銷售無形資產企業所得稅

Ⅰ 企業所得稅包括哪些

Ⅱ 處置無形資產有相關稅費如何處理

處置無形資產要來按5%交納營業稅，自還要分別按照以下稅種及稅率繳納：
繳納城建稅7%、教育費附加3%、地方教育費附加等附加稅費2%。
有所得的，一般企業要依法繳納25%的企業所得稅，高新技術企業按15%稅率計征企業所得稅，小型微利企業按20%的優惠稅率計征企業所得稅，其中年度所得額6萬元以下的實際按10%計征。
對外轉讓無形資產的核算。
企業出售無形資產時，應按實際收到的金額借記「銀行存款」等科目，按已計提的累計攤銷額，借記「累計攤銷」科目，貸記「無形資產」「應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）」，按其差額貸記「營業外收入」或借記「營業外支出」等科目。
對外出租無形資產的核算。
企業持有無形資產期間，可以讓渡無形資產使用權並收取租金。收到租金收入時，借記「銀行存款」等科目，貸記「其他業務收入」「應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）」等科目。期末，對無形資產成本進行攤銷，借記「其他業務成本」，貸記「累計攤銷」科目。
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Ⅲ 公司轉讓（或銷售）不動產、無形資產是否繳納企業所得稅

這屬於轉讓財產所得,應繳企業所得稅

Ⅳ 怎樣處理無形資產的企業所得稅問題

無形資產是指納稅人長期使用但是沒有實物形態的資產，包括專利權、商標權、著作權內、土地使用權、容非專利技術、商譽等。無形資產按照取得時的實際成本計價，應區別確定：
(1)投資者作為資本金或者合作條件投人的無形資產，按照評估確認或者合同、協議約定的金額計價；
(2)購入的無形資產，按照實際支付的價款計價；
(3)自行開發並且依法申請取得的無形資產，按照開發過程中的實際支出計價；
(4)接受捐贈的無形資產，按照發票賬單所列金額或者同類無形資產的市價計價。無形資產應當採取直線法攤銷。
受讓或投資的無形資產，法律和合同或者企業申請書分別規定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與合同或企業申請書中規定的受益年限孰短原則攤銷；法律沒有規定使用年限的，按照合同或者企業申請書的受益年限攤銷；法律和合同或者企業申請書沒有規定使用年限的，或者自行開發的無形資產，攤銷期限不得少於10年。以非專利技術投資，換出資產公允價值與其賬面價值的差額（評估增值），應計入營業外收入繳納企業所得稅。

Ⅳ 無形資產所得稅的計稅基礎怎樣計算

資產的計稅基礎是按照稅法口徑計算而形成的。

《企業所得稅法》第十二條所稱無形資產，是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產，包括專利權、商標權、 著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。

無形資產按照以下方法確定計稅基礎：

1、外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬於使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎。

2、自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件後至達到預定用

途前發生的支出為計稅基礎。

3、通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

無形資產按照直線法計算的攤銷費用，准予扣除。無形資產的攤銷年限不得低於10年。作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷，外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，准予扣除。

(參見:《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第六十五條、第六十六條、第六 十七條）。

(5)銷售無形資產企業所得稅擴展閱讀：

注意事項

1、 無形資產所有權和使用權處理不當做假

無形資產的所有權是企業在法律規定范圍內對無形資產所享有的佔有、使用、收益、處置的權力。無形資產的使用權是按照企業無形資產的用途和性能加以利用，以滿足生產經營的需要。

將只有使用權的無形資產作為有所有權的無形資產下帳，從而增大無形資產攤銷，減少利潤，進而減少所得稅的上繳。

2、 無形資產增加不真實，不合規

企業增加的無形資產有的沒有合法的文件證明，有的已超出了法定有效期。

3、虛增商譽，增大費用

商譽的作價入帳只是在企業合並的情況下發生的，而企業在正常的經營期內，擅自將商譽作價入帳，多攤費用、降低利潤。

參考資料來源：網路-中華人民共和國企業所得稅法實施條例

參考資料來源:網路-無形資產

Ⅵ 無形資產買賣需要交什麼稅

無形資產買賣需要繳納增值稅、城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加、土地增值稅（土地）、契稅（土地）、印花稅、轉讓有所得的話還有企業所得稅。

