收協定（安排）規定的稅率還要優惠。這時，就不能再強調稅收協定（安排）的優先原則了，而應執行孰優原則，對納稅人適用較低的稅率進行扣繳。除優先執行原則和孰優原則以外，執行新《安排》還要遵嚴謹嚴格原則。這是因為，為了表示中央政府支持香港經濟發展的決心，新《安排》中包含了許多比其他稅收協定更加優惠的條款。如果不按照嚴謹嚴格的原則執行新《安排》，有可能導致新《安排》被非兩地的稅收居民濫用以套取優惠待遇，削弱新《安排》促進兩地經濟和諧發展的效果，損害兩地的稅收權益。 二、居民身份判定 要享受新《安排》的有關優惠待遇，前提是必須成為內地或香港的稅收居民（包括自然人和法人）。由於香港特殊的經濟地位和地理位置，人員流動非常頻繁，而構成香港臨時居民的門檻較低（在某課稅年度內在香港逗留超過180天或在連續兩個課稅年度內在香港逗留超過300天），因此，403號文強調，判定自然人是否構成香港稅收居民應掌握的一個基本原則，就是看這個自然人的永久居民身份屬於哪個國家（地區）。也就是說，一個香港個人即使構成了其他國家（地區）的稅收居民，只要他/她還沒有放棄香港永久居民身份，就仍可享受新《安排》的有關待遇；而一個美國個人雖然構成了香港臨時居民，只要他/她還沒有放棄美國的永久性居民身份，則對他/她的納稅義務判斷應執行中美稅收協定，而非新《安排》。 三、常設機構 關於常設機構的判定，在對香港企業進行稅收征管的實踐中有兩個比較典型的問題： （一）來料加工業務的納稅判定。內地企業從香港企業承接加工貿易業務，香港企業在內地參與加工產品的生產、監督、管理，按照新《安排》第五條規定，可視該香港企業構成了內地的常設機構，並對歸屬於該常設機構的利潤征稅。但是目前，內地稅務機關對來料加工企業只按照工角費倒求收入的方法計算徵收企業所得稅，對香港企業銷售來料加工產品的利潤並未征稅；而香港稅務局對銷售來料加工產品的利潤只按照銷售利潤徵收了50%的利得稅。也就是說，有50%的銷售利潤雙方都未征稅，存在著稅收漏洞。但是，根據403號文，判定來料加工企業為常設機構，並未改變目前對承攬來料加工的內地企業按其取得的加工費收入徵收企業所得稅的實際做法。這主要是考慮到包括經濟政策在內的一系列其他因素，因此，來料加工企業加工產品的銷售利潤暫時不在內地征稅，但內地保留按照新《安排》的規定合並利潤征稅的權利。 （二）判定香港企業通過雇員或僱傭的其他人員在內地提供勞務構成常設機構問題。香港企業為內地某項目提供服務（包括咨詢服務），僅以在任何十二個月中連續或累計超過六個月的為構成常設機構。在1998年內地與香港簽訂的《安排》中，某個月香港企業派員來內地工作一天，也算作來內地工作一個月，計入六個月的時間，據以判定是否構成常設機構。但是，403號文對新《安排》中這一條款的解釋認為，六個月的計算應以該企業派其雇員為實施服務項目第一次抵達內地的月份起直到完成服務項目雇員最後離開內地的月份作為計算期間，在此期間如連續30天沒有雇員在境內從事服務活動，可扣除一個月，按此計算超過6個月的，即為在內地構成常設機構。這一解釋使香港企業在內地構成勞務型常設機構的條件相對寬鬆了一些。而據有關消息，內地與香港已簽訂新《安排》的第二議定書，將判定勞務型常設機構的時間門檻表述由6個月修改為183天。可以說，這樣的修改進一步放寬了構成勞務型常設機構的條件，但也給納稅人留下了較大的籌劃空間，對內地的稅收管理提出了新的挑戰。 四、財產收益 對於轉讓主要財產為不動產所組成的公司股份和轉讓其他公司股份取得的收益進行征稅的條件，403號文都強調了曾經這個概念，也就是只有當股份持有人持有公司股份期間公司帳面價值曾經達到50%以上為不動產，或者股份持有人曾經擁有對方公司25%以上的股份，在轉讓時才由不動產所在地或公司所在地征稅。