無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。無形資產具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產包括貨幣資金、應收帳款、金融資產、長期股權投資、專利權、商標權等，因為它們沒有物質實體，而是表現為某種法定權利或技術。但是，會計上通常將無形資產作狹義的理解，即將專利權、商標權等稱為無形資產。

Ⅶ 一般納稅人企業所得稅稅率

一般納稅人企業所得稅的稅率為25%。小規模納稅人的企業所得稅率：

1、一般納稅人和小規模納稅人是針對增值稅的分類，小規模納稅人屬於商業的話，增值稅率是4%，屬於工業的話是6%；

2、從2008年1月1日起，新的《企業所得稅法》頒布以後，內外資企業所得稅統一為25%；

3、國稅需要報的稅主要是增值稅、所得稅、消費稅；

4、營業稅分行業稅率不同：交通運輸業、建築業、郵電通信業、文化體育業，稅率3%；服務業、銷售不動產、轉讓無形資產，稅率5%；

5、印花稅主要是涉及到合同時一般都需要交的，不同合同稅率不同。

《中華人民共和國企業所得稅法》

第四條

企業所得稅的稅率為25％。

非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，適用稅率為20％。

Ⅷ 無形資產所得稅的會計處理

一、無形資產賬面價值與計稅基礎之間的差異分析

賬面價值與計稅基礎都是會計上的概念，但在其內涵的界定上卻既涉及會計准則又涉及所得稅法。對無形資產來說，賬面價值是指其按照會計准則確定的、最終在資產負債表中列示的金額，即為成本扣減攤銷、減值以後的金額;而計稅基礎雖然也屬於會計上的概念，但其金額卻要依據所得稅法加以確定，對無形資產來說，它是指按照所得稅法確定的、未來期間計稅時可以於所得稅前扣除的金額，也就是成本扣減所得稅法允許攤銷後的金額數。

無形資產的賬面價值與計稅基礎之間的差異可以有多個環節產生。首先是無形資產的初始確認環節。由於無形資產的取得途徑不同，所以無形資產的賬面價值與計稅基礎之間的關系亦有區別。對於內部研究開發而形成的無形資產，依會計准則規定，應將無形資產的內部研究開發活動分為研究階段和開發階段。研究階段的支出一般要費用化，應在發生時直接計入當期損益;開發階段的支出還要加以細分，符合資本化條件以前發生的，與研究階段支出採取同樣的方法加以處理，符合資本化條件以後至達到預定用途前發生的應資本化，並作無形資產入賬。但是所得稅法規定，企業發生的研究開發支出不必進行上述劃分，可以於稅前直接扣除。除企業內部自行開發研究形成的無形資產以外，企業還可以通過其他方式取得無形資產，此時的無形資產與一般資產並無二致，初始確認時賬面價值與計稅基礎基本不存在差異。

其次是無形資產持續持有的過程中。根據使用壽命情況，會計准則將無形資產區分為兩類即使用壽命有限的無形資產和使用壽命不確定的無形資產，且規定，使用壽命有限的無形資產應在估計的使用壽命內採用系統合理的方法進行攤銷;而使用壽命不確定的無形資產，則不進行攤銷，但持有期間應每年均進行減值測試。而所得稅法對此卻未有相應的規定，所有的無形資產成本均應在一定期間內攤銷。這樣，在無形資產持續持有期間，其賬面價值與計稅基礎之間的差異就會出現不同的情形。對於使用壽命不確定的無形資產，因會計處理時不予攤銷，但在計稅時卻要按照所得稅法規定確定攤銷額並於稅前扣除，從而形成賬面價值與計稅基礎之間的差異。另外，按照會計准則對無形資產所計提的減值准備，所得稅法是不允許在稅前扣除的，所以，對所有的無形資產來說，都會因此而產生賬面價值與計稅基礎之間的差異。

二、相關業務的會計處理方法

1.內部研究開發形成的無形資產

【例1】甲企業當期發生研究開發支出共計5 000萬元，其中在研究階段支出1 200萬元，符合資本化條件後至達到預定用途前發生的支出為2 800萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為1 000萬元。所得稅法規定，企業為開發新產品、新技術、新工藝所發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的`50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。假定此項無形資產在當期期末已達到預定用途(尚未開始攤銷)。會計處理如下：未形成無形資產的部分：這部分應予以費用化，其金額為2 200萬元，計入當期損益，不形成資產負債表中的資產，賬面價值可視為0;費用化的研究開發支出2 200萬元，稅前扣除金額為(2200×(1+50%))3 300萬元，則未來可稅前扣除的金額為0，即計稅基礎為0。故賬面價值等於計稅基礎，不產生差異，無需進行所得稅會計處理。形成無形資產的部分：賬面價值為2 800萬元，未來可扣除的金額，即計稅基礎為(2800×150%)4 200萬元，賬面價值與計稅基礎之間的差額1 400萬元，在未來期間會減少企業應納稅所得額和應交所得稅。