新《安排》及其議定書對曾經的具體時限沒有做出明確規定，主要是為了防止新《安排》被濫用，因為在征管實踐中，我們遇到過這樣的情況：某非居民股東持有我國某公司股份的比例遠超過25%，但為了避免在我國承擔納稅義務，在轉讓股份之前特意將持股比例減低到24.99%.由於我國與其居民國之間的稅收協定關於財產收益這一條的表述沒有包括曾經的概念，我國無法對其轉讓股份取得的收益進行征稅。在新《安排》的財產收益條款中引入曾經的表述，正是為了防範這類惡意的稅收籌劃。 五、受雇所得 根據新《安排》的規定，從事非獨立個人勞務的香港居民滿足以下三個條件之一的，就應當在內地繳納個人所得稅：一是收款人在有關納稅年度開始或終了的任何十二個月中在內地連續或累計停留超過了183天；二是該項報酬由內地居民僱主支付或代表該僱主支付；三是該項報酬由僱主設在內地的常設機構負擔。在這三個條件之中，183天的判定標准最容易被納稅人利用粵港兩地便利的地理交通條件進行規避。因此，為了強化對這部分所得的稅收管轄權，根據國際慣例，並參考內地近期與其他國家簽署生效的協定的統一寫法，新《安排》對183天的判斷標准做出新的規定，也就是將舊《安排》中本條件的有關歷年改為在有關納稅年度開始或終了的任何十二個月。按照這個原則計算，香港居民個人在內地停留連續或累計超過183天的任何12個月的開始或終了月份分別處於兩個年度的，在兩個年度中其內地的所有工作月份取得的所得均應在內地負有納稅義務。這種跨年滾動計算的方法雖然操作起來比較復雜，但可以有效防止納稅人通過操縱停留時間規避內地的納稅義務。 六、獨立個人勞務 對於從事獨立個人勞務的香港居民個人，新《安排》做出了與其他稅收協定不同的規定：一是參考OECD新的稅收協定範本，取消了專門的獨立個人勞務條款，通過修正新《安排》第三條有關企業的定義，允許對從事獨立個人勞務者按照固定性、持續性、經營性等標准判定其是否構成常設機構。二是不再強調專業性概念，也就是本條不再僅適用於會計師、律師、牙醫師等從事所謂專業性勞務的個人，而是將適用范圍擴大到所有從事獨立個人勞務的個人，包括個體工商戶。這也是新《安排》推動和支持《內地與香港更緊密經貿關系安排》（CEPA）深入實施的體現。三是根據常設機構條款判定某從事獨立個人勞務的香港居民在內地設有常設機構後，應按照內地的個人所得稅法（而非企業所得稅法）對其進行征稅。 七、信息交換 信息交換，也就是一般稅收協定中的情報交換。據國家稅務總局負責談簽新《安排》的領導介紹，香港方面堅持將Information一詞翻譯為信息，而對將其翻譯為情報十分反感，充分體現了對保護納稅人隱私的高度重視。因此，內地稅務機關在交換和核查香港方面的稅收信息時，應嚴格遵守《國際稅收情報交換工作規程》中的保密程序，嚴防泄密，確保兩地的信息交換渠道不因保密措施不力而阻塞。此外，信息交換工作應在新《安排》生效後開始實施。兩地之間可以交換以前年度的涉稅信息，但是，所做出的納稅調整應僅適用於新《安排》生效執行的以後年度。
5. 國內公司向香港公司購買專利權使用權收哪些稅
專利轉讓具有一個稅收費：
1、轉讓專利收入需要按「轉讓無形資產」稅目繳納營業稅、城建稅與教育費附加。
2、同時按轉讓專利收入扣除相關稅收、費用後，按「特許權使用費所得」稅目繳納20%個人所得稅。
收入扣除繳納的相關稅金（營業稅、城建稅、教育費附加）後，區別不同收入分別處理：
（1）、不到4000元的，扣除費用800元：
應納稅所得=收入-800元
（2）、收入超過4000元的，扣除20%的費用：
應納稅所得=收入*（1-20%）
（3）、應納稅款=應納稅所得*20%
基本途徑
專利是通過尋找企業或者尋找一些創業報紙，專利中介機構，網路平台進行轉讓，如佰騰技術商城、中國應用技術網等途徑轉讓，引導投資人購買專利，如頗具好評的三方合作模式。
轉讓專利要注意以下幾點：
1、正確評估自己的專利價值，太高的價格會嚇跑投資者。
2、技術成熟，有樣品，有相關的視頻給投資者看。
3、有詳細的策劃，並寫好相關策劃書。
4、專利已經授權，未經授權的專利一般不轉讓。
轉讓注意事項
1、債權人可以將合同的權利全部或者部分轉讓給第三人，但有下列情形之一的除外：[3]
（一）根據合同性質不得轉讓；
（二）按照當事人約定不得轉讓；
（三）依照法律規定不得轉讓。
債權人轉讓權利的，應當通知債務人。未經通知，該轉讓對債務人不發生效力。
債權人轉讓權利的通知不得撤銷，但經受讓人同意的除外。
債權人轉讓權利的，受讓人取得與債權有關的從權利，但該從權利專屬於債權人自身的除外。
債務人接到債權轉讓通知後，債務人對讓與人的抗辯，可以向受讓人主張。
債務人接到債權轉讓通知時，債務人對讓與人享有債權，並且債務人的債權先於轉讓的債權到期或者同時到期的，債務人可以向受讓人主張抵銷。
2、債務人將合同的義務全部或者部分轉移給第三人的，應當經債權人同意。
債務人轉移義務的，新債務人可以主張原債務人對債權人的抗辯。
債務人轉移義務的，新債務人應當承擔與主債務有關的從債務，但該從債務專屬於原債務人自身的除外。
法律、行政法規規定轉讓權利或者轉移義務應當辦理批准、登記等手續的，依照其規定。
當事人一方經對方同意，可以將自己在合同中的權利和義務一並轉讓給第三人。
6. 支付給香港公司的利息、股息、特許權使用費如何扣繳所得稅
按支付金額的10%計算繳納預提企業所得稅。
7. 通俗生動解釋這道個人所得稅題怎麼算出來的
①在美國特許權使用費所得扣除限額＝12*(1－20％)*20％＝1.92(萬元專)
②股息所得扣除限額＝屬8*20％＝1.6(萬元)
解析;
境外所得換算成含稅收入的所得＝適用所在國家地區所得稅稅率的境外所得/（1－適用所在國家地區所得稅稅率）＋適用所在國家預提所得稅率的境外所得/（1－適用所在國家預提所得稅率）
③在美國所得稅款的扣除限額為:1.92＋1.6＝3.52(萬元)
④在日本所得稅款的扣除限額＝10*20％＝2(萬元)
解析：
境外所得應納稅額＝境外應納稅所得額×法定稅率
2)計算該人在中國實際繳納稅款
①在美國繳稅2萬元小於扣除限額3.52萬元,其實際已納稅額准予全部扣除。
在我國應補稅款＝3.52－2＝1.52(萬元)
②在日本繳稅2.2萬元小於扣除限額2萬元,准予扣除的在日本已納稅額為2萬元，余額0.2萬元可以在以後年度內補扣。
③該人在中國實際應補交稅款＝1.52(萬元)
解析：這是計算過程
注意稅法的熟練掌握和綜合運用
8. 為什麼對特許權使用費征稅
國家稅務總局關於執行稅收協定特許權使用費條款有關問題的通知
國稅函[2009]507號
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，揚州稅務進修學院：
根據中華人民共和國政府對外簽署的避免雙重征稅協定（含內地與香港、澳門特別行政區簽署的稅收安排，以下統稱稅收協定）的有關規定，現就執行稅收協定特許權使用費條款的有關問題通知如下：
一、凡稅收協定特許權使用費定義中明確包括使用工業、商業、科學設備收取的款項（即我國稅法有關租金所得）的，有關所得應適用稅收協定特許權使用費條款的規定。稅收協定對此規定的稅率低於稅收法律規定稅率的，應適用稅收協定規定的稅率。
上述規定不適用於使用不動產產生的所得，使用不動產產生的所得適用稅收協定不動產條款的規定。
二、稅收協定特許權使用費條款定義中所列舉的有關工業、商業或科學經驗的情報應理解為專有技術，一般是指進行某項產品的生產或工序復制所必需的、未曾公開的、具有專有技術性質的信息或資料（以下簡稱專有技術）。