2.使用壽命不確定的無形資產

【例2】乙企業取得一項無形資產，其取得的成本為500萬元，因無法合理估計該項無形資產的使用壽命，則將其視為使用壽命不確定的無形資產，按規定應不予以攤銷，但所得稅法規定按不短於10年的期限平均攤銷。在無形資產取得一年以後，會計處理如下：由於會計准則規定，該無形資產的成本不能攤銷，故1年後其賬面價值仍為500萬元;而所得稅法規定應按10年期限平均攤銷，故1年後其計稅基礎為(500-500/10)450萬元，計稅基礎450萬元與賬面價值500萬元之間的差額，在以後期間會增加企業的應納稅所得額，導致應交所得稅的增加。

3.計提無形資產減值准備的情況

【例3】某項無形資產取得成本為200萬元，使用壽命為10年，按直線法攤銷成本，與所得稅法的規定一致。取得該項無形資產2年後，提取了10萬元的減值准備，會計處理如下：按照會計准則的規定，取得該項無形資產2年後，其賬面價值應為(200-200/10×2-10)150萬元;按照稅法規定，不允許稅前扣除計提的無形資產減值准備，故其取得2年後的計稅基礎應為(200-200/10×2)160萬元，計稅基礎160萬元與賬面價值150萬元之間的差額，在以後期間會減少應納稅所得額，導致應交所得稅的減少。

Ⅸ 買賣無形資產如何納稅

買賣無形資產納稅：

企業出售無形資產的，如果無形資產是專利技術或非專利技術的，免徵增值稅；如果無形資產是土地使用權的，按9%的稅率計繳增值稅;其他無形資產處置均按6%的稅率計繳增值稅。如果該企業為小規模納稅人，應按照簡易計稅方法確定增值稅，稅率為3%。

使用權技術轉讓所得企業所得稅有關問題公告如下：

一、自2015年10月1日起，全國范圍內的居民企業轉讓5年（含，下同）以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得，納入享受企業所得稅優惠的技術轉讓所得范圍。居民企業的年度技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免徵企業所得稅；超過500萬元的部分，減半徵收企業所得稅。

所稱技術包括專利（含國防專利）、計算機軟體著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫葯新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。其中，專利是指法律授予獨占權的發明、實用新型以及非簡單改變產品圖案和形狀的外觀設計。

二、企業轉讓符合條件的5年以上非獨占許可使用權的技術，限於其擁有所有權的技術。技術所有權的權屬由國務院行政主管部門確定。其中，專利由國家知識產權局確定權屬；國防專利由總裝備部確定權屬；計算機軟體著作權由國家版權局確定權屬；集成電路布圖設計專有權由國家知識產權局確定權屬；植物新品種權由農業部確定權屬；生物醫葯新品種由國家食品葯品監督管理總局確定權屬。

Ⅹ 無形資產買賣需要交什麼稅

根據稅法的規定，轉讓無形資產，應當按照轉讓價款，徵收5%的營業稅。

出售無形內資產的會容計分錄為：

借：銀行存款累計攤銷

無形資產減值准備

貸：無形資產

應交稅費－應交營業稅

營業外收入

(10)銷售無形資產企業所得稅擴展閱讀

企業轉讓無形資產的使用權時，其轉讓收入的核算與轉讓無形資產所有權的收入核算相同，只是結轉轉讓成本的方法不一樣。由於企業轉讓的只是使用權，企業仍保留對此項無形資產的所有權，對其仍擁有佔有、使用、收益、處分的權利。

因此，此項無形資產仍為企業的資產，不能從賬上沖銷掉。企業轉讓無形資產使用權的成本，只是履行出讓合同所規定義務發生的費用（如服務費等）。因而結轉轉讓成本時，應按履行合同所發生的實際費用，借記「其他業務支出」賬戶，貸記 「銀行存款」等賬戶。