三、與專有技術有關的特許權使用費一般涉及技術許可方同意將其未公開的技術許可給另一方，使另一方能自由使用，技術許可方通常不親自參與技術受讓方對被許可技術的具體實施，並且不保證實施的結果。被許可的技術通常已經存在，但也包括應技術受讓方的需求而研發後許可使用並在合同中列有保密等使用限制的技術。
四、在服務合同中，如果服務提供方提供服務過程中使用了某些專門知識和技術，但並不轉讓或許可這些技術，則此類服務不屬於特許權使用費范圍。但如果服務提供方提供服務形成的成果屬於稅收協定特許權使用費定義范圍，並且服務提供方仍保有該項成果的所有權，服務接受方對此成果僅有使用權，則此類服務產生的所得，適用稅收協定特許權使用費條款的規定。
五、在轉讓或許可專有技術使用權過程中如技術許可方派人員為該項技術的使用提供有關支持、指導等服務並收取服務費，無論是單獨收取還是包括在技術價款中，均應視為特許權使用費，適用稅收協定特許權使用費條款的規定。但如上述人員的服務已構成常設機構，則對服務部分的所得應適用稅收協定營業利潤條款的規定。如果納稅人不能准確計算應歸屬常設機構的營業利潤，則稅務機關可根據稅收協定常設機構利潤歸屬原則予以確定。
六、下列款項或報酬不應是特許權使用費，應為勞務活動所得：
（一）單純貨物貿易項下作為售後服務的報酬；
（二）產品保證期內賣方為買方提供服務所取得的報酬；
（三）專門從事工程、管理、咨詢等專業服務的機構或個人提供的相關服務所取得的款項；
（四）國家稅務總局規定的其他類似報酬。
上述勞務所得通常適用稅收協定營業利潤條款的規定，但個別稅收協定對此另有特殊規定的除外（如中英稅收協定專門列有技術費條款）。
七、稅收協定特許權使用費條款的規定應僅適用於締約對方居民受益所有人，第三國設在締約對方的常設機構從我國境內取得的特許權使用費應適用該第三國與我國的稅收協定的規定；我國居民企業設在締約對方的常設機構不屬於對方居民，不應作為對方居民適用稅收協定特許權使用費條款的規定；由位於我國境內的外國企業的機構、場所或常設機構負擔並支付給與我國簽有稅收協定的締約對方居民的特許權使用費，適用我國與該締約國稅收協定特許權使用費條款的規定。
八、本通知於2009年10月1日起執行。各地應按本通知規定做好稅收協定特許權使用費條款的執行工作，並將執行中遇到的問題及時報告稅務總局。
國家稅務總局
二○○九年九月十四日
9. 比率制特許權使用費的優點
優點：
1、管理與營銷協調特許加盟商在事業上成功的機會較大，因為他們已經擁有了成熟的產品，可以或得地址和促銷上的幫助，以及各節點營運的協助，就像在你自己的店裡僱傭了可以所示協助你的全職顧問。另外特許加盟商往往會受到特許經營商的各種培訓，像麥當勞就會將新的特許加盟商的管理者送到美國伊利諾州的漢堡包大學進行培訓。
2、個人所有權你所運營的特許經營店依然是屬於你自己的店鋪，你還是自己的老闆，享有任何獨資者應該享有的激勵和利潤，但是比起自己擁有的私人店鋪，你需要遵守更多的規則和程序。
3、品牌全國知名開一家蛋糕店或者是一家快餐店是一回事，開一家新的味多美或者是麥當勞卻又是另外一回事。一些知名的特許經營店能讓你立即獲得產品認同與支持，而且擁有來自全國甚至全球的客戶。
4、財務建議與援助特許加盟商的兩個主要困難就是如何融資以及如何記賬，特許加盟商常常可以從這些領域的專家那裡獲得寶貴的建議或者是協助，另外還有很多特許經營商會向一些他們認為有價值的特許加盟商提供融資。
5、失敗率較低因為特許經營往往會得到多方面的幫助，所以特許經營的失敗率往往較低。獨資企業的失敗率可以達到特許加盟商的8倍，因此，很多比較脆弱特許經營商也開始開展特許經